THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I II Những quy định chung Căn phương pháp tính thuế PI P II I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Khái niệm Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Khái niệm Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (trừ đối tượng quy định Điều Luật thuế giá trị gia tăng) Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) II CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Hồn thuế Căn tính thuế a Giá tính thuế Giá tính thuế = Giá hàng hóa, dịch vụ chưa thuế + Thuế XNK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) (Cụ thể: Điều Luật thuế GTGT 08/2003; Điều NĐ 158 10/12/2003; Phần BI TT 120 12/12/2003) b Thuế suất: 0%, 5%, 10% (Cụ thể: Điều Luật thuế GTGT 08/2003 ; Điều NĐ 158 10/12/2003; Phần BII TT 120 12/12/2003) Phương pháp tính thuế 2.1 Phương pháp khấu trừ 2.2 Phương pháp trực tiếp 2.3 Thuế GTGT nhà thầu, nhà thầu phụ nước khơng thực chế độ kế tốn VN 2.4 Thuế GTGT hộ kd không thực chế độ kế tốn, hóa đơn Phương pháp tính thuế 2.1 Phương pháp khấu trừ Áp dụng cho tổ chức kinh doanh DNNN, DN có vốn đầu tư nước ngoài, CTCP, CT TNHH, HTX, tổ chức kinh doanh khác 2.1 Phương pháp khấu trừ    Bước 1: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào Bước 2: Xác định thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Bước 3: Xác định thuế GTGT tạm nộp Thuế GTGT tạm nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 10 2.1 Phương pháp khấu trừ Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định sau:  Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx kd hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ tồn bộ;  Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sx kd hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx kd hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT;  Các sở kd phải hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng khấu trừ theo tỳ lệ % doanh số chịu thuế GTGT tổng doanh số bán 11 Phương pháp tính thuế 2.2 Phương pháp trực tiếp    Áp dụng cho đối tượng: Cá nhân sx kd người Việt Nam Tổ chức, cá nhân nước kd VN không theo Luật ĐTNN VN chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ; Cơ sở kd mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ 12 2.2 Phương pháp trực tiếp  Bước 1: Xác định GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT = (Doanh số - Giá vốn) hàng hóa, dịch vụ bán Bước 2: Xác định thuế GTGT tạm nộp Thuế GTGT tạm nộp = (GTGT x Thuế suất thuế GTGT) hàng hóa, dịch vụ bán 13 Phương pháp tính thuế 2.3 Thuế GTGT nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi khơng thực chế độ kế tốn VN Thuế GTGT phải nộp = DT theo hợp đồng X %GTGT tính DT X Thuế suất thuế GTGT 14 Phương pháp tính thuế 2.4 Thuế GTGT hộ kd khơng thực chế độ kế tốn, hóa đơn Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định X Tỷ lệ GTGT X Thuế suất thuế GTGT 15 Hoàn thuế 3.1 Điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế 3.2 Phân loại đối tượng hoàn thuế 3.3 Trường hợp hoàn thuế 16 3.1 Điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Lưu giữ ghi chép sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn đầy đủ quy định Đã đăng ký tài khoản TGNH với quan thuế CSKD có thuế lũy kế đầu vào > đầu liên tục thời gian lập hồ sơ hoàn thuế Chấp hành nghiêm túc luật thuế Hồ sơ hoàn thuế phải kê khai đúng, trung thực phải chịu trách nhiệm trước pháp luật vế vấn đề kê khai 17 3.2 Phân loại đối tượng hoàn thuế Đối tượng kiểm tra trước, hoàn thuế sau   CSKD thành lập, hoàn thuế lần đầu CSKD có hành vi gian lận thuế GTGT CSKD xk hàng hóa nơng, lâm, thủy sản chưa qua chế biến theo đường biên giới đất liền CSKD chia tách, giải thể, phá sản Đối tượng bị tạm dừng hồn thuế  Có hồ sơ hoàn thuế liên quan đến hành vi gian lận thuế GTGT giai đoạn bị tra,khởi tố điều tra Bị phát có hành vi gian lận thông báo không xem xét giải hoàn thuế 12 tháng    Đối tượng hoàn thuế trước, kiểm tra sau Các đối tượng không thuộc điểm 18 3.3 Trường hợp hoàn thuế      Cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Có thuế đầu vào > đầu tháng liên tục CSKD xk: có số thuế đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu trở lên Cơ sở thành lập, đầu tư tài sản cố định, áp dụng phương pháp khấu trừ CSKD toán giải thể, sát nhập,… có số thuế GTGT nộp thừa 19 ... TÍNH THUẾ Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Hồn thuế Căn tính thuế a Giá tính thuế Giá tính thuế = Giá hàng hóa, dịch vụ chưa thuế + Thuế XNK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) (Cụ thể: Điều Luật thuế. .. định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào Bước 2: Xác định thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x Thuế suất thuế. .. Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Khái niệm Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế Hàng hoá,