THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM NỘI DUNG Chương Chương Chương Chương Chương Chương Chương Chương 1: 2: 3: 4: 5: 6: 7: 8: Đại cương thuế HT thuế Việt Nam Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế GTGT Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các sắc thuế khác Phí lệ phí Chương 1: Đại cương thuế HT thuế Việt Nam 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 NỘI DUNG Sự đời phát triển Thuế Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế Các yếu tố cấu thành sắc Thuế Phân loại Thuế Chính sách Thuế Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế Khái quát hệ thống luật thuế hành Xu hướng hoàn thiện hệ thống Việt Nam 1.1 Sự đời phát triển Thuế     Sự đời thuế tất yếu khách quan loài người Vì với phát triển lồi người NN đời, để đảm bảo cho máy cơng quyền hoạt động Vì NN dùng quyền lực để tập trung phần cải xã hội Vì hoạt động trao đổi kinh tế “hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ” NN dùng quyền lực để thu thêm tiền giá trị 1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.2.1 Khái niệm Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh từ quan hệ kinh tế, thê khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế 1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.2.2 Đặc điểm thuế  Các khoản thu thuế tập trung vào Ngân sách nhà nước khoản thu nhập nhà nước  Thuế tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước  Thuế dựa vào thực trạng kinh tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất, )  Thuế thực theo nguyên tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu 1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.2.3 Vai trò thuế     Đối với kinh tế Trên phương diện thị trường Trên phương diện xã hội Đối với hộ gia đình 1.3 yêu tố cấu thành sắc thuế 1.3.1 Tên gọi Tên gọi sắc thuế thể đối tượng tác động sắc thuế mục tiêu việc áp dụng sắc thuế ví dụ - Thuế GTGT - Thuế thu nhập DN 1.3 yêu tố cấu thành sắc thuế 1.3.2 Đối tượng nộp thuế Yếu tố xác định rõ tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải kê khai nộp loại thuế Tổ chức, cá nhân kê khai nộp loại thuế(đối tượng miễn nộp thuế) theo quy định Luật thuế 1.3.3 Đối tượng tính thuế   Đối tượng chịu thuế thuế đánh vào hàng hóa, tài sản hay thu nhập Đối tượng chịu thuế rộng đa dạng Ví dụ Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa Đối tượng chịu thuế TNCN người có thu nhập cao 10 1.3.4 Thuế suất    Mức thuế, thuế suất yếu tố quan trọng sắc thuế Mức độ động viên Nhà nước sở tính thuế, đồng thời mối quan tâm hàng đầu người nộp thuế Có loại mức thuế-thuế suất sau đây: - Mức thuế cụ thể (mức tuyệt đối) - Thuế suất định - Thuế suất luỹ tiến - Biểu thuế: 11 n ă C 1.4 Phân loại thuế o v g n ph ứ c n Că c ứ th đ ố đ o ứ c n Că h n t ế u h g n ợ t i h c o t Căn ịu h c p ộ đ ế ế u h t h p ấ c ân ụng d s c g th ứ n h p h eo Click to add Title 12 1.4.1 1.4.1 Căn Căncứ cứvào vào phương phương thức thức đánh đánhthuế thuế  Theo cách phân loại phương thức đánh thuế chia làm loại thuế sau Thuế gián thu Thuế trực thu 13 1.4.2 1.4.2Căn Căncứ cứvào vàođối đốitượng tượngchịu chịuthuế thuế Thuế thu Nhập Thuế tiêu dùng Thuế tài Sản 14 1.4.3 1.4.3Căn Căncứ cứtheo theo chế chếđộ độ phân phâncấp cấpvà vàđiều điềuhành hànhthuế thuế Thuế trung ương Thuế TƯ - Ban hành văn thuế phạm vi toàn quốc Chế độ phân cấp Thuế địa phương - Ban hành văn thuế, phí địa phương Thuế địa phương 15 1.4.4 1.4.4Cắn Cắncứ cứtheo theo phương phươngthức thứcsử sửdụng dụng Phương thức sử dụng AN, QP HC-SN Giáo dục Y tê Văn hóa THUẾ An sinh Xã hội Đầu tư CSHT 16 1.5 Cải cách thuế 1.5.1 Cải cách thuế qua thời kỳ Trước năm 1990: + Thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch + Thuế hàng hóa, + Thuế công thương nghiệp, + Thuế nông nghiệp; + Thuế môn + Thu khu vực quốc doanh: TQD cá biệt, PP lợi nhuận, thu chênh lệch giá 17 1.5.1 Cải cách thuế qua thời kỳ  Giai đoạn cải cách thuế bước (19901996): + Thuế doanh thu: + Thuế tiêu thụ đặc biệt: + Thuế lợi tức + Thuế xuất khẩu, thuế nhập + Thuế sử dụng đất nông nghiệp + Thuế chuyển quyền sử dụng đất + Thuế tài nguyên + Thuế thu nhập người có thu nhập cao + Thuế nhà đất + Thuế môn + Thu sử dụng vốn NSNN 18 1.5.1 Cải cách thuế qua thời kỳ  Giai đoạn cải cách thuế bước (1996-2000) + Thuế giá trị gia tăng + Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế tiêu thụ đặc biệt, + Thuế xuất khẩu, thuế nhập + Thuế sử dụng đất nông nghiệp: + Thuế chuyển quyền sử dụng đất + Thuế tài nguyên + Thuế thuế thu nhập người có thu nhập cao + Thuế nhà đất + Thuế mơn + Một số khoản phí lệ phí khác 19 1.5.2 Số thu hệ thống thuế Bảng thống kê thu thuế cho NSNN Năm Tỷ lệ thu NSNN/GDP (%) (không kể tăng thu giá dầu thơ tăng giá) Tỷ lệ thuế, phí/GDP (%) 2004 24,2 20,2 4,85 2005 23,8 21,1 4,86 2006 25,2 22,6 2007 27,5 23,8 2008 26,9 23,9 4,58 2009 24,7 24 6,9 Tỷ lệ bội chi NSNN/GDP (%) Nguồn: Tổng cục thuế 20 1.5.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế Việt Nam Yếu tố trị Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội 21   1.5.1 Chính sách thuế Thơng tư 06/2012/TT- BTC ngày 11 tháng 01 năm 2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.6 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế sách thuế Tính cơng Tính hiệu Tính rõ ràng, minh bạch Tính linh hoạt, ổn định, thuận lợi, khuyến khích 23 - - Câu hỏi thảo luận nhóm Chính sách thuế có ảnh hưởng đến sách cạnh tranh thu hút đầu tư FDI Việt Nam Phân tích sách thuế có ảnh hưởng ntn đến doanh nghiệp hay lĩnh vực kinh doanh mà anh chị biết Cho ví dụ cụ thể? 24 ... cương thuế HT thuế Việt Nam Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế GTGT Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các sắc thuế khác Phí lệ phí Chương 1: Đại cương thuế HT thuế. .. chịuthuế thuế Thuế thu Nhập Thuế tiêu dùng Thuế tài Sản 14 1.4.3 1.4.3Căn Căncứ cứtheo theo chế chếđộ độ phân phâncấp cấpvà và? ?iều điềuhành hànhthuế thuế Thuế trung ương Thuế TƯ - Ban hành văn thuế. .. sách Thuế Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế Khái quát hệ thống luật thuế hành Xu hướng hoàn thiện hệ thống Việt Nam 1.1 Sự đời phát triển Thuế     Sự đời thuế tất yếu khách quan lồi người