KẾ TỐN NGÂN HÀNG ĐỀ TÀI: Kế tốn nghiệp vụ cho vay ngân hàng ACB Nhóm I Thủ tục cho vay Ngân hàng ACB Cho vay tín chấp • Giấy đề nghị kiêm phương án vay tiêu dùng tín chấp theo mẫu ACB • Giấy đăng ký mở tài khoản (đối với khách hàng chưa có tài khoản ACB) • Bản CMND (khơng q15 năm kể từ ngày cấp) • Bản HKTT/ KT3; Giấy đăng ký tạm trú dài hạn (có xác nhận công an địa phương tạm trú từ năm trở lên) HKTT • Bản HĐLĐ/ Quyết định biên chế/ Quyết định tăng ngạch lương gần • Sao kê giao dịch tài khoản ngân hàng tháng gần nhất; Giấy xác nhận lương theo mẫu ACB Phiếu lương/ Bản bảng lương tháng gần • Bản Hóa đơn/ Giấy báo cước điện thoại nhà tháng gần • Bản chứng từ chứng minh thu nhập khác (nếu có) (các khơng cần cơng chứng , cần mang để đối chiếu nộp hồ sơ) Cho vay chấp • Bản CMND • Bản HKTT/ KT3 • Giấy đăng ký kết • Giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản • Đơn xin vay vốn ngân hàng theo mẫu Cho vay đầu tư vàng • Đối với khách hàng cá nhân: CMND hộ chiếu; hộ KT3 • Đối với khách hàng doanh nghiệp tư nhân: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, CMND hộ chiếu; hộ KT3 chủ doanh nghiệp Cho vay trả góp sinh hoạt tiêu dùng • Giấy đề nghị vay vốn: Theo mẫu ACB • Hồ sơ pháp lý: CMND/Hộ chiếu, Hộ khẩu/KT3, Giấy đăng ký kết hôn/xác nhận độc thân, … người vay, người phối bên bảo lãnh (nếu có) • Tài liệu chứng minh thu nhập: Hợp đồng lao động, Xác nhận lương, Hợp đồng cho thuê nhà, thuê xe, giấy phép kinh doanh,… người vay người trả nợ • Chứng từ sở hữu tài sản đảm bảo II Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng cho vay ngân hàng ACB a.Về bản, tài khoản sử dụng kế toán cho vay gồm nhóm: *Tài khoản nội bảng: - Các tài khoản phản ánh cho vay bố trí loại “Hoạt động tín dụng” hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng thống đốc NHNN ban hành Để phản ánh cụ thể loại khách hàng vay vốn, loại cho vay theo thời gian, loại tiền cho vay đáp ứng yêu cầu phân loại nợ, loại bố trí thành tài khoản tổng hợp cấp I, cấp II cấp III Ví dụ: Tài khoản cho vay cấp I: TK 21 “Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước” bố trí thành tài khoản cấp II sau: + TK 211: Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam + TK 212: Cho vay trung hạn đồng Việt Nam + TK 214: Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng + V.v… Ngoài tài khoản cấp II lại phân thành tài khoản cấp III: VD: TK cấp III TK 211: + TK 2111: Nợ đủ tiêu chuẩn + TK 2112: Nợ cần ý + TK 2113: Nợ tiêu chuẩn + TK 2114: Nợ nghi ngờ + TK 2115: Nợ có khả vốn - TK 394 – Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (Lãi cộng dồn dự thu): Tài khoản dùng để phản ánh số lãi cộng dồn tính tài khoản cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước mà NHTM nhận đến hạn - TK 702 – Thu lãi cho vay: Tài khoản dùng để hạch toán số tiền thu lãi từ khoản cho vay khách hàng - Tài khoản 209 “Dự phòng phải thu khó địi” ` * Tài khoản ngoại bảng: - Tài khoản 94 “Lãi cho vay hạn chưa thu được”: Dùng để phản ánh số tiền lãi cho vay sau tính tốn người vay khơng có khả tốn Tài khoản 94 bố trí thành tài khoản cấp III: + TK 941: Lãi cho vay hạn chưa thu VND + TK 942: Lãi cho vay hạn chưa thu ngoại tệ Kết cấu tài khoản lãi cho vay hạn chưa thu sau: Bên nhập: Phản ánh số tiền lãi hạn chưa thu Bên xuất: Phản ánh số tiền lãi thu Số lại: Phản ánh số tiền lãi cho vay chưa thu phải thu Số tiền lãi = Tổng tích số dư nợ tính lãi tháng * Lãi suất tháng/30 ngày Tổng tích số dư nợ tính lãi tháng = Số dư Nợ tài khoản cho vay * Số ngày trì số dư nợ tài khoản cho vay Bút toán hạch toán thu lãi trực tiếp: Nợ: + Tk tiền mặt (TK 1011) + TK tiền gửi khách hàng (TK 4211) TK tốn vốn ngân hàng Có: TK thu lãi cho vay (TK 702) b Các giai đoạn như: chuyển nợ q hạn, xử lý nợ khó địi hay trích lập dự phòng rủi ro giống hai phương thức cho vay Cụ thể: * Kế toán gia hạn nợ, chuyển nợ hạn Đến hạn trả nợ gốc lãi, khách hàng không trả nợ hạn nguyên nhân khách quan có đơn đề nghị với ngân hàng xin gia hạn nợ, ngân hàng chấp nhận ngân hàng xem xét, điều chỉnh kỳ hạn nợ gốc lãi gia hạn nợ gốc lãi cho khách hàng vay Đồng thời lúc này, cán kế toán cho vay mở sổ theo dõi nợ vay, nhập liệu thay đổi kỳ hạn nợ hay kỳ hạn lãi vào máy tính áp dụng phương pháp thống kê thích hợp để theo dõi xác, kịp thời số nợ gốc lãi điều chỉnh kỳ hạn nợ gia hạn nợ nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin, báo cáo NHNN quy định (nếu có) nhu cầu quản lý, điều kiện, đặc điểm ngân hàng - Hạch toán chuyển nợ hạn: Khi đến kỳ hạn trả nợ gốc lãi, khách hàng không trả nợ hạn đồng thời không ngân hàng điều chỉnh kỳ hạn số nợ gốc lãi, không gia hạn nợ hay kỳ hạn nợ hết mà khách hàng khơng trả nợ cho ngân hàng ngân hàng tiến hành chuyển tồn khoản vay sang nhóm nợ thích hợp Lúc này, kế tốn cho vay lập phiếu chuyển khoản để chuyển toàn số dư sang tài khoản nợ hạn, kế toán hạch tốn: Nợ: TK cho vay/Nợ khơng đủ tiêu chuẩn/Khách hàng (Theo QĐ 493/2005/QĐ-NHNN phân loại nợ) - toàn số nợ gốc Có: TK cho vay/Nợ đủ tiêu chuẩn/Khách hàng - tồn số nợ gốc Kế tốn mở sổ theo dõi áp dụng phương pháo thống kê thích hợp để theo dõi tính lãi phần dư nợ gốc kỳ hạn mà khách hàng không trả nợ hạn phần dư nợ gốc chưa đến kỳ hạn trả nợ phải chuyển nợ hạn III So sánh với quy định hành( Thông tư 10/2004, Ngân hàng nhà nước)   Ngân hàng ACB Tài khoản 209:- Dự phịng phải thu khó địi *Tài khoản sử dụng để phản ánh việc lập, dự phịng xử lí khoản dự phịn khoản cho vay ngân hàng TM tổ chức kinh tế, cá nhân khơng có khả địi vào cuối niên độ kế tốn Khoản dự phịng phải thu khó địi trích từ chi phí kỳ kế tốn Bên có: -Số dự phịng khoản phải thu khó địi tính vào chi phí Bên nợ: -Các khoản nợ phải thu khó địi khơng thu phải xử lí Kết chuyển số chênh lệch dự phịng phải thu khó địi lập khơng sử dụng cịn lại đến cuối niên độ kế tốn, Số dư nợ: - Phản ánh dự phòng khoản phải thu khó địi cịn lại cuối kì   TT10/2004,NHNN   Tài khoản 209-Dự phòng rủi ro  Các tài khoản dùng để phản ánh việc trích lập xử hồn nhập khoản dự phịng rủi ro theo quy định pháp luật trích lập sử dụng dự phịng để xử lí rủi ro khoản vay tổ chức tín dụng khác:   Bên có: -Số dự phịng trích lập tính vào chi phí Bên nợ: -Sử dụng dự phịng để xử lí -Hồn nhập số chênh lệch thừa dự phịng lập theo quy định Số dư có: -Phản ánh số dự phịng có cuối kì Ngân hàng ACB TT10/2004,NHNN Tài khoản 94: Lãi cho vay hạn chưa thu -TK 941: Lãi cho vay hạn chưa thu vnđ -TK 942: Lãi cho vay hạn bang ngoại tệ Tài khoản 94: Lãi cho vay phí phải thu chưa thu -TK 941: Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam -TK 942: Lãi cho vay chưa thu ngoại tệ -TK 943 IV Các nguyên tắc kế toán đc vận dụng kế tốn nghiệp vụ cho vay Có ngun tắc - Nguyên tắc sở dồn tích: Nội dung nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế tài đơn vị liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh không thời điểm thực tế thu, thực tế chi tiền - Nguyên tắc hoạt động liên tục: - Nguyên tắc giá gốc: Đối với ngân hàng, giá gốc tài sản phản ảnh khoản mục báo cáo tài giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động cho vay, đầu tư thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ phát hành cổ phiếu trường hợp giá bán cổ phiếu cao mệnh giá số tiền thu bán cổ phiếu tách thành hai phần: số tiền thu theo mệnh giá cổ phiếu ghi vào tài khoản vốn điều lệ, phần vượt mệnh giá cổ phiếu (thặng dư) ghi vào tài khoản Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - Nguyên tắc giá gốc: Đối với ngân hàng, giá gốc tài sản phản ảnh khoản mục báo cáo tài giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động cho vay, đầu tư thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ phát hành cổ phiếu trường hợp giá bán cổ phiếu cao mệnh giá số tiền thu bán cổ phiếu tách thành hai phần: số tiền thu theo mệnh giá cổ phiếu ghi vào tài khoản vốn điều lệ, phần vượt mệnh giá cổ phiếu (thặng dư) ghi vào tài khoản Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - Nguyên tắc phù hợp: Nguyên tắc phù hợp quy định việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu - Nguyên tắc quán: Nguyên tắc quán quy định kế toán phải áp dụng quán sách phương pháp kế tốn niên độ kế tốn Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn phải giải trình phần thuyết minh báo cáo tài - Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc thận trọng yêu cầu lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn cần có xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết như: + Trích lập khoản dự phịng khơng q lớn khơng q thấp + Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập + Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí + Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí - Nguyên tắc trọng yếu: Các thông tin xem trọng yếu việc bỏ qua thông tin độ xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng thơng tin báo cáo tài ❖ Nghiệp vụ cho vay ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng đảm bảo nguyên tắc sau đây: • - Sử dụng vốn vay mục đích để thoả thuận hợp đồng tín dụng (cho vay có mục đích, có kế hoạch có hiệu quả) • - Người vay vốn phải hồn trả kỳ hạn vốn lãi Bởi vì, nguồn vốn cho vay ngân hàng chủ yếu nguồn vốn tập trung huy động từ thành phần kinh tế xã hội • - Cho vay có giá trị vật tư đảm bảo Các đơn vị muốn vay vốn ngân hàng phải xuất trình đầy đủ chứng từ, hoá đơn, hợp đồng mua bán hàng hoá  ... doanh,… người vay người trả nợ • Chứng từ sở hữu tài sản đảm bảo II Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng cho vay ngân hàng ACB a.Về bản, tài khoản sử dụng kế toán cho vay gồm nhóm: *Tài khoản... khách hàng không trả nợ cho ngân hàng ngân hàng tiến hành chuyển tồn khoản vay sang nhóm nợ thích hợp Lúc này, kế tốn cho vay lập phiếu chuyển khoản để chuyển tồn số dư sang tài khoản nợ hạn, kế. .. cho vay * Số ngày trì số dư nợ tài khoản cho vay Bút toán hạch toán thu lãi trực tiếp: Nợ: + Tk tiền mặt (TK 1011) + TK tiền gửi khách hàng (TK 4211) TK tốn vốn ngân hàng Có: TK thu lãi cho vay