Đang tải... (xem toàn văn)
Bài học và giải pháp nâng cao vai trò thông tin kế toán từ cuộc khủng hoảng kinh tế 2008
i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ĐOÀN THỊ THẢO UYÊN BÀI HỌC VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ THÔNG TIN KẾ TOÁN TỪ CUỘC KHỦNG HOẢNG KINH TẾ 2008 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh- Năm 2009 ii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ĐỒN THỊ THẢO UN BÀI HỌC VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRỊ THƠNG TIN KẾ TỐN TỪ CUỘC KHỦNG HOẢNG KINH TẾ 2008 Chun ngành : Kế tốn – Kiểm tốn Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẨN KHOA HỌC: TS. TRẦN VĂN THẢO TP.Hồ Chí Minh- Năm 2009 iii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên tôi xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến TS. Trần Văn Thảo, Thầy đã hướng dẫn tận tình và cung cấp cho tôi nhiều tài liệu cần thiết để tôi hoàn thành luận văn này. Tôi xin cảm ơn các anh chị đồng nghiệp tại khoa Kế toán – Kiểm toán, trường đại học dân lập Văn Lang đã tạo điều kiện về thời gian và giúp đỡ tài liệu trong suốt quá trình tôi thực hiện luận văn. Tôi cũng xin cảm ơn gia đình đã luôn ủng hộ cho công việc cũng như việc học của tôi. Chân thành cảm ơn. Đoàn Thị Thảo Uyên iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT IAS: International Accouning Standards Chuẩn mực kế toán quốc tế VAS: Vietnamese Accounting Standards Chuẩn mực kế toán Việt Nam IASB: International Accouning Standards Board Uỷ ban chuẩn mực kế toán quốc tế FASB: Financial Accounting Standards Board Ủy ban chuẩn mực kế toán tài chính (Mỹ) CON: Statement of Financial Accounting Concepts Khái niệm về Báo cáo tài chính GAPP: Generally Accepted Accounting Principles Nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận (Mỹ) SEC: Securities and Exchange Commission Ủy ban chứng khoán và hối đoái (Mỹ) FED: Federal Reserve System Cục dự trữ liên bang (Mỹ) MBS: Mortgage-backed Securities Chứng khoán đảm bảo bằng tài sản thế chấp v DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH Bảng 1.1: Hệ thống các chỉ tiêu chất lượng của thông tin kế toán . 6 Bảng 1.2.Quy trình kế toán . 12 Bảng 1.3: Giá trị tài sản và thông tin cung cấp 13 Bảng 1.4: Cơ sở định giá các loại tài sản trên báo cáo tài chính 14 Bảng 2.1: Báo cáo thu nhập hợp nhất của Lehman Brothers 31 Bảng 2.2:Tình hình tăng giảm doanh thu của Lehman Brothers 33 Bảng 2.3:Báo cáo thu nhập hợp nhất quý của Lehman Brothes trong năm 2008. 35 Bảng 2.4: Biểu đồ thể hiện doanh thu và lợi nhuận của Lehman qua các năm 36 Bảng 2.5: Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất Lehman Brohers 2006 38 Bảng 2.6: Bảng mô tả tỷ trọng phân bổ tài sản của Lehman Brothers 39 Bảng 2.7: Bảng mô tả những công cụ tài chính và những tài sản ngắn hạn 39 Bảng 2.8: Bảng thể hiện cơ cấu nguồn vốn của Lehman Brothers 42 Bảng 2.9:Cơ cấu vốn của Lehman năm 2006. . 43 Bảng 2.10:Bảng mô tả kết cấu của Financial instruments and other inventory position sold but not yet purchased 44 Bảng 2.11: Bảng mô tả nợ dài hạn của Lehman năm 2005-2006 45 Bảng 2.12: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất của Lehman Brothers . 46 Bảng 2.13: Biểu đồ mô tả lượng tiền mặt của Lehman Brothers qua các năm . 52 Bảng 2.14: SIB Financial Highlights 57 Bảng 2.15: SIB Balance sheet 58 Bảng 2.16: SIB Financial assets at fair value 59 Bảng 2.17: SIB Income statement 60 Bảng 2.18: SIB Net investment income . 61 Bảng 2.19: SIB Statement of cash flows 62 vi MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VAI TRÒ THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ KHỦNG HOẢNG KINH TẾ . 4 1.1. THÔNG TIN KẾ TOÁN 4 1.1.1. Khái niệm thông tin kế toán . 4 1.1.2. Tiêu chuẩn chất lượng của thông tin kế toán . 4 1.1.3. Vai trò của thông tin kế toán 9 1.1.3.1. Vai trò thông tin kế toán đối với nền kinh tế 9 1.1.3.2. Vai trò thông tin kế toán đối với nền kinh tế . 12 1.2. BÁO CÁO TÀI CHÍNH . 16 1.2.1. Mục đích báo cáo tài chính 16 1.2.2. Các yếu tố của báo cáo tài chính . 18 1.2.3. Hệ thống thông tin trình bày trên báo cáo tài chính . 19 1.2.3.1. Khái quát hệ thống thông tin kế toán tài chính . 19 1.2.3.2. Hệ thống báo cáo tài chính 20 1.3. NHU CẦU THÔNG TIN TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƢỜNG 23 1.4. KHỦNG HOẢNG KINH TẾ . 24 1.4.1. Khái niệm khủng hoảng kinh tế 24 1.4.2. Nguyên nhân khủng hoảng kinh tế 26 1.4.3. Thông tin kế toán có thật sự hữu ích trong việc dự báo các vấn đề kinh tế vĩ mô 26 vii CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG NỀN KINH TẾ KHỦNG HOẢNG 28 2.1. THỰC TRẠNG KHỦNG HOẢNG KINH TẾ TÀI CHÍNH THẾ GIỚI VÀ VAI TRÒ THÔNG TIN KẾ TOÁN 28 2.1.1. Vì sao cuộc khủng hoảng kinh tế tài chính thế giới năm 2008 xảy ra . 28 2.1.2. Thực trạng sụp đổ dây chuyền của các ngân hàng và các định chế tài chính Mỹ do khủng hoảng các khoản nợ cho vay bất động sản bắt nguồn từ nước Mỹ 29 2.1.3. Thực trạng về sự kém minh bạch hóa thông tin kế toán tài chính và năng lực kiểm tra giám sát của chính phủ không theo kịp sự phát triển của thị trường 29 2.2. PHÂN TÍCH THÔNG TIN KẾ TOÁN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ĐỊNH CHẾ TÀI CHÍNH LEHMAN BROTHERS VÀ NGUYÊN NHÂN SỤP ĐỔ . 30 2.2.1. Lehman Brothers Holding Inc đã hình thành và phát triển như thế nào? 30 2.2.2. Vì sao Lehman Brothers Holding Inc sụp đổ? . 31 2.2.3. Phân tích thông tin trên Báo cáo tài chính của Lehman Brother Holding Inc . 31 2.2.3.1. Phân tích Báo cáo thu nhập của Lehman Brothers Holding Inc qua các năm. 31 2.2.3.2. Phân tích tình hình tài chính của Lehman Brothers Holding Inc qua các năm. 38 2.2.3.3. Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất của Lehman Brothers Holding Inc. 46 viii 2.3. PHÂN TÍCH VỀ HAI VỤ LỪA ĐẢO TÀI CHÍNH CỦA QUỸ ĐẦU TƢ BENARD MADOFF VÀ TẬP ĐOÀN STANFORD FINANCIAL GROUP. . 54 2.3.1. Quỹ đầu tư Benard Madof 54 2.3.1.1. Bennard Madoff là ai? 54 2.3.1.2. Bài học rút ra từ vụ lừa của quỹ đầu tư Madoff 55 2.3.2. Vụ lừa đảo tài chính của Allen Standford 56 2.3.2.1. Giới thiệu về Allen Stadford . 56 2.3.2.2. Phân tích Báo cáo tài chính của SIB . 57 2.3.2.2.1. Tình hình tài chính của SIB 58 2.3.2.2.2. Phân tích báo cáo thu nhập SIB . 60 2.3.2.2.3. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ SIB 61 2.3.2.3. Kết luận về vụ lừa đảo của SIB về vai trò thông tin kế toán đối với sự quản lý và kiểm soát thị trường của chính phủ . 63 ix CHƢƠNG 3: NHỮNG BÀI HỌC VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG NỀN KINH TẾ – BÀI HỌC CHO NỀN KINH TẾ VIỆT NAM 64 3.1. BÀI HỌC VỀ VIỆC XEM NHẸ THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH ĐỐI VỚI BAN QUẢN TRỊ, NHÀ ĐẦU TƢ VÀ CHÍNH PHỦ. 64 3.1.1. Bài học về vai trò thông tin kế toán đối với ban quản trị doanh nghiệp 64 3.1.2. Bài học về vai trò của thông tin kế toán đối với các quyết định của nhà đầu tư . 65 3.1.3. Bài học về vai trò thông tin kế toán đối với các quyết định của chính phủ trong vai trò quản lý vĩ mô nền kinh tế. 65 3.2. GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG NỀN KINH TẾ 69 3.2.1. Giải pháp nâng cao vai trò thông tin kế toán đối với các doanh nghiệp 69 3.2.2. Giải pháp nâng cao vai trò của thông tin kế toán đối với chính phủ. 70 3.3. BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM VỀ VAI TRÒ THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI VẤN ĐỀ QUẢN LÝ VĨ MÔ NỀN KINH TẾ 72 3.3.1. Tăng cường vai trò thông tin kế toán trong quản lý vĩ mô của chính phủ 72 3.3.2. Nâng cao vai trò của thông tin kế toán đối với doanh nghiệp và nhà đầu tư . 76 KẾT LUẬN 78 PHỤ LỤC 1 MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết khách quan của đề tài: Thế giới và Việt Nam đang trải qua cuộc khủng hoảng kinh tế tài chính năm 2008 lớn nhất trong lịch sử. Cuộc khủng hoảng đã làm sụp đổ hàng loạt các ngân hàng, các định chế tài chính, các tập đoàn kinh tế lớn của thế giới. Cuộc đại khủng hoảng kinh tế tài chính bắt nguồn từ nước Mỹ vào ngày thứ hai, 15 tháng 9 năm 2008. Đó là ngày Lehman Brothers, ngân hàng đầu tư hàng đầu trên thế giới với 158 năm lịch sử và trên 26000 nhân viên tuyên bố phá sản, đẩy nước Mỹ và cả thế giới vào tình thế phải đương đầu với một cuộc khủng hoảng mà nguyên nhân cũng như hậu quả kinh tế, xã hội và chính trị của nó vẫn chưa lường hết được. Cuộc khủng hoảng tiếp theo sau đó đã hạ gục những tên tuổi lừng lẫy của Mỹ như AIG, Washington Mutual, Merrill Lynch… và sau đó là Bradford & Bingley, Fortis, Hypo Real Estate… của châu Âu và đã quét sang châu Á với trường hợp phá sản đầu tiên là tập đoàn bảo hiểm có lịch sử hoạt động 98 năm tại Nhật là Yamato Life Insurance Co. Cuộc khủng hoảng chưa dừng lại ở đây, tiếp theo sự sụp đổ dây chuyền của các ngân hàng và các định chế tài chính Mỹ là hàng loạt các vụ lừa đảo tài chính vào đầu năm 2009 làm cho tình tình kinh tế đang khủng hoảng lại càng thêm tồi tệ. Nổi tiếng nhất là vụ lừa đảo 65 tỷ USD của nhà tỷ phú Mỹ Bernard Madoff thông qua quỹ đầu tư tài chính và vụ lừa chứng chỉ tiền gởi 8 tỷ USD của nhà tỷ phú Allen Stanford. Hiện tại, tình hình kinh tế thế giới vẫn chưa có dấu hiệu phục hồi mạnh mẽ dù chính phủ các nước đang ráo riết sử dụng những biện pháp tài chính là các gói cứu trợ để kích thích nền kinh tế cũng như sự thay đổi trong cách thức điều hành và quản lý nền kinh tế của mình. Còn quá sớm và quá lớn lao để nói đến một mô hình phát triển mới cho nền kinh tế thế giới nhưng chúng ta sẽ có được nhiều kinh nghiệm và bài học quý báu rút ra từ cuộc khủng hoảng năm 2008 này. Khi cuộc khủng hoảng đã thật sự xảy ra, câu hỏi được cả thế giới đặt ra là vì sao các tập đoàn tài chính của Mỹ phá sản hàng loạt, vì sao các nhà đầu tư kỳ cựu và khôn ngoan của phố Wall bị mất nhiều tỷ USD trong các vụ lừa đảo tài chính và vì sao chính phủ Mỹ lại thất bại trong việc quản lý nền kinh tế tài chính của mình? [...]... thông tin kế toán trong cuộc khủng hoảng kinh tế 2008 Chương 3: Những bài học và giải pháp nâng cao vai trò thông tin kế toán Bài học và kinh nghiệm cho Việt Nam Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục 4 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ KHỦNG HOẢNG KINH TẾ 1.1 THÔNG TIN KẾ TOÁN (ACCOUNTING INFORMATION) 1.1.1 Khái niệm thông tin kế toán Mục đích nguyên thuỷ của kế toán là cung cấp những thông tin. .. đúng về vai trò của thông tin kế toán đối với nền kinh tế của các đối tượng sử dụng thông tin kế toán Đề tài sẽ đưa ra những bằng chứng và lý luận để làm sáng tỏ lập luận trên đồng thời sẽ nêu lên những kiến nghị để nâng cao vai trò thông tin kế toán trong nền kinh tế hiện nay Liên hệ với tình hình thực tế Việt Nam trong cuộc khủng hoảng kinh tế lần này, đề tài cũng sẽ đưa ra những bài học và đề xuất... thời và dể hiểu 1.4 KHỦNG HOẢNG KINH TẾ 1.4.1 Khái niệm khủng hoảng kinh tế, khủng hoảng kinh tế tài chính Khủng hoảng kinh tế là sự suy giảm các hoạt động kinh tế kéo dài và trầm trọng hơn cả suy thoái trong chu kỳ kinh tế Một định nghĩa khác với cách hiểu ngày nay là trong học thuyết Kinh tế chính trị của Mác-Lênin Từ ngữ này chỉ khoảng thời gian biến chuyển rất nhanh sang giai đoạn suy thoái kinh tế. .. Hoạt động kế toán Hoạt động kinh tế Thông tin kế toán Ngƣời ra quyết định kinh tế Ra quyết định Trình bày kết quả của các quyết định kinh tế Nguồn: Jan R Williams, Susan F.Haka, Mark S.Bettner, Joseph V.Carcello (2008) , Financial Accounting,McGrow-Hill International Edition [14] 1.1.3.2 .Vai trò thông tin kế toán đối với nền kinh tế Thông tin kế toán mô tả thực trạng hiện hành của doanh nghiệp từ đó tổng... những giải pháp cho Việt Nam trong việc nâng cao nhận thức về vai trò thông tin kế toán đối với từng đối tượng cụ thể là chính phủ, doanh nghiệp và các nhà đầu tư để góp phần giúp nền kinh tế Việt Nam phát triển đúng định hướng và bền vững 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương Chương 1: Cơ sở lý luận về thông tin kế toán và khủng hoảng kinh tế Chương 2: Thực trạng thông. .. chứng, có thể so sánh và trung lập2 9 1.1.3 Vai trò thông tin kế toán 1.1.3.1 Vai trò thông tin kế toán đối với doanh nghiệp Chức năng của kế toán là tạo ra thông tin về sự kiện kinh tế phát sinh từ các hoạt động của doanh nghiệp trong môi trường của nó Kết quả của kế toán được trình bày tốt nhất bởi mô hình thông tin, và được trình bày trên các Báo cáo tài chính, với những ghi chú giải trình của quá... nền kinh tế, cũng như thông tin kế toán chưa thực sự là tư liệu đầy đủ và thuyết phục giúp các nhà kinh tế có thể sử dụng để nghiên cứu và phân tích, từ đó tham mưu cho chính phủ về những vấn đề đang xảy ra trong mỗi doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nói chung? Tiếp theo đề tài, chương 2 sẽ nêu lên thực trạng thông tin kế toán của nền kinh tế khủng hoảng Thông qua việc phân tích thông tin kế toán. .. phủ có cái nhìn toàn diện và sâu sắc về mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng như dự báo tương lai Thông tin kế toán chưa đủ sức mạnh để các nhà nghiên cứu kinh tế như Paul Krugman… thuyết phục chính phủ và công chúng về những dự báo nền kinh tế Từ đó rút ra những bài học và giải pháp cho Việt Nam trong việc nâng cao vai trò thông tin kế toán đối với các quyết định kinh doanh của doanh nghiệp,... công cụ quản lý sản xuất kinh doanh và các hoạt động phi sản xuất Thông tin kế toán không chỉ cung cấp thông tin cho những người bên trong doanh nghiệp mà cần cho cả những người bên ngoài doanh nghiệp nhưng có liên quan đến doanh nghiệp Hệ thống thông tin kế toán thể hiện dưới hai hình thức là thông tin kế toán tài chính và thông tin kế toán quản trị trong đó thông tin kế toán tài chính chủ yếu cung... nghiệp từ đó tổng quát thực trạng nền kinh tế: Nhìn từ góc độ nền kinh tế, thông tin kế toán được xem xét như là một phương tiện phản ánh thực trạng kinh tế hiện hành của doanh nghiệp, từ đó tổng quát thực trạng kinh tế hiện hành của từng ngành, từng địa phương và toàn bộ nền kinh tế quốc gia Theo quan điểm này thì cả Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đều phải dựa trên cơ sở . về thông tin kế toán và khủng hoảng kinh tế Chương 2: Thực trạng thông tin kế toán trong cuộc khủng hoảng kinh tế 2008. Chương 3: Những bài học và giải pháp. DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ĐOÀN THỊ THẢO UYÊN BÀI HỌC VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ THÔNG TIN KẾ TOÁN TỪ CUỘC KHỦNG HOẢNG
