Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TRẦN HIỆP HƯNG HHOOÀÀNN TTHHIIỆỆNN CCHHÍÍNNHH SSÁÁCCHH TTHHUUẾẾ ĐĐỐỐII VVỚỚII NNHHÀÀ TTHHẦẦUU NNƯƯỚỚCC NNGGOOÀÀII TTẠẠII VVIIỆỆTT NNAAMM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TRẦN HIỆP HƯNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM Chuyên Ngành: Kinh tế - Tài chính - Ngân Hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGUYỄN NGỌC ĐỊNH TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM” là công trình nghiên cứu của bản thân, được đúc kết từ quá trình học tập và nghiên cứu thực tiễn trong thời gian qua, dưới sự hướng dẫn của Thầy PGS. TS. Nguyễn Ngọc Định. Tác giả luận văn Trần Hiệp Hưng LỜI CẢM ƠN Chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi học tập và nghiên cứu. Chân thành cảm ơn các Thầy Cô đã tham gia giảng dạy chương trình Cao học trong thời gian qua. Chân thành cảm ơn PGS. TS. Nguyễn Ngọc Định đã tận tình hướng dẫn. Những ý kiến đóng góp quý báu của Thầy đã giúp tôi hoàn thành luận văn này. Xin trân trọng cảm ơn. Tác giả luận văn Trần Hiệp Hưng MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI 1.1. Tổng quan về thuế đối với nhà thầu nước ngồi Trang 1 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. Sự hình thành thuế nhà thầu nước ngồi Khái niệm thuế nhà thầu nước ngồi Vai trò của thuế nhà thầu nước ngồi Trang 1 Trang 2 Trang 3 1.2. Đặc điểm thuế nhà thầu nước ngồi Trang 6 1.3. 1.3.1. 1.3.2. 1.3.3. 1.3.4. 1.3.5. 1.3.6. 1.3.7. 1.3.8. 1.3.9. Thuế nhà thầu nước ngồi tại một số nước Thuế nhà thầu nước ngồi tại Nhật Bản Thuế nhà thầu nước ngồi tại Đài Loan Thuế nhà thầu nước ngồi tại Malaysia Thuế nhà thầu nước ngồi tại Singapore Thuế nhà thầu nước ngồi tại Trung Quốc Thuế nhà thầu nước ngồi tại Thái Lan Thuế nhà thầu nước ngồi tại Anh Thuế nhà thầu nước ngồi tại Philippines Bài học kinh nghiệm và nhận xét chung Trang 10 Trang 10 Trang 12 Trang 13 Trang 16 Trang 18 Trang 20 Trang 22 Trang 23 Trang 24 Kết luận chương I CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI TẠI VIỆT NAM 2.1. Q trình hình thành chính sách thuế nhà thầu nước ngồi tại Việt Nam Trang 27 2.2. 2.2.1. 2.2.2. 2.2.3. 2.2.4. 2.2.5. 2.2.6. 2.2.7. Nội dung cơ bản thuế nhà thầu nước ngồi tại Việt Nam hiện nay Đối tượng và phạm vi áp dụng Đối tượng và phạm vi khơng áp dụng Đối tượng chịu thuế GTGT, thu nhập chịu thuế TNDN Phương pháp nộp thuế Một số thay đổi về doanh thu tính thuế Một số trường hợp xác định doanh thu tính thuế Quy định về đăng ký, kê khai, quyết tốn thuế Trang 28 Trang 30 Trang 31 Trang 32 Trang 32 Trang 33 Trang 34 Trang 35 2.3. 2.3.1. 2.3.2. Thực trạng thuế nhà thầu nước ngồi tại Việt Nam Đặc điểm thuế nhà thầu nước ngồi tại Việt Nam So sánh thuế NTNN của Việt Nam và các nước Trang 32 Trang 32 Trang 42 2.3.3. Các hạn chế của chính sách thuế NTNN tại Việt Nam Trang 43 Kết luận chương II CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI CỦA VIỆT NAM 3.1. Định hướng hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam Trang 51 3.2. 3.2.1. 3.2.2. 3.2.3. Các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam Các giải pháp vĩ mô Các giải pháp cụ thể Các giải pháp hỗ trợ Trang 52 Trang 52 Trang 58 Trang 61 Kết luận chương III KẾT LUẬN ĐỀ XUẤT CHO NHỮNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NTNN Nhà thầu nước ngoài BTC Bộ Tài Chính TCT Tổng Cục thuế DNNN Doanh nghiệp nước ngoài ĐTNN Đầu tư nước ngoài TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng XNK Xuất nhập khẩu TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NĐT Nhà đầu tư CSTT Cơ sở thường trú WTO Tổ chức thương mại thế giới FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài FII Đầu tư gián tiếp nước ngoài GDP Tổng sản phẩm nội địa G4 4 cường quốc về thương mại, gồm: Mỹ, Liên hiệp Châu Âu, Brazil và Ấn Độ G8 8 quốc gia dân chủ & công nghiệp hàng đầu thế giới, gồm: Pháp, Đức, Ý, Nhật, Anh, Mỹ, Canada và Nga APEC Diễn đàn kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương NTA Cơ quan thuế quốc gia Nhật Bản OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Châu Âu UN Liên hiệp Quốc USD Đô la Mỹ, đơn vị tiền tệ của Mỹ RM Ringgit, đơn vị tiền tệ của Malaysia DANH MỤC BẢNG, HÌNH BẢNG Bảng 1.1: Bảng thuế suất NTNN Malaysia tr. 14 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp văn bản pháp quy về thuế NTNN tr. 29 Bảng 2.2: Số thu NSNN năm 2010 các tỉnh thành phố tr. 37 Bảng 2.3: ĐTNN phân theo địa phương . tr. 38 BIỂU ĐỒ: Biểu 1.1: Tổng thu thuế Singapore 2006-2010 . tr. 15 Biểu 1.2: Tỷ trọng các loại thuế 2009/2010 Singapore . tr. 16 Biểu 2.1: Tỷ lệ các khoản thuế năm 2010 . tr. 36 Biểu 2.2: Số thu thuế nhà thầu nước ngoài 2005-2011 . tr. 36 Biểu 2.3: Tỷ trọng thuế NTNN của các địa phương năm 2010 . tr. 39 Biểu 2.4: Thuế NTNN năm 2010 tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu tr. 40 PHẦN MỞ ĐẦU I. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập ngày càng sâu rộng với kinh tế thế giới, chúng ta đã chứng kiến sự gia tăng của dòng vốn đầu tư trực tiếp và không trực tiếp nước ngoài (FDI & FII), dòng vốn viện trợ (ODA). Gắn liền với dòng vốn FDI, FII, ODA là sự xuất hiện hoạt động kinh doanh của các nhà thầu nước ngoài (NTNN). Nhằm đảm bảo việc thực hiện quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh tại Việt Nam của các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, Việt Nam đã ban hành nhiều văn bản pháp luật thuế trong lĩnh vực này. Số thuế thu từ các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài cũng đã góp phần không nhỏ trong tổng số thu ngân sách Nhà nước tại các địa phương nói riêng cũng như trong tổng thu ngân sách Nhà nước toàn quốc nói chung. Đơn cử, năm 2011 số thu từ thuế NTNN trên địa bàn tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu dự kiến là 2.000 tỷ đồng, chiếm 9% tổng thu ngân sách trên địa bàn (không kể số thu từ dầu thô); số thu thuế NTNN toàn quốc dự kiến gần 13.000 tỷ đồng, đóng góp đáng kể vào tổng thu chung của ngân sách Nhà nước. Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài về cơ bản cũng dựa trên các quy định chung của Pháp luật thuế như đối với doanh nghiệp trong nước. Tuy nhiên, do hoạt động của các Nhà thầu nước ngoài không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam có nhiều điểm đặc thù, khác biệt với các doanh nghiệp hoạt động theo nội luật, cần có nghiên cứu xây dựng chính sách thuế cho phù hợp với đối tượng này. Mặt khác, ngành thuế Việt Nam đang trong lộ trình cải cách hệ thống thuế từ năm 2011 - 2020. Chính sách thuế NTNN được xây dựng từ năm 1991, tới nay cũng đã bộc lộ một số hạn chế. Do vậy cũng cần nghiên cứu những hạn chế trong chính sách thuế NTNN, tìm ra những giải pháp để hoàn thiện hơn chính sách thuế đối với đối tượng này, phù hợp với lộ trình cải cách chung của ngành thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong giai đoạn hiện nay. Xuất phát từ yêu cầu trên, tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài: “ HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM” II. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Vấn đề trọng tâm mà đề tài muốn giải quyết là trên cơ sở xem xét thực trạng, phân tích những vấn đề còn hạn chế, tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra các giải pháp phù hợp để hoàn thiện chính sách thuế đối với NTNN tại Việt Nam. Thông qua đó, giúp cho chính sách thuế NTNN nói riêng, và hệ thống chính sách thuế nói chung đạt hiệu quả cao, góp phần vào công cuộc phát triển nền kinh tế quốc gia và hội nhập kinh tế quốc tế. III. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu của đề tài là chính sách thuế đối với NTNN và những giải pháp hoàn thiện chính sách thuế này ở Việt Nam. Về không gian, luận văn nghiên cứu trên địa bàn cả nước, trong đó tập trung vào số liệu của thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Bà rịa - Vũng Tàu. Đây cũng là ba địa phương dẫn đầu về ĐTNN, cũng như số thuế NTNN của Việt Nam. Về thời gian, giới hạn nghiên cứu của đề tài là các văn bản pháp quy thuế đối với Nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam tới thời điểm hiện tại. Về nội dung, đề tài tập trung nghiên cứu chính sách thuế nhà thầu nước ngoài của Việt Nam trong thời gian qua, có so sánh với chính sách thuế của các nước khác trên thế giới. Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài trong thời gian tới. Các giải pháp này nhằm: [...]... i quy t: c i m c a thu nhà th u nư c ngoài; Các nguyên t c ánh thu áp d ng trong vi c xây d ng chính sách thu i v i nhà th u nư c ngoài; Kinh nghi m c a các nư c; - Chính sách thu i v i nhà th u nư c ngoài - Th c ti n áp d ng chính sách thu Vi t Nam hi n nay; i v i nhà th u nư c ngoài t i Vi t Nam; - Các k t lu n và ki n ngh nh m hoàn thi n chính sách thu i v i nhà th u nư c ngoài V PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN... nhà th u nư c ngoài Chương 2: Th c tr ng thu nhà th u nư c ngoài t i Vi t Nam Chương 3: Gi i pháp hoàn thi n chính sách thu nhà th u nư c ngoài t i Vi t nam -1- CHƯƠNG 1: T NG QUAN V THU NHÀ TH U NƯ C NGOÀI 1.1 T ng quan v thu i v i nhà th u nư c ngoài 1.1.1 S hình thành thu nhà th u nư c ngoài S ra i và phát tri n c a thu là m t t t y u khách quan c a l ch s , g n li n v i s ra i và t n t i c a Nhà. .. kinh doanh trong và ngoài • nư c; m b o thu ngân sách nhà nư c; • • T o thu n l i trong thu hút u tư nư c ngoài; • Xây d ng chính sách thu nhà th u nư c ngoài minh b ch, d áp d ng, phù h p xu hư ng c i cách ngành thu trong th i gian t i IV CÁC K T QU NGHIÊN C U C A tài ã t ng h p tương thu i h th ng và y h th ng chính sách i v i nhà th u nư c ngoài, s li u thu thu nhà th u nư c ngoài Nam t năm 2005 Vi... thuy t các môn h c Tài chính công, Phân tích chính sách thu làm n n t ng lý lu n; Bên c nh ó tác gi s d ng phương pháp th ng kê l ch s và phương pháp t ng h p s li u ánh giá v chính sách thu i v i Nhà th u nư c ngoài t i Vi t Nam; V n d ng kinh nghi m c a các nư c làm cơ s xu t các gi i pháp phù h p nh m hoàn thi n h th ng chính sách pháp lu t thu c a Vi t Nam trong lĩnh v c này Ngoài ph n m u và k t... chuy n d ch tài s n, vi c ti n hành các ho t v y, hình thành nên chính sách v thu ng kinh doanh thương m i v.v Do i v i nhà th u nư c ngoài 1.1.2 Khái ni m thu nhà th u nư c ngoài Như tên g i c a nó, thu nhà th u nư c ngoài là lo i thu ánh vào ho t ng kinh doanh c a các nhà th u nư c ngoài Nhà th u nư c ngoài ây là các t ch c, cá nhân nư c ngoài kinh doanh ho c có thu nh p phát sinh t i m t nư c trên... Amendment Regulations 2004) thì thu nhà th u là lo i thu ánh vào các kho n chi tr cho các t ch c nư c ngoài thư ng trú t i nư c này ư c hình thành t các h p ng th u xây d ng Như v y, v i tên g i c a mình, có th th y thu nhà th u nư c ngoài thu c lo i thu thu theo i tư ng, mà ây là các nhà th u nư c ngoài 1.1.3 Vai trò c a thu nhà th u nư c ngoài Thu nhà th u nư c ngoài có các vai trò sau: -4- Huy ng... p kh u công ngh t nư c ngoài, do v y ít xu t hi n thu nhà th u nư c ngoài Lư ng v n i v i ti n b n quy n; u tư trong nư c l n, áp ng ư c nhu c u ít xu t hi n thu nhà th u nư c ngoài Ngư c l i v i các nư c phát tri n, u tư, do v y i v i lãi vay i v i các nư c ang phát tri n như Vi t Nam, s thu thu nhà th u nư c ngoài óng góp m t ph n khá quan tr ng trong t ng thu c a ngân sách nhà nư c t thu , do các... nhân là nhà th u nư c ngoài, t o s công b ng cho các i tư ng bên trong cũng như bên ngoài qu c gia ó Ngoài ra, do i u ki n v n n kinh t , chính tr và s phát tri n h th ng thu c a m i nư c là khác nhau nên chính sách v thu nhà th u ã ư c xây d ng, ưa ra, th c thi cũng có i m khác nhau, tuy nhiên, m t s c tính cơ b n th hi n b n ch t c a thu này thì h u h t các nư c ã ư c ph n ánh trong chính sách Qua... Các nhà th u nư c ngoài ư c xác nh là cư trú s tuân th các quy nh v kê khai và n p thu như i v i các doanh nghi p thành l p theo lu t pháp c a Singapore Các nhà th u nư c ngoài không cư trú s n p thu theo phương pháp kh u tr t i ngu n M c thu su t thu nhà th u nư c ngoài có th th u nư c ngoài thu c các nư c ã ký Hi p ư c thay i n u nhà nh tránh ánh thu hai l n v i Singapore Công tác qu n lý thu nhà. .. các quy nh theo ó Vi t Nam có quy n i v i m t lo i thu nh p nào ó nhưng Lu t thu Vi t Nam chưa có quy nh thu thu i v i thu nh p ó ho c quy m c th p hơn thì áp d ng theo quy nh thu v i nh c a Lu t thu Vi t Nam - 10 - 1.3 Chính sách Thu nhà th u nư c ngoài t i m t s nư c: Nh t B n, ài Loan, Malaysia, Singapore, Trung Qu c, Thái Lan, Anh Qu c, Philipines 1.3.1 Thu nhà th u nư c ngoài t i Nh t B n 1.3.1.1 . - Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài ở Việt Nam hiện nay; - Thực tiễn áp dụng chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam; . thuế nhà thầu nước ngoài. Chương 2: Thực trạng thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước ngoài
