Đang tải... (xem toàn văn)
Mời các bạn cùng tham khảo báo cáo với đề tài Kiểm toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần xây dựng Cotec, giúp các bạn bổ sung kiến thức về kiểm toán hàng tồn kho cũng như vận dụng vào việc hoàn thành bài báo cáo cùng chủ đề của mình được tốt hơn.
Logo KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG COTEC Nhóm – D5KT1 Logo NỘI DUNG A KHÁI QUÁI VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG COTEC B CÁC RỦI RO KIỂM SỐT CĨ THỂ GẶP PHẢI C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Nhóm – D5KT1 Logo A KHÁI QUÁT CTCP XÂY DỰNG COTEC Công ty Cổ phần Xây dựng Cotec (COTECCONS) Mã cổ phiếu: CTD Trụ sở chính: 236/6 Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh COTECCONS tiền thân Bộ phận Khối Xây lắp thuộc Công ty Kỹ thuật xây dựng Vật liệu xây dựng – Tổng Công ty Vật liệu xây dựng số – Bộ Xây dựng Cơng ty thức hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần kể từ ngày 24/08/2004 theo giấy phép kinh doanh Do Sở Kế hoạch Đầu tư Tp Hồ Chí Minh, có số vốn điều lệ 15,2 tỷ đồng Vốn điều lệ: 422 tỷ đồng (T3/2012) Nhóm – D5KT1 Logo A KHÁI QUÁT CTCP XÂY DỰNG COTEC Lĩnh vực hoạt động chính: • Xây dựng, lắp đặt, sửa chữa cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, hạ tầng khu thị khu cơng nghiệp; cơng trình giao thơng thủy lợi • Tư vấn đầu tư, quản lý dự án cơng trình • Thiết kế cơng trình dân dụng cơng nghiệp Thiết kế nội ngoại thất cơng trình Thiết kế cấp nhiệt, thơng hơi, thơng gió, điều hịa khơng khí, phần điện cơng trình dân dụng cơng nghiệp Nhóm – D5KT1 Logo B CÁC RỦI RO KIỂM SỐT CĨ THỂ GẶP PHẢI RỦI RO Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Nhóm – D5KT1 Logo B CÁC RỦI RO KIỂM SỐT CĨ THỂ GẶP PHẢI Rủi ro tiềm tàng Việc hội nhập WTO mang đến cho VN nhiều hội, địi hỏi tiềm lực tài mạnh cơng nghệ, kĩ thuật cao tạo áp lực cạnh tranh lớn cho Cty xây dựng nước Biến động số giá, lãi suất, tỷ giá, sụt giảm đầu tư trực tiếp nước ngồi … tác động đến mơi trường kinh doanh Những biến động giá NVL (sắt, thép , xi măng…) giá thành nhiên liệu (điện, xăng, dầu…)có thể gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động xây dựng Cty chi phí chiếm tỉ trọng lớn giá thành cơng trình xây dựng Các sách nhà đất thay đổi, thị trường BĐS đóng băng làm sụt giảm tốc độ XD cơng trình dân dụng thời gian gần đây, ảnh hưởng đến ngành đầu tư XD cơng trình Nhóm – D5KT1 Logo B CÁC RỦI RO KIỂM SỐT CĨ THỂ GẶP PHẢI Rủi ro tiềm tàng Thời gian thi công kéo dài, việc giải ngân vốn thường chậm, q trình hồn tất hồ sơ thi cơng, thống phê duyệt toán chủ đầu tư nhà thầu nhiều thời gian => ảnh hưởng đến tình hình tài Cty Cty sản xuất theo đơn đặt hàng, cơng trình nên DN xây lắp, HTK thường chiếm tỉ trọng lớn sản phẩm xây lắp dở dang (TK154) Dễ xảy sai sót tính giá đo lường: -Phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, sản xuất chung cho tổ đội xây dựng, cơng trình -Xác định giá trị sản phẩm dở dang, sản phẩm hồn thành -Hạch tốn khoản phế liệu, nguyên vật liệu tồn nhập kho cơng trình Nhóm – D5KT1 Logo B CÁC RỦI RO KIỂM SỐT CĨ THỂ GẶP PHẢI Rủi ro kiểm sốt Sự phối hợp khơng chặt chẽ phịng ban để kiểm sốt lẫn Thủ kho kế tốn kho thơng đồng với để khai khống số lượng, biển thủ tài sản Vật tư xuất cho thi công sử dụng không hết không nhập lại cơng trình chưa phản ánh vào sổ sách Tại cơng trình số lượng vật tư bị thất thoát, mát, thâm hụt quản lý khơng chặt chẽ đội trưởng Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Mục tiêu kiểm toán - Đánh giá hệ thống KSNB hàng tồn kho; - Xác định tính hữu, tính đầy đủ HTK, quyền nghĩa vụ khách hàng HTK ghi sổ - Khẳng định tính đắn việc đo lường tính giá HTK; - Bảo đảm trình bày khai báo HTK phù hợp với chế độ quy định Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Tài liệu sử dụng - BCĐKT (phần tài sản ngắn hạn), BCKQHĐKD Bảng tổng hợp hàng tồn kho (danh mục HTK chi tiết) Số tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản HTK, tài khoản chi phí… Sổ kho, báo cáo kho, biên kiểm kê HTK Các chứng từ , tài liệu nhập kho, xuất kho Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục Các rủi ro trọng yếu Đối với số vật tư xuất cho thi công sử dụng khơng hết khơng quản lý chặt chẽ thường chưa phản ánh vào sổ sách Tại cơng trình số lượng NVL bị thất thoát, mát, thâm hụt quản lý khơng chặt chẽ đội trưởng Có nhiều vấn đề phức tạp , dễ xảy sai sót tính giá đo lường như: - Phân bổ CP sử dụng MTC, CPSXC cho tổ đội xây dựng, công trinh - Xác định giá trị SPDD, SP hồn thành - Hạch tốn khoản phế liệu, NVL tồn nhập kho cơng trình Thủ tục Người kiểm tốn thực Tham chiếu Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Thủ tục kiểm tốn Thủ tục chung Kiểm tra phân tích Kiểm tra chi tiết Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Thủ tục kiểm toán Thủ tục STT Người Tham thực chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO STT Thủ tục Người Tham thực chiếu II Kiểm tra phân tích So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường So sánh tỷ trọng HTK với tổng TSNH năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động So sánh thời gian quay vòng HTK với năm trước kế hoạch, xác định nguyên nhân biến động nhu cầu lập dự phịng (nếu có) So sánh cấu chi phí (NVL, Nhân cơng, CP MTC, CP SXC) năm với năm trước, so sánh giá dự toán giá thực tế Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Thủ tục STT Người thực Tham chiếu III Kiểm tra chi tiết Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối năm Xác định tất kho DN:có kho A B Bình Dương Định giá trị kho đánh giá rủi ro kho để xác định nơi KTV tham gia chứng kiến kiểm kê 1.2 Thực thủ tục chứng kiến kiểm kê theo Chương trình kiểm kê HTK 1.1 Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO STT 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Thủ tục Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK Đối chiếu số liệu báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật tư, CCDC chi tiết với số liệu Sổ Cái BCĐPS Đảm bảo tất biên kiểm kê bao gồm Bảng tổng hợp KQ kiểm kê So sánh Bảng tổng hợp KQ kiểm kê với phiếu đếm hàng DN kết quan sát KTV (nếu có) xác nhận bên thứ ba (nếu có) Người thực Tham chiếu Đối chiếu chọn mẫu số lượng thực tế từ Bảng tổng hợp KQ kiểm kê với báo cáo nhập, xuất, tồn kho ngược lại Xem xét lại bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tháng đặc biệt số dư HTK cuối năm để phát hiện, soát xét khoản mục bất thường, tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng Yêu cầu Cty đối chiếu điều chỉnh số liệu kế toán với số liệu kiểm kê thực tế Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng kỳ: Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng NK kỳ, đối chiếu nghiệp vụ ghi Sổ Cái với chứng từ liên quan.: Kiểm tra tính giá 4.1 NVL, vật tư, CCDC: Kiểm tra chọn mẫu báo cáo nhập, xuất, tồn kho số tháng để đảm bảo DN thực quán PP tính giá hàng XK lựa chọn -Đối với NVL, KTV cần phải khảo sát xem liệu CP cấu thành giá hàng NK có hạch tốn không? + khoản CP vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt, khoản CP liên quan đến hàng mua có tính vào giá hàng NK khơng + khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua có tính trừ khơng 4.3 Sản phẩm dở dang: So sánh tỷ lệ phần trăm hoàn thành ước tính dựa quan sát thời điểm kiểm kê với tỷ lệ dùng để tính tốn giá trị SPDD Thu thập giải trình hợp lý cho chênh lệch trọng yếu Kiểm tra việc tính tốn phân bổ CPSX, CP MTC cho SP DDCK Nhóm 5 – D5KT1 4.3.1 4.3.2 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO STT 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 Người Tham thực chiếu Kiểm tra lập dự phịng giảm giá HTK Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý phương pháp tính dự phịng áp dụng (nếu có) Sốt xét lại HTK quay vòng chậm, tồn kho lỗi thời hư hỏng Thủ tục Phân tích lợi nhuận gộp để xem xét liệu có phát sinh HTK có giá thành cao giá trị thực để xác định nhu cầu lập dự phòng Đảm bảo khơng có kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có ảnh hưởng đến nghiệp vụ năm giá trị HTK Đánh giá cách xử lý thuế khoản dự phòng giảm giá trích lập Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO STT Thủ tục Người thực Tham chiếu Kiểm tra tính kỳ: Chọn mẫu nghiệp vụ nhập kho đối với nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trước sau ngày lập báo cáo kiểm tra phiếu nhập, vận đơn, hóa đơn, hợp đồng với báo cáo nhập kho, sổ chi tiết HTK, báo cáo mua hàng để đảm bảo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch tốn Kiểm tra việc trình bày: Kiểm tra việc trình bày HTK BCTC - Việc trình bày phân loại khoản nguyên vật liệu,CCDC, sản phẩm dở dang thành phẩm -Chính sách kế toán đơn vị áp dụng HTK bao gồm: nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho, phương pháp đánh giá hàng tồn kho cuối kỳ, phương pháp hạch toán hàng tồn kho( kê khai thường xuyên, kiểm kê định kỳ) -Một số tiêu cần thuyết minh HTK giá trị dự phịng giảm giá HTK Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Kết thúc cơng việc kiểm toán HTK -Kiểm tra, soát xét -Đánh giá kết -KTV đưa tất ý kiến chu trình HTK cơng ty Nhóm – D5KT1 Logo Nhóm – D5KT1 Nguyễn Xuân Đại Nguyễn Thị Dương Nguyễn Thùy Linh Nguyễn Thị Ngân Hoàng Thị Thanh Vân Phạm Thị Khánh Linh Trần Thị Thoa Đặng Thị Hương Trà Trần Trung Thành ... CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG COTEC B CÁC RỦI RO KIỂM SOÁT CĨ THỂ GẶP PHẢI C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO Nhóm – D5KT1 Logo A KHÁI QUÁT CTCP XÂY DỰNG COTEC Công ty Cổ. .. TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO Thủ tục kiểm toán Thủ tục chung ? ?Kiểm tra phân tích ? ?Kiểm tra chi tiết Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO Thủ... tài kho? ??n HTK, tài kho? ??n chi phí… Sổ kho, báo cáo kho, biên kiểm kê HTK Các chứng từ , tài liệu nhập kho, xuất kho Nhóm – D5KT1 Logo C XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỚI KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO