Đang tải... (xem toàn văn)
luận văn, khóa luận, cao học, thạc sĩ, tiến sĩ, đề tài
1 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI QUANG BÌNH LÊ BÁ TIẾN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Phản biện 1: PGS.TS NGUYỄN TRƯỜNG SƠN Phản biện 2: TS HỒ KỲ MINH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kinh tế họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 11 năm 2012 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Đà Nẵng - Năm 2012 - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu vấn ñề lý luận, thực tiễn cơng tác QLT DN có vốn FDI ñịa bàn TP Đà Nẵng - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vấn ñề QLT nội ñịa khơng sâu phân tích, đánh giá vấn đề QLT TNCN DN có vốn FDI khấu trừ chi trả thu nhập cho người lao ñộng Phương pháp nghiên cứu Vận dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Chủ nghĩa Mác - Lê Nin, kết hợp với phương pháp thống kê mô tả, so sánh, vấn chuyên gia, khảo sát, phân tích thực tế luận văn tiếp thu kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số cơng trình liên quan công bố Kết cấu luận văn Luận văn gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ñầu tư trực tiếp nước Chương 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn TP Đà Nẵng Tổng quan nghiên cứu Có nhiều cơng trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế, với mục đích chung nghiên cứu nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu cơng tác QLT đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận khác nhau, chưa có cơng trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp QLT DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hội ñược tập trung vào quỹ NSNN ñể phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước; góp phần thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, khuyến khích đầu tư ngồi nước, điều tiết tồn kinh tế, điều chỉnh cấu kinh tế có hiệu Từ Việt Nam gia nhập WTO, nguồn vốn FDI vào Việt Nam ñã tăng ñột biến Đây nguồn lực quan trọng góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh chóng Tuy nhiên, tượng “lỗ giả” DN coa vốn FDI Chính phủ nhận định, ñánh giá ñạo cấp, ngành liên quan tăng cường kiểm soát ngăn chặn Nguồn thu từ khu vực DN có vốn FDI chiếm tỷ trọng tương ñối so với lĩnh vực khác (chỉ sau khu vực DN nhà nước), đó, cơng tác QLT khu vực DN địi hỏi phải ñược quan tâm, cán quản lý cần có nhạy bén, trình độ cao phương pháp quản lý phải phù hợp Từ vấn đề mang tính thực tiễn, cấp thiết nêu trên, với yêu cầu cải cách hệ thống thuế, tác giả ñã chọn ñề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi ñịa bàn thành phố Đà Nẵng” cho luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hoá làm rõ sở lý luận QLT DN FDI; phân tích thực trạng cơng tác QLT DN có vốn FDI, kết ñạt ñược, hạn chế nguyên nhân; ñề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng hướng đến mục tiêu chung tăng mức ñộ tuân thủ pháp luật DN nâng cao chất lượng QLT 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QLT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP - Phát huy tốt vai trị cơng cụ thuế kinh tế thị trường ổn định kinh tế vĩ mơ, ñảm bảo công bằng… - Tăng cường tuân thủ thuế DN cách ñầy ñủ, kịp thời tự nguyện theo quy định luật thuế - Góp phần bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ thuế loại hình DN khác nhau, DN lớn DN nhỏ,… Nguyên tắc quản lý thuế - Tất quan, tổ chức, cá nhân ñều có trách nhiệm tham gia QLT - Việc QLT ñược thực theo quy ñịnh Luật quản lý thuế pháp luật có liên quan - Việc QLT phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.1.2 Tổng quan doanh nghiệp có vốn FDI a Một số khái niệm Doanh nghiệp có vốn FDI vào Việt Nam DN nhà ñầu tư nước thành lập tham gia quản lý DN ñể thực hoạt ñộng ñầu tư Việt Nam Cơng ty đa quốc gia cơng ty có hoạt động SXKD cung cấp dịch vụ khơng nằm lãnh thổ quốc gia mà trải dài hai quốc gia Chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI Theo thơng lệ quốc tế, chuyển giá ñược hiểu việc thực sách giá HHDV chuyển dịch thành viên tập đồn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp cơng ty đa quốc gia toàn cầu Các dấu hiệu nhận biết tượng chuyển giá: - Các DN bị lỗ năm liên tiếp trở lên, sau giai ñoạn thành lập; 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ DN CÓ VỐN FDI 1.1.1 Tổng quan quản lý thuế a Khái niệm, ñặc ñiểm vai trò thuế Khái niệm thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo quy định pháp luật; khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho NNT sử dụng cho mục đích cơng cộng Đặc điểm thuế - Thứ nhất, thuế khoản trích nộp tiền - Thứ hai, thuế khoản đóng góp bắt buộc - Thứ ba, thuế khoản thu có tính chất xác định, Nhà nước, cấp quyền địa phương - Thứ tư, thuế khoản chuyển giao thu nhập khơng mang tính hồn trả trực tiếp Vai trò thuế - Thứ nhất, thuế tạo nguồn thu cho NSNN - Thứ hai, thuế công cụ điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội - Thứ ba, thuế cơng cụ để thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động SXKD - Thứ tư, thuế góp phần thúc đẩy SXKD phát triển b Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế Quản lý thuế Quản lý thuế hoạt ñộng tổ chức, ñiều hành giám sát CQT nhằm ñảm bảo NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy ñịnh pháp luật thuế Mục tiêu quản lý thuế - Huy ñộng ñầy ñủ kịp thời khoản thu cho NSNN 7 - Có nghiệp vụ chuyển giao từ DN liên kết quốc gia có thuế suất thấp; - Các DN có tình hình lãi lỗ ln phiên tình hình lãi lỗ phát sinh khơng bình thường; - Các DN mà tỷ suất lợi nhuận chúng nhỏ nhiều so với DN khác ngành; - Các DN mà tỷ suất lợi nhuận thấp tỷ suất lợi nhuận DN khác tập đồn; - Các DN mà có chi phí sản xuất thực tế thấp b Các hình thức đặc trưng DN có vốn FDI Phân theo hình thức đầu tư - Hình thức DN 100% vốn nhà đầu tư nước ngồi - Hình thức DN liên doanh - Hình thức đầu tư theo hợp ñồng hợp tác kinh doanh - Các hình thức khác, BOT, BTO, BT, Phân theo chất ñầu tư - Đầu tư phương tiện hoạt ñộng - Mua lại sáp nhập Phân theo tính chất dịng vốn - Vốn chứng khốn - Vốn tái ñầu tư - Vốn vay nội hay giao dịch nợ nội Phân theo ñộng nhà đầu tư - Vốn tìm kiếm tài ngun - Vốn tìm kiếm hiệu - Vốn tìm kiếm thị trường c Vai trị DN có vốn FDI với phát triển kinh tế Việt Nam - Góp phần tăng nguồn vốn giải vấn ñề thiếu vốn cho phát triển KTXH - Góp phần tăng thu NSNN cân đối vĩ mơ - Góp phần nâng cao lực cơng nghệ cho nước nhận đầu tư tạo ñộng lực nâng cao lực cạnh tranh DN nước - Tác ñộng ñến XK cán cân tốn - Tác động lan tỏa ĐTNN ñến thành phần kinh tế khác kinh tế - Tác động đến q trình mở rộng quan hệ ñối ngoại hội nhập kinh tế quốc tế - Góp phần quan trọng việc tạo việc làm, tăng suất lao ñộng, cải thiện nguồn nhân lực 1.1.3 Đặc điểm QLT doanh nghiệp có vốn FDI a Các loại thuế áp dụng ñối với DN có vốn FDI - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ ñặc biệt - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế môn - Tiền thuê mặt ñất, mặt nước (gọi chung tiền thuê ñất) - Thuế TNCN b Tổ chức máy quản lý thuế DN có vốn FDI Luận văn ñề cập ñến cấu tổ chức máy QLT DN nói chung DN có vốn FDI nói riêng thực nhiệm vụ thu thuế nội ñịa cấp ñịa phương Cụ thể: - Mơ hình tổ chức quản lý theo sắc thuế: Cơ cấu tổ chức gồm phận quản lý sắc thuế - Mơ hình tổ chức máy theo nhóm NNT: Cơ cấu tổ chức gồm phận quản lý theo nhóm NNT - Mơ hình tổ chức máy theo chức năng: cấu tổ chức gồm phận thực chức quy trình QLT 9 10 c Quy trình quản lý thuế DN có vốn FDI CƠ QUAN THUẾ Tun truyền sách thuế, hỗ trợ doanh nghiệp (1) Doanh nghiệp (7) Giải (11) khiếu nại, tố cáo (7) Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế (10) (5) (3) (2) Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng (6) (4) Kê khai Kế toán thuế (8) (10) Kiểm tra thuế, Thanh tra thuế (9) Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý thuế DN có vốn FDI 1.2 NỘI DUNG QLT ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI 1.2.1 Về tuyên truyền, hỗ trợ NNT Các hình thức tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo; tờ rơi; pa-nô, áp-phích; phương tiện thơng tin đại chúng; trang thơng tin điện tử,… Hình thức hỗ trợ cho NNT tập huấn, ñối thoại; phát tài liệu; giải ñáp qua ñiện thoại, trực tiếp CQT, văn 1.2.2 Về giải thủ tục hành thuế a Đăng ký thuế việc NNT thực khai báo số thơng tin định danh (tên, địa chỉ, định thành lập, vốn điều lệ, ngành nghề KD chính,…) nghĩa vụ phải nộp (hoặc số) loại thuế với CQT b Về kê khai thuế, ấn ñịnh thuế - Kê khai thuế việc NNT tự xác ñịnh số thuế phải nộp loại phát sinh kỳ khai thuế theo quy ñịnh - Ấn ñịnh thuế, việc quan thuế xác ñịnh số thuế phải nộp yêu cầu NNT chấp hành nộp thuế theo Quyết ñịnh ấn ñịnh thuế c Về nộp thuế Là việc NNT thực nộp tiền thuế vào NSNN (trực tiếp qua Kho bạc NN qua Ngân hàng) theo thời hạn quy định d Về hồn thuế Cơ quan thuế giải hoàn thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB, NNT nộp thừa theo quy ñịnh pháp luật thuế e Về quản lý thông tin NNT Hệ thống thông tin NNT thơng tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế , bao gồm thơng tin định danh, thơng tin tình hình SXKD, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, 1.2.3 Về công tác kiểm tra thuế, tra thuế Kiểm tra thuế, tra thuế hoạt ñộng giám sát CQT ñối với hoạt ñộng, giao dịch liên quan ñến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, nhằm bảo ñảm pháp luật thuế ñược thực thi nghiêm chỉnh a Về công tác kiểm tra thuế - Kiểm tra trụ sở quan thuế: việc CQT tiến hành kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan QLT - Kiểm tra trụ sở NNT: trường hợp NNT khơng giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo CQT; khơng khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không chứng minh ñược số thuế ñã khai ñúng; b Về công tác tra thuế 11 12 Thực tra thuế trường hợp: DN có ngành nghề kinh doanh ña dạng, phạm vi kinh doanh rộng; DN có dấu hiệu VPPL thuế; giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu 1.2.4 Về công tác thu nợ cưỡng chế thu nợ Công tác quản lý thu nợ thuế nhằm xử lý NNT nợ thuế, chiếm ñoạt tiền thuế tiền phạt ñể ñảm bảo thu ñúng, thu ñủ, thu kịp thời vào NSNN 1.2.5 Về giải khiếu nại, tố cáo thuế - Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, cơng chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại Quyết định hành chính, hành vi hành chính, có cho Quyết định hành vi trái pháp luật - Tố cáo việc cơng dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi VPPL quan, tổ chức, cá nhân gây thiệt hại đe doạ gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp cơng dân, quan, tổ chức 1.3 NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QLT ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI - Những yếu tố sách - Những yếu tố từ quan quản lý thuế + Về tổ chức máy + Về nguồn nhân lực + Về ứng dụng công nghệ thơng tin - Những yếu tố từ phía doanh nghiệp - Những yếu tố khác + Các Ngân hàng, Kho bạc + Các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế + Môi trường kinh tế 1.4 KINH NGHIỆM QLT DN CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 1.4.1 Khảo sát kinh nghiệm số nước - QLT DN Australia theo cấp ñộ tuân thủ thuế NNT - QLT DN Hoa Kỳ theo quy mơ đối DN (DN lớn, DN nhỏ, đối tượng làm cơng) - QLT DN Anh áp dụng mơ hình chức năng, chế tự kê khai, tự nộp thuế - QLT DN Singapore thông qua chiến lược quản lý tối đa hóa tn thủ tự nguyện ĐTNT 1.4.2 Kinh nghiệm QLT ñối với DN số ñịa phương - Tổ chức quản lý theo chun đề - Tổ chức cơng tác tra, kiểm tra hành vi chuyển giá CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 2.1 TÌNH HÌNH DN CĨ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN 2.1.1 Tình hình phát triển DN có vốn FDI địa bàn Nguồn: Niên giám thống kê Đà Nẵng (2009, 2010) Hình 2.1 Tình hình thu hút vốn FDI địa bàn thành Đà Nẵng 13 14 Đến cuối năm 2011, TP Đà Nẵng có 201 DN có vốn FDI cấp giấy phép cịn hiệu lực, với tổng vốn đầu tư đăng ký 3,17 tỷ USD, vốn thực ước ñạt 1,02 tỷ USD, chiếm 32,2% vốn ñầu tư ñăng ký, với 130 DN ñã ñi vào hoạt ñộng Đặc biệt, năm gần ñây (từ 2007-2011) có 112 DN cấp giấy chứng nhận đầu tư, với tổng vốn ñăng ký lên ñến 2.202,1 triệu USD, chiếm 55,7% số DN 69,4% tổng số vốn ñầu tư ñăng ký từ trước ñến Ngoài ra, số lượng Chi nhánh, Nhà thầu nước thuộc ñối tượng QLT ñịa bàn TP Đà Nẵng 539 đơn vị 2.1.2 Những đóng góp DN có vốn FDI địa bàn Các DN có vốn FDI góp phần phát triển cơng nghiệp chế biến; tốc ñộ tăng giá trị tổng sản phẩm bình quân giai ñoạn 2007-2011 ñạt 14,53%/năm (cao tốc ñộ tăng GDP tồn thành phố 11,37%/năm), cho DN có vốn FDI góp phần quan trọng việc tăng trưởng kinh tế thành phố Giai ñoạn 2007-2011, cấu GDP thu NSNN từ DN có vốn FDI có xu hướng tăng, cấu GDP tăng từ 5,1% vào năm 2007 lên 6,8% vào năm 2011; khoản thu từ DN có vốn FDI tăng từ 9,6% vào năm 2007 lên 17,9% vào năm 2011; tỷ trọng thu từ DN có vốn FDI so với tổng thu từ thuế phí tăng từ 2,1% vào năm 2007 lên 3,6% vào năm 2011 DN có vốn FDI tạo việc làm, thu hút phần lao ñộng với tỷ trọng ngày tăng, từ 15,1% năm 2007 lên 17,2% năm 2011 2.2 Tình hình thu thuế ñối với DN có vốn FDI ñịa bàn 2.2.1 Khát quát Cục Thuế TP Đà Nẵng a Về tổ chức máy QLT Cục Thuế TP Đà Nẵng Cục Thuế tổ chức theo mơ hình chức năng, với 13 phòng: (1) Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT (2) Phịng Kê khai Kế tốn thuế (3) Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (4) Phòng Kiểm tra thuế (5) Phòng Thanh tra thuế (02 phòng - số 1, số 2) (6) Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn (7) Phịng Quản lý thuế thu nhập cá nhân (8) Phòng Quản lý khoản thu từ đất (9) Phịng Kiểm tra nội (10) Phòng Tin học (11) Phòng Tổ chức cán (12) Phịng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn b Về cán bộ, công chức QLT Cục Thuế TP Đà Nẵng Đến cuối năm 2011, Cục Thuế có 587 cán bộ, cơng chức biên chế, với 70,7% cán bộ, cơng chức có trình ñộ từ ñại học trở lên; 8,7% chuyên viên tương ñương; 34,6% 40 tuổi 2.2.2 Kết thu thuế từ DN có vốn FDI a Kết thu NSNN nội ñịa ñịa bàn TP Đà Nẵng Tỷ tổng thu nội địa bình qn giai đoạn 2007-2011 chiếm 2,57% tổng thu nội ñịa nước Tổng thu nội địa tăng khơng (năm 2008 năm 2009 giảm) tốc độ tăng thu bình qn giai ñoạn 20072011 ñạt 26,8%/năm; năm 2011 1,7 lần so với năm 2007 Tỷ trọng khoản thu từ thuế phí có xu hướng tăng, từ 38,35% năm 2007 lên 46,7% năm 2011, đó: tỷ trọng thu từ DN có vốn FDI tăng từ 9,64% năm 2007 lên 17,85% năm 2011 b Kết thu thuế từ DN có vốn FDI Tốc độ tăng thu DN có vốn FDI bình qn giai đoạn 2007-2011 30,41%/năm, có thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNDN,tiền th đất có tốc ñộ tăng cao 2.3 THỰC TRẠNG QLT ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 2.3.1 Về tuyên truyền, hỗ trợ NNT 15 16 - Về tuyên truyền: Kết khảo sát mức ñộ hiệu cơng tác tun truyền cho thấy hình thức ñối thoại hiệu (77,6%), qua internet thấp (42,6%) - Về hỗ trợ NNT: Kết khảo sát cho thấy, mức độ hiệu hình thức hỗ trợ năm 2011 văn hiệu (89,7%) thấp hình thức tập huấn, hội nghị 2.3.2 Về giải thủ tục hành thuế a Về đăng ký thuế Cơng tác đăng ký thuế tăng cường hồn thiện, rút ngắn thời gian cấp mã số thuế từ 30 ngày xuống cịn ngày Đến ngày 31/12/2011, tổng số DN có vốn FDI (bao gồm Chi nhánh nhà thầu nước ngồi) đăng ký thuế 455 đơn vị, đó, số hoạt động chiếm tỷ lệ 95,95% b Về kê khai thuế, ấn ñịnh thuế Nộp hồ sơ khai thuế áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều hệ thống mạng internet, nhờ đó, chất lượng tờ khai ñã ñược nâng cao, tỷ lệ số tờ khai ñã nộp, số tờ khai nộp ñúng hạn, ñồng thời góp phần làm giảm chi phí cho DN CQT c Về nộp thuế Hiện nay, DN thực nộp NSNN qua hệ thống ngân hàng thương mại, theo ñó, NNT nộp nhiều ñịa ñiểm khác nhau; nộp ngồi hành chính, vào ngày nghỉ, sử dụng thẻ ATM,… d Về hoàn thuế Được thực với thủ tục ñơn giản, DN lập Giấy ñề nghị hoàn trả thu NSNN, CQT vào hồ sơ khai thuế ñược quản lý CQT ñể xác ñịnh số thuế ñược hoàn cho DN e Về quản lý thông tin NNT Về công cụ quản lý thơng tin, sở liệu DN có vốn FDI trang bị cơng cụ tiếp nhận, cập nhật, quản lý thông tin thông qua hệ thống chương trình ứng dụng máy tính Tuy nhiên, chưa có tính chun mơn hóa theo đối tượng, cịn phân tán Nguồn thơng tin chưa đầy đủ 2.3.3 Về công tác kiểm tra thuế, tra thuế a Về công tác kiểm tra thuế - Kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế: ñược quan tâm coi bước phân tích, đánh giá mức ñộ tuân thủ pháp luật thuế ñể lựa chọn ñối tượng kiểm tra trụ sở DN - Kiểm tra trụ sở DN: ñược thực theo kế hoạch áp dụng ñối với trường hợp kiểm tra trước, hồn thuế sau; áp dụng phương pháp phân tích, đánh giá rủi ro b Về công tác tra thuế Với hoạt động DN có vốn FDI có tính chất tồn cầu, tập đồn, vậy, cơng tác tra chống chuyển giá vấn ñề ñược quan tâm ngành Thuế năm qua Một số hoạt động chuyển giá chủ yếu sau: chuyển giá thơng qua chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hóa; chuyển giá thơng qua góp vốn đầu tư; chuyển giá thơng qua cung cấp dịch vụ 2.3.4 Về công tác thu nợ cưỡng chế thu nợ Số nợ thuế DN kiểm sốt, phân loại, theo dõi chặt chẽ, giúp cho việc ñiều hành, QLT ñược thuận lợi; nguyên nhân khoản nợ thuế ñược xác ñịnh cụ thể làm sở áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp hiệu 2.3.5 Về giải khiếu nại, tố cáo thuế Hầu hết DN thường không thực việc khiếu nại, tố cáo khởi kiện thuế, ñối với định CQT, thơng thường có vấn đề vướng mắc chưa hài lòng với cách giải CQT DN xử lý việc gửi văn ñề nghị hướng dẫn ñề xuất xử lý với hình thức “nhẹ” 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QLT DN CÓ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 17 18 2.4.1 Những mặt tích cực - Các sách QLT bước hồn thiện, hướng đến bảo đảm quyền lợi DN việc thực nghĩa vụ thuế - QLT ñược Cục Thuế quan tâm giải nhu cầu DN - Từng bước xây dựng hệ thống quản lý thông tin, liệu DN - Công tác kiểm tra, tra thuế có nhiều đổi - Cơng tác quản lý thu nợ thuế có chuyển biến tích cực 2.4.2 Những tồn nguyên nhân tồn - Công tác tuyên truyền hỗ trợ DN chưa áp dụng hình thức phù hợp theo nhóm DN; hệ thống sở liệu hỗ trợ hạn chế - Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa ñảm bảo số lượng chất lượng - Công tác tra thuế chưa tổ chức phận chuyên trách thực tra DN có vốn FDI; vấn ñề tra chống chuyển giá ñối với DN có vốn FDI chưa trọng thường xun, trình ñộ kinh nghiệm tra chống chuyển giá mức độ thấp - Cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chưa xây dựng áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro để từ tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ DN có mức độ rủi ro lớn; chưa thực ñược việc kết nối, trao đổi thơng tin với quan, tổ chức có liên quan để theo dõi tình trạng tài sản, nguồn vốn phục vụ cho công tác thu hồi nợ ñọng thuế Nguyên nhân chủ yếu tồn trên: Thứ nhất, số quy ñịnh thủ tục hành thuế chưa thật cải tiến cách ñơn giản như: tần suất khai thuế, quy trình thủ tục chủ yếu dựa vào phương pháp thủ cơng truyền thống, mức độ thuế điện tử cịn thấp Thứ hai, Hệ thống CNTT ngành thuế cịn hạn chế, ứng dụng QLT thiếu tính tích hợp, hệ thống sở liệu phân tán Thứ ba, Hệ thống thông tin, cở liệu NNT phân tán, khó khai thác chất lượng thơng tin cịn nhiều bất cập Thứ tư, chất lượng đội ngũ cán bộ, cơng chức cịn chưa đáp ứng u cầu cải cách, đại hố Cịn tồn phận cán quản lý, giải công việc theo kinh nghiệm, chưa thực tận tuỵ, công tâm, khách quan quyền lợi Nhà nước với quyền lợi DN CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QLT ĐỐI VỚI DN CĨ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội TP Đà Nẵng: Xây dựng phát triển TP Đà Nẵng trở thành thị lớn nước, trung tâm KT-XH miền Trung với vai trò trung tâm dịch vụ, TP cảng biển 3.1.2 Chiến lược cải cách hệ thống thuế ñến năm 2020 - Về cải cách sách thuế - Về cải cách quản lý thuế 3.1.3 Dự báo yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác QLT DN có vốn FDI ñịa bàn TP Đà Nẵng thời gian đến - Những yếu tố sách - Những yếu tố từ quan quản lý thuế - Những yếu tố từ phía doanh nghiệp - Những yếu tố khác 3.2 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QLT ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI TRONG THỜI GIAN ĐẾN 3.2.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn FDI Một là, coi hồn thiện QLT yếu tố quan trọng nâng cao hiệu quả, hiệu lực sách thuế 19 20 Hai là, hồn thiện cơng tác QLT nhằm phù hợp với đối tượng quản lý thu thuế Ba là, hồn thiện QLT nhằm bảo ñảm thực tốt mục tiêu quản lý thuế Bốn là, hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn FDI phải phù hợp đặt tổng thể chung chương trình cải cách đại hố quản lý thuế 3.2.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác QLT doanh nghiệp có vốn FDI - Tăng cường ñến mức cao tuân thủ tự nguyện DN việc chấp hành nghĩa vụ thuế - Tối thiểu hóa chi phí tn thủ cho DN nhằm thúc ñẩy tuân thủ cao - Đạt mục tiêu thu NSNN cao ñiều kiện giảm tới mức thấp chi phí quản lý thu thuế 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng 3.3.1 Các giải pháp a Hoàn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ DN nhằm nâng cao tính tn thủ - Xây dựng mơ hình cấp độ tuân thủ thuế DN: Gồm 04 cấp ñộ: Cam kết; Chấp nhận; Miễn cưỡng; Từ chối - Xây dựng chương trình, mục tiêu cơng tác tun truyền, hỗ trợ cho nhóm DN thuộc cấp độ tn thủ khác - Xây dựng chương trình sách tuyên truyền hỗ trợ cho DN thuộc quy mơ, ngành nghề khác nhau, thời gian hoạt động khác nhau, nhóm DN quy mơ lớn; nhóm DN có quy mơ vừa nhỏ; nhóm DN thành lập mới; nhóm DN có ngành nghề đặc thù - Đảm bảo cung cấp dịch vụ hiệu lực, hiệu có chất lượng, phải coi trọng ñầu tư sử dụng CNTT ñại - Tạo ñiều kiện phát triển dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn thuế, tiến tới phát triển mạnh ñại lý thuế nhằm cung cấp cho DN nhiều lựa chọn tiếp cận thông tin, giảm tải gánh nặng hỗ trợ tư vấn thuế quan thuế phát triển loại hình tư vấn hỗ trợ thuế chun nghiệp, chất lượng cao b Hồn thiện quy trình tăng cường tra thuế, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu QLT, chống chuyển giá Thực đổi tồn diện cơng tác tra, kiểm tra thuế theo hướng ñại, chuyên sâu, nhằm nâng cao hiệu QLT hiệu lực máy thu thuế Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra thuế, thực phân tích đánh giá mức độ rủi ro DN Cơng tác kiểm tra thuế phải chuyển hướng từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ ñể thống quy chuẩn bước thực quy trình kiểm tra; đẩy mạnh ứng dụng CNTT để hỗ trợ cơng tác kiểm tra Đối với tra, kiểm tra tính tuân thủ DN: Tùy thuộc vào loại hình DN, quy mơ, mức ñộ tuân thủ (cam kết, chấp nhận, miễn cưỡng, từ chối) mà xác ñịnh kế hoạch, nội dung, thời gian cho tra, kiểm tra Những ñiều kiện ñể xây dựng thực giải pháp tra, kiểm tra nhằm tăng cường mức ñộ tuân thủ DN: - Việc lập kế hoạch tra, kiểm tra phải thực cách bản, có trình tự thủ tục áp dụng phương pháp phân tích rủi ro, đánh giá, phân chia nhóm DN có mức độ tn thủ khác - Bộ máy tra, kiểm tra DN có vốn FDI phải tổ chức theo hướng chun mơn hóa - Xây dựng số chất lượng hoạt ñộng tra, kiểm tra; coi trọng số đánh giá từ phía DN đánh 21 giá thái ñộ, lực cán tra, kiểm tra, thỏa mãn DN kết tra, kiểm tra; chi phí ngầm hoạt ñộng tra, kiểm tra; hướng ñến quan thuế với phương châm phục vụ - Tăng cường phối hợp với quan chức Hải quan, Cơng án, Tài chính,… Tổ chức tra chống chuyển giá, ñối với tra chống chuyển phải có thời gian dài để có đủ thời gian thu thập thơng tin, chứng cứ; bổ sung, hồn thiện khung pháp lý QLT ñối với hoạt ñộng chuyển giá theo hướng bước nâng cao tính pháp lý văn quy ñịnh giá chuyển nhượng Để thực tra chống chuyển giá cần quan tâm vấn ñề sau: - Kiểm tra mối quan hệ liên kết: Yêu cầu DN cung cấp Giấy phép ñầu tư, hồ sơ dự án,… - Kiểm tra giao dịch liên kết: Kiểm tra Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán, kiểm tra khoản mục chi phí tài chính, chi phí quản lý,… - Kiểm tra xác ñịnh giao dịch ñộc lập - Tiến hành ñối thoại trực tiếp với chủ doanh nghiệp c Hoàn thiện tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực Về tổ chức máy - Xây dựng thực mơ hình QLT theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm đối tượng hợp lý từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế ñến Chi cục Thuế - Xây dựng phận ñiều tra thuế mối quan hệ phận ñiều tra thuế với quan ñiều tra quan liên quan - Kiện tồn hệ thống pháp chế chun trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế - Thành lập phận chuyên nghiệp quản lý thay ñổi ñể nắm bắt, ñánh giá thay đổi mơi trường bên bên ngồi có tác động đến hoạt động ngành thuế 22 Về nguồn nhân lực - Cán bộ, công chức tham gia cơng tác QLT DN có vốn FDI phải có trình độ từ đại học trở lên có trình độ ngoại ngữ Xây dựng chương trình kế hoạch đào tạo nhóm chun gia QLT quốc tế nhằm ñảm nhiệm giải vấn ñề chuyên sâu quan hệ kinh tế DN ña quốc gia, giá chuyển nhượng, hiệp định thuế… - Cơng tác ñào tạo, ñào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu ñược ñẩy mạnh nhằm nâng cao lực, trình độ Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ tra giá chuyển nhượng - Tiêu chuẩn hóa cơng chức theo chức QLT gắn với mô tả cơng việc vị trí cơng việc Quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Việc xây dựng ñược khung tiêu chuẩn tiền lương giúp cho cán thuế xác ñịnh ñược rõ mức thu nhập họ với lượng công việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu quả, tránh tình trạng nhũng nhiễu DN - Điều chỉnh cấu nguồn nhân lực cho phù hợp với yêu cầu quản lý thuế - Thực chế ñộ ñãi ngộ cá nhân có khả năng, trình độ cao tâm huyết với nghề nghiệp nhằm khuyến khích, tạo động lực tạo gắn bó với ngành 3.3.2 Các giải pháp hỗ trợ a Xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế Xây dựng danh mục hệ thống thơng tin DN có vốn FDI phục vụ công tác QLT, bao gồm: - Thông tin định danh DN - Thơng tin tình hình SXKD DN - Thông tin nhân tố nội DN - Thông tin dấu hiệu biểu hành vi không tuân thủ pháp luật - Thông tin, tài liệu kê khai nộp thuế thông tin liên quan 23 24 - Thông tin, tài liệu từ phận chức thuộc nội quan thuế xác lập thông qua kết tra, kiểm tra, phân tích đánh giá, thu thập qua xử lý theo chức năng, nhiệm vụ - Thông tin từ quan quản lý nhà nước - Thông tin từ nguồn khác Xây dựng kho liệu tập trung NNT (datawarehouse) Trên sở danh mục thơng tin xác lập, tiến hành thu thập, cập nhật lưu trữ theo hệ thống Xây dựng quy chế tổ chức thu thập, cập nhật, khai thác xử lý thông tin từ hệ thống sở liệu DN có vốn FDI hiệu Tiếp tục xây dựng, triển khai chế phối hợp trao đổi thơng tin với quan, ban, ngành tổ chức có liên quan để thu thập thông tin DN; nghiên cứu kết nối thông tin, bước tích hợp sở liệu quản lý thu thuế sở liệu quản lý ñất ñai quan quản lý tài nguyên mơi trường Đối với thơng tin liên quan đến DN nằm tập đồn cơng ty đa quốc gia, Tổng cục Thuế quan ñầu mối việc thu thập, phân phối thông tin cho quan thuế ñịa phương b Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào QLT Để triển khai hiệu hệ thống thông tin QLT cần thiết phải xây dựng chương trình phần mềm ứng dụng phục vụ cơng tác thu thập, phân tích xử lý thơng tin QLT Xây dựng hệ thống ứng dụng khai thác, phân tích xử lý thơng tin cách tối đa, ñáp ứng yêu cầu QLT, xây dựng sở hạ tầng CNTT viễn thông gồm hệ thống ứng dụng thống tồn ngành, đảm bảo cập nhật thơng tin kịp thời, xác Các tính ứng dụng cần ñược thiết kế theo hướng “mở”, tạo thuận lợi cho người sử dụng, hỗ trợ việc mở rộng thêm chức phục vụ cho nhu cầu QLT phù hợp với ñịa phương Hệ thống chương trình ứng dụng ngành Thuế phải đảm bảo phù hợp với chức QLT, ñồng thời ñáp ứng u cầu đại hóa quản lý ngành quan liên quan 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.4.1 Với Bộ Tài Hồn thiện hệ thống văn hướng dẫn luật QLT - Các văn luật cần ñược ban hành kịp thời, ñáp ứng nhu cầu thực tiễn độ trễ khơng q lớn so với thực tiễn; phải thống nhất, không chồng chéo, tránh tình trạng trái ngược văn bản; văn hướng dẫn luật phải ñược phổ biến kịp thời - Nghiên cứu bổ sung chức ñiều tra cho quan thuế ñể tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi chuyển giá, gian lận, tội phạm thuế; tăng cường quyền hạn cho quan thuế việc giám sát tài DN qua hệ thống ngân hàng quyền hạn khai thác thông tin DN ñược cung cấp quan tổ chức khác; nghiên cứu, sửa ñổi quy ñịnh thời gian khai thuế, nộp thuế, ñể giảm tần suất kê khai, nộp thuế, giảm chi phí tuân thủ thuế cho DN - Cần hoàn thiện hành lang pháp lý chuyển giá, cụ thể là: Đối với cấp ñộ Luật: Trước mắt, bổ sung số quy ñịnh chế thoả thuận trước phương pháp tính giá (APA); quy ñịnh riêng thời hạn tra ñối với hoạt ñộng chuyển giá; quy ñịnh quyền ñiều tra cho quan thuế Về lâu dài ban hành Luật riêng giá chuyển nhượng, ñây sở pháp lý có ý nghĩa quan trọng cơng tác QLT chuyển giá Đối với cấp độ Luật: Hồn thiện quy chế phối hợp quan chức có liên quan với quan thuế cơng tác QLT chuyển giá, ñặc biệt phối hợp quan ngoại giao Việt Nam nước Xây dựng quy trình tra chống chuyển giá 25 26 Cần có quy định bắt buộc DN áp dụng biện pháp chống chuyển giá Quy ñịnh biện pháp xử lý ñối với cán QLT bỏ qua hành vi chuyển giá DN quản lý đơn vị có hành vi chuyển giá 3.4.2 Với Tổng cục Thuế Tăng cường quản lý ñối ngoại quan thuế: Quản lý tốt mối quan hệ ñối ngoại quan thuế hoạt ñộng hỗ trợ cần ñược coi trọng Sự hỗ trợ lực lượng bên cần thết ñể ñạt ñược mục tiêu tăng cường tuân thủ thuế DN Các mối quan hệ với ngân hàng, với kho bạc, quan công an, quản lý thị trường, tòa án, viện kiểm sát, tổ chức tư vấn thuế, tổ chức tuyên truyền,… Các lực lượng tạo hội tạo thách thức QLT Việc coi trọng xây dựng mối quan hệ quan tốt tạo hội cho quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho DN Tăng cường quyền hạn chủ ñộng cho cho quan thuế ñịa phương: Bổ sung thẩm quyền cho Cục Thuế giải số vấn ñề gia hạn nộp thuế, xây dựng lộ trình nộp nợ thuế (có cam kết DN, có thời hạn hợp lý) số trường hợp cụ thể Hai là, phân tích, đánh giá ñược thực trạng công tác quản lý thuế ñối với DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng qua năm 2007 - 2011, luận văn ñã thu thập ñược số liệu, khảo sát số nội dung liên quan đến QLT từ thực tế góp phần cho việc nhận xét mặt tích cực, tồn tại, hạn chế cần khắc phục, hoàn chỉnh Ba là, sở lý luận, phương pháp tiếp cận kết phân tích, đánh giá thực tế, tác giả ñã ñề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng, cụ thể: - Hoàn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT nhằm nâng cao tính tn thủ - Hồn thiện quy trình tăng cường kiểm tra thuế, tra thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu QLT - Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán QLT - Xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thơng tin vào QLT - Hồn thiện ban hành quy chế phối hợp quan chức công tác QLT - Kiến nghị quan quản lý Nhà nước như: phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, quan địa bàn thành phố số ý kiến ñể tăng cường hoạt ñộng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ DN ñịa bàn TP Đà Nẵng Nghiên cứu QLT ñối với DN có vốn FDI vấn ñề tương đối phức tạp, nguồn thơng tin, liệu cịn thiếu, chưa ñược quan quản lý nhà nước tổng hợp đầy đủ, có hệ thống Tác giả có cố gắng nghiên cứu lý luận thực tiễn ñể ñề giải pháp tốt Tuy nhiên, trình độ cịn hạn hẹp thời gian nghiên cứu không nhiều nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót định, tác giả mong nhận nhiều ý kiến góp ý thầy, để luận văn hồn thiện KẾT LUẬN Qua q trình nghiên cứu thực trạng cơng tác quản lý thuế DN có vốn FDI nhằm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác địa bàn Đà Nẵng, luận văn hồn thành số vấn ñề sau ñây: Một là, ñã hệ thống hóa số lý luận thuế, quản lý thuế nói chung QLT DN có vốn FDI nói riêng Liên hệ số kinh nghiệm QLT số nước ñịa phương nước nhằm có sở vận dụng vào ñiều kiện TP Đà Nẵng ... tư trực tiếp nước ngồi Chương 2: Thực trạng quản lý thuế ñối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn. .. sách thuế 19 20 Hai là, hồn thiện cơng tác QLT nhằm phù hợp với ñối tư? ??ng quản lý thu thuế Ba là, hồn thiện QLT nhằm bảo đảm thực tốt mục tiêu quản lý thuế Bốn là, hồn thiện quản lý thuế DN có vốn. .. QLT ñối với DN số ñịa phương - Tổ chức quản lý theo chuyên ñề - Tổ chức công tác tra, kiểm tra hành vi chuyển giá CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 2.1
