Đang tải... (xem toàn văn)
kinh teá phaùt sinh vaøo caùc taøi khoaûn theo ñuùng noäi dung kinh teá vaø moái quan heä giöõa caùc ñoái töôïng keá toaùn coù trong nghieäp vuï.... 2.2 NOÄI DUNG.[r]
(1)NGUN LÝ KẾ TỐN
Người trình bày TS.TRẦN VĂN THẢO
(2)ĐẶT VẤN ĐỀ
TRỞ LẠI BAØI TẬP - CHƯƠNG2 CĨ CÁCH NÀO ĐỂ TỔ CHỨC GHI
(3)PHƯƠNG PHÁP TAØI KHOẢN VAØ GHI SỔ KÉP
KHÁI NIỆN TÀI KHOẢN
CÁC NGUYÊN TẮC GHI CHÉP TRÊN TÀI
KHOẢN
GHI SỔ KÉP
KẾ TỐN TỔNG HỢP VÀ KẾ TỐN CHI TIẾT MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ BẢNG
CÂN ĐỐI KẾ TỐN
ĐỐI CHIẾU KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP TRÊN
(4)TAØI KHOẢN – KHÁI NIỆM
LAØ PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN
PHẢN ÁNH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
MỘT CÁCH THƯỜNG XUN LIÊN TỤC VÀ CĨ HỆ THỐNG BẰNG
(5)TAØI KHOẢN – KẾT CẤU
Tài khoản có kết cấu hai bên : - Bên trái: gọi bên Nợ
(6)(7)TÀI KHOANÛ-KẾT CẤU
SƠ ĐỒ TK DÙNG TRONG HỌCTẬP
(8)TAØI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI CHÉP
TAØI KHOẢN TAØI SẢN
SỐ SƯ ĐẦU KỲ
SOÁ PS TĂNG SỐ PS GIẢM CỘNG SPS CỘNG SPS
(9)TÀI KHOẢN-NGUN TẮC GHI CHÉP
TAØI KHOẢN NGUỒN VỐN
SỐ DƯ ĐẦU KỲ
SỐ PS GIẢM SỐ PS TĂNG
COÄNG SPS COÄNG SPS
(10)TAØI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI CHÉP
TAØI KHOẢN DOANH THU
KC DOANH THU DOANH THU
(11)TAØI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI CHÉP
TÀI KHOẢN CHI PHÍ
CHI PHÍ KC CHI PHÍ
(12)HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN – DO NHAØ NƯỚC BAN HAØNH ÁP DỤNG CHO DN
(13)2 GHI SỔ KÉP
2.1 KHÁI NIỆM
Ghi sổ kép phương pháp kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ
(14)2.2 NOÄI DUNG
Khi ghi vào bên NỢ tài khoản phải đồng thời ghi vào bên CÓ tài khoản đối ứng liên quan, số tiền ghi bên Nợ
bên Có phải baèng
(15)CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP
Bước 1: Xác định đối tượng kế toán
(16)CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP
Bước 2: Căn vào hệ thống tài
khoản nhà nước quy định để mở tài khoản tương ứng cho đối
(17)CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP
Bước 3: Căn vào nguyên tắc ghi
(18) Minh hoïa 1:
Nghiệp vụ kinh tế : Ngày 1.1.1999 Mua vật liệu A số lượng
10kg, đơn giá 5.000đ vật liệu phụB số lượng 20kg, đơn giá
10.000đ chưa trả tiền người bán X Vật liệu A B nhập kho đầy
đủ
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
(19)Bước :
- Nghiệp vụ liên quan đối tượng kế toán
là Vật liệu thuộc tài sản nợ phải trả người bán thuộc nguồn vốn Nghiệp vụ làm cho vật liệu kho tăng : (10 x 5.000) + ( 20 x 10.000 ) = 250.000đ làm phát sinh khoản nợ người bán 250.000đ ( biến động theo trường hợp ).
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
(20) BƯỚC
Mở tài khoản tài khoản “Nguyên
liệu vật liệu” – số hiệu 152 tài khoản “ Phải trả người bán “ số hiệu 331.
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
(21) BƯỚC 3
Tài khoản Nguyên liệu vật liệu tài khoản thuộc nhóm TK tài sản- có số phát sinh tăng ghi bên nợ.
Tài khoản Phải trả cho người bán tài khoản thuộc nhóm TK nguồn vốn- có số phát sinh Tăng ghi bên có.
Như kế tốn có định khoản sau:
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
(22)ĐỊNH KHOẢN
NỢ TK Nguyên liệu Vật liệu – 152 250.000
CÓ TK Phải trả người bán – 331 250.000
Chú ý: Theo quy ước, tài khoản ghi bên nợ
(23)3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP - KHÁI
NIỆM
Kế tốn tổng hợp việc thu thập, xử
lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động kinh tế tài
(24)KẾ TOÁN TỔNG HỢP –
Minh họa 2: Căn định khoản minh hoạ để kế tốn tổng hợp
TK Nguyên liệu vật liệu Số hiệu : 152
Chứng từ Số Ngày
Diễn giải TK đối ứng
Soá tiền
Nợ Có
SD đầu tháng 10.000
(25)3.1 KẾ TOÁN TỔNG HỢP
TK Phải trả người bán Số hiệu :331
Chứng từ Số ngày
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền Nợ Có
SD đầu tháng
(26)3.1 KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Để đơn giản, học tập trình bày
theo sơ đồ chữ T
Nợ TK 331 Có Nợ TK 152 Có 250.000 (1) (1) 250.000
(27)3.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT
Kế toán chi tiết thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ, đơn vị vật đơn vị thời gian lao động
(28)3.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT
THỰC HIỆN BẰNG TK CẤP VAØ SỔ CHI TIẾT
XEM SAÙCH NLKT TRANG 97,98
(29)3.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN TH VÀ KẾ TỐN CT
- Cộng số dư , số phát sinh nợ, số phát
(30)3.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN TH VÀ KẾ TỐN CT
- Cộng số dư, số phát sinh nợ, số
phát sinh có sổ chi tiết với số dư, số phát sinh nợ, số phát
(31)MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ
TOÁN TH VÀ KẾ TỐN CT
- Cộng số dư , số phát sinh nợ, số phát sinh có tất sổ chi
tiết với số dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có tài khoản cấp mà chi tiết hóa Trong truờng
hợp kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh để thuận
(32)Mối quan hệ Tài khoản và Bảng cân đối kế toán
- Đầu kỳ, vào khoản mục
bảng cân đối kế toán để xác định tài khoản cần mở cho kỳ kế toán
- Khi mở tài khoản cần vào số liệu
các khoản mục ( Cột số cuối kỳ)trên bảng cân đối kế toán để ghi số dư đầu kỳ tài khoản
- Cuối kỳ, dể lập bảng cân đối kế toán cần
(33)4 Đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản.
Do nhiều nguyên nhân, việc ghi chép kế toán chưa
phương pháp ghi sổ kép Muốn kiểm tra để sửa chữa kế tốn sử
(34)Bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản