Đang tải... (xem toàn văn)
Bài thuyết trình: Chuẩn mực kiểm toán số 610 trình bày các nội dung cơ bản của chuẩn mực kiểm toán số 610 , sử dụng công việc của kiểm toán viên nội bộ, ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính. Bài thuyết trình trình bày ba nội dung chính của chuẩn mực gồm: quy định chung, nội dung, hướng dẫn áp dụng.
NHĨM 14 Chuẩn mực kiểm tốn số 610 Sử dụng cơng việc kiểm tốn viên nội Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Nội dung chuẩn mực Quy định chung Nội dung Hướng dẫn áp dụng 1.Quy định chung Đơn vị kiểm toán (khách hàng) bên sử dụng kết kiểm tốn phải có hiểu biết cần thiết quy định hướng dẫn Chuẩn mực này, để phối hợp công việc xử lý mối quan hệ liên quan đến việc kiểm toán viên độc lập sử dụng cơng việc kiểm tốn viên nội khi thực kiểm toán cung cấp dịch vụ Kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm tốn có trách nhiệm ý kiến kiểm toán trách nhiệm khơng giảm nhẹ kiểm tốn viên doanh nghiệm kiểm tốn sử dụng cơng việc kiểm toán viên nội đưa ý kiến báo cáo tài Kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ quy định hướng dẫn Chuẩn mực sử dụng cơng việc kiểm tốn viên nội q trình thực kiểm tốn cung cấp dịch vụ có liên quan Mục tiêu kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán là: - Xác định cần thiết, phạm vi sử dụng công việc cụ thể kiểm toán viên nội - Xác định đầy đủ, thích hợp cơng việc cụ thể kiểm tốn viên nội mục đích kiểm toán 2 Nội dung chuẩn mực a Xác định cần thiết mức độ sử dụng Kiểm tốn viên phải xác định: - Cơng việc kiểm tốn viên nội có đầy đủ, thích hợp cho mục đích kiểm tốn - Ảnh hưởng dự kiến việc sử dụng công việc kiểm tốn viên nội Để xem xét tính đầy đủ, thích hợp sử dụng cơng việc kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập phải đánh giá: - Tính khách quan kiểm tốn nội - Năng lực chun mơn kiểm tốn viên nội - Cơng việc kiểm tốn viên nội thực với thận trọng - Có thể trao đổi thông tin cách hiệu kiểm toán viên nội kiểm toán viên độc lập Khi xác định ảnh hưởng công việc kiểm toán viên nội đến nội dung, phạm vi thủ tục, kiểm toán viên độc lập phải cân nhắc: Nội dung phạm vi công việc cụ thể Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu đánh giá nhóm giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh cụ thể Mức độ chủ quan kiểm toán viên nội việc đánh giá chứng kiểm toán thu thập Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Là quy định đạo đức nghề nghiệp mà nhóm kiểm tốn người soát xét việc kiểm soát chất lượng kiểm toán phải tuân thủ, thường bao gồm Phần A Phần B Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán liên quan đến kiểm toán báo cáo tài với quy định có liên quan; 3.Hướng dẫn áp dụng a Phạm vi áp dụng kiểm toán nội đơn vị kiểm toán có liên quan đến kiểm tốn trách nhiệm hoạt động kiểm toán nội có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài đơn Khi thực thủ tục theo quy định Chuẩn mực, kiểm toán viên độc lập phải xem xét lại việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn b Mục tiêu kiểm toán nội bộ Mục tiêu kiểm toán nội đơn vị đa dạng, tùy thuộc vào quy mô, cấu trúc đơn vị Kiểm tốn nội bao gồm hoạt động sau: (1)Giám sát kiểm soát nội (2)Kiểm tra thơng tin tài hoạt động (3)Sốt xét hoạt động nghiệp vụ (4)Sốt xét tính tuân thủ pháp luật quy định (5)Quản lý rủi ro c Xác định cần thiết mức độ sử dụng cơng việc kiểm tốn viên nội Khi xem xét tính đầy đủ, thích hợp cơng việc kiểm toán viên nội Các yếu tố tác động đến định kiểm tốn viên độc lập bao gồm: Tính khách quan: (1)Vị trí kiểm toán nội đơn vị kiểm tốn khả vị trí tác động đến tính khách quan kiểm tốn viên nội (2)Kiểm tốn nội có báo cáo với Ban quản trị quan quản lý kiểm toán nội có tiếp cận trực tiếp với Ban quản trị hay khơng (4)Ban quản trị có giám sát q trình tuyển dụng liên quan đến kiểm tốn nội không (5)Ban Giám đốc Ban quản trị gây cản trở hay giới hạn hoạt động với kiểm toán nội (6)Ban Giám đốc thực kiến nghị kiểm toán nội bộ, mức độ việc thực thể Năng lực chun mơn: (1)Các kiểm tốn viên nội có phải thành viên tổ chức nghề nghiệp có liên quan khơng (2)Các kiểm tốn viên nội đào tạo đầy đủ chuyên môn, thành thạo cơng việc (3)Đơn vị kiểm tốn có sách để tuyển dụng đào tạo kiểm tốn viên nội Sự thận trọng nghề nghiệp thích hợp: (1)Cơng việc kiểm tốn nội lập kế hoạch, giám sát,… (2)Các sổ tay kiểm toán, tài liệu tương tự, chương trình làm việc, hồ sơ kiểm toán mức độ đầy đủ tài liệu Trao đổi thông tin: Việc trao đổi thông tin kiểm toán viên độc lập với kiểm toán viên nội đạt hiệu cao nếu: (1)Tổ chức họp vào thời điểm phù hợp (2) Kiểm toán viên độc lập biết, tiếp cận với báo cáo kiểm toán nội liên quan (3) Kiểm toán viên độc lập thơng báo cho kiểm tốn viên nội vấn đề quan trọng, tác động đến kiểm tốn nội Khi cơng việc kiểm toán viên nội yếu tố để xác định nội dung, phạm vi thủ tục kiểm toán viên độc lập, nên thỏa thuận trước với kiểm toán viên nội vấn đề sau: (1) Lịch trình cơng việc (2) Phạm vi tồn kiểm toán (3) Mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài mức trọng yếu thực (4) Các phương pháp chọn mẫu lựa chọn (5) Lưu trữ hồ sơ công việc thực (6) Các thủ tục soát xét lập báo cáo Sử dụng công việc cụ thể kiểm toán viên nội bộ: Nội dung phạm vi thủ tục kiểm tốn thực cơng việc cụ thể kiểm toán viên nội dựa vào đánh giá kiểm toán viên độc lập rủi ro có sai sót trọng yếu, đánh giá kiểm tốn nội đánh giá cơng việc cụ thể kiểm toán viên nội Các thủ tục kiểm tốn bao gồm: (1)Kiểm tra khoản mục kiểm toán viên nội kiểm tra (2)Kiểm tra khoản mục khác tương tự (3)Quan sát thủ tục mà kiểm toán viên nội thực Trắc nghiệm .. .Chuẩn mực kiểm tốn số 610 Sử dụng cơng việc kiểm toán viên nội Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Nội dung chuẩn mực Quy định chung... cơng việc kiểm tốn viên nội khi thực kiểm toán cung cấp dịch vụ Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn có trách nhiệm ý kiến kiểm toán trách nhiệm khơng giảm nhẹ kiểm tốn viên doanh nghiệm kiểm tốn... công việc cụ thể kiểm toán viên nội Các thủ tục kiểm tốn bao gồm: (1 )Kiểm tra khoản mục kiểm toán viên nội kiểm tra (2 )Kiểm tra khoản mục khác tương tự (3)Quan sát thủ tục mà kiểm toán viên nội