Bài thuyết trình KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO KẾT CẤU CHƯƠNG TRÌNH  Chương 1: Chu trình hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán  Chương 2: Nội dung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho báo cáo tài Chương 1: chu trình hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán  Bản chất chức chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn  1.1 Khái niệm, đặc điểm chung chu trình hàng tồn kho  1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho  1.1.2 Đặc điểm chung chu trình hàng tồn kho  1.2 Chức chu trình  Đặc điểm hạch tốn hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán  2.1 Về nguyên tắc kế tốn  2.2 Về phương pháp tính giá  2.3 Về phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho  2.4 Về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho  Chứng từ sổ sách có liên quan đến chu trình hàng tồn kho  Mục tiêu kiểm toán 1 Bản chất chức chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1 khái niệm, đặc điểm chung chu trình hàng tồn kho 1.1.1 khái niệm Hàng tồn kho tài sản lưu động doanh nghiệp biểu dạng vật chất cụ thể nhiều hình thức khác nhau, tùy loại hình doanh nghiệp đặc điểm hoặt động kinh doanh doanh nghiệp + Hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại gồm: hàng hóa dự trữ cho lưu động ( kể hàng đem gửi bán hàng hóa đường ) + Hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất: nguyên vật liệu, công cụ dự trữ cho trình sản xuất, thành phẩm, sản phẩm hồn thành, sản phẩm dở dang hàng gửi bán hàng đường 1 Bản chất chức chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1 khái niệm, đặc điểm chung chu trình hàng tồn kho 1.1.2 đặc điểm chung chu trình hàng tồn kho  Hàng tồn kho có đặc điểm sau:  + Hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp đến gia vốn hàng bán, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận năm  + Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn so với tài sản lưu động doanh nghiệp bao gồm nhiều chủng loại trình quản lý phức tạp  + Hàng tồn kho đánh giá thông qua số lượng, chất lượng tình, trạng hàng tồn kho  + Hàng tồn kho bảo quản cất trữ nhiều nơi khác nhau, nhiều đối tượng quản lý khác nhau, có đặc điểm bảo quản khác diều dẫn tới kiểm soát hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn 1 Bản chất chức chu trình hàng tồn kho ảnh hướng tới cơng tác kiểm tốn 1.2 chức chu trình  - Chức mua hàng: có nhu cầu mua hàng thi phận có liên quan lập phiếu mua hàng, sau phiếu đề nghị mua hàng phê duyệt phận cung ứng đặt hàng gửi cho nhà cung cấp chọn  - Chức nhận hàng: bên nhà cung cấp giao hàng, phận nhận hàng đưa, đơn đặt hàng kiểm tra mẩu mã, số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất với thời gian, cuối cung phải lập biên kiểm nhận hàng Bộ phận nhận hàng phải độc lập với phận nhập kho phận kế toán  - Chức lưu kho: hàng chuyển tới kho hàng kiểm tra chất lượng, số lượng sau nhập kho Khi lập đủ kho thủ kho phải lập phiếu nhập kho sau phận kho phải thơng báo cho phịng kế tốn số lượng hàng nhận cho nhập kho 1.2 chức chu trình  - Chức lưu kho vật tư hàng hóa: xuất kho nội xuất bán + Xuất vật tư hàng hóa nội bộ: có hợp đồng theo kế hoạch sản xuất nhu cầu vật tư nội + Xuất bán: vào đơn đặt hàng mua, phận tiêu thu lập hóa đơn bán hàng lập phiếu xuất kho lập phiếu chứng từ vận chuyển - Chức sản xuất: nhằm bảo quản quản lí TSCĐ doanh nghiệp vật tư, hàng hóa, thành phẩm nhập kho Đặc điểm hạch toán hang tồn kho ảnh hưởng đến kế toán  Là điều kiện thiếu  Góp phần vào cơng tác quản lý  Thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời  Đồng cho sản xuất tiêu thụ  Nhằm ngăn chặn tượng mát, hao hụt lãng phí kinh doanh Đặc điểm hạch toán hang tồn kho ảnh hưởng đến kế toán 2.1 Về nguyên tắc kế toán  Nguyên tắc hoặt động liên tục: doanh nghiệp hoặt động khơng có thời hạn  Nguyên tắc chia cắt niên độ năm  Nguyên tắc quán  Nguyên tắc giá gốc  Nguyên tắc thận trọng  Nguyên tắc khoản bù trừ  Nguyên tắc ghi chép kế toán 2 đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 2.2 phương pháp tính giá  - Đối với hàng mua ngồi: Gía thực tế = giá mua + chi phí - khoản giảm giá hàng bán * phương pháp tính xất kho: + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp bình qn gia quyền + Phương pháp FIFO + Phương pháp LIFO + Phương pháp tính giá thực tế theo giá hạch tốn 2 đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 2.3 phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hàng tồn kho, tăng giảm số lượng, giá trị phản ánh chứng từ gốc như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoặt động bán hàng, biên kiểm kê, the kho…  Hàng tôn kho phải mặt giá trị vật 2 đặc điểm hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 2.4 phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho  Phương pháp kê khai thường xuyên: phản ánh lên tài khoản liên quan + 151 - Hàng mua đường + 152 - Nguyên vật liệu + 153 - Công cụ dụng cụ + 154 - Sản phẩm dở dang + 155 - Thành phẩm + 156 - Hàng hóa + 157 - Hàng gửi bán + 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2.4 phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho  Phương pháp kiểm kê định kỳ: Trị giá hàng xuất = trị giá hàng tồn đầu kì + trị giá hàng nhập - trị giá hàng tồn cuối kỳ * Tài khoản sử dụng: - TK 611: mua hàng - TK 631: giá thành - TK 632: giá vốn hàng bán Chứng từ sổ sách có kiên quan đến chu trình hàng tồn kho  Hệ thống sổ kế toán chi tiết cho hàng tồn kho  Sự ảnh hưởng phương pháp kế toán hàng tồn kho  Hệ thống kế tốn chi phí va tính giá thành sản phẩm  Hệ thống báo cáo sổ sách liên quan tới chi phí tính giá thành  Hệ thống sổ sách kế tốn chi phí: sổ cái, bảng phân bổ, báo cáo tổng hợp… mục tiêu kiểm toán  Mục tiêu hợp lý chung; xem xét, đánh giá tổng thể số tiền ghi khoản mục cam kết chung  Mục tiêu khác: mục tiêu hiệu lực, mục tiêu trọn vẹn, mục tiêu quyền nghĩa vụ, mục tiêu đánh giá phân bổ… Chương 2: nội dung kiểm tốn chu trình hàng tồn báo cáp tài  Các phương pháp tiếp cận chu trình hàng tồn kho  Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho  2.1 Lập kế hoạch kiểm tra chu trình hàng tồn kho  2.2 Thực kiểm toán chu trình hàng tồn kho  2.2.1 Qúa trình kiểm sốt nội thử nghiệm kiểm sốt với chu trình  2.2.2 Thực thủ tục phân tích  2.2.3 Thực thủ tục kiểm toán chi tiết  2.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn 1 Các phương pháp tiếp cân kiểm chu trình hàng tồn kho  * có hai cách tiếp cận:  - Sử dụng thử nghiệm tuân thủ ( thử nghiệm kiểm soát ): loại thử nghệm để thu nhập chứng kiểm toán chứng minh hệ thống kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu Số lượng thử nghiệm tuân thủ dựa vào việc đánh giá rủi ro kiểm toán  - Sử dụng thử nghiệm bản: loại thử nghiệm thiết kế nhằm thu thập chứng hoàn chỉnh xác hiệu lực liệu hệ thống kế toán xử lý Thử nghiệm sử dụng với số lượng lớn kiểm soát rủi ro chu trình đánh giá cao 2 kiểm tốn chu trình hàng tồn kho  * Gồm bước kiểm tốn chu trình hàng tồn kho:  - B1: Lập kế hoạch kiểm toán chu trình hàng tồn kho  - B2: Thực kiểm toán chu trịnh hàng tồn kho  - B3: Kết thúc kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 2 kiểm tốn chu trình hàng kho 2.1 lập kế hoạch kiểm tra chu trình hàng tồn kho  * Gồm bước:  B1: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán  B2: Thu thập thông tin khách hàng thực thủ tục phân tích  B3; Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm tốn  B4: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm toán  B5: Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn 2 kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 2.2 thực kiểm tốn chu trình hàng kho 2.2.1 q trình kiểm sốt nội thử nghiệm kiểm sốt với chu trình  Đối với nghiệp vụ mua hàng: xem xét, chữ kí, thủ tục loại đơn đặt hàng  Đối với trình nhập xuất kho: xem xét, kiểm tra thủ tục nhập xuất kho  Đối với kiểm sốt sản xuất chi phí sản xuất: xem xét số lượng, chủng loại, chất lượng… 2.2 thực kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 2.2.2 thực thủ tục phân tích  * Gồm giai đoạn thục thủ tục phân tích:  Gđ 1: Phát triển mơ hình kết hợp biến tài biến hoạt động  Gđ 2: Xem xét tính độc lập độ tin cậy liệu tài hoạt động  Gđ 3: Tính tốn giá trị ước tính so sánh giá trị ghi sổ  Gđ 4: Thu nhập chứng để giải thích chênh lệch đáng kể  Gđ 5: Xem xét phát kiểm toán 2.2 thực kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 2.2.3 thực thủ tục kiểm toán chi tiết  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho: phát hiên sai soát hạch toán  Kiểm tra chi tiết số dư hàng tồn kho: xem xét kết kiểm tra chi tiết chu trình liên quan  Quan sát kê vật chất hàng tồn kho:quan sát, khảo sát thẩm vấn thích hợp để kiểm toán viên xác định tồn vật chất tính xác cuả hàng tồn kho kiểm kê 2 thực kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 2.3 kết thúc cơng việc kiểm tốn  Kiểm tra, sốt xét: theo chuẩn mực kiểm toán viên Việt Nam số 560 kiểm toán viên phải xem xét ảnh hưởng kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, lập báo cáo tài báo cáo kiểm toán  Đánh giá kết quả: nghiệp vụ phải phù hợp với thông lệ quốc tế tuân thủ quy định chế độ kế toán  Lập phát hành báo cáo kiểm toán: đua ý kiến  + Ý kiến chấp nhận phần  + Ý kiến chấp nhận toàn phần  + Ý kiến từ chối  + Ý kiến không chấp nhận  ... dung kiểm toán chu trình hàng tồn báo cáp tài  Các phương pháp tiếp cận chu trình hàng tồn kho  Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho  2.1 Lập kế hoạch kiểm tra chu trình hàng tồn kho  2.2 Thực kiểm. .. giá cao 2 kiểm tốn chu trình hàng tồn kho  * Gồm bước kiểm tốn chu trình hàng tồn kho:  - B1: Lập kế hoạch kiểm tốn chu trình hàng tồn kho  - B2: Thực kiểm toán chu trịnh hàng tồn kho  - B3:... CHƯƠNG TRÌNH  Chương 1: Chu trình hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán  Chương 2: Nội dung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho báo cáo tài Chương 1: chu trình hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán 