Đang tải... (xem toàn văn)
Thực tế tổ chức công tác Kiểm toán tài chính do kiểm toán nội bộ Cty tư vấn xây dựng Điện 1 thực hiện
Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40BMục lụcLời nói đầu Phần I: .1I. Những vấn đề chung về kiểm toán nội bộ .11.1. Bản chất của kiểm toán nội bộ .11.2. Chức năng và nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ .41.3. Nội dung của kiểm toán nội bộ .51.4. Phơng pháp kiểm toán của kiểm toán nội bộ .71.5. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ .101.6. Tài liệu kiểm toán và bằng chứng kiểm toán .111.6.1. Tài liệu kiểm toán .111.6.2. Bằng chứng kiểm toánSinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40B .12II. Qui trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ thực hiện .132.1 Lựa chọn đơn vị kiểm toán .152.2. Lập kế họach kiểm toán .172.3. Thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính .242.4. Kết thúc kiểm tóan .272.5. Theo dõi sau kiểm toán .29Phần II: Thực tế tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 thực hiện .30I. Tổng quan về Công ty T vấn Xây dựnh Điện 1 .301.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 .30Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40B1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ry .311.3. Cơ cấu vốn và tài sản Công ty .311.4. Đặc điểm tổ chức sản xuất tại Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 .331.4.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất tại Công ty .331.4.2. Đặc tổ chức quản lý .361.5. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty T vấn Xây dựng Điện1 .371.6. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong Công ty T vấn Xây dựng Điện1 .38II. Tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại do kiểm toán nội bộ Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 thực hiện . 392.1. Quy định chung của Tổng công ty Điện lực Việt nam và Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 về kiểm toán nội bộ .392.1.1. Qui định chung của Tổng công ty Điện lực Việt nam về kiểm toán nội bộ trong Tổng công tySinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40B .392.1.2 Qui định chung của Công ty T vấn Điện 1 về kiểm toán nội bộ .412.2. Thực tế công tác kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 .422.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán và lựa chọn phơng pháp kiểm toán .432.2.2. Thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính .46 a) Kiểm toán nghiệp vụ quỹ .46 b) Kiểm toán vật t .50 c) Kiểm toán thanh toán lơng .53 d) Kiểm toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm .592.2.3. Kết thúc kiểm toán .67Phần III: Một số phơng hớng nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán báo Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40Bcáo tài chính do kiểm toán noọi bộ Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 thực hiện .72I. Một số nhận xét .72II Phơng hớng hoàn thiện .751. Về phía Nhà nớc .762. Về phía Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 .77 Kết luận 82Tài liệu tham khảo .Phần I:lý luận chung về kiểm toán nội bộ và công táctổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chínhI.Những vấn đề chung về kiểm toán nội bộ.1.1. Bản chất của kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ là tổ chức của các kiểm toán viên không chuyên nghiệp tiến hành kiểm toán để phục vụ quản trị nội bộ doanh nghiệp. Kiểm toán nội bộ xuất hiện đầu tiên ở Mỹ vào năm 1941 và ở Pháp năm 1960, đợc đánh dấu bằng sự ra đời của Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40Bviện kiểm toán nội bộ Mỹ (1941). Tuy nhiên năm 1997 kiểm toán nội bộ mới trở thành một loại hình kiểm toán chính thức ở Việt Nam. Tuy hoạt động kiểm toán nội bộ khá mới mẻ ở nớc ta, nhng qua những kết quả đã đạt đợc cho thấy kiểm toán nội bộ ngày càng có vai trò quan trọng và trở thành một bộ phận không thể thiếu đợc trong hệ thống kiểm soát nội bộ của nhiều doanh nghiệp. Thông tin do kiểm toán nội bộ cung cấp là căn cứ, là cơ sở quan trọng cho các doanh nghiệp đa ra quyết định quản lý. Hoạt động kiểm toán nội bộ đợc coi là hoạt động cần thiết của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng nhằm kiểm soát hoạt động và chất lợng thông tin kinh tế tài chính, phát hiện những khâu yếu, ngăn ngừa sai sót, gian lận trong quản lý tài sản của doanh nghiệp. Đối tợng phục vụ chủ yếu của kiểm toán nội bộ là chủ doanh nghiệp, ban quản lý doanh nghiệp (Tổng giám đốc, Giám đốc, Hội đồng quản trị) và ngời lao động. kiểm toán nội bộ có 3 chức năng đó là : Chức năng kiểm tra, chức năng đánh giá và chức năng t vấn. Trên thực tế có nhiều ý kiến cho rằng chức năng t vấn tham mu là chức năng chính của kiểm toán nội bộ. Mục tiêu chính của kiểm toán nội bộ trong khuôn khổ xem xét định kỳ là kiểm tra các thủ tục có đủ an toàn và các thông tin tài chính có trung thực, tin cậy hay không, các nghiệp vụ có hợp thức, tổ chức hoạt động có hiệu quả, cơ cấu có rõ ràng và thích hợp hay không. Điều đó cho thấy kiểm toán nội bộ không chỉ giới hạn trong bộ phận kế toán và tài chính của doanh nghiệp.Và hoạt động kiểm toán nội bộ không chỉ đơn thuần là kiểm toán báo cáo tài chính mà còn bao gồm kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ. ở các nớc trên thế giới, theo thông lệ kiểm toán nội bộ không đợc quy định bởi pháp luật. Hoạt động kiểm toán cũng nh những nhà chuyên môn trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ đều không phải tuân thủ các qui định, trừ những ngời là thành viên của một tổ chức nghề nghiệp. Nói cách khác, không có qui định bắt buộc một công ty là công ty Nhà nớc hay t nhân phải có kiểm toán nội bộ. Quyết định thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ phải xuất phát từ sự tự nguyện, từ yêu cầu thực tế của Ban giám đốc. Theo đó các mục tiêu và chức năng của kiểm toán nội bộ thay đổi tuỳ theo yêu cầu cụ thể của ban giám đốc doanh nghiệp. Đó là những yêu cầu nhằm hạn chế Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40Brủi ro trong hoạt động kinh doanh, ngăn ngừa sai lầm trong các quyết định kinh tế có liên quan đến những nội dung sau :a) Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp. Tài sản của doanh nghiệp đợc hiểu là các tài sản đợc phản ánh trên bảng tổng kết tài sản của đơn vị, các tài sản phi vật chất không có hình thái vật chất cụ thể nhuy tín doanh nghiệp, quan hệ với khách hàng . Các thủ tục kiểm soát, quy trình nghiệp vụ và nội quy bảo vệ tài sản phải dự kiến đợc các phơng tiện bảo vệ vật chất chống lại thất thoát tài sản.b) Đảm bảo và nâng cao độ tin cậy và tính thích đáng, phù hợp của các thông tin kinh tế, tài chính. Thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành và chọn lựa các quyết định kinh tế của các nhà quản lý và điều hành. Việc thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá thông tin kinh tế, tài chính cần những kiểm toán viên có trình độ cao và đợc giao trách nhiệm rõ ràng. Vì nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá thờng kéo theo việc xử lý một cách khách quan và trung thực các tình huống trong đó có thể có sự không thống nhất về quan điểm của các bộ phận, các đơn vị trong doanh nghiệp. Kiểm toán viên phải kiểm tra, đánh giá và xác nhận theo từng cấp độ khác nhau nh độ tin cậy của các tài liệu tài chính, kế toán do bộ phận kế toán chuẩn bị trình giám đốc ký duyệt hoặc báo cáo với ban giám đốc, với hội đồng quản trị về tính thích đáng, phù hợp của các thông tin tài chính, kế toán.Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40B Cùng với việc kiểm tra, đánh giá các thông tin tài chính, kế toán, thông tin quản lý, kiểm toán viên nội bộ còn tiến hành kiểm tra đánh giá hệ thống tổ chức công tác kế toán và tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị. Công tác kiểm tra, đánh giá thông tin có thể bao gồm kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế: số phát sinh, số d các tài khoản và việc tuân thủ các thủ tục, qui trình nghiệp vụ. Trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, hoạt động kiểm toán nội bộ có nhiều nét giống với hoạt động kiểm toán tài chính do kiểm toán viên độc lập tiến hành. Sự khác biệt giữa hoạt động kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ là kiểm toán viên nội bộ có thể không cần phải xem xét toàn bộ báo cáo tài chính, mà có thể chỉ quan tâm đến một số loại nghiệp vụ, một số thông tin chủ yếu. Ngoài ra, kiểm toán nội bộ còn có chức năng kiểm tra tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ. Khi thực hiện việc kiểm tra này, kiểm toán nội bộ có thể đ-ợc xem nh một phần trong toàn bộ hệ thốngkiểm soát nội bộ. Hệ thống kiểm soát nội bộ phải đảm bảo độ tin cậy của các ghi chép kế toán và số liệu trình bày trong báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp. Hoạt động kiểm soát nội bộ bao gồm toàn bộ các biện pháp mà ban giám đốc lập ra, áp dụng và theo dõi việc thực hiện các hoạt động trong toàn bộ doanh nghiệp . Nhìn chung, mọi hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp phải đợc đi cùng với việc lập, ban hành các tài liệu văn bản hay xây dựng hệ thống các quy trình thủ tục. Nội dung xây dựng và ban hành các văn bản, các thủ tục và qui trình nghiệp vụ bao gồm :- Phơng thức thu thập, xử lý văn bản, các quy định về lu trữ thông tin. - Phơng pháp ghi chép, phản ánh và tổng hợp số liệu thông tin. - Định kỳ phân tích và đánh giá tình hình hoạt động, thực trạng tài chính.- Các biện pháp kiểm soát cần thiết cho phép tránh đợc các sai sót nhầm lẫn. Yêu cầu đặt ra đối với kiểm toán viên nội bộ là phải hiểu biết đợc toàn bộ cơ cấu nghiệp vụ, tổ chức công việc, tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị kiểm toán tại mọi thời điểm kiểm toán.Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40Bc) Kiểm soát việc tuân thủ luật pháp Nhà nớc và các qui định của doanh nghiệp. Kiểm toán nội bộ phải đảm bảo rằng ở mọi bộ phận trong đơn vị đều tuân thủ các văn bản pháp luật, các quy định của Nhà nớc và qui định của bản thân doanh nghiệp. Bên cạnh đó, kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp cho phép đảm bảo tuân thủ sự chỉ đạo, sự điều hành và các mệnh lệnh của ban giám đốc. Vì, tổ chức và qui chế hoạt động đợc hình thành phải đảm bảo : việc truyền đạt các chỉ thị, mệnh lệnh đến ngời nhận, đến đối tợng thực hiện là chính xác, đầy đủ, kịp thời và chấp hành nghiêm ngặt các thủ tục, qui trình báo cáo, thông tin về các hoạt động kinh tế. d) Tính hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực, các phơng án, các quyết định. Ngoài yêu cầu hạn chế rủi ro, ngăn ngừa sai phạm trong hoạt động kinh doanh, Ban giám đốc yêu cầu kiểm toán nội bộ có những kiến nghị mang tính thực tiễn và đa ra kết luận một cách chính xác, kịp thời nhằm nâng cao hiệu năng hiệu quả và tính kinh tế của hoạt động kinh doanh.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ.Số liệu, tài liệu kế toán, báo cáo tài chính của doanh nghiệp là căn cứ pháp lý để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nớc, với các bên liên quan. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tính đầy đủ, trung thực, hợp lý của các số liệu kế toán và thông tin trong báo cáo tài chính đợc công bố. Đây là lý do Nhà nớc yêu cầu các doanh nghiệp phải thờng xuyên tổ chức kiểm toán nội bộ nhằm đánh giá về chất l-ợng và độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính, về bảo vệ an toàn tài sản của doanh nghiệp, chấp hành luật pháp chính sách, chế độ của Nhà nớc, cũng nh các nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, của Giám đốc doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. a) Chức năng của kiểm toán nội bộ.Kiểm toán nội bộ có 3 chức năng : Kiểm tra, xác nhận và đánh giá thông tin kinh tế tài chính, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phạm vi kiểm tra, xác nhận và đánh giá của kiểm toán nội bộ gồm :- Độ tin cậy của thông tin tài chính kế toán do kế toán tổng hợp xử lý và trình Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40Bbày. - Tính tuân thủ luật pháp và các qui chế, các qui định của Nhà nớc, qui định của doanh nghiệp.- Tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ.- Tính hiệu quả của các hoạt động kinh tế và việc sử dụng các nguồn lực.b) Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ.- Kiểm tra và đánh giá tính phù hợp, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.- Kiểm tra và xác nhận chất lợng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính trong báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp trớc khi trình ký duyệt và công bố.- Kiểm tra và đánh giá sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh. Đặc biệt là sự tuân thủ luật pháp chính sách, chế độ tài chính kế toán, chính sách, nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị, của ban giám đốc doanh nghiệp.- Phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý, trong bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, đề xuất các giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thông quản lý, điều hành kinh doanh.1.3. Nội dung của kiểm toán nội bộ.Nội dung của kiểm toán nội bộ gồm : Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán báo cáo tài chính. Tuỳ theo yêu cầu của Ban giám đốc, các bộ phận đợc kiểm toán và điều kiện hoàn cảnh cụ thể, kiểm toán nội bộ có thể thực hiện cả 3 nội dung công việc kiểm toán hoặc một trong 3 nội dung.a) Kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động là sự xem xét, đánh giá các thủ tục và phơng pháp hoạt động của bất kỳ một bộ phận nào một trong doanh nghiệp nhằm mục đích đánh giá Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân [...]... đợc kiểm toán Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp toán 40B Kiểm Phần ii: Thực tế tổ chức công tác Kiểm toán tài chính do kiểm toán nội bộ Công ty t vấn xây dựng Điện 1 thực hiện I Tổng quan về Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 1 .1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 Công ty T vấn Xây dựng Điện 1, tên giao dịch là Power engineering consulting Company 1 (viết... đợc kiểm toán: báo cáo kiểm toán phải ghi tên và địa chỉ của đơn vị đợc kiểm toán (d) Tên, chức danh của kiểm toán viên Trong báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính phải ghi rõ họ tên, chức danh của kiểm toán viên thực hiện kiểm toán (e) Phạm vi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Báo cáo kiểm toán phải nêu phạm vi kiểm toán báo cáo tài chính là kiểm toán nội bộ toàn bộ hay một phần, thời gian kiểm toán. .. tiêu, nội dung, phạm vi cuộc kiểm toán Kết thúc cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của một đơn vị, kiểm toán viên phải lập báo cáo về kết quả của cuộc kiểm toán và ký báo cáo kiểm toán Đối tợng của kiểm toán Báo cáo tài chính là các Báo cáo tài chính do các đơn vị gửi về kiểm toán nội bộ Công ty, Báo cáo tài chính của các công ty gửi lên là Báo cáo tài chính đầy đủ đợc lập theo qui định của Bộ Tài Chính. .. thống kiểm soát nội bộ - Xác định nội dung, thời gian, phạm vi và các phơng pháp kiểm toán sẽ thực hiện - Tổ chức lực lợng và phối hợp các bớc công việc Kế hoạch kiểm toán đợc duy trì trong suốt quá trình kiểm toán và triển khai kế hoạch toàn diện về phạm vi thực hiện kiểm toán Quá trình lập kế hoạch kiểm toán gồm 3 bớc: Bớc 1: Lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ Kế hoạch kiểm toán sơ bộ giúp cho kiểm toán. .. khách quan Vị trí của bộ phận kiểm toán nội bộ trong cơ cấu tổ chức đợc mô tả theo sơ đồ sau : Sơ đồ 01: Vị trí của bộ phận kiểm toán nội bộ trong cơ cấu tổ chức Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp toán 40B Kiểm Để hoạt động kiểm toán nội bộ đạt hiệu quả cao, bên cạnh tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ đảm bảo yêu cầu về độc lập khách quan đòi hỏi phải có đội ngũ kiểm toán viên đủ năng lực,... lý và hiệu quả 1. 4 Phơng pháp kiểm toán của kiểm toán nội bộ Phơng pháp kiểm toán là các biện pháp, cách thức, thủ pháp đợc sử dụng trong công tác kiểm toán nhằm thực hiện mục đích kiểm toán đã đặt ra Trong hoạt động kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ thờng sử dụng hai phơng pháp kiểm toán chủ yếu sau: - Phơng pháp kiểm tra, kiểm soát (phơng pháp tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ hay còn gọi... kiểm toán nội bộ khác với kiểm toán độc lập vì mục đích đánh giá cơ cấu kiểm soát nội bộ của kiểm toán độc lập nhằm hạn chế phạm vi công việc kiểm toán Trong khi đó, mục đích đánh giá hệ thốngkiểm soát nội bộ của kiểm toán nội bộ là tính hiệu lực của hệ thốngkiểm soát nội bộ Điều này có nghĩa là kiểm toán viên nội bộ phải có trách nhiệm xem xét mức độ hữu hiệu và hoạt động có hiệu quả của hệ thốngkiểm... kiểm toán viên là đa ra ý kiến về báo cáo tài chính do các đơn vị đợc kiểm toán đã lập và trình bày Do đó, ngày lập báo cáo kiểm toán không thể trớc ngày thủ trởng đơn vị ký vào báo cáo tài chính (b) Đề mục Đề mục của báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính có thể ghi Báo cáo kiểm toán nội bộ báo cáo tài chính của hoặc Biên bản kiểm toán báo cáo tài chính để phân biệt với báo cáo kiểm toán của kiểm toán. .. một cuộc kiểm toán nội bộ bao gồm 5 bớc sau: Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp toán 40B Kiểm đồ 02: quy trình kiểm toán báo Sơ cáo tài chính do kiểm toán nội bộ thực hiện 2 .1 Lựa chọn đơn vị kiểm toán Mục đích của kiểm toán nội bộ là nhằm nâng cao hiệu năng, hiệu quả, tính Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp toán 40B Kiểm kinh tế của các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp... làm việc có các tác dụng sau: +Trợ giúp việc lập kế hoạch và thực hiện công tác kiểm toán +Giám sát và kiểm tra lại công tác kiểm toán +Lu trữ bằng chứng kiểm toán thu đợc trong quá trình thực hiện kiểm toán, làm cơ sở cho kiểm toán viên đa ra ý kiến Tài liệu kiểm toán bao gồm : +Các thông tin về cơ cấu tổ chức +Các trích lục, sao chụp các tài liệu pháp lý liên quan đến bộ phận đợc kiểm toán +Thông tin . công táctổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chínhI.Những vấn đề chung về kiểm toán nội bộ. 1. 1. Bản chất của kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ. Điện1 .................................................................................................................................38II. Tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại do kiểm toán nội bộ Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 thực hiện. ................................................................................................................................
