Chương Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế hệ thng thu VN Thuế TNDN gì? Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế tính thu nhập cđa c¸c doanh nghiƯp kú tÝnh th Thuế h thng thu VN Đặc điểm Là thuế trực thu Phụ thuộc vào kết SXKD cđa DN Lµ th khÊu trõ tríc th thu nhập cá nhân: ngời nhận TN từ công ty bị đánh thuế TNCN (tiền lơng, lÃi, cổ tức) Thuế suất ®Òu Thuế hệ thống thuế VN Luật hành VN    Luật số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 NĐ 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 TT 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Thuế hệ thống thuế VN Người nộp thuế  - Tất tổ chức hoạt động SXKD HH-DV vµ cã thu nhËp : Doanh nghiệp Đơn vị nghiệp Hợp tác xã Cơ sở thường trú DNNN Tổ chức khác Thuế hệ thống thuế VN Tính thuế phải nộp Thu Thuế nhập suất × tính thuế thuế TNDN kỳ Kỳ tính thuế: Năm dương lịch năm tài Kỳ tính thuế đầu tiên/cuối ngắn tháng  cộng vào kỳ tiếp theo/kỳ trước Thuế TNDN = phải nộp   Thuế hệ thống thuế VN Tính thuế phải nộp  Nếu trích quỹ KH-CN: Thuế Thu Phần TNDN = nhập - trích lập phải quỹ tính nộp KH&CN thuế Thuế hệ thống thuế VN Thuế × suất thuế TND N Tính thuế phải nộp  Nếu nộp thuế TNDN nước ngoài: Thuế TNDN = phải nộp Việt Nam Thuế TNDN phải nộp Thuế hệ thống thuế VN - Thuế TNDN nộp nước ngồi Tính thuế phải nộp  - Đơn vị nghiệp – không xác định Chi phí  kê khai nộp theo tỷ lệ % DT: KD dịch vụ: 5% KD hàng hóa: 1% Hoạt động khác: 2% Thuế hệ thống thuế VN Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế Thu = nhập chịu thuế TN miễn thuế Thuế hệ thống thuế VN Lỗ kết + chuy ển 10 Thu nhập khác 10 11 12 TN từ KD ngoại tệ; lÃi chênh lệch tỷ giá hối đoái Hoàn nhập khoản dự phòng không sử dụng sử dụng không hết Nợ khó đòi đà xoá đòi đợc Nợ phải trả không xác định đợc chủ nợ TN từ hoạt động SXKD năm trớc bị bỏ sót phát Chênh lệch thu phạt bị phạt vi phạm HĐKT Chênh lệch đánh giá lại tài sản để góp vốn Thu hệ thống thuế VN 44 Thu nhập khác 13 14 15 16 17 18 Quà biếu, quà tặng; khoản hỗ trợ tiếp thị, chiết khấu toán Tiền đền bù tài sản đất hỗ trợ di dời Các khoản TN liên quan đến tiêu thụ HH-DV không tính Dthu TN tiêu thụ phế liệu phế phẩm TN từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh liên kết TN từ khoản tài trợ 45 Thuế hệ thống thuế VN Thu nhập khác 19 - - - 20 TN từ hoạt động SXKD ë níc ngoµi: Lµ toµn bé TN tríc nép thuế TN nớc Nớc cha ký hiệp định: Khi xác định số thuế TNDN phải nộp VN đợc trừ số thuế TN đà nộp nớc nhng tối đa không vợt số thuế TN tính theo luật VN Nớc đà ký hiệp định: Thực theo hiệp định Thu nhập khác 46 Thu v h thng thu VN Ví dụ Một DN năm tính thuế nhận đợc 100 triệu đồng TN từ hoạt động KD nớc (nớc cha ký kết hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt nam) Đây TN lại sau đà nộp th TNDN ë níc ngoµi víi th st 20%) Th suất thuế TNDN Việt nam 28% Tính thuế TNDN phải nộp TN từ hoạt động KD ë níc ngoµi? Thuế hệ thống thuế VN 47 VÝ dô  -  Mét DN năm tính thuế có: Thu nhập chịu thuế từ KD hàng hoá: 600 triệu đ LÃi bán hàng trả góp: 50 triƯu ® L·i vay vèn SXKD: 100 triƯu ® Thu nhập từ hoạt động liên doanh nớc: 100 triệu đ (cha nộp thuế TNDN nơi góp vốn) Thu từ tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 50 triệu đ, tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 triệu đ Tính thu nhập chịu thuế DN năm tính thuế? Thu v h thng thuế VN 48 Thu nhập miễn thuế Từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản Từ thực DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ NNo Từ thực hợp đồng NCKH PTCNghệ; từ bán SP thử nghiệm, SP từ công nghệ Từ SXKD HHDV DN có từ 51% số LĐ người khuyết tật, người sau cai nghiện ma tuý, người nhiễm HIV Từ dạy nghề cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Thuế hệ thống thuế VN 49 Thu nhập miễn thuế TN chia từ góp vốn, LDLK sau bên nhận góp vốn nộp thuế TNDN Khoản tài trợ nhận sử dụng cho hoạt động giáo dục, NCKH, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Thuế hệ thống thuế VN 50 Chuyển lỗ   Lỗ = TNCT âm Trừ số lỗ vào TNCT năm Thời gian chuyển lỗ không năm Trong thời gian chuyển lỗ bị lỗ số lỗ phát sinh đợc chuyển năm Thuế hệ thống thuế VN 51 Trích lập quỹ PTKH CN     Mức trích tối đa 10% TN tính thuế Dùng đầu tư KH CN Khoản chi từ quỹ không trừ chi phí Khơng sử dụng hết 70% năm  phải nộp Thuế TNDN phần không sử dụng phần lãi phát sinh từ số Thuế TNDN (theo lãi suất TP kho bạc kỳ hạn năm thời điểm thu hồi thời gian tính lãi hai năm) Thuế hệ thống thuế VN 52 Th st    - TS phỉ th«ng: 25% TS với CSKD tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quí hiếm: 32-50% Thuế suất u đÃi: 10% thời hạn 15 năm 20% thời hạn 10 năm Thu v h thng thu VN 53 Ví dụ Một DN năm tính thuế có: DT tiêu thụ sản phẩm: 1.000 triệu đ Chi phí phân bổ tơng ứng với sản phẩm tiêu thụ: 700 triƯu ®, ®ã: + L·i vay vèn SXKD (vay cđa CBCNV): 120 triƯu ® víi l·i st vay thùc tế là: 12%/ năm, lÃi suất NHNN công bố 6,4%/năm + Trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 50 triệu đ, chi phí sửa chữa phát sinh năm: 30 triệu đ + Chi xử lý nớc thải: 40 triệu đ - Thuế suất thuế TNDN: 25% Thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm?  Thuế hệ thống thuế VN 54 MiƠn, gi¶m thuế Mới thành lập Đầu t vào ngành nghề, lĩnh vực (DMục A), địa bàn khuyến khích đầu t (DMục B C) Đầu t chiều sâu, mở rộng SX SX hàng với số lợng lớn, sử dụng nhiều LĐ nữ Gặp khó khăn Thu hệ thống thuế VN 55 Kª khai thuÕ CS thực tốt HĐCT: Kê khai thuế hàng quí, thời hạn nộp tờ khai chậm không ngày thứ 30 cđa q tiÕp theo  CS cha thùc hiƯn đầy đủ HĐCT: - Có HĐ bán hàng: KK nộp hàng tháng VAT Thuế TNDN= DT x Tỷ lệ (%) TNCT DT x TS - Không có HĐCT: ấn định DThu, KK, Qtoán Thuế TNDN= DT ấn định x Tỷ lệ (%) TNCT DT x TS CS hạch toán phụ thuộc KK, nép thuÕ, CS chÝnh ph¶i KK, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ  Thuế hệ thống thuế VN 56 Nộp thuế - CS thực tốt HĐCT: Tạm nộp thuÕ hµng quÝ theo tê khai thuÕ TNDN, chËm nhÊt không ngày cuối quí - Cơ sở KD cha thực đầy đủ HĐCT: nộp thuế theo thông báo thuÕ cïng víi thuÕ GTGT Thuế hệ thống thuế VN 57 Quyết toán thuế Kết thúc năm tài chính, sở KD phải toán với CQ thuế, thời hạn nộp tờ khai toán: + Không 90 ngày, từ kết thúc năm TC + Không 45 ngày, kể từ ngày có định chuyển đổi - Cơ sở kinh doanh nộp thuế ấn định toán thuế - Thu v h thng thu VN 58 ... 2% Thu? ?? hệ thống thu? ?? VN Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? Thu = nhập chịu thu? ?? TN miễn thu? ?? Thu? ?? hệ thống thu? ?? VN Lỗ kết + chuy ển 10 Thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? Chi phí Các = Doan.. .Thu? ?? TNDN gì? Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thu? ?? tính thu nhập doanh nghiÖp kú tÝnh thu? ? Thu? ?? hệ thống thu? ?? VN Đặc điểm Là thu? ?? trực thu Phụ thu? ??c vào kết SXKD DN Là thu? ?? khấu... nộp   Thu? ?? hệ thống thu? ?? VN Tính thu? ?? phải nộp  Nếu trích quỹ KH-CN: Thu? ?? Thu Phần TNDN = nhập - trích lập phải quỹ tính nộp KH&CN thu? ?? Thu? ?? hệ thống thu? ?? VN Thu? ?? × suất thu? ?? TND N Tính thu? ??