Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện
Chuyên đề thực tập tốt nghiệpLời mở đầuĐể đảm bảo cho cuộc kiểm toán đợc tiến hành một cách có hiệu quả thì kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán, mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán đã đợc quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các kiểm toán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu quả và chất lợng. Thực tiễn hoạt động kiểm toán ở nớc ta trong những năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán đợc lập đầy đủ và chu đáo là một trong những nhân tố hàng đầu đa đến sự thành công của cuộc kiểm toán cũng nh dẫn đến sự thành công của các doanh nghiệp.Nhận thức đợc tầm quan trọng của lập kế hoạch kiểm toán, trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long đợc tiếp xúc với thực tế công việc lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty, em đã chọn đề tài Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long thực hiện làm chuyên đề tốt nghiệp của mình . Chuyên đề của em đợc chia thành 3 phần nh sau:PhầnI :Những vấn đề lý luận cơ bản về lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long thực hiệnPhần III:Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long Em xin chân thành cảm ơn Giáo s -Tiến sỹ Nguyễn Quang Quynh và Ban Giám đốc cùng các anh chị trong Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long đã giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp này.Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpPhần 1Những vấn đề lý luận cơ bản về lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính1.1 Kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính1.1.1 Kiểm toán báo cáo tài chínhThuật ngữ kiểm toán thực sự mới xuất hiện và đợc sử dụng ở nớc ta từ hơn một chục năm cuối thế kỷ XX. Kiểm toán không phải là hoạt động tự thân và vị thân. Kiểm toán sinh ra từ yêu cầu của quản lý và phục vụ cho yêu cầu của quản lý. Theo đối tợng cụ thể của kiểm toán, kiểm toán đợc phân thành kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán nghiệp vụ và kiểm toán liên kết. Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trng nhất của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng nh trong quá trình phát triển. Kiểm toán tài chính là xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các thực thể kinh tế do những ngời có trình độ nghiệp vụ tơng xứng đảm nhận và dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực . Thông thờng, thực thể kinh tế (khách thể của kiểm toán tài chính ) là các đơn vị kinh doanh và mục đích của kiểm toán tài chính là xem xét các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính có trung thực, khách quan theo những nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận rộng rãi.Đối tợng kiểm toán tài chính là bảng khai tài chính. Bộ phận quan trọng của các bảng khai này là Báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị. Chủ thể kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính là kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập hay kiểm toán nội bộ.Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200: Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính có đợc lập trên cơ sở chuẩn mực chế độ kế toán hiện hành hoặc đợc chấp Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpnhận, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính trên các khía cạnh trọng yếu hay không? ( Trích mục 11 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200 về mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính ).Với kiểm toán tài chính có hai cách cơ bản để phân chia các bảng khai tài chính thành các phần hành kiểm toán: phân theo khoản mục hoặc phân theo chu trình.Phân theo khoản mục là cách phân chia máy móc từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục theo thứ tự trong các Bảng khai vào một phần hành. Cách chia này đơn giản song không hiệu quả do tách biệt những khoản mục ở vị trí khác nhau nhng có liên hệ chặt chẽ với nhau nh hàng tồn kho và giá vốn hàng bán chẳng hạn.Phân theo chu trình là cách tiếp cận thông dụng hơn căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Cách phân chia này hiệu quả hơn do xuất phát từ mối liên hệ vốn có của các nghiệp vụ và từ đó thu gom đợc các đầu mối của các mối liên hệ trong kinh tế và trong ghi sổ kế toán chứa đựng trong bảng khai tài chính. Theo cách phân chia này kiểm toán bảng khai tài chính thờng gồm các phần hành cơ bản sau:Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiềnKiểm toán tiền mặt Kiểm toán chu trình mua hàng trả tiền Kiểm toán chu trình thuê mớn nhân công và trả lơngKiểm toán hàng tồn khoKiểm toán huy động- hoàn trả vốn1.1.2 Kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chínhQuy trình một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính thờng tiến hành theo ba giai đoạn nh sau: lập kế hoạch và thiết kế các phơng pháp kiểm toán, thực hiện kế Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệphoạch kiểm toán, hoàn thành cuộc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán. Quy trình một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính đợc khái quát qua sơ đồ số 1.Sơ đồ 1: Các giai đoạn của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chínhKế hoạch kiểm toán là quá trình cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có. Lập kế hoạch là bớc công việc đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo ra tất cả các điều kiện và tiền đề cụ thể trớc khi thực hành kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán bao gồm : kế hoạch chiến lợc, kế hoạch tổng thể và chơng trình kiểm toán.- Kế hoạch chiến lợc: là định hớng cơ bản cho cuộc kiểm toán dựa trên hiểu biết của Công ty kiểm toán về tình hình hoạt động và môi trờng kinh doanh của đơn vị đợc kiểm toán.- Kế hoạch tổng thể: là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lợc và phơng pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán.- Chơng trình kiểm toán: là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các kiểm toán viên cũng nh dự kiến về những t liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập.Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B4Giai đoạn ILập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toánGiai đoạn IIThực hiện kế hoạch kiểm toánGiai đoạn IIIHoàn thành cuộc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế hoạch kiểm toán có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lợng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán giúp các kiểm toán viên thu thập đợc các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để các kiểm toán viên đa ra ý kiến xác đáng về báo cáo tài chính. Từ đó giúp các kiểm toán viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững đợc uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng. Ngoài ra kế hoạch kiểm toán còn giúp các kiểm toán viên phối hợp hiệu quả với nhau và là căn cứ để các công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng đối với khách hàng.1.2 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quátViệc lập kế hoạch kiểm toán là tiền đề để cuộc kiểm toán đạt kết quả tốt, hoàn thành đúng hạn và đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán. Theo đó, việc lập kế hoạch kiểm toán thờng đợc triển khai qua các bớc chi tiết sau.1.2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toánChuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán là bớc công việc đầu tiên nhằm tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể cho việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Công việc này bắt đợc bắt đầu khi kiểm toán viên và công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng. Thu nhận khách hàng là quá trình kiểm toán viên liên lạc với khách hàng tiềm năng. Đó là những khách hàng có nhu cầu cần kiểm toán báo cáo tài chính. Khi có yêu cầu kiểm toán từ phía khách hàng, kiểm toán viên phải đánh giá nên hay không nên chấp nhận yêu cầu kiểm toán. Đối với những khách hàng hiện tại, đã đợc công ty kiểm toán qua các năm trớc, kiểm toán viên phải quyết định có nên tiếp tục kiểm toán hay chấm dứt kiểm toán. Trên cơ sở đã xác định đợc đối t-ợng khách hàng có thể phục vụ trong tơng lai, công ty kiểm toán sẽ tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán tổng quát bao gồm: đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán và ký hợp đồng kiểm toán.Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpĐánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là việc kiểm toán viên xem xét chấp nhận một khách hàng mới hay tiếp tục kiểm toán cho một khách hàng cũ có khả năng làm tăng rủi ro cho hoạt động của kiểm toán viên hoặc ảnh hởng đến uy tín của công ty kiểm toán không? Công việc này đợc thực hiện thông qua các bớc sau: + Xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng:Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 220 Kiểm soát chất lợng đối với việc thực hiện một hợp đồng kiểm toán của công ty kiểm toán cho rằng kiểm toán viên phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng khi đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.Để đa ra quyết định chấp nhận hay giữ lại một khách hàng thì công ty kiểm toán phải xem xét đến tính độc lập của kiểm toán viên, khả năng phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán và tính liêm chính của ban giám đốc công ty khách hàng.+ Tính liêm chính của ban giám đốc công ty khách hàng:Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, tính liêm chính của ban giám đốc là bộ phận cấu thành then chốt của môi trờng kiểm soát. Đây là nền tảng cho tất cả các bộ phận khác của hệ thống kiểm soát nội bộ. Do đó, tính liêm chính của ban giám đốc rất quan trọng đối với quy trình kiểm toán bởi lẽ ban giám đốc có thể phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc giấu diếm các thông tin dẫn tới các sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Ban giám đốc đợc xem là nhân tố rủi ro ban đầu của việc báo cáo gian lận các thông tin tài chính. nếu ban giám đốc thiếu liêm chính, kiểm toán viên không thể dựa vào bất kì bản giải trình nào của ban giám đốc cũng nh không thể dựa vào các sổ sách kế toán. Thêm vào đó, ban giám đốc là chủ thể có trách nhiệm chính trong việc tạo ra một môi trờng kiểm soát vững mạnh. Nếu kiểm toán viên nghi ngờ về tính trung Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpthực của ban giám đốc, có ảnh hởng nghiêm trọng tới báo cáo tài chính kiểm toán viên có thể kết luận cuộc kiểm toán không thể thực hiện đợc.+ Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm:Đối với những khách hàng tiềm năng: nếu khách hàng này trớc đây đã đợc kiểm toán bởi một công ty kiểm toán khác thì kiểm toán viên mới ( kiểm toán viên kế nhiệm) phải chủ động liên lạc với kiểm toán viên cũ ( kiểm toán viên tiền nhiệm) vì đây là nguồn thông tin đầu tiên để đánh giá khách hàng. Chuẩn mực kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên kế nhiệm phải liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm về những vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán để quyết định có chấp nhận kiểm toán hay không. Các vấn đề này bao gồm: những thông tin về tính liêm chính của ban giám đốc, những bất đồng giữa ban giám đốc và kiểm toán viên tiền nhiệm về các nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán hoặc các vấn đề quan trọng khác và lý do thay đổi kiểm toán viên của khách hàng. Ngoài ra kiểm toán viên có thể xem xét hồ sơ kiểm toán của kiểm toán viên tiền nhiệm để hỗ trợ cho kiểm toán viên kế tục trong việc lập kế hoạch kiểm toán. Đối với những khách hàng mà trớc đây cha từng đợc công ty kiểm toán nào kiểm toán thì để có thông tin về khách hàng, kiểm toán viên có thể thu thập các thông tin này qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra các bên liên quan nh ngân hàng, cố vấn pháp lý, các bên có mối quan hệ tài chính buôn bán với khách hàng Ngoài ra kiểm toán viên có thể thuê các nhà điều tra chuyên nghiệp để điều tra về vấn đề cần thiết khác. Cách thu thập tin tức này cũng có thể áp dụng trong trờng hợp khách hàng đã đợc kiểm toán bởi một công ty kiểm toán trớc đây nhng khách hàng không đồng ý cho kiểm toán viên mới tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm. Hoặc do trớc đây có những bất đồng nghiêm trọng giữa khách hàng và kiểm toán viên tiền nhiệm nên kiểm toán viên tiền nhiệm không cung cấp đủ các thông tin cần thiết vho kiểm toán viên mới.Đối với khách hàng cũ, hàng năm kiểm toán viên phải cập nhật các thông tin về khách hàng và đánh giá xem liệu có rủi ro nào khiến kiểm toán viên phải Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpngừng cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho khách hàng. Những mâu thuẫn về các vấn đề nh: phạm vi thích hợp của cuộc kiểm toán, loại báo cáo kiểm toán phải công bố, tiền thù lao, giữa hai bên có những vụ kiện tụng hoặc trong trờng hợp kiểm toán viên cho rằng ban giám đốc khách hàng thiếu liêm chính thì việc có tiếp tục kiểm toán hay không tiếp tục kiểm toán đợc kiểm toán viên xem xét một cách kỹ lỡng.Từ những thông tin thu đợc, kiểm toán viên có thể cân nhắc đánh giá khả năng chấp nhận hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng.Điều quan trọng nhất của kiểm toán viên khi đánh giá có chấp nhận khách hàng hay không chính là việc xác định khả năng có thể kiểm toán của khách hàng. Khả năng có thể kiểm toán đợc xác định theo một vài yếu tố chi phối. Tính thận trọng nghề nghiệp đòi hỏi kiểm toán viên phải đánh giá tính liêm chính của ban giám đốc và hệ thống kế toán của khách hàng. Hệ thống kế toán của khách hàng phải cung cấp đầy đủ bằng chứng chứng minh cho các nghiệp vụ phát sinh và đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ cần đợc ghi chép thì thực tế cũng đã đợc ghi lại. Những nghi ngờ về hệ thống kế toán có thể làm cho kiểm toán viên kết luận rằng khó có thể có bằng chứng tin cậy và đầy đủ làm căn cứ cho ý kiến của kiểm toán viên về các báo cáo tài chính. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là tiền đề cho công việc tiếp theo của kiểm toán viên trong giai đoạn chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán đó là: nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng.Thực chất của việc nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng là việc xác định ngời sử dụng báo cáo tài chính và mục đích sử dụng của họ.Để biết đợc điều đó, kiểm toán viên có thể phỏng vấn trực tiếp ban giám đốc khách hàng ( đối với khách hàng mới ) hoặc dựa vào kinh nghiệm của cuộc kiểm toán đã đợc thực hiện trớc đó ( đối với khách hàng cũ ). Và trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán sau này, kiểm toán viên sẽ thu thập thêm thông tin để hiểu biết thêm về lý do kiểm toán của công ty khách hàng.Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpViệc xác định ngời sử dụng báo cáo tài chính và mục đích sử dụng của họ là hai yếu tố chính ảnh hởng đến số lợng bằng chứng kiểm toán phải thu thập và mức độ chính xác của ý kiến kiểm toán viên đa ra trong báo cáo kiểm toán. Cụ thể, nếu các báo cáo tài chính cần đợc sử dụng rộng rãi thì mức độ trung thực, hợp lý của các thông tin trên báo cáo tài chính đòi hỏi càng cao. Do đó số lợng bằng chứng kiểm toán cần thu thập cũng nh quy mô và độ phức tạp của cuộc kiểm toán sẽ càng tăng lên. Điều này lại càng đòi hỏi phải có một số lợng và cơ cấu kiểm toán viên thích hợp để thực hiện kiểm toán. Do đó lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán là bớc quan trọng tiếp theo trong giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán. Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán thích hợp cho cuộc kiểm toán không chỉ hớng tới hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán chung đợc thừa nhận ( Generally accepted auditing standards - gass). Chuẩn mực Kiểm toán chung đầu tiên nêu rõ: quá trình kiểm toán phải đợc thực hiện bởi một hoặc nhiều ngời đã đợc đào tạo đầy đủ thành thạo nh một kiểm toán viên( trích trang 248 Lý thuyết kiểm toán ).Việc lựa chọn này đợc tiến hành trên yêu cầu về số ngời, trình độ khả năng và yêu cầu chuyên môn kỹ thuật và thờng do ban giám đốc công ty kiểm toán trực tiếp chỉ đạo.Trong quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán, công ty kiểm toán cần quan tâm tới ba vấn đề:Thứ nhất: Nhóm kiểm toán viên có những ngời có khả năng giám sát một cách thích đáng các nhân viên mới và cha có nhiều kinh nghiệm, và điều này cũng đợc Chuẩn mực đầu tiên trong nhóm các chuẩn mực về công việc tại chỗ trong GAAS qui định.Thứ hai: Công ty kiểm toán cần tránh thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm. Việc tham gia kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm có thể giúp cho kiểm toán viên tích luỹ đợc Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpnhiều kinh nghiệm cũng nh có đợc hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang đợc kiểm toán.Thứ ba: Khi phân công kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán cần chú ý lựa chọn những kiểm toán viên có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của kháchh hàng.Việc quan tâm đầy đủ các vấn đề trên khi lựa chọn đội ngũ kiểm toán sẽ góp phần giúp công ty kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán có chất lợng và hiệu quả.Khi đã quyết định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng và xem xét các vấn đề nêu trên, bớc cuối cùng trong giai đoạn chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán mà công ty kiểm toán phải thực hiện là ký kết hợp đồng kiểm toán. Đây là sự thoả thuận chính thức giữa công ty kiểm toán và khách hàng về việc kiểm toán và các dịch vụ liên quan khác.ở nhiều nớc, thoả thuận giữa bên cung cấp dịch vụ kiểm toán và bên sử dụng dịch vụ kiểm toán đợc thể hiện qua Th hẹn kiểm toán. Th hẹn kiểm toán th-ờng do kiểm toán viên soạn thảo và gửi cho khách hàng. Nếu khách hàng chấp thuận các điều khoản thì họ sẽ ký vào Th hẹn kiểm toán và gửi trả lại một bản sao đã ký cho công ty kiểm toán. Còn ở Việt Nam, công ty kiểm toán và khách hàng thờng gặp gỡ trực tiếp, thoả thuận các hợp đồng và ký một hợp đồng kiểm toán.Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán thì hợp đồng kiểm toán phải đợc lập và ký chính thức trớc khi tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ quyền lợi của khách hàng và của công ty kiểm toán. Trong một số trờng hợp đặc biệt, nếu khách hàng và công ty kiểm toán sử dụng văn bản cam kết thay cho hợp đồng kiểm toán thì văn bản cam kết phải đảm bảo các điều khoản về điều kiện cơ bản của hợp đồng kiểm toán ( Trích mục 5 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán )Hợp đồng kiểm toán đợc ký kết giữa bên cung cấp dịch vụ kiểm toán và bên sử dụng dịch vụ kiểm toán bao gồm các nội dụng chủ yếu sau:Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B10 [...]... kiểm toán bao gồm: hiểu biết về hoạt động của đơn vị đợc kiểm toán; hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ; rủi ro và mức trọng yếu; nội dung, lịch trình và phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán; phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra và các vấn đề khác Trong bớc tiếp theo của giai do n lập kế hoạch kiểm toán, dựa vào các yếu tố xác định trong kế hoạch kiểm toán tổng quát, kiểm toán. .. toán Rủi ro kiểm soát giảm xuống, rủi ro 31 hiện tăng lên và phải lập kế hoạch 43B phát các trách nhiệm kiểm toán để thoả mãn mức rủi ro phát hiện tăng lên này Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với những thông tin nêu trên, kiểm toán viên xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng quát Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 Kế hoạch kiểm toán, những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên phải trình bày trong kế hoạch kiểm. .. việc kiểm toán viên và công ty kiểm toán xác định mức độ rủi ro kiểm toán có thể xảy ra là cao hay thấp, bao gồm đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Rủi ro kiểm toán đợc xác định trớc khi lập kế hoạch và trớc khi thực hiện kiểm toán Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Theo định nghĩa trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm. .. kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán và để xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các cuộc khảo sát phải thực hiện Điều này cũng đợc quy định trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ: Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và xây dựng chơng trình kiểm toán thích hợp, có... hành cuộc kiểm toán: thời gian nghiên cứu sơ bộ, thời gian kiểm toán chính thức, thời điểm kết thúc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán + Căn cứ tính giá phí cuộc kiểm toán và hình thức thanh toán: Khẳng định rằng kiểm toán viên không chịu trách nhiệm những sai sót do bản chất và hạn chế vốn có của hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ Hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lý để kiểm toán viên thực hiện các... cuộc kiểm toán và có thể ảnh hởng đến trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên đối với khách hàng Sau khi hợp đồng kiểm toán đợc ký kết, công ty kiểm toán trở thành chủ thể chính thức của công ty khách hàng Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Trong giai đoạn này kiểm toán viên thực hiện. .. thiết Lập kế hoạch và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Không thể kiểm toán Xác định liệu mức đánh giá về rủi ro Có thể kiểm toán kiểm soát có được giảm hơn từ các thử nghiệm kiểm soát hay không Có thể kiểm toán Rủi ro kiểm soát tăng hơn so với mức ban đầu hoặc ở mức tối đa Rủi ro phát Vũ giảm xuống và phải lập Kiểm hiện Thị Thuỳ Linh kế hoạch các trắc nghiệm kiểm toán để thoả mãn mức rủi ro phát hiện. .. chủ nhiệm kiểm toán quản lý, giám sát cuộc kiểm toán thông qua việc xác định các bớc công việc đợc thực hiện - Bằng chứng để chứng minh các thủ tục kiểm toán đã thực hiện Thông thờng sau khi hoàn thành một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên ký tên hoặc ký tắt lên chơng trình kiểm toán liền với thủ tục kiểm toán vừa hoàn thành 1.2.2.2 Qui trình thiết kế chơng trình kiểm toán Chơng trình kiểm toán của hầu... quát, kiểm toán viên sẽ thiết kế các thủ tục kiểm toán chi tiết và soạn thảo chơng trình kiểm toán 1.2.2 Thiết kế chơng trình kiểm toán 1.2.2.1 Chơng trình kiểm toán Vũ Thị Thuỳ Linh Kiểm toán 43B32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chơng trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các kiểm toán viên cũng nh dự kién... và kiểm soát nội bộ qui định kiểm toán viên phải thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để thu thập các bằng chứng về sự đầy đủ, về tính hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ trên các phơng diện: -Thiết kế: Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đợc thiết kế sao cho có khả năng ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trọng yếu - Thực hiện: Hệ thống kế toán và . lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long thực hiệnPhần III :Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo. ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long đợc tiếp xúc với thực tế công việc lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty, em đã chọn đề tài Hoàn thiện lập kế hoạch
