Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán lưu chuyển Hàng hóa XK và Kết quả tiêu thụ hàng XK tại Cty Dịch vụ & TM – TSC
Chuyên đề kế toán trởng Lời mở đầu Trong giai đoạn đối nh nay, tất quốc gia giới chạy đua với trị kinh tế Mỗi quốc gia trở thành mắt xích kinh tế quan trọng hệ thống kinh tế Mở cửa Hoạt động thơng mại trở thành yếu tố thiếu đợc quốc gia Thơng mại Quốc tế trở thành sợi dây vô hình gắn kết quốc gia lại với có Việt Nam Trớc năm 1986 cha ®ỉi míi nỊn kinh tÕ ViƯt Nam lóc tự cung, tự cấp, hoạt động Doanh nghiệp máy móc cấp đạo xuống cấp dới làm theo lỗ đợc bù lỗ Trớc tình hình bất cập hoạt động kinh doanh hiệu Đảng Nhà nớc đà đa sách cần phải mở cửa để phát triển kinh tế Trong năm gần phơng châm làm bạn với tất nớc giới sở hai bên có lợi đà đợc thực cách rộng rÃi Việt nam không điều đó, mối quan hệ hợp tác kinh tế, trị, khoa học, kỹ thuật, Thơng mại nớc ta nớc giới ngày tăng cờng mở rộng Xuất nhập đời đóng vai trò quan trọng kinh tế Đây tiêu đánh giá thành công quan hệ Thơng mại quốc tế nớc Xuất nhập đề tài đợc bàn luận sôi nhận đợc đồng tình rộng rÃi giới công luận Nó đà thu hút đợc quan tâm toàn xà hội với vấn đề đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Xt nhËp khÈu c«ng cc c«ng nghiƯp hoá đại hoá đất nớc Chính thế, em đà chọn đề tài cho chuyên đề là: Hoàn thiện kế toán lu chuyển hàng hoá Xuất Kết tiêu thụ hàng Xuất Công ty Dịch vụ & Thơng mại TSC TSC Trong chuyên đề Phần mở đầu Phần kết luận có phần: - Phần I: Thực trạng kế toán lu chuyển hàng hoá Xuất Kết tiêu thụ hàng Xuất - Phần II: Hoàn thiện kế toán lu chuyển hàng hoá Xuất Kết tiêu thụ hàng Xuất Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên đề kế toán trởng Phần I Thực trạng kế toán lu chuyển hàng hoá xuất xác định kết tiêu thụ hàng xuất (Tại Trung tâm Xuất nhập Thủ tục Hải Quan thuộc Công ty Dịch vụ Thơng mại TSC) TSC) I Đặc điểm kinh tế kỹ thuật Trung tâm Xuất nhập (XNK) Thủ tục Hải Quan Quá trình hình thành phát triển Trung tâm 1.1 Tên gọi hình thức Trung tâm - Tên gọi: Trung tâm Xuất nhập Dịch vụ thủ tục Hải quan - Trung tâm Xuất nhập Dịch vụ thủ tục Hải quan tổ chức kinh tế phụ thuộc, hạch toán nội hoạt động theo điều lệ Công ty Dịch vụ & Thơng mại pháp luật Nhà nớc - Trung tâm đại diện Công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực: Kinh doanh XNK hàng hoá Dịch vụ thủ tục Hải Quan theo nhiệm vụ quyền hạn Giám đốc Công ty phân công uỷ quyền nhằm tăng cờng tính chủ động kinh doanh, đóng góp ngày nhiêu lợi nhuận cho Công ty - Trung tâm có trụ sở giao dịch riêng, có tài khoản riêng mở ngân hàng (phạm vi giao dịch Giám đốc Công ty quy định), có dấu dấu để giao dịch thực chế độ hạch toán báo sổ, t cách pháp nhân đầy đủ - Trụ sở làm việc: Trụ sở giao dịch vủa Trung tâm đặt : Tầng 03 - Nhµ sè 33 - Bµ TriƯu, qn Hoµn Kiếm, Thành phố Hà Nội Điện thoại: (84)-4-9344183 Fax: (84)-4-8266649 1.2 Nhiệm vụ quyền hạn Trung tâm a Nhiệm vụ Chủ động xât dựng tổ chức thực có hiệu kế hoạch kinh doanh theo định mức kinh tế Công ty việc: - Kinh doanh xuất nhập uỷ thác xuất nhập mặt hàng: T liệu sản xuất, vật t, nguyên liệu, phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị, hàng may mặc, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng điện máy, hải sản, hàng công nghiệp thực phẩm - Làm dịch vụ thủ tục Hải Quan cho hàng XNK - Dịch vụ giao nhânh vận chuyển hàng hoá theo uỷ quyền khách hàng - Bảo toàn, sử dụng có hiệu phát triển vốn đợc giao, tăng cờng sở vật chất cho Trung tâm ngày phát triển vững - Thực nghĩa vụ thuế theo luật định - Thực phân phối theo lao động cán công nhân viên làm việc Trung tâm đảm bảo quyền họ đợc pháp luật thừa nhận Khuyến khích khen thởng cá nhân sáng tạo có nhiều đóng góp cho phát triển Trung tâm - Thực nguyên tắc hạch toán, kế toán thống kê theo luật định, chịu hớng dẫn kiểm tra, giám sát Công ty - Thực trích nộp lợi nhuận ®Ĩ C«ng ty thùc hiƯn nghÜa vơ theo ®iỊu lƯ Công ty - Báo cáo đầy đủ kịp thời (bằng văn bản) cho Giám đốc Công ty vơ hội phơng án kinh doanh kế hoạch để nhận đạo kịp thời nhận uỷ quyền ký kết thực hợp đồng kinh doanh - Thực nghiêm chỉnh quy định khác pháp luật nh quy định, định khác Công ty có liên quan đến hoạt động Trung tâm b Quyền hạn Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên đề kế toán trởng Để thực nhiệm vụ nh trên, khuôn khổ pháp luật, quy chế phân cấp quản lý Phòng Thơng mại phân cấp quản lý Công ty, Trung tâm có quyền sau đây: - Chủ động xây dựng tổ chức thực phơng án kinh doanh, ký kết thực hợp đồng kinh tế theo kế hoạch đà đợc phê duyệt hội phơng án kinh doanh đà đuợc uỷ quyền bổ sung không ngừng phát triển Trung tâm doanh số lẫn hiệu - Đề nghị tuyển dụng cho việc, đề bạt miễn nhiệm nâng lơng cho cán công nhân viên theo luật lao động - Chủ động tìm kiếm thị trờng, bạn hàng, liên doanh liên kết kinh tế với đối tác nớc theo nhiệm vụ đợc giao phù họp với quy định pháp luật - Tổ chức xếp hợp lý phận chuyên môn trực thuộc phù hợp với phơng án Trung tâm - Chủ động tuyển dụng ký hợp đồng lao động ngắn hạn theo luật lao động sở nhu cầu kinh doanh ii Kế toán lu chuyển hàng hoá xuất Trung tâm XNK Thủ tục Hải quan Trung tâm thuộc Công ty Dịch vụ & Thơng mại TSC TSC, hoạt động Trung tâm xuất nhập hàng hoá Nhận thấy đợc xu hớng đặc trng Thế giới toàn cầu hoá Một quốc gia muốn phát triển không đờng khác phải hoà nhập sở tận dụng tối đa mạnh Đợc Phòng thơng mại cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập Trung tâm tiến hành hoạt động kinh doanh Trong trình hoạt động kinh doanh Trung tâm Nhập chủ yếu là: Nguyên vật liệu sản xuất, đồ gia dụng ( Máy sấy, Xe máy, máy giặt, máy xay ) số hàng tiêu dùng khác Bên cạnh Nhập Xuất đóng vai trò quan trọng đà mang lại nguồn thu ngoại tệ lớn cho Trung tâm nói riêng Đất nớc nói chung, đà góp phần vào việc cải thiện cán cân thơng mại cán cân toán, tăng dự trữ ngoại tệ Vì chuyên đề thực tập em sâu vào hoạt động Xuất Trung tâm Kế toán mua hàng xuất 1.1 Đối tợng xuất Hoạt động kinh doanh XNK hàng hoá hoạt động phức tạp hoạt động kinh doanh nội địa Đây hoạt động giao dịch mà đối tác thực cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp nớc có ngôn ngữ khác nhau, phong tục tập quán khác nhau, sách ngoại thơng khác theo hợp đồng mua bán hàng hoá ký kết toán ngoại tệ Để hoạt động tiêu thụ đạt hiệu cao trớc tiên Trung tâm tiến hành nghiên cứu thị trờng vấn đề quan trọng hoạt động kinh doanh, đồng thời việc tiến hành thờng xuyên, liên tục doanh nghiệp Mọi hoạt động Trung tâm việc nghiên cứu thông tin từ thị trờng Trung tâm phải trả lời câu hỏi thị trờng cần ? Số lợng cần ? Chất lợng chấp nhận đợc ? Thời gian cần ? Giá chấp nhận ? Những ngời có khả cung ứng lực họ Đó thông tin cần thiết để đa định thơng mại Để đạt đợc mục tiêu công tác nghiên cứu thị trờng phải tiến hành số công việc sau: - Dự đoán khách hàng mua - ớc lợc số lợng khách hàng mua hàng Trung tâm thời gian tới họ mua ? - Xác định mẫu mÃ, chủng loại, mầu sắc, nguyên vật liệu để cung cấp sản phẩm cho phù hợp với xu phát triển thị trờng - Xây dựng cấu sản phẩm - Phân tích điểm mạnh, ®iĨm u cđa ®èi thđ c¹nh tranh Qua thêi gian tìm hiểu thị trờng cần thấy đợc mạnh mặt hàng nớc Trung tâm đà tổ chức giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng tự toán cho có hiệu cao Vì hàng Xuất Trung tâm: 100% hàng Thủ Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên đề kế toán trởng công mỹ nghệ nh: Mây, tre ( Phủ Lý- Hà Nam, Hà Tây) gốm, sứ ( Bát Tràng) , thêu ren, sơn mài, dép thêu, guốc gỗ, dệt thổ cẩm sản phẩm dân tộc (Sơn La, Lai Châu) Thị trờng tiêu thụ Trung tâm 80% Nhật 20% chia cho thị trờng là: Singapo, Mỹ, Uc, Australia Thời gian luân chuyển hàng hoá: Việc lu chuyển hàng hoá Xuất qua biên giới nhiều nớc qua nhiều công đoạn, nhiều thủ tục phức tạp nên thời gian thực dài so với hình thức tiêu thụ khác (Tiêu thụ nội địa) Do kéo theo nhiều bất lợi nh: Chi phí vận chuyển, chi phí bến bÃi đỗ, chi phí bốc dỡ khó khăn cho việc quản lý nhiều rủi ro xảy có ảnh hởng đến số lợng hàng hoá thời gian thu hồi vốn chậm, chi phí lÃi vay tăng Những ảnh hởng đến hoạt động Trung tâm: Năm 2003 đà gặp khó khăn chủ quan lẫn khách quan nh dịch bệnh Sars, tình h×nh b·o lơt níc, t×nh h×nh bÊt ỉn chÝnh trị Thế giới với chiến tranh Iraq Hầu hết đơn vị kinh doanh XNK nói chung không Trung tâm XNK thủ tục Hải quan nói riêng bị ảnh hởng đáng kể Tỷ giá đồng ngoại tệ biến đổi không ngừng đà ảnh hởng đến tiêu kết hoạt động XNK cuả Trung tâm Mặt khác sách thay đổi đà ảnh hởng đáng kể hoạt động Trung tâm nh: Thông t số 94/2003/TTLTBTM-BCA hớng dẫn chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ hàng hoá lu thông thị trờng Hay theo Nghị định số 158/2003/NĐ- CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT Trong Nghị định mức thuế suất đà đợc quy định lại số mặt hàng mức thuế suất đà giảm mức 0%, 5%, 10% 1.2 Tài khoản sử dụng Trung tâm XNK thủ tục Hải quan khối lợng hàng hoá luân chuyển chủ yếu mua ngoài, trờng hợp nhập khác không đặc trng tha thớt Hàng hoá mua vào để kinh doanh bán chủ yếu từ nơi sản xuất đơn vị bán buôn Hệ thống tài khoản Trung tâm sử dụng phù hợp với hệ thống chung toàn Công ty Tài khoản mà Trung tâm sử dụng - TK156: Hàng mua - TK156.1: Giá mua hàng hoá Tổ chức hạch toán trình mua hàng 2.1 Tổ chức trình mua hàng - Quá trình mua hàng Trung tâm XNK dịch vụ thủ tục Hải quan trình tạo lập yếu tố đầu vào cần thiết cho hoạt động kinh doanh - Nhiệm vụ tổ chức trình mua hàng Trung tâm + Tổ chức hợp lý hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán chi tiết sổ tổng hợp để hạch toán loại hàng mua + Tổ chức hợp lý trình hạch toán chi tiết, tổng hợp nghiệp vụ toán với nhà cung cấp phát sinh trình mua hàng + Cung cấp thông tin để xây dựng kế hoạch cung cấp để quản lý công nợ trình cung cấp sở tổ chức tốt hệ thống tiêu báo cáo 2.2 Nội dung tổ chức hạch toán trình mua hàng a Tổ chức chứng từ nhập kho Các loại chứng từ sử dụng - Các chứng từ gốc: Là chứng từ phản ánh giao nhận hàng ngời cung cấp, ngời quản lý tài sản cán nghiệp vụ quản lý cung ứng số lợng, chủng loại, chất lợng - Biên kiểm nhận vËt t cã thĨ sư dơng cho mäi nghiƯp vơ nhập để tăng cờng tính kiểm soát chặt chẽ cho nghiệp vụ Trên thực tế biên kiểm nhận thờng đợc lập trờng hợp sau: + Hàng nhập với khối lợng lớn + Hàng nhập có tính rời, không nguyên đai, nguyên kiện + Hàng nhập có tính lý hoá phức tạp Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên đề kế toán trởng - Phiếu nhập kho + Là chứng từ phản ánh lợng hàng đợc nhập qua kho trớc xuất bán Tất loại vật t, sản phẩm, hàng hoá nhập kho ph¶i lËp phiÕu nhËp + PhiÕu nhËp kho cã thể cán cung ứng kế toán vật t lập + Phiếu đợc lập thành liên để luân chuyển đó: Liên để lu Liên 2,3 để luân chuyển Liên ngời nhập hàng giữ Liên thủ kho (kế toán) luân chuyển + Trên phiếu nhập kho trách nhiệm ghi tiêu đợc quy định nh sau: Số lợng, chủng loại nhập theo yêu cầu ngời lập phiếu nhập kho ghi (trên sở chứng từ gốc) Chỉ tiêu giá trị lợng hàng nhập kho (Thùc tÕ, thõa thiÕu so víi chøng tõ) kÕ toán vật t ghi Quy trình luân chuyển chứng từ Ngời giao hàng (ngời doanh nghiệp) đề nghị nhập kho sản phẩm, vật t, hàng hoá Ban kiểm nghiệm: Kiểm vật t, sản phẩm, hàng hoá số lợng quy cách chất lợng hàng Phßng cung øng: LËp phiÕu nhËp kho Phơ trách phòng cung ứng: Ký phiếu nhập kho sau ®ã chun cho thđ kho Thđ kho nhËp kho sè hµng, ghi sè thùc nhËp, ký vµo phiÕu nhËp kho sau tiến hành ghi thẻ kho cuối cïng chun phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n KÕ toán hàng tồn kho số hàng, ghi số thực nhập, ký vµo phiÕu nhËp kho sau tiÕn hµnh kiĨm tra, chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền định khoản, phân loại chứng từ thực ghi sổ tổng hợp chi tiết, sau dô bảo quản lu trữ đến hạn Biểu Công ty Dịch vụ &Thơng mại - TSC Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Địa : Tầng số 33 TSC Bà Triệu Đơn đặt mua hàng Ngày 11/11/2003- Sè A0450 Gưi tíi: C«ng ty TNHH Phđ Lý TSC Hà Nam Địa chỉ: Số 40 đờng Hoà Phong TSC Hà Nam Chúng đặt mua: Loại vật t Hàng khay tre đan Đơn vị đo Chiếc Số lợng 1065 Đơn giá 30.000 Đơn vị (đồng) Thành tiền 31.950.000 Phơng thức vận chuyển: Do bên bán vận chuyển giao kho Công ty Điều kiện toán: Sau hàng đà vận chuyển đến bên mua chịu trách nhiệm toán tiền hàng vòng 20 ngày Đại diện công ty Biểu Công ty Dịch vụ Thơng mại - TSC Trung tâm XNK Dịch vụ Thủ tục Hải quan Địa chỉ: Tầng Số 33 TSC Bà Triệu Phiếu nhận hàng Ngày 11 tháng 12 năm 2003 Nhận hàng Công ty TNHH Phủ Lý TSC Hà Nam Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên đề kế toán trởng Địa chỉ: Số 40 Hoà Phong TSC Hà Nam Theo đơn đặt hàng số : A0450 Phơng thức vận chuyển: Bằng xe tải giao kho Loại vật t Đơn vị đo Số lợng Hàng khay tre đan Chiếc 1065 Ký nhận Biểu Đơn vị: Bộ phận: Hoá đơn ( GTGT) Mẫu số GTKT TSC 3L Liên giao cho khách hàng BC/00-B Ngày 11 tháng 12 năm 2003 Số 05462 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phủ Lý TSC Hà Nam Địa : Số 40 Hoà Phong TSC Hà Nam Điện thoại: 0351455623 Họ tên ngời mua: Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Địa chỉ: Tầng số 33- Bà Triệu Hình thức toán: MS:0100113159-1 Đơn vị (đồng) Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 3=1*2 Mua hµng khay tre đan Chiếc 1065 30.000 31.950.000 Cộng tiền hàng: 31.950.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ 3.195.000 Céng tiÒn toán: 35.145.000 Số tiền viết chữ: Ba mơi lăm triệu trăn bốn mơi lăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiĨu Công ty Dịch vụ & Thơng mại TSC TSC Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Mẫu số 02-TT Ban hành theo QĐ/186 TC/CĐ kế toán Quyển sổ: 21 Số:35 Phiếu chi Ngày 25 tháng 12 năm 2003 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Tiến Ngọc Địa chỉ: Phòng kinh doanh công ty TNHH Phủ Lý TSC Hà Nam Địa chỉ: Số 40 Hoà Phòng TSC Hà Nam Lí chi: Thanh toán tiền hàng khay tre đan để Xuất Sing Số tiền toán: 35.145.000 đồng Số tiền viết chữ: Ba mơi lăm triệu trăm bốn mơi lăm nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên đề kế toán trởng Đơn vị: Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Địa chỉ: Tầng TSC Số 33 Bà Triệu Phiếu nhập kho Ngày 11 tháng 12 năm 2003 - Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Phủ Lý TSC Hà Nam - Nhập kho: F1 Tên nhÃn hiệu, quy STT cách sản phẩm vật t A Mă số B C Nhập hàng khay tre đan Cộng Phụ trách cung tiêu ( Ký, họ tên) Đơn vị tÝnh D ChiÕc Sè lỵng Theo Ctõ Thùc nhËp 1065 1065 Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Đơn giá Thành tiền 30.000 31.950.000 Thủ kho (Ký, họ tên) b Tổ chức chứng từ Xuất Các loại chứng từ sử dụng - Chứng từ gốc: Phản ¸nh mơc ®Ých xt kho bao gåm: + Chøng tõ mÖnh lÖnh + Chøng tõ thùc hiÖn - Chøng tõ vật t: Phiếu xuất kho biên kiểm nghiệm + Phiếu xuất kho đợc dùng để theo dõi chặt chẽ số lợng vật t, sản phẩm hàng hoá xuất kho cho sản xuất, cho tiêu thụ gửi bán + Phiếu xuất kho để kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành phẩm tính định mức tiêu hao, tính giá vốn hàng tiêu thụ Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho: Phiếu xuất kho Ngời có nhu cầu đề nghị xuất hàng cách viết giấy xin xuất hàng Thủ kho đơn vị kế toán trởng ký duyệt lệnh xuất hàng Bé phËn cung øng lËp phiÕu xuÊt kho chuyÓn cho thủ kho Thủ kho vào lệnh xt vµ phiÕu xt kho tiÕn hµnh - KiĨm giao hµng xt - Ghi sỉ thùc xt vµo phiÕu xt kho - Cùng với ngời nhânh hàng ký vào phiếu xt kho - Ghi thỴ kho - Chun chøng tõ xuất kho cho kế toán Kế toán hàng tồn kho phải thực công cụ sau: - Căn phơng pháp tính giá hàng xuất tồn kho để ghi hoá đơn giá vào phiếu xuất kho - Định khoản chứng từ xuất kho tuỳ theo loại hàng xuất mục đích xuất kho - Ghi sổ tổng hợp chi tiết Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên đề kế toán trởng - Bảo quản chứng từ đa vào lu trữ đến hạn Đơn vị: Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Địa chỉ: Tầng TSC Số 33 Bà Triệu Phiếu xuất kho Ngày 13 tháng 12 năm 2003 Họ tên ngời nhận hàng: Công ty Latami TSC Singapo Xuất kho: F1 Stt A Tên nhÃn hiệu, quy cách sản phẩm vật t Mă số Đơn vị tính Số lợng Yêu cầu B XK lô khay tresing 2598$ Céng C D ChiÕc Phơ tr¸ch bé phËn sư dụng (Ký, họ tên) Đơn giá Thành tiền Thực xuất 1065 1065 30.000 31.950.000 1065 1065 30.000 31.950.000 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) c Tổ chức hạch toán chi tiết Sổ chi tiết theo dõi kho hàng: Thẻ kho Trung tâm sử dụng sổ kế toán chi tiết: Theo phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp N- X-T Phiếu xuất Sổ tổng hợp Thẻ kho - Đối với Trung tâm thẻ kho dùng để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật t mặt số lợng - Thẻ kho đợc mở cho thứ vật t ( Từng danh điểm vật t), kho - Thẻ kho thủ kho ghi - Cơ sở để ghi thẻ kho chứng từ nhập, xuất, tồn chứng từ đợc ghi dòng thẻ - Cuối tháng thủ kho phải tiến hạnh cộng Nhập, Xuất tính số tồn kho thẻ Thẻ kho Tháng12/2003 Loại vật t, sản phẩm, hàng hoá: Khay tre Ngày tháng Chứng từ Nhập Xuất Nguyễn Thị Liên Nội dung Nhập Số lợng Xuất Tồn Kế toán 42C Chuyên đề kÕ to¸n trëng 11/12 13/12 77 Tồn kho đầu kỳ Phát sinh kỳ Nhập kho XuÊt kho Céng ph¸t sinh Tån kho cuèi kú X12-03 1065 1065 1065 1065 Sỉ chi tiÕt - Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt kế toán mở mở theo kho phụ trách tơng ứng với thẻ kho - Cơ sở ®Ĩ ghi: C¸c chøng tõ nhËp xt vËt t - Phơng pháp ghi đối chiếu + Ghi tiêu hiÖn vËt theo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho + Ghi đơn giá thực tế + Ghi tài khoản đối ứng + Cuối tháng đối chiếu với thẻ kho mặt vật, đối chiếu với kế toán tổng hợp mặt giá trị + Cuối tháng lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật t ( Bảng kê N, X, T) Sỉ chi tiÕt vËt t Th¸ng12/ 2003 Tên quy cách vật liệu: Hàng khay tre Chứng từ SH NT Diễn giải 11/12 77 X12-03 13/12 D đầu kỳ Nhập kho Xuất kho Cộng Đơn giá TK ĐƯ 30.000 156.1 SL NhËp TT Sl XuÊt TT 1065 31.950.000 1065 1065 31.950.000 31.950.000 1065 31.950.000 Sl Tån TT d Tổ chức hạch toán tổng hợp - Trung tâm áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ - Quy trình loại sổ sử dụng hạch toán theo quy trình sau: Chứng từ vật t, bảng phân bổ, bảng kê Nhật ký Chứng từmua vật tvật , t bảng phân bổ, bảng kê Nhật ký chung Sổ TK156.1 Sổ chi tiết vật t Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Báo tiết cáo TK156.1 Sổ chi Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên đề kế toán trởng 10 Từ ngày 1/12/03 Ngày 03/12 03/12 04/12 05/12 06/12 11/12 13/12 13/12 13/12 17/12 17/12 18/12 18/12 18/12 25/12 27/12 30/12 31/12 Sè ctõ X1201 75 X1202 76 01949 77 X1203 X1204 X1205 78 79 X1206 80 81 82 X1207 X1208 83 Đến ngày: 31/12/03 Nội dung TK ĐƯ Nợ Có XK lô hàng SM-N-1498160Y 632 153.743.913 Mua bàn tre cắm hoa 331 25.875.000 XK lô bàn tre hộp sắt giao 4/12 632 40.171.868 Mua sản phẩm sơn mài XK 331 153.743.913 Bán sợi viscose-10.090-139 632 23.005.500 Nhập hàng tre đan XK singa 331 31.950.000 XK l« khay tre – TSC Singa-2590$ 632 31.950.000 XK hµng cèt tre – TSC Futakami 632 19.800.000 XK hµng cèt tre – TSCFutakami 632 13.980.000 NhËp hép sắt lô bàn tre hộp sắt 632 12.682.818 Nhập sơn cho lô bàn tre hộp sắt 331 1.615.050 XK hàng thuê-áo LC065-110 331 178.387.650 Nhập hàng thuê XK áo LC062 632 19.800.000 Nhập túi đan tre XK 331 29.070.000 Nhập khay đĩa bát cèt tre 331 178.800.000 XK hµng tói tre – TSC Futakami 331 29.070.000 XK coóng cho chim ăn 632 95.590.584 Nhập hàng cốt tre lô XK Futa 632 13.980.000 467.103.431 499.699.515 Tỉng céng Sỉ c¸i TK156.1 D đầu kỳ: 736.085.639 TK ĐƯ 632 331 Tổng cộng Phát sinh kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Cã Nỵ Cã 499.699.515 _ _ 467.103.431 _ _ 467.103.431 499.699.515 _ _ D cuèi kú: 703.489.555 Tæ chức hạch toán kế toán toán với ngời bán 3.1 Nghiệp vụ toán với ngời bán - Là nghiệp vụ toán phát sinh Trung tâm nhà cung cấp vật t, hàng hoá Quan hệ toán Trung tâm chủ yếu phơng thức mua hàng toán trả chậm, trả trớc tiền hàng so với thời điểm việc giao, nhận hàng Trong hai trờng hợp dẫn đến quan hệ nợ nần doanh nghiệp với ngời bán - Trong trình kinh doanh Trung tâm phát sinh nhiều mối quan hệ toán với nhà cung cấp Do việc tổ chức hạch toán nghiệp vụ toán quan trọng nhà quản lý đối tợng khác có quan tâm - Trung tâm sử dụng TK331 để hạch toán với ngời bán mở chi tiết cho đối tợng nhà cung cấp 3.2 Nội dung tổ chức hạch toán nghiệp vụ toán a Tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ sử dụng gồm: - Các hoá đơn mua hàng Nguyễn Thị Liên Kế toán 42C Chuyên ®Ị kÕ to¸n trëng 131 111.1 111.2 112.2 911 Tỉng céng 16 0 0 867.884.153 284.960.297 38.979.500 189.806.400 454.545.000 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 968.291.197 968.291.197 _ _ KÕ to¸n c¸c khoản giảm trừ doanh thu 4.1 Kế toán hàng bán bị trả lại Do đặc điểm Trung tâm Xuất nhập hàng hoá Trung tâm Xuất Trung tâm trực tiếp sản xuất mà yêu cầu khách hàng Sau Trung tâm tiến hành liên hệ với nơi sản xuất để thực đơn đặt hàng Trong trình làm ngời làm không tay lý mà sản phẩm không đáp ứng đợc yêu cầu khách hàng Chính thế, sản phẩm xuất bán mà có khả bị trả lại không mẫu, quy cách vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế Giá trị hàng bán bị trả lại = Số lợng hàng bán bị trả lại * Đơn giá ghi hoá đơn bán Trung tâm sử dụng TK531 để hạch toán hàng bán bị trả lại 4.2 Kế toán giảm giá hàng bán Đối với Trung tâm việc giảm giá hàng bán cho khách hàng điều tránh khỏi Nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan hàng bán phẩm chất hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Trung tâm sử dụng TK 532 dể hạch toán khoản giảm giá hàng bán Bên nợ: - Các khoản giảm giá hàng bán đợc chấp thuận Bên có: - Kết chuyển toàn toàn số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu TK 532 cuối kỳ không cã sè d 4.3 KÕ to¸n th Xt khÈu cđa hàng Xuất Hàng Xuất Trung tâm chủ yếu loại hàng: Hàng thủ công mỹ nghệ, hàng sơn mài, mây tre nứa, dép, túi, quần áo thổ cẩm Những mặt hàng thuế Xuất 0% Đây hình thức khuyến khích doanh nghiệp nớc Xuất hàng hoá chịu thuế Xuất Kế toán khoản chi phí tiêu thụ hàng Xuất 5.1 Kế toán giá vốn hàng bán Trung tâm Xuất nhập Dịch vụ thủ tục Hải quan dùng TK632 để theo dõi giá vốn hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán kỳ Giá vốn hàng hoá Trung tâm trị giá mua thực tế hàng hoá tiêu thụ Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Sổ chi tiết TK632 Từ ngày 1/12/03 Ngày Số ctừ Nguyễn Thị Liên Đến ngày: 31/12/03 Nội dung TK ĐƯ Nợ Có Kế toán 42C Chuyên đề kÕ to¸n trëng 03/12 04/12 06/12 13/12 13/12 13/12 18/12 27/12 30/12 30/12 31/12 X1201 X1202 01949 X1203 X1204 X1205 X1206 X1207 X1225 X1208 KQ 17 XK lô hàng SM-Nhật 14891 XK lô bàn trê hộp sắt Bán sợi Viscose-lô 090139 XK lô khay TSCSinga TSC2590$ XK hàng cèt tre – TSC Futakami XK hµng cèt tre – TSC Futakami XK hàng thuê áo TSCLC065 XK hàng tói tre- Futakami Thu mua hµng lång chim XK XK coóng cho chim ăn XĐ KQ HĐ kinh doanh 156.1 156.1 156.1 156.1 156.1 156.1 156.1 156.1 141 156.1 911.1 Tổng cộng TK ĐƯ 504.883.515 504.883.515 Sổ TK632 Từ ngày 1/12/03 Đến ngày: 31/12/03 Phát sinh kỳ Nợ cã 499.699.515 5.184.000 0 504.883.515 156.1 141 911.1 504.883.515 Tæng céng 153.743.913 40.171.868 23.005.500 31.950.000 19.800.000 13.980.000 178.378.000 29.070.000 5.184.000 9.590.584 0 504.883.515 Luỹ kế từ đầu năm Nỵ Cã _ _ _ _ _ _ 504.883.515 _ _ 5.2 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng khoản chi phí doanh nghiệp có Đối với Trung tâm nói riêng khoản chi phí bao gồm: Các hoạt động quảng cáo xúc tiến bán hàng Trong kinh tế thị trờng nh nay, hoạt động xúc tiến quảng cáo hoạt động cần thiết phổ biến có tác động to lớn đến việc bán Trung tâm Nó đà thu hút ngời tiêu dùng hớng đến sản phẩm dịch vụ mình, thúc đẩy họ mua hàng Quảng cáo xúc tiến bán hàng hai hoạt động bổ trợ, bổ sung cho nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động tiêu thụ Trung tâm Hoạt động quảng cáo Trung tâm thông thờng qua báo chí, đài, ti vi, áp phích Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Sổ chi tiết TK641 Từ ngày 1/12/03 Ngày Số ctừ Nguyễn Thị Liên Đến ngày: 31/12/03 Nội dung TK ĐƯ Nợ Có Kế toán 42C Chuyên ®Ị kÕ to¸n trëng 04/12 05/12 10/12 10/12 10/12 18/12 19/12 24/12 24/12 24/12 28/12 30/12 30/12 31/12 31/12 T1201 T1202 T1203 79 51 52 53 291 292 295 304 T1218 T1207 TH58 55 18 Ph¶i tr¶ tiỊn giao nhËn lô bàn tre Phải trả tiền cớc VC biển lô bàn Phải trả cớc EMS T11/03 Trả tiền cớc vận tải lô tre XK Ngân hàng thu phí tiêu thụ lôSM Ngân hàng tiêu thụ hàng XK Ngân hàng thu phí tiêu thụ XK Thanh toán cớc vận tải lô SM Thanh to¸n phÝ giao nhËn SM Thanh to¸n tiỊn mua chỉ+bao bì Trả cớc G/N lô hàng tre XK Trích chi phí chờ phân bổ Q4 Nhận nợ công ty tiền ôtô Phân bổ chi phí bán hàng Q4 Ngân hàng thu phí gửi áo 335 1.476.000 335 10.177.000 335 3.905.909 112.1 9.324.000 112.2 158.624 112.2 75.320 112.2 175.786 111.1 7.835.000 111.1 3.887.432 111.1 663.191 111.1 2.402.720 142.2 10.000.000 336 2.040.000 911.1 52.831.272 112.2 770.100 Tỉng céng 52.831.272 52.831.272 Sỉ c¸i TK641 Tõ ngày 1/12/03 TKĐ Ư 335 112.1 112.2 111.1 142.2 336 911.1 Tổng cộng Đến ngày: 31/12/03 Phát sinh kỳ Nỵ cã 15.499.099 9.324.000 1.179.830 14.788.373 10.000.000 2.040.000 0 52.831.272 52.831.272 52.831.272 Luü kÕ từ đầu năm Nợ Có _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 5.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với Trung tâm chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí có liên quan chung đến toàn hoạt động Trung tâm mà tách riêng đợc cho hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp Trung tâm thờng bao gồm kho¶n chi phÝ sau: Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác Trung tâm sử dụng TK642 để hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Sổ chi tiết TK642 Từ ngày 1/12/03 Ngày Số ctừ Nguyễn Thị Liên Đến ngày: 31/12/03 Nội dung TK ĐƯ Nợ Có Kế toán 42C Chuyên ®Ị kÕ to¸n trëng 05/12 12/12 12/12 24/12 24/12 25/12 28/12 30/12 30/12 30/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 287 288 289 81 294 302 306 T1206 T1217 T1221 T1220 T1220 TH57 T1229 TH59 311 19 Tr¶ cíc internet T11/03 Trả cớc gửi lịch tặng khách hàng Thanh toán chi phí mua bao bì NH thu phí tiền lô SM giao 4/12 Thanh toán tiền VPP + điện thoại Trả tiền báo Quý1/03 + tiền ôtô Hạnh TSC trả tiền đặt báo năm 2003 Nhận nợ công ty tiền điện thoại Nhận nợ công ty phí quản lý Q4 Nhận nợ công ty sử dụng nhà Trích BHXH, KPCĐ,BHYT Q4 Trích BHXH,KPCĐ,BHYT Q4 Phân bổ chi phí chung từ Q4 Công ty phân bổ chi phí quản lý Phẩn bổ chi phí quản lý Q4 Hạnh chi mua mÉu Cafe+chÌ MR 111.1 111.1 111.1 112.1 111.1 111.1 111.1 336 336 336 338.2 338.4 334.1 336 911.1 111.1 Tæng cộng Từ ngày 1/12/03 TK ĐƯ 111.1 112.1 336 338.2 338.4 334.1 911.1 Tæng céng 295.446 29.000 487.000 73.687 371.548 354.000 432.000 3.254.555 6.696.053 29.925.720 341.472 3.756.192 35.193.920 10.000.000 0 91.576.593 336.000 91.576.593 91.576.593 Sæ TK642 Phát sinh kỳ Nợ có 2.334.994 73.687 49.876.328 341.472 3.756.192 35.193.920 0 91.576.593 91.576.593 91.576.593 Đến ngày: 31/12/03 Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Kế toán kết tiêu thụ hàng XNK Nh ta đà biết tiêu thụ hai chức trình lu thông hàng hoá cầu nối trung gian bên sản xuất phân phối bên ngời tiêu dùng Trong trình tuần hoàn nguồn vật chất, việc mua bán hàng hoá đợc thực Giữa hai khâu có khác định chất hoạt động thơng mại đầu vào hoạt động thơng mại đầu doanh nghiệp.Tiêu thụ sản phẩm giúp doanh nghiệp nắm bắt đợc thị hiếu ngời tiêu dùng, nhu cầu thị trờng hàng hoá chất lợng hàng hoá Chính vậy, tổ chức tốt khâu bán làm tăng lợng hàng hoá bán ra, tăng khả thu hồi vốn nhanh Từ làm tăng khả quay vòng vốn lu động, cho phép tiết kiệm khoản đầu t vào sản xuất kinh doanh hàng hoá khác, cho phép doanh nghiệp mở rộng qui mô kinh doanh doanh nghiệp thực tái sản xuất mở rộng kinh doanh thể khả kinh doanh có hiệu thơng trờng Nhận thức đợc điều Trung tâm bớc đẩy mạnh kết hoạt động sản xuất cho có hiệu Trung tâm XNK Dịch vụ thủ tục Hải quan Báo cáo phát sinh TK911 Quý IV/2003 Số ctừ Nguyễn Thị Liên Nội dung TK ĐƯ Nợ có Kế toán 42C Chuyên ®Ị kÕ to¸n trëng Kcll Kqkd Kqhd Kqkd TH58 TH58 TH59 TH59 HĐTC HĐ HĐ 20 Kết chuyển lÃi lỗ từ 1/10- 31/12 421.2 Xác định KQHĐKD 1/10-31/12 511.1 Xác định KQHĐKD 1/10-31/12 511.3 Xác định KQHĐKD 1/10-31/12 632 Phân bổ chi phí bán hàng 1/10-31/12 641.7 Phân bổ chi phí bán hàng 1/10-31/12 641.8 Phân bổ chi phí quản lý 1/10-31/12 642.7 Phân bổ chi phí quản lý 1/10-31/12 642.8 XĐ KQHĐ tài 1/10-31/12 515 XĐ KQ hoạt động khác 1/10-31/12 711 XĐ KQ hoạt động khác 1/10-31/12 811 Tổng cộng Sổ TK911 Quý IV/2003 TK đối øng 421.2 511.1 511.3 632 641.7 641.8 642.7 515 711 811 Cộng Nguyễn Thị Liên Phát sinh kỳ Nợ Cã 909.990.489 935.112.230 842.790.063 25.074.090 722.281.183 63.748.910 10.000.000 12.4490343 113.043 2.176.082 0 902.226 1.805.285.508 909.990.489 0 722.281.183 63.748.910 10.000.000 12.449.343 85.913.357 0 902.226 1.805.285.508 935.112.230 842.790.063 25074.090 0 0 113.043 2.176.082 1.805.285.508 Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 1.805.285.508 KÕ to¸n 42C ... 17 XK lô hàng SM-Nhật 14891 XK lô bàn trê hộp sắt Bán sợi Viscose-lô 090139 XK lô khay TSCSinga – TSC2 590$ XK hµng cèt tre – TSC Futakami XK hàng cốt tre TSC Futakami XK hàng thuê áo – TSCLC065...Chuyên đề kế toán trởng Phần I Thực trạng kế toán lu chuyển hàng hoá xuất xác định kết tiêu thụ hàng xuất (Tại Trung tâm Xuất nhập Thủ tục Hải Quan thuộc Công ty Dịch vụ Thơng mại TSC) TSC) I Đặc... cớc vận tải lô tre XK Ngân hàng thu phí tiêu thụ lôSM Ngân hàng tiêu thụ hàng XK Ngân hàng thu phí tiêu thụ XK Thanh toán cớc vận tải lô SM Thanh toán phí giao nhận SM Thanh toán tiền mua chỉ+bao