CHƯƠNG 4: THUẾ Khái quát chung thuế Phân phối gánh nặng thuế Thuế hiệu kinh tế 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế  Khái niệm Thuế gì? Trên thực tế qua sách báo phương tiện thông tin đại chúng, ta thường đọc nghe nói hình thức thuế nào? Có nhiều định nghĩa khác Thuế qua thời kỳ => Thuế có tính lịch sử tiếp cận luồng tư tưởng/lý luận khác 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế  Khái niệm Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Người đóng hưởng hợp pháp phần thu nhập cịn lại” Trên góc độ kinh tế học: “Thuế biện pháp đặc biệt theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế xã hội nhà nước” 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế  Khái niệm: Thuế khoản thu Nhà nước tổ chức cá nhân xã hội, mang tính bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội sở pháp luật 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế Tính chất  Tính bắt buộc: thuộc tính nhằm phân biệt thuế hình thức động viên tài khác NSNN  Tính khơng hồn trả trực tiếp: Thuế hồn trả gián tiếp cho người dân thơng qua dịch vụ cơng  Tính pháp lý cao: cơng cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế Các chức thuế Thuế có chức huy động nguồn lực tài cho NSNN: Đây chức bản, nguyên thủy thuế (Nhà nước có nguồn thu khác thuế? Tại nguồn thu khơng đóng vai trị chủ chốt NSNN?) Các nguồn thu khác NN Thuế:  Vay nợ viện trợ nước  Doanh thu từ doanh nghiệp nhà nước  Doanh thu từ bán tài sản Nhà nước  Tài trợ đóng góp tự nguyện cho nhà nước  Các khoản tiền phạt tài sản bị tịch thu  Các khoản lệ phí cấp phát bảo đảm cho loại giấy phép 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế  Thuế công cụ điều tiết kinh tế nhà nước: NN sử dụng thuế để tác động vào kinh tế nhằm theo đuổi mục tiêu định  Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô: hướng vào mục tiêu kinh tế vĩ mô  Thuế công cụ điều tiết kinh tế vi mô: tác động vào thị trường riêng biệt; khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất, tiêu dùng loại hàng hóa, dịch vụ riêng biệt  Thuế công cụ phân phối lại: hướng đến mục tiêu công  Lưu ý: mục tiêu xung đột 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế Các cách phân loại thuế Theo tính chất:  Thuế trực thu: đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Đối tượng nộp thuế trực thu theo Luật định đồng với đối tượng chịu thuế  Người nộp thuế không dịch chuyển gánh thuế cách trực tiếp cho người khác 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế Ví dụ thuế trực thu • Thuế thu nhập cá nhân • Thuế lợi tức • Thuế thu nhập công ty • Thuế tài sản • Thuế thừa kế … 10 Tỷ trọng gánh nặng thuế lên NSX eD/(eD+eS) Tỷ trọng gánh nặng thuế lên NTD eS/(eD+eS) 38 39 40 41 42 43 44 45 Đánh thuế cao vào hàng hóa thiết yếu, người chịu gánh nặng thuế chủ yếu? NSX? NTD? Đánh thuế cao vào hàng hóa xa xỉ, người chịu gánh nặng thuế chủ yếu? NSX? NTD? Vì mục tiêu phân phối lại, có nên đánh thuế cao vào thuốc chữa bệnh? Các thiết kế thuế bảo trợ xã hội (thuế hưu trí) khác nhau: ví dụ 5% tiền lương NLĐ nộp 15% tiền lương người sử dụng LĐ nộp / 10% tiền lương NLĐ nộp 10% tiền lương người sử dụng LĐ nộp có dẫn đến kết khác nhau? 46 4.2.2 Phân phối gánh nặng thuế TT độc quyền Lựa chọn nhà độc quyền trước thuế: MC = MR Lựa chọn NĐQ sau thuế KL: MC + Tkl = MR hay MC = MR – Tkl Lựa chọn NĐQ sau thuế giá trị: MC = MR(1-t) Các yếu tố ảnh hưởng đến phân phối gánh nặng thuế: + Độ dốc đường MC: MC dốc đứng, gánh nặng thuế rơi nhiều vào NSX + MC nằm ngang & Đường cầu tuyến tính: gánh nặng thuế phân chia NSX NTD - MC nằm ngang & Đường cầu có độ co giãn số: NTD chịu 100% thuế 47 48 4.2 Phân phối gánh nặng thuế Thuế cụ thể thuế giá trị trường hợp ĐQ Nếu thiết kế loại thuế cụ thể thuế giá trị cho ảnh hưởng chúng đến kết cục thị trường (P&Q thị trường) nhau, thuế giá trị đem lại nguồn thu nhiều cho phủ Ngược lại: Nếu thiết kế loại thuế cụ thể thuế giá trị đem lại nguồn thu cho phủ nhau, thuế giá trị làm giảm sản lượng thuế cụ thể 49 4.2 Phân phối gánh nặng thuế Trường hợp ĐQ nhóm Chưa có lý thuyết giải thích rõ đưa dự đoán tác động phân phối thuế trường hợp ĐQ nhóm Có hai khả năng: hãng cấu kết với nhau, đồng loạt tăng giá để phản ứng với thuế => tác động phân phối GN thuế t/h độc quyền + Các hãng cạnh tranh, không cấu kết với nhau: hãng khó tăng giá để phản ứng với thuế => gánh nặng thuế rơi nhiều vào NSX 50 4.2 Phân phối gánh nặng thuế 4.2.4 Những yếu tố tác động đến việc phân phối gánh nặng thuế Tác động cân cục thuế khác tác động cân tổng thể thuế  Phân tích CB cục bộ: giả định thay đổi trạng thái CB thuế thị trường không ảnh hưởng qua lại với trạng thái CB thị trường khác - Phân tích CB tổng thể: thuế đánh vào hàng hóa A làm thay đổi trạng thái CB thị trường A => thay đổi CB thị trường có liên quan.=> GN thuế “ lan tỏa” sang thị trường khác Tác động thuế ngắn hạn khác với tác động dài hạn: dài hạn nói chung cầu cung thường co giãn so với ngắn hạn 51 4.2 Phân phối gánh nặng thuế 4.2.4 Những yếu tố tác động đến việc phân phối gánh nặng thuế Tác động thuế kinh tế mở khác với kinh tế đóng: kinh tế mở, cung yếu tố sản xuất thường co giãn Sự thay đổi thuế thường gắn với thay đổi sách khác Những thay đổi kèm theo ảnh hưởng đến kết phân phối gánh nặng thuế Khi phủ tăng loại thuế, CP thường  i) giảm loại thuế khác;  ii) giảm vay nợ phủ;  iii) tăng chi tiêu CP 52 ... quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế  Thuế công cụ điều tiết kinh tế nhà nước: NN sử dụng thuế để tác động vào kinh tế nhằm theo đuổi mục tiêu định  Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô:... thuế trực thu • Thuế thu nhập cá nhân • Thuế lợi tức • Thuế thu nhập công ty • Thuế tài sản • Thuế thừa kế … 10 4.1 Khái quát chung thuế Đặc điểm thuế trực thu  Thuế có tính cơng thuế gián thu,... thuế trực thu theo Luật định đồng với đối tượng chịu thuế  Người nộp thuế không dịch chuyển gánh thuế cách trực tiếp cho người khác 4.1 Khái quát chung thuế 4.1.1 Thuế phân loại thuế Ví dụ thuế