Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH văn trọng

Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH văn trọng

lời nói đầu

Những năm qua cùng với sự phát triển của nền kinh tế và quá trình đổi mới của cơ chế thị trờng nền kinh tế Việt Nam đã có những bớc chuyển biến mạnh mẽ Trong môi trờng kinh doanh nh vậy thì các doanh nghiệp từ chỗ sản xuất và tiêu thụ theo chỉ tiêu pháp lệnh của Nhà nớc đã chuyển sang tự hạch toán sản xuất kinh doanh Những chính sách kinh tế đã đổi mới để có thể đứng vững đợc trong cạnh tranh và không ngừng lớn mạnh đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới các công tác quản lý và đặc biệt là trong công tác kế toán, đây là công tác quan trọng nhằm thu nhận xử lý và cung cấp thông tin về tình hình quản lý tài sản, tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, làm cơ sở căn cứ khoa học cho các cấp Lãnh đạo, từ đó phát hiện khả năng tiềm tàng trong doanh nghiệp.

Nền kinh tế thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn vận động và phát triển nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trờng Chính vì thế, các doanh nghiệp phải giám sát sản xuất từ khâu đầu của sản xuất đến khi đa sản phẩm đến tay ngời tiêu dùng Hạch toán kinh tế là một trong những công cụ không thể thiếu đợc trong trong quá trình giám sát này.

Công ty TNHH Văn Trọng chuyên sản xuất các loại máy hàn điện phục vụ các ngành sản xuất và xây dựng Trên thực tế, việc quản lý vật liệu cho quá trình sản xuất đợc coi là khâu vô cùng quan trọng nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất và nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn lu động, hạ giá thành sản phẩm.

Nhận thức đợc vai trò quan trọng của kế toán vật liệu trong Công ty, đồng thời đợc sự giúp đỡ tận tình của Cô giáo Trần Thị Biết và các anh chị phòng kế

toán Công ty, tôi đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu chuyên đề “ Tổ chức công tác

kế toán vật liệu ở Công ty TNHH Văn Trọng”

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề có 3 phần chính:

• Phần thứ nhất: Lý luận chung vể tổ chức công tác kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất.

• Phần thứ hai: Thực tế công tác kế toán vật liệu ở Công ty TNHH Văn Trọng.

• Phần thứ ba: Một số nhận xét và đề xuất về công tác kế toán vật liệu tại Công ty TNHH Văn Trọng

Do thời gian thực tập có hạn, nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của các Thầy Cô giáo và độc giả để chuyên đề đợc hoàn chỉnh hơn Em xin chân thành cám ơn.

Lý luận chung về công tác kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất

1.Vị trí, vai trò của tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp sản xuất

1.1.Khái niệm

Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là đối tợng lao động, là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là cơ sỏ vật chất tạo nên sản phẩm Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

1.2.Đặc điểm

Vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bản không thể thiếu đợc của bất cứ quá trình sản xuất nào Dới hình thái hiện vật, nó biểu hiện là một bộ phận quan trọng của tài sản lu động, dới hình thái giá trị, nó là một bộ phận của vốn lu động Do vậy, quản lý nguyên vật liêu chính là quản lý vốn sản xuất kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp.

Chi phí về các loại vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong Cho nên tập trung quản lý chặt vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản đến dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu trong sản xuất có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp và là nhân tố quyết định đến thành công của doanh nghiệp.

1.3 Yêu cầu trong quản lý vật liệu

Nguyên liệu ngày càng trở nên khan hiếm do nhu cầu về vật chất của con ngời ngày càng tăng, nền sản xuất ngày càng phát triển mở rộng Vì thế, việc tiết kiệm và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, có hiệu quả ngày càng đợc coi trọng Do vậy, công tác quản lý vật liệu là yêu cầu tất yếu của mọi nền sản xuất xã hội.

Việc quản lý vật liệu có thể xét trên các khía cạnh sau:

- Quản lý việc thu mua vật liệu nhằm tránh thất thoát, mua vật liệu đúng yêu cầu sản xuất, giá cả và chi phí vận chuyển hợp lý.

- Quản lý việc bảo quản vật liệu tại kho, bãi theo qui định cho từng loại vật liệu, phù hợp với qui mô sản xuất của doanh nghiệp.

- Quản lý việc dự trữ vật liệu để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, đồng thời không gây ứ đọng quá nhiều làm tăng chi phí.

Việc quản lý vật liệu phải đúng nguyên tắc, sử dụng đúng mức qui định, đúng quy trình sản xuất, sẽ đảm bảo tiết kiệm chi phí trong giá thành Do vậy, tăng cờng công tác quản lý vật liệu là rất cần thiết.

1.4 Nhiệm vụ kế toán vật liệu

Để đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu trong doanh nghiệp, kế toán vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.

- Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

- Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

2.Phân loại và đánh giá vật liệu

2.1 Phân loại vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm rất nhiều loại khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng trong quá trình sản xuất và tính năng lý, hoá học khác nhau Để có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng loại vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo những tiêu thức phù hợp Căn cứ vào nội dung kinh tế

và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đợc chia thành các loại sau:

- Vật liệu chính (gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài)

Vật liệu chính là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành thực thể chính của sản phẩm nh: đồng cho sản xuất dây điện, bông trong các doanh nghiệp dệt kéo sợi, vải trong các doanh nghiệp may Nửa thành phẩm mua ngoài để tiếp tục quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm nh: lốp xe cho sản xuất xe đạp.

- Vật liệu phụ

Vật liệu phụ chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm, hoặc phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm nh các loại thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn…

- Nhiên liệu

Bao gồm các loại ở thể lỏng, khí, rắn nh: xăng dầu, than củi để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm,cho các phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và kế toán chi tiết của từng doanh nghiệp mà trong từng loại vật liệu nêu trên đợc chia thành từng nhóm một cách chi tiết hơn Căn cứ vào mục đích, công dụng của vật liệu cũng nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu của doanh nghiệp đợc chia thành :

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm.

- Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ, quản lý ở các phân xởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp…

Căn cứ vào nguồn nhập, vật liệu đợc chia thành vật liệu nhập do mua ngoài, tự gia công chế biến, nhận vốn góp…

2.2 Đánh giá vật liệu

Đánh giá vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định Theo quy định hiện hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế, có nghĩa là khi nhập kho phải tính toán phản ánh theo giá trị thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định giá thực tế xuất kho theo đúng phơng pháp quy định Tuy nhiên để đơn giản và giảm bớt khối lợng ghi chép , tính toán hàng ngày không ít doanh nghiệp đã sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập, xuất vật liệu Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán vẫn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế.

2.2.1Đánh giá vật liệu theo giá thực tế

2.2.1.1Vật liệu nhập kho

*Đối với vật liệu mua ngoài

- Nếu cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế trị giá gia tăng (GTGT)

theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá trị của vật liệu nhập kho là giá mua thực tế không có thuế GTGT đầu vào đợc ghi trên hoá đơn GTGT; cộng với các khoản thuế nhập, thuế khác (nếu có); cộng các khoản thu mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại ) trừ đi các khoản chiết khấu giảm giá (nếu có).

- Nếu cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT và cơ sở kinh doanh không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT, giá trị thực tế của vật liệu nhập kho ngoài phần thuế nhập, thuế khác (nếu có) và các khoản phí thu mua thực tế, phần giá trị thực tế vật liệu mua vào là tổng giá thanh toán (bao gồm của thuế GTGT đầu vào đợc ghi trên hoá đơn)

*Đối với vật liệu tự gia công chế biến

Trị giá vốn vật liệu thực tế nhập kho là giá thực tế của vật liệu xuất gia công, chế biến cộng các chi phí gia công, chế biến.

*Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

Trị giá vốn thực tế nhập kho của vật liệu thuê ngoài gia công chế biến bao gồm giá thực tế của vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng với các chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê gia công chế biến và từ đó về doanh nghiệp, cộng với số tiền phả trả cho đơn vị nhận gia công chế biến.

*Đối với vật liệu nhận từ điều chuyển nội bộ

Giá thực tế của vật liệu nhập kho từ nguồn nội bộ bao gôm giá ghi trên phiếu xuất kho cộng với chi phí vận chuyển.

*Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh

Giá thực tế của vật liệu nhập kho từ nguồn góp vốn liên doanh là giá do hội đồng liên doanh xác nhận cộng với chi phí vận chuyển (nếu có).

*Phế liệu đợc đánh giá theo ớc tính (giá thực tế có thể sử dụng đợc hoặc có thể

bán đợc)

*Các trờng hợp khác: Nếu vật liệu đợc cấp thì giá thực tế của vật liệu đợc bằng

giá thực tế trên thị trờng khi đợc cấp.

2.2.1.2 Vật liệu xuất kho

Vật liệu đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau Vì thế khi xuất kho, kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho có thể áp dụng một trong các phơng pháp sau:

- Phơng pháp 1: Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ

Theo phơng pháp này, giá trị thực tế của vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng vật liệu xuất dùng và đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ:

Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho ì Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ

- Phơng pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền (giá thực tế bình quân

của số tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ ).

Theo phơng pháp này giá thực tế vật liệu xuất kho cũng đợc căn cứ vào số ợng xuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân để tính:

l-Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho ì Đơn giá thực tế bình quânĐơn giá thực tế

- Phơng pháp 3: Tính theo giá thực tế đích danh

Phơng pháp này thờng đợc áp dụng đối với những loại vật liệu có giá trị cao , các loại vật t đặc chủng Trị giá thực tế vật liệu xuất kho đợc căn cứ vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo từng lô, từng lần nhập và số lợng vật liệu xuất kho theo từng lần.

- Phơng pháp 4: Tính theo giá nhập trớc xuất trớc

Theo phơng pháp này trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết hàng nào nhập kho trớc thì xuất trớc Sau đó căn cứ vào số lợng xuất kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc đối với lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn lại ( tổng số xuất kho- số đã xuất thuộc lần nhập trớc ) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Nh vậy giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của số vật liệu nhập kho thuộc các lần sau cùng.

- Phơng pháp 5: Tính theo giá nhập sau xuất trớc (nhập trớc- xuất sau)

Theo phơng pháp này cũng phải xác định đợc đơn giá thực tế của từng lần nhập kho và cũng giả thiết hàng nào nhập kho sau thì xuất trớc Sau đó căn cứ số l-ợng xuất kho tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế của lần nhập sau cùng đối với số lợng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số còn lại đợc tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập trớc đó Nh vậy giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tế vật liệu thuộc các lần nhập đầu kỳ.

2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán

Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng, chủng loại vật liệu nhiều, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên, việc xác định giá thực tế của vật liệu hàng ngày rất khó khăn hoặc có thể xác định đợc nhng quá tốn kém, nhiều chi phí không hiệu quả cho công tác kế toán, có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất hàng ngày Giá hạch toán là loại giá ổn định đợc sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, trong thời gian dài, có thể là giá kế hoạch của vật liệu Nh vậy hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành nh sau:

- Xác định hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu:Hệ số giá

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Mẫu số 03 - VT

- Phiếu báo vật t còn lại cuối tháng Mẫu số 07 - VT

- Biên bản kiểm kê vật t Mẫu số 08 - VT 3.2 Các

ph-ơng pháp kế toán chi tiết vật liệu

Để quản lý chặt chẽ tình hình xuất nhập kho từng loại vật liệu cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị, doanh nghiệp có thể áp dụng các phơng pháp kế toán vật liệu dới đây:

- ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình biến động hàng ngày theo chỉ tiêu số lợng và giá trị của từng loại vật liệu Kết cấu của sổ chi tiết vật liệu giống nh thẻ kho nhng có thêm cột đơn giá và phản ánh theo số lợng, giá trị cho từng loại vật liệu.

Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ ở kho, kế toán phải kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ và ghi chép trên thẻ kế toán chi tiết.

Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, kiểm tra và đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật liệu theo từng nhóm, loại vật liệu

* Phơng pháp này có những u nhợc điểm sau:

- Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu.

- Nhợc điểm : Ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, ngoài ra việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng do vậy hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán.

- Phạm vi áp dụng: thích hợp trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ nhập, xuất ít, không thờng xuyên và trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế.

3.2.2Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

Nội dung của phơng pháp:

- ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh tình hình biến động vật liệu giống nh phơng pháp thẻ song song.

- ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép phản ánh tổng hợp số vật liệu luân chuyển trong tháng cũng nh số tồn cuối tháng của từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và giá trị Sổ đối chiếu luân chuyển đợc mở cho cả năm, mỗi thứ vật liệu đợc ghi một dòng trên sổ Định kỳ khi nhận đợc các chứng từ, kế toán tiến hành phân loại chứng từ rồi lập ra bảng kê nhập xuất theo từng loại vật liệu để ghi vào sổ đối luân chuyển Kế toán dùng số liệu trên sổ này để đối chiếu với thẻ kho và sổ kế toán tổng hợp.

* Phơng pháp này có những u nhợc điểm sau:

- Ưu điểm:Khối lợng ghi chép của kế toán đợc giảm bớt vì chỉ ghi một lần vào cuối tháng

- Nhợc điểm:Việc ghi sổ vẫn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu hiện vật, việc đối chiếu kiểm tra không kịp thời.

- Phạm vi áp dụng: thích hợp với những doanh nghiệp không có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất.

3.2.3.Phơng pháp sổ số d

Nội dung:

- Tại kho: Hàng ngày hoặc định kỳ từ 3 - 5 ngày sau khi ghi thẻ xong, thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ phát sinh trong kỳ để phân loại theo từng nhóm vật liệu Căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ trong đó ghi rõ số lợng, số liệu của chứng từ theo từng nhóm vật liệu Cuối tháng, thủ kho căn cứ vào thẻ kho đã đợc kế toán kiểm tra và ghi số liệu vật liệu tồn kho cuối thángvào sổ số d Sổ số d đợc kế toán mở cho từng kho và ghi cho cả năm Ghi số d xong, thủ kho chuyển sổ cho phòng kế toán kiểm tra và tính ra số tiền

Nhân viên kế toán vật liệu phụ trách kho nào phải thờng xuyên từ 3 - 5 ngày xuống kho một lần để kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và ghi nhận chứng từ.

- Tại phòng kế toán: Khi nhận đợc chứng từ kế toán phải kiểm tra, tính giá (theo giá hạch toán) và tổng cộng số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, đồng thời ghi số tiền trên bảng luỹ kế nhâp - xuất - tồn vật liệu.

Cuối tháng, sau khi tính giá và ghi số tiền nhập xuất lần cuối cùng trong tháng vào bảng luỹ kế, tính ra số tồn kho bằng tiền cuối kỳ của từng nhóm vật liệu trên bảng luỹ kế Đồng thời kế toán tổng hợp toàn bộ giá trị vật liệu xuất nhập trong tháng theo từng thứ ở bảng luỹ kế nhập vào bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu Sau đó kế toán tính ra giá trị của từng nhóm, thứ vật liệu tồn kho và ghi ngay vào bảng kê tổng hợp này.

Mặt khác, cuối tháng ghi nhận đợc sổ số d do thủ kho chuyển đến, kế toán thực hiện tính giá từng nhóm, thứ vật liệu tồn kho theo giá hạch toán trên cơ sở đơn giá hạch toán để ghi vào sổ số d Số liệu trên sổ số d đợc đối chiếu với bảng kê nhập - xuất - tồn vật liệu về mặt giá trị của từng nhóm, thứ vật liệu tồn kho Số liệu ở bảng tổng hợp nhập xuất tồn phải đợc đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.

* Phơng pháp này có những u nhợc điểm sau đây:

- Ưu điểm: tránh đợc việc ghi chép trùng lặp giứa kho và phòng kế toán, giảm đợc khối lợng ghi chép kế toán vì kế toán ghi theo giá trị Công việc đợc tiến hành đều trong tháng.

- Nhợc điểm: Do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị, nên muốn biết số hiện có, tình hình tăng giảm của từng thứ vật liệu về mặt hiện vật phải xem xét số liệu trên thẻ kho Hơn nữa việc kiểm tra, phát hiện sai sót nhầm lẫn giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn.

- Phạm vi áp dụng: Thích hợp trong các doanh nghiệp có khối lợng các nghiệp vụ xuất nhập nhiều, thờng xuyên, nhiều chủng loại vật liệu và với điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập, xuất, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ kế toán vững vàng.

4.Kế toán tổng hợp vật liệu

4.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Đặc điểm của phơng pháp: theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho vật liệu một cách thờng xuyên liên tục.

- Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ đợc xác định trên cơ sở giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ, giá trị vật liệu nhập kho trong kỳ.

Gtrị VL tồn kho cuối kỳ =

Gtrị VL tồn kho đầu kỳ +

Gtrị VL nhập kho trong kỳ -

Gtrị VL xuất kho trong kỳ

Tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu

Nội dung: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo

ph-Bên có: Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho.

Chiết khấu hàng mua, giảm giá và hàng mua trả lại Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị nguyên, vật liệu

Kết chuyển trị giá vốn thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (phơng pháp kiểm kê định kỳ).

D nợ: Trị giá vốn thực tế vật liệu tồn kho.

Tài khoản 152 có thể mở thành tài khoản cấp 2 nh sau:1521: Vật liệu chính

1522: Vật liệu phụ1523: Nhiên liệu

Nội dung: Phản ánh quan hệ tthanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán,

ngời nhận thầu về các khoản vật t, hàng hoá, lao động, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký.

- Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đờng

Nội dung: Phản ánh giá trị các loại vật t, hàng hoá mà doanh nghiệp đã

mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang đi đờng đã về nhập kho.

Kết cấu:

Bên nợ: Giá trị hàng đang đi đờng

Kết chuyển giá trị thực tế hàng đang đi đờng cuối kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)

Bên có: Giá trị hàng đang đi đờng đã nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tợng khác hoặc khách hàng

Kết chuyển giá trị thực tế hàng đang đi đờng đầu kỳ (phơng pháp kiểm kê định kỳ)

D nợ: Giá trị hàng hoá đang đi đờng (cha về nhập kho lúc cuối kỳ)- Tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ (tài khoản mới)

Nội dung: Phản ánh thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn

- Nếu vật liệu mua có hoá đơn cùng về trong tháng, kế toán căn cứ vào hoá đơn để kiểm nhận và lập phiếu nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho ghi theo giá mua cha có thuế GTGT đầu vào:

Nợ TK 152

Có TK 331Có TK 111, 112Có TK 141

Các doanh nghiệp đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải có hoá đơn thuế GTGT, phần thuế GTGT đợc khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ.Có TK 111, 112

Các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp ghi trị giá vật liệu nhập kho theo giá thanh toán ghi trên hoá đơn.

- Nếu vật liệu về trớc, hoá đơn cha về trong tháng, doanh nghiệp đối chiếu với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm nhận, lập phiếu nhập kho theo số thực nhận và giá tạm tính để ghi sổ kế toán Khi hoá đơn về sẽ điều chỉnh theo trị giá thực tế.

- Nếu vật liệu nhập khẩu doanh nghiệp phải tính thuế nhập khẩu, theo giá tại cửa khẩu (giá CIF) và tính thuế GTGT phải nộp cho ngân sách Nhà nớc Theo quy định hiện hành thuế GTGT của vật t, hàng hoá nhập khẩu phải nộp theo từng lần nhập khẩu.

+ Căn cứ phiếu nhập kho vật liệu nhập khẩu, kế toán ghi:Nợ TK 152

Có TK 331

Có TK 3333- Thuế XNK

+ Tính thuế GTGT của hàng nhập kho, kế toán ghi:

Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ (13312)Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.

- Trờng hợp trong tháng đã nhận đợc hoá đơn, doanh nghiệp đã trả tiền cho ngời bán nhng cuối tháng hàng cha về, kế toán ghi:

Nợ TK 333- Thuế GTGT đợc khấu trừNợ TK 151

Có TK 111.

Sang tháng sau, khi hàng về nhập kho hoặc đa ngay vào sử dụng hoặc giao bán thẳng, kế toán ghi:

Nợ TK 152Nợ TK 621Nợ TK 157

Có TK 151

- Trong quá trình mua vật liệu nếu doanh nghiệp thanh toán sớm tiền hàng theo quy định thoả thuận giữa hai bên, sẽ đợc hởng số tiền chiết khấu tính theo tỷ lệ % trên giá mua hoặc hàng mua kém phẩm chất sẽ đợc bên bán giảm giá hay doanh nghiệp trả lại hàng mua, kế toán ghi:

Kế toán tổng hợp giảm vật liệu

- Khi xuất vật liệu sử dụng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm hoặc cho công tác quản lý doanh nghiêp, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 621, 627, 641, 642Có TK 152

- Khi xuất kho vật liệu để góp vốn liên doanh, kế toán phản ánh trị giá vốn góp theo giá hội đồng liên doanh xác định, phần chênh lệch giữa trị giá vốn ghi sổ với trị giá vốn góp đợc phản ánh ở TK 412

Nợ TK 222Nợ TK 128

Nợ TK 412 (Trờng hợp chênh lệch giảm)Có TK 152

Nhập kho do tự chế hoặc thuê ngoài gia công

Nhập lại vốn góp liên doanh

Phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý

Chênh lệch tăng do đánh giá lại

TK 154

TK 128, 222

TK 338, (3381)

TK 412Xuất dùng cho quản lý,

phục vụ sản xuất, bán hàng, quản

lý doanh nghiệp, xây dựng

Xuất bán, gửi bán

Xuất tự chế hoặc thuê ngoài gia công

Xuất góp vốn liên doanh

Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý

Chênh lệch giảm do đánh giá lại

4.2.Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

Phơng pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất kho vật liệu ở TK 152 TK này chỉ phản ánh vật liệu tồn kho ở đầu kỳ và cuối kỳ Hàng ngày việc nhập hàng đợc phản ánh ở TK 611- Mua hàng, cuối kỳ kiểm kê vật liệu tồn kho, sử dụng công thức cân đối để tính trị giá vật liệu xuất kho theo công thức:

Trị giá vốn thực tế VL xuất kho

Trị giá vốn thực tế VL tồn đầu kỳ

Trị giá vốn thực tế VL nhập trong kỳ

-Trị giá vốn thực tế VL tồn cuối kỳ Nội dung, kết cấu TK 611- mua hàng:

Bên Nợ: + Trị giá vốn thực tế của hàng mua, hàng bán bị trả lại nhập kho + Kết chuyển trị giá vốn của hàng tồn kho đầu kỳ ( theo kết quả kiểm kê ) từ TK 152.

Bên Có: + Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho, hàng mua trả lại và giảm giá hàng mua.

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng tồn kho cuối kỳ sang TK 152.

TK này không có số d và gồm 2 TK cấp 2TK 6111- Mua nguyên liệu vật liệu.TK 6112- Mua hàng hoá.

Nợ TK 611Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 331…

- Khoản tiền chiết khấu giảm giá và hàng mua trả lại, ghi:

Nợ TK 331Nợ TK 111

Có TK 721Có TK 611Có TK 133

- Các trờng hợp tăng vật liệu do nhận vốn góp liên doanh, kế toán ghi:Nợ TK 611

Có TK 411

- Cuối kỳ tính trị giá vật liệu xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, gửi bán hoặc xuất bán trực tiếp, ghi:

Nợ TK 621, 641, 642Có TK 611

- Trị giá vật liệu kiểm kê cuối kỳ đợc kết chuyển sang TK 152Nợ TK 152

Có TK 611

kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳTK 151, 152 TK 611 "Mua hàng" TK 151, 152

Thuế GTGT đầu vào(Nếu ADPP khấu trừ)

Thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty tNhh văn trọng

1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH Văn Trọng

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Văn Trọng đợc thành lập ngày 1/2/1993 Mặt hàng chủ yếu của Công ty là sản xuất các loại máy hàn từ 150A đến 500A Tuy là mặt hàng mới sản xuất, nhng các sản phẩm của Công ty đã đợc thị trờng chấp nhận cả về mặt chất lợng, mẫu mã, giá cả Sản phẩm của Công ty chủ yếu là cung cấp cho các nhà máy, các công trình xây dựng và các xí nghiệp sản xuất khác Ngoài ra, Công ty còn sản xuất các thiết bị điện khác phục vụ tiêu dùng nh: quạt chống nóng 3 pha, cầu dao các loại, đèn cao áp, đui đèn các loại

Qua gần 10 năm hoạt động, Công ty đã khẳng định đợc vị trí của mình trên thơng trờng Sau đây là một số chỉ tiêu hoạt động cuả Công ty trong 2 năm gần đây:

1.2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất

Công ty tổ chức sản xuất thiết bị điện trên diện tích 2000 m2 nên việc bố trí sắp xếp các khu vực là tơng đối thuận lợi cho việc chuyển vật liệu, thành phẩm hay nửa thành phẩm từ kho này sang kho kia Hay nói cách khác do xắp xếp các khu vực hợp lý khoa học nên việc luân chuyển giữa các bộ phận sản xuất đảm bảo nhanh gọn từ khâu đa vật liệu vào đến khâu cuối cùng là tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh.

- Về tổ chức sản xuất: Công ty có quy mô vừa nên chỉ thành lập 2 phân xởng

Quy trình sản xuất sản phẩm máy hàn nh sau:

Về trang bị kỹ thuật:

Hầu hết máy móc của Công ty là máy cũ đợc trang bị từ khi mới thành lập nh máy tiện, máy cán dây, máy cắt cán Gần đây do yêu cầu đổi mới công nghệ chế tạo, Công ty đã mua thêm một số máy mới, đồng thời cải tiến sửa chữa những máy cũ, nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm và tăng năng suất lao động cuả Công ty.

Quấn Tẩm

Thử điện

Thành ruột máy

Sơn vân

búaKCS Nhập khoĐồng

sơ cấp

Sắt góc

Sơn chống

Lấy dấuĐục lỗ

Tôn các

Sơn chống

gỉLắp

1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý xí nghiệp

Toàn bộ hoạt động của Công ty đặt dới sự chỉ đạo thống nhất của Giám đốc Công ty có tất cả 4 phòng nghiệp vụ Cụ thể nh sau:

- Phòng kế hoạch vật t: 3 ngời 1 cán bộ khai thác vật t 1 cán bộ thống kê 1 thủ kho

- Phòng tài chính-kế toán: có nhiệm vụ quản lý vật t, tiền vốn, tài sản của xí nghiệp.

- Phân xởng sản xuất: Nơi diễn ra hoạt động sản xuất chính của doanh nghiệp- Ban bảo vệ có nhiệm vụ bảo vệ an toàn tài sản của doanh nghiệp

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty tnhh văn trọng

1.4.Tổ chức phòng tài chính-kế toán

Phòng kế toán của Công ty thực hiện công việc kế toán của đơn vị, không tổ chức bộ phận kế toán riêng ở từng phân xởng mà bố trí nhân viên thông kế làm nghiệp vụ h-ớng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập các chứng từ, ghi chép sổ sách các thông

Phân xởng

sản xuất bảo vệBan

tin kinh tế một cách giản đơn sau đó chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán hạch toán.

Là đơn vị độc lập, kế toán Công ty có nhiệm vụ tập hợp, tính toán đến kết quả cuối cùng của nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm mở sổ sách và áp dụng đúng chế độ hoá đơn chứng từ hàng hoá Cụ thể là Công ty áp dụng hình thức hạch toán kế toán Nhật ký chứng từ và theo phơng pháp kế toán thờng xuyên.

Kế toán Công ty đã xây dựng một nguyên tắc rất chặt chẽ đó là kết hợp giữa kế toán chi tiết nhằm đảm bảo công việc kế toán đợc tiến hành song song và việc sử dụng số liệu, kiểm tra số liệu đợc thờng xuyên Vì vậy tạo điều kiện thúc đẩy công tác kế toán tiến hành kịp thời, phục vụ tốt yêu cầu quản lý đảm bảo số liệu chính xác, tiến độ công việc đợc thực hiện đều đặn trong tất cả các phần hành của kế toán.

Bộ phận kế toán của Công ty có nhiệm vụ sau:

- Đôn đốc, kiểm tra, thu thập đầy đủ , kịp thời các thông tin kinh tế của Công ty.- Giúp giám đốc, hớng dẫn các bộ phận trong Công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu phục vụ việc điều hành hàng ngày mọi hoạt động của Công ty.

- Tham gia tổ chức công tác kiểm kê tài sản cố định, tài sản vốn, vật t , tổ chức quản lý vốn, hồ sơ theo qui định.

- Giúp giám đốc Công ty trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh nh sử dụng vốn đúng mục tiêu, đúng chế độ.

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, Công ty bố trí phòng kế toán nh sau:- Trởng phòng kế toán: Chịu trách nhiệm chung về chỉ đạo hạch toán của Công ty, hớng dẫn, kiểm tra các bộ phận nghiệp vụ hạch toán kế toán Lập báo cáo tài chính hàng tháng của Công ty.

- 1 kế toán vật liệu, chi phí và giá thành kiêm thủ quĩ

- 1 kế toán tiền lơng, công nợ, tài sản cố định kiêm kế toán thành phẩm, tiêu thụ

2.Tổ chức kế toán vật liệu ở Công ty TNHH Văn Trọng

2.1 Đặc điểm vật liệu của Công ty

Công ty sử dụng 43 loại vật liệu vừa phải nhập ngoại vừa mua trong nớc Các vật liệu phải nhập bao gồm: dây đồng bọc thuỷ tinh, dây đồng dẹt, tôn silic Những vật

liệu mà Công ty mua của các doanh nghiệp trong nớc là sơn các loại, thanh nhôm, đế nhôm

Việc theo dõi từng thứ vật liệu rất phức tạp, do Công ty sử dụng nhiều loại vật liệu từ các nguồn khác nhau Ngoài ra việc sắp xếp bảo quản vật liệu sao cho phù hợp với đặc tính lý hoá của từng loại vật liệu, đòi hỏi Công ty phải bố trí cán bộ, kho tàng một cách khoa học.

2.2.Phân loại vật liệu

Căn cứ vào đặc điểm vật liệu ở Công ty, các loại vật liệu đợc phân ra nh sau:

- Vật liệu chính: bao gồm các loại đồng, tôn, sợi kẽm Những loại vật liệu này chiếm 60-75% tổng giá trị vật liệu

- Vật liệu phụ: bao gồm các loại sơn, thanh cách điện, đế nhôm chiếm 25-40% tổng chi phí vật liệu.

- Nhiên liệu: dầu, xăng

- Phụ tùng thay thế, sữa chữa cho máy móc nh vòng bi, dây cu roa, chi tiết khác

Đánh giá vật liệu

Đánh gía vật liệu là việc sử dụng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định Việc đánh giá vật liệu có thể sử dụng giá thực tế hoặc giá hạch toán.

Tuy nhiên, thực tế tại Công ty TNHH Văn Trọng, kế toán chỉ sử dụng giá thực tế

để đánh giá vật liệu.

- Đối với vật liệu nhập kho:

Giá thực tế của vật liệu mua ngoài nhập kho đợc tính bằng giá mua cha có thuế GTGT ghi trên hoá đơn của đơn vị bán (không tính các khoản chi phí thu mua) Nếu thu mua không có hoá đơn GTGT, trị giá thực tế của vật liệu là tổng giá thanh toán cho đơn vị bán (không có chi phí thu mua) Các chi phí thu mua vật liệu hạch toán vào tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung” để phân bổ trực tiếp vào giá thành.

Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 018324 ngày 17/7/02, mua 376 kg đồng bọc tuỷ tinh của Công ty cơ điện Trần phú, đơn giá: 3500đ/kg, giá mua cha có thuế là 13.160.000 đ, thuế GTGT là 1.316.000đ, Chi phí vân chuyển 100.000đ.

Khi nhập kho, kế toán ghi: giá thực tế của dây đồng là 13.160.000đ, phần thuế GTGT ghi nợ TK 133, chi phí vân chuyển ghi nợ TK 627.

Giá thực tế nhập kho của vật liệu thuê ngoài gia công bằng giá thực tế xuất kho cộng chi phí thuê gia công.

- Đối với vật liệu xuất kho

Công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp này, Công ty căn cứ vào lợng vật liệu xuất ra theo thời gian để tính giá xuất thực tế theo nguyên tắc: tính theo đơn giá nhập trớc đối với lợng vật liệu xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn lại đợc tính theo lần nhập sau Cuối tháng tính ra đơn giá thực tế của vật liệu tồn kho (làm căn cứ cho lần xuất tháng sau).

2 Ngày 6/7 xuất kho 325 kg đồng

3 Ngày 17/7 nhập kho 376 kg, đơn giá 35.000 đ/kg (cha có thuế GTGT), giá mua thực tế là 376ì35.000 = 13.160.000 đ

4 Ngày 18/7, xuất kho 475 kg đồng

5 Ngày 20/7, nhập kho 400 kg, đơn giá 34.800 đ/kg (cha có thuế GTGT), giá mua thực tế là 400ì34.800 = 13.920.000 đ

Giá thực tế đồng xuất trong tháng đợc tính nh sau:

• Giá thực tế xuất 325 kg ngày 6/7:

130 kg, đơn giá đầu tháng: 130ì35.500 = 4.615.000 đ195 kg, đơn giá nhập 5/7 195ì35.200 = 6.864.000 đ

11.479.000 đ• Giá thực tế xuất 475 kg ngày 18/7:

225 kg, đơn giá nhập 5/7: 225ì35.200 = 7.920.000 đ

250 kg, đơn giá nhập 17/7 250ì35.000 = 8.750.000 đ

16.670.000 đ Đơn giá thực tế tồn cuối tháng là:

126 kg, đơn giá nhập 17/7: 126ì35.000 = 4.410.000 đ400 kg, đơn giá nhập 22/7 400ì34.800 = 13.920.000 đ

18.330.000 đ

2.4 Kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty TNHH Văn Trọng

Chứng từ kế toán để hạch toán chi tiết vật liệu đợc sử dụng tại Công ty bao gồm:

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Mẫu số 03-VTBiên bản kiểm nghiệm vật t Mẫu số 08-VTHoá đơn kiêm phiếu xuất kho Mẫu số 02-BHTrình tự luân chuyển chứng từ kế toán nh sau:

- Thủ tục xuất kho:

Phòng vật t căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để lập kế hoạch xuất vật t Bộ phận kế hoạch cung tiêu sẽ lập phiếu xuất kho cho từng loại vật liệu tơng ứng (Phụ lục, biểu số 4) Mỗi phiếu đợc lập thành 3 liên: một lu ở phòng vật t, một cho thủ kho vật liệu sau chuyển lên phòng kế toán, một cho ngời nhận vật liệu.

Kế toán chi tiết vật liệu ở Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song (nh đã trình bày ở phần trên) Cuối tháng, kế toán căn cứ vào thẻ kế toán chi tiết của từng loại vật liệu tiến hành ghi số tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu (Phụ lục, biểu số 7) để tính ra số vật liệu tồn cuối tháng và đối chiếu với số liệu ở sổ tổng hợp.

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 018324, ngày 17/7/2002 của Công ty Cơ điện Trần Phú.

Biên bản kiểm nghiệm gồm có:

Ô/B: Lê Hồng NguyênTrởng ban

Ô/B: Nguyễn Quang HùngUỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên, nhãn hiệu qui cách vật t Mã số Phơng thức kiểm nghiệm ĐVT

Số lợng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệmSố lợng

đúng qui cách

Số lợng không đúng qui cách1 Dây đồng bọc thuỷ

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã đạt chất lợng đa vào sản xuất

Cán bộ kiểm nghiệmThủ khoTrởng banCán bộ giao nhận

Cộng tiền hàng 13.160.000Thuế GTGT: 10% Thuế GTGT 1.316.000 Tổng cộng thanh toán: 14.476.000 Số tiền viết bằng chữ: Mời bốn triệu bốn trăm bảy sáu ngàn đồng

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Biểu số 3

Đơn vị: Công ty TNHH Văn Trọng Mẫu số 01-VT

Địa chỉ: Gia lâm QĐ số 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 11/11/1995 của BTC

Phiếu nhập khoNgày 17 tháng 7 năm 2002

Nợ Có

Họ và tên ngời giao hàng: Anh Hùng

Theo hợp đồng số 018324

Ngày 17/7/2002 của Công ty Cơ điện Trần Phú, 60 Phơng Liệt - Thanh xuânNhận tại kho: Công ty TNHH Văn Trọng

Tên, nhãn hiệu

qui cách vật t Mã số ĐVT

Số lợngTheo chứng từ

Thực nhập

Đơn

giá Thành tiền1 Dây đồng bọc

thuỷ tinh

Cộng tiền hàng 13.160.000

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 1.316.000Tổng cộng tiền thanh toán 14.476.000Số tiền bằng chữ: Mời bốn triệu bốn trăm bảy sáu ngàn đồng

Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Biểu số 4

Đơn vị: Công ty TNHH Văn Trọng Mẫu số 01-VT

Địa chỉ: Gia lâm QĐ số 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 11/11/1995 của BTC

Phiếu xuất khoNgày 17 tháng 7 năm 2002

Họ và tên ngời nhận hàng: Chi út

Lý do xuất kho: Lắp máy

Ngày 17/7/2002 của Công ty Cơ điện Trần Phú, 60 Phơng Liệt - Thanh xuânXuất tại kho: Công ty TNHH Văn Trọng

Tên, nhãn hiệu

qui cách vật t Mã số ĐVT

Số lợngYêu cầu

Thực xuất

Đơn giá Thành tiền1

Đây đồng dẹtTôn silíc

9.136.7287.722.000 40.500

Cộng thành tiền bằng chữ:

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêuNgời nhận

2.5.Kế toán tổng hợp vật liệu tại Công ty

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán theo có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.

TK kế toán sử dụng trong kế toán tổng hợp vật liệu là: TK 152, 331, 133, 111, 141, 138.

2.5.1.Kế toán tổng hợp nhập vật liệu

2.5.1.1.Nguồn mua ngoài

- Trờng hợp trả bằng tiền mặt: kế toán lên nhật ký chứng từ số 1Nợ TK 152

Nợ TK 1331Có TK 111

Ví dụ: Ngày 12/7/02, Công ty mua 210 kg tôn silic của Công ty TNHH Hải vân,

thành tiền 3.003.000 đ, thuế GTGT 300.300 đ, trả trực tiếp tiền mặt theo phiếu chi số 31 Kế toán lên định khoản nh sau:

Nợ TK 152 3.003.000Nợ TK 1331 300.300

thanh toán xong Mỗi hoá đơn đợc ghi 2 dòng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ: một dòng cho TK 152, một dòng cho TK 133 Sổ chi tiết này đợc ghi vào cuối tháng trên cơ sở những chứng từ thu thập đợc.

Cách ghi:

Số d cuối tháng trớc là số d đầu kỳ Có hoặc Nợ của tháng nàySố phát sinh: Mua vật liệu: ghi Có của bên phát sinh

Thanh toán: ghi Nợ của bên phát sinh

Số d cuối tháng đợc tính căn cứ vào số d đầu kỳ và các nghiệp vụ mua, thanh toán phát sinh.

Sau đó căn cứ vào số liệu tổng hợp ở sổ kế toán thanh toán chi tiết với ngời bán để ghi vào Nhật ký chứng từ số 5- ghi có TK 331, mỗi ngời bán đợc ghi một dòng trên sổ.

Nhật ký chứng từ số 5 đợc mở để tổng hợp số liệu về thanh toán của toàn Công

ty, làm cơ sở để vào sổ cái TK 133 Sổ đợc ghi mỗi tháng 1 lần vào cuối tháng trên cơ sở số liệu ở sổ thanh toán với ngời bán Kết cấu của Nhật ký chứng từ số 5 gồm: các cột ghi số thứ tự, tên ngời bán, d đầu tháng, phát sinh Có 133 đối ứng nợ các TK khác, phát sinh nợ 133 đối ứng nợ các TK khác, d cuối tháng.

Phơng pháp ghi: Căn cứ số liệu ở cột ghi Nợ TK 152 đối ứng Có TK 331 và số

liên quan ở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán để ghi Nếu Công ty có nhiệm vụ thanh toán cho ngời bán trong kỳ thì sẽ ghi vào cột TK đối ứng với Nợ TK 331 Sau khi ghi xong nhật ký chứng từ số 5, kế toán lên bảng kế số 8 và các sổ sách liên quan.

- Trờng hợp cán bộ phòng kế hoạch vật t trực tiếp ứng tiền đi mua vật liệu, kế toán theo dõi từng cán bộ mua hàng trên sổ chi tiết 141:

Khi tạm ứng đi mua vật liệu: Nợ TK 141 (Tên ngời tạm ứng)

Có TK 111 (Số tiền tạm ứng)

Khi thanh toán tạm ứng

Thực chi bằng số tiền tạm ứng: Nợ TK 152 (chi tiết liên quan)Nợ TK 1331

Có 141 (tên ngời tạm ứng) Thực chi nhỏ hơn số tiền tạm ứng:

Nợ TK 152 (chi tiết liên quan)Nợ TK 1331

Có 141 (tên ngời tạm ứng)Khoản tạm ứng chi không hết ghi:

Nợ TK 111 (nếu nhập tiền mặt)