Chương THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế & hệ thống thuê VN Nội dung   Giới thiệu chung Luật thuế hành Thuế & hệ thống thuê VN Khái niệm  Thuế TNCN sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân kỳ tính thuế Thuế & hệ thống thuê VN Đặc điểm     Thuế trực thu Lũy tiến Nhạy cảm Khơng bóp méo giá hàng hóa dịch vụ Thuế & hệ thống thuê VN Thuế TNCN Việt Nam    Ban hành Pháp lệnh năm 1990 Bổ sung, sửa đổi lần vào năm 94, 97, 99, 2001, 2004 Luật thuế TNCN ban hành 2007 Thuế & hệ thống thuê VN Văn hành      Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 NĐ 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 TT 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Năm 2010 Chính phủ lại ban hành NĐ 106/2010NĐ-CP thay đổi số chi tiết thuế TNCN Mới năm 2012 QH ban hành luật số 26/2012/QH13 có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 Thuế & hệ thống thuê VN Nội dung chủ yếu       Đối tượng nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Phương pháp tính thuế Giảm thuế Kê khai, nộp thuế, toán thuế 1/2009 Thuế & hệ thống thuê VN Đối tượng nộp thuế   Cá nhân cư trú có TNCT (TN phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam) Cá nhân khơng cư trú có TNCT (TN phát sinh Việt Nam) Thuế & hệ thống thuê VN Cư trú    Có mặt VN từ 183 ngày trở lên năm dương lịch 12 tháng liên tục Có nơi thường xuyên VN Có nhà thuê để VN từ 90 ngày trở lên năm tính thuế Thuế & hệ thống thuê VN Đối tượng nộp thuế Cụ thể   - Cá nhân có quốc tịch VN kể người cử công tác, lao động, học tập NN Cá nhân không mang quốc tịch VN: Người NN làm việc VN Người NN không diện VN có TNCT phát sinh VN Thuế & hệ thống thuê VN 10 TN từ đầu tư vốn   Thuế phải nộp = TN tính thuế * TS 5% TN tính thuế = TN chịu thuế (phần trước) Thuế & hệ thống thuê VN 41 TN từ chuyển nhượng vốn   Chuyển nhượng phần vốn góp: Thuế phải nộp = TN tính thuế * TS 20% Thu nhập tính thuế Giá = chuyể n nhượn g Giá mua phần vốn góp Thuế & hệ thống thuê VN - Chi phí hợp lý 42 TN từ chuyển nhượng vốn   Chuyển nhượng chứng khoán: Nếu đăng ký nộp TS 20%: Thuế phải nộp = TN tính thuế * TS 20% Thu Giá Giá Chi phí nhập = bán - mua - chuyển tính CK CK nhượng thuế  Nếu đăng ký nộp lần: Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng*TS 0,1% Thuế & hệ thống thuê VN 43 TN từ chuyển nhượng BĐS   Nếu xác định TN tính thuế: Thuế phải nộp = TN tính thuế * TS 25% Thu Giá Giá Chi phí nhập = chuyể vốn - hợp lý tính n liên thuế nhượn quan g định giá vốn chi Nếu khơng xác phí: Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng * TS 2% Thuế & hệ thống thuê VN 44 TN từ quyền nhượng quyền T.mại   Thuế phải nộp = TN tính thuế * TS 5% TN tính thuế phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng Thuế & hệ thống thuê VN 45 TN từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng   Thuế phải nộp = TN tính thuế * TS 10% TN tính thuế phần giá trị giải thưởng/giá trị tài sản nhận thừa kế/quà tặng vượt 10 triệu đồng lần trúng thưởng/nhận quà Thuế & hệ thống thuê VN 46 Tính thuế cá nhân ko cư trú  TN từ KD: Thuế phải nộp = Doanh thu * Thuế suất - Doanh thu: tiền phát sinh từ việc cung cấp HHDV, bao gồm chi phí bên mua trả thay cho cá nhân không cư trú mà không hoàn trả - Thuế suất: + 1%: kinh doanh hàng hoá + 5% : kinh doanh dịch vụ +2%: sản xuất, xây dựng, vận tải KD khác Thuế & hệ thống thuê VN 47 Tính thuế cá nhân ko cư trú    TN từ tiền lương tiền công: Thuế phải nộp = TNCT * TS 20% TN từ đầu tư vốn: Thuế phải nộp = Tổng số tiền nhận từ đầu tư vốn * TS 5% TN từ chuyển nhượng vốn: Thuế phải nộp = Tổng giá trị chuyển nhượng vốn * TS 0,1% 1/2009 Thuế & hệ thống thuê VN 48 Tính thuế cá nhân ko cư trú    TN từ chuyển nhượng BĐS: Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng * TS 2% TN từ quyền nhượng quyền thương mại: Thuế phải nộp = TN vượt 10 triệu theo hợp đồng * TS 5% TN từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: Thuế phải nộp = Giá trị giải thưởng/giá trị tài sản nhận thừa kế/quà tặng vượt 10 triệu đồng lần trúng thưởng/nhận quà * TS 10% Thuế & hệ thống thuê VN 49 Thuế suất cá nhân không cư trú STT Loại TN chịu thuế Thuế suất (%) TN từ SXKD  Hoạt động thương mại  Dịch vụ  SX, XD, vận tải SXKD khác 2 TN từ tiền lương, tiền công 20 TN từ đầu tư vốn TN từ chuyển nhượng vốn 0,1 TN từ chuyển nhượng BĐS TN từ quyền, nhượng quyền thương mại TN từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng 10 Thuế & hệ thống thuê VN triệu 10 50 Đăng ký thuế    Tại quan chi trả TN Hoặc quan thuế MST cho cá nhân Thuế & hệ thống thuê VN 51 KK, nộp thuế - CQ trả TN khấu trừ  -   - Khai nộp theo tháng – ngày 20 tháng sau TN từ tiền lương, tiền công: mẫu 02/KK-TNCN TN khác: mẫu 03/KK-TNCN Cá nhân không cư trú( TN từ TLTC KD): mẫu 04/KK- TNCN Tổng số thuế TNCN khấu trừ theo loại < triệu: khai nộp theo quý - ngày 30 tháng đầu quý sau Khai toán thuế năm- ngày 90 hết năm: Từ khai toán: mẫu số 05/KK-TNCN Các bảng kê thu nhập 05,06/BK-TNCN Thuế & hệ thống thuê VN 52 KK, nộp thuế - CN cư trú có TN từ KD  - - - Thực cđộ Ktoán: Khai tạm nộp theo quý - ngày 30; toán năm - ngày 90 Tờ khai mẫu số 08/KK-TNCN TN tính thuế = (DT – CP – Giảm trừ) +Dthu tạm tính = DT tính thuế GTGT quý +CPhí tạm tính: CP thực tế phát sinh liên quan đến DT quý +Giảm trừ gia cảnh: tính cho quý Số thuế tạm nộp hàng quý: Thuế & hệ thống thuê VN 53 KK, nộp thuế - CN cư trú có TN từ KD Số thuế tạm nộp hàng quý = TN tính thuế tạm tính quý/3 x Thuế suất x luỹ tiến phần Thuế & hệ thống thuê VN 54 KK, nộp thuế - CN cư trú có TN từ KD  -  - Chỉ hạch toán Doanh thu: Kê khai, nộp, toán giống trường hợp Riêng Chi phí ấn định Khơng hạch tốn kế toán (khoán thuế): Khai thuế theo năm, 31/12 năm trước Mẫu số 10/KK-TNCN 10A/KK-TNCN Thuế & hệ thống thuê VN 55 ... chung Luật thu? ?? hành Thu? ?? & hệ thống thu? ? VN Khái niệm  Thu? ?? TNCN sắc thu? ?? trực thu đánh vào thu nhập chịu thu? ?? cá nhân kỳ tính thu? ?? Thu? ?? & hệ thống thu? ? VN Đặc điểm     Thu? ?? trực thu Lũy tiến... diện VN có TNCT phát sinh VN Thu? ?? & hệ thống thu? ? VN 10 10 khoản Thu nhập chịu thu? ?? 10 Thu Thu Thu Thu Thu Thu Thu Thu Thu Thu nhập nhập nhập nhập nhập nhập nhập nhập nhập nhập từ từ từ từ từ từ... Bậc thu? ?? 1/2009 Thu? ?? & hệ thống thu? ? VN Thu? ?? suất (%) 37 Cách tính thu? ??    Tính theo bậc thu nhập thu? ?? suất tương ứng Thu? ?? = TN tính thu? ?? *TS Thu? ?? tạm nộp tháng = Tổng cộng số thu? ?? bậc Thu? ??