Đang tải... (xem toàn văn)
khóa luận, luận văn, thạc sĩ, tiến sĩ, cao học, đề tài
1 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Cơng trình đư c hồn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG PHAN TH M LIÊN Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS.TS NGÔ HÀ T N TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C Ph n bi n 1: TS NGUY N CÔNG PHƯƠNG PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH Ph n bi n : GS.TS Đ NG TH LOAN Chuyên ngành: K tốn Mã s : 60.34.30 Lu n văn đư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đà N ng vào ngày 12 tháng năm 2011 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Có th tìm lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c kinh t , Đ i h c Đà N ng Đà N ng - Năm 2011 PH N M Đ U Tính c p thi t c a ñ tài Trong ho t ñ ng c a doanh nghi p, KSNB góp ph n tăng cư ng pháp nh m hồn thi n t o u ki n cho h th ng KSNB c a Công ty Đi n l c Đà N ng gi m ñư c r i ro th t thoát doanh thu, ñ m b o hi u qu c a ho t ñ ng kinh doanh ñi n tính hi u qu c a ho t đ ng doanh nghi p, gi m thi u r i ro m t tài - Đ tài” Tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán s n góp ph n làm tăng thêm m c ñ tin c y c a báo cáo tài hàng t i Công ty thông tin di ñ ng VMS”- lu n văn c a tác gi Vũ cơng tác tn th quy ñ nh c a pháp lu t Ng c Nam năm 2007 Tác gi ñã d a s phân c p qu n lý c a Công ty CP g ch men COSEVCO 75 Bình Đ nh doanh cơng ty đ c thù c a s n ph m c a ngành bưu vi n nghi p c ph n, h ch tốn đ c l p công ty liên k t v i v n đ u thơng đ nêu lên th c tr ng gi i pháp ñ ki m soát doanh thu tư c a T ng công ty xây d ng Mi n Trung 30%, lĩnh v c kinh t i b ph n có liên quan đ n vi c bán hàng t i c a hàng, doanh s n xu t g ch p lát ceramic Hi n m c ñ c nh t i ñ i bán hàng tr c ti p, t i t thu cư c tr c ti p… tranh v s n ph m th trư ng nư c th gi i ngày - Các tài li u, giáo trình tham kh o có liên quan đ n vi c ki m tăng v i s xu t hi n c a r t nhi u cơng ty s n xu t g ch men sốt doanh thu thu ti n bán hàng lo i hình doanh nghi p th trư ng nư c hàng nh p kh u t nư c Do đó, đ có M c đích nghiên c u ñ tài th ñ ng v ng môi trư ng c nh tranh, doanh nghi p không Đ tài nghiên c u th c tr ng tình hình KSNB đ i v i doanh thu nh ng ph i t l c vươn lên trình s n xu t kinh doanh mà ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình cịn địi h i ph i hoàn thi n tăng cư ng ki m tra, ki m sốt đ h n Đ nh nêu nh ng m t y u kém, thi u sót KSNB v ch nh ng sai sót gian l n có th x y ñ nh ng phương ho t ñ ng t i cơng ty T đó, đ xu t gi i pháp tăng cư ng hư ng, m c tiêu nâng cao hi u qu ho t ñ ng s n xu t kinh doanh ho t ñ ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty Xu t phát t nh ng yêu c u c p thi t trên, tơi ch n đ tài “Tăng CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP Đ i tư ng ph m vi nghiên c u G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh” làm đ tài nghiên c u lu n văn th c sĩ T ng quan v ñ tài nghiên c u Trong q trình làm đ tài, tơi có tham kh o tài li u có liên quan đ n ñ tài nghiên c u như: - Đ tài: "Tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán n t i Cơng ty trách nhi m h u h n m t thành viên ñi n l c Đà N ng”- lu n văn c a tác gi Thái Như Quỳnh năm 2006 Đ tài ñã d a nh ng ñ c thù c a doanh thu ngành ñi n l c ñưa gi i - Đ i tư ng nghiên c u: Cơng tác KSNB chu trình doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh - Ph m vi nghiên c u: Công ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh bao g m Văn phịng Cơng ty T ng kho đ i v i ho t đ ng bán hàng thơng qua ñ i lý Phương pháp nghiên c u V m t phương pháp lu n, lu n văn d a s phương pháp lu n v t bi n ch ng Các phương pháp c th ñư c s d ng quan sát, ph ng v n tr c ti p, thu th p - x lý tài li u, so sánh nh m làm rõ th c tr ng - Theo Liên đồn K tốn qu c t (The International Federation of cơng tác ki m sốt doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty Accountant - IFAC), h th ng KSNB m t h th ng sách K t c u lu n văn th t c ñư c thi t l p nh m ñ t ñư c b n m c tiêu sau: Ngồi Ph n m đ u K t lu n, Lu n văn g m có chương: + Đ m b o đ tin c y c a thông tin báo cáo Chương 1: Cơ s lý lu n v KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu + B o ñ m vi c th c hi n ch ñ pháp lý nh ng quy ñ nh + Đ m b o hi u qu hi u l c c a ho t ñ ng bán hàng doanh nghi p Chương 2: Th c tr ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh Chương 3: M t s gi i pháp nh m tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh + B o v tài s n c a ñơn v 1.1.2 M c tiêu c a h th ng KSNB - Đ i v i báo cáo tài chính, h th ng KSNB ph i ñ m b o v tính trung th c đáng tin c y - Đ i v i tính tuân th , KSNB trư c h t ph i ñ m b o h p lý vi c ch p hành lu t pháp quy ñ nh CƠ S CHƯƠNG LÝ LU N V KI M SOÁT N I B - Đ i v i m c tiêu s h u hi u hi u qu c a ho t ñ ng, Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHI P KSNB giúp ñơn v b o v s d ng hi u qu ngu n l c, b o m t thông tin, … 1.1 KHÁI QUÁT V H TH NG KSNB TRONG DOANH NGHI P 1.1.3 Các y u t c u thành h th ng KSNB 1.1.1 Khái ni m h th ng KSNB 1.1.3.1 Môi trư ng ki m sốt Theo đ nh nghĩa y ban thu c H i ñ ng qu c gia Hoa Kỳ v Các nhân t thu c v mơi trư ng ki m sốt là: vi c ch ng gian l n v báo cáo tài ñưa năm 1992: h th ng - Tính tr c giá tr ñ o ñ c KSNB m t trình ngư i qu n lý, h i ñ ng qu n tr - Cơ c u t ch c nhân viên c a đơn v chi ph i, đư c thi t l p ñ cung c p m t s - Chính sách nhân s đ m b o h p lý nh m th c hi n ba m c tiêu dư i ñây: - Ban giám ñ c y ban ki m toán + S h u hi u hi u qu c a ho t ñ ng - Công tác k ho ch + S tin c y c a báo cáo tài - B ph n ki m toán n i b + S tuân th pháp lu t lu t ñ nh - Các nhân t bên - Theo chu n m c Ki m toán ISA 400: h th ng KSNB toàn b 1.1.3.2 H th ng thơng tin k tốn nh ng sách th t c ban giám ñ c ñơn v thi t l p nh m - Tính có th c: khơng ghi chép nghi p v khơng có th c ñ m b o vi c qu n lý ch t ch s hi u qu c a ho t ñ ng - S phê chu n: nghi p v ph i ñư c phê chu n h p lý kh có th - Tính đ y đ : ph n ánh tr n v n nghi p v kinh t phát sinh - S đánh giá: khơng có sai ph m vi c tính tốn kho n giá phí - X lý ghi s hàng bán b tr l i kho n b t giá - S phân lo i: ñ m b o nghi p v ñư c ghi chép ñúng theo sơ ñ tài kho n ghi nh n ñúng ñ n - X lý ghi s kho n thu ti n lo i s sách k tốn - Tính kỳ: vi c ghi s đ m b o th c hi n ñúng kỳ quy ñ nh - Quá trình chuy n s t ng h p xác 1.1.3.3 Th t c ki m sốt - Th m đ nh xố s kho n ph i thu khơng thu đư c - D phịng n khó địi 1.2.1.2 Đ c m c a chu trình doanh thu ti n thu bán hàng Chu trình bán hàng – thu ti n ñư c xem chu trình cu i c a trình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p; trình chuy n - Nguyên t c phân công phân nhi m quy n s h u c a hàng hóa qua q trình trao đ i hàng – ti n; c n - Nguyên t c b t kiêm nhi m có s ph i h p c a nhi u b ph n, phịng ban đơn v - Ngun t c y quy n phê chu n 1.2.2 Nguyên t c ghi nh n ño lư ng doanh thu bán hàng 1.1.4 Nh ng h n ch ti m tàng c a h th ng KSNB - Chi phí cho h th ng KSNB khơng th vư t nh ng l i ích mà h th ng ñó mang l i - Ph n l n th t c KSNB thư ng ñư c thi t l p cho nghi p v thư ng xuyên, l p ñi l p l i - H th ng KSNB khơng có kh phát hi n đư c h t s thơng đ ng c a thành viên ban qu n lý ho c nhân viên v i nh ng ngư i khác hay ñơn v - Do thay ñ i ch yêu c u qu n lý làm cho th t c ki m soát b l c h u b vi ph m Doanh thu ch ñư c ghi nh n đơn v hồn thành trách nhi m cung c p s n ph m, hàng hoá hay d ch v cho khách hàng ñư c khách hàng tr ti n ho c ch p nh n toán N u kỳ k toán phát sinh kho n gi m tr doanh thu bán hàng cung c p d ch v chi t kh u thương m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i ph i đư c h ch tốn riêng bi t 1.2.3 Các r i ro ghi nh n doanh thu ti n thu bán hàng - Bán hàng khơng thu đư c ti n c a khách hàng - Nhân viên bán hàng khơng giá, tính toán sai chi t kh u cho khách hàng 1.2 CHU TRÌNH DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG - Nhân viên khơng có th m quy n l i xu t hàng, g i hàng TRONG DOANH NGHI P - Giao hàng sai quy cách, ph m ch t, s lư ng 1.2.1 N i dung ñ c m chu trình doanh thu bán hàng ti n - Phát hành hố đơn sai có nghi p v bán hàng x y thu bán hàng - Chuy n giao hàng hóa trư c có yêu c u hay chuy n hàng 1.2.1.1 N i dung c a chu trình doanh thu ti n thu bán hàng - X lý ñ t hàng c a ngư i mua - Xét t bán ch u - Chuy n giao hàng - G i hố đơn cho ngư i mua ghi rõ nghi p v bán hàng khơng khách hàng - Ti n bán hàng b l m d ng, không ghi hay ghi ch m s ti n khách hàng tốn, khơng n p ti n thu đư c cho ñơn v - Sai sót ghi chép nghi p v 1.3 KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N 10 - Chuy n hóa đơn cho ngư i mua ghi s nghi p v THU BÁN HÀNG - X lý ghi s kho n thu ti n bán hàng 1.3.1 M c tiêu KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng - X lý ghi s kho n gi m doanh thu bán hàng phát sinh 1.3.1.1 M c tiêu KSNB ñ i v i doanh thu - S sách ch ng t ñ y ñ CHƯƠNG Đ I V I DOANH THU - Các ch ng t ñư c ñánh s th t trư c TH C TR NG KI M SOÁT N I B - G i báo cáo bán hàng VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C - Xét t phê chu n nghi p v bán hàng - Phân cơng phân nhi m đ y đ - Tính ñ c l p c a ki m tra giám sát 1.3.1.2 M c tiêu KSNB ñ i v i nghi p v thu ti n KSNB c n cách ly trách nhi m gi a qu n lý ti n m t v i ghi s sách, ñ ng th i thư ng xuyên ñ i chi u gi a s sách v i s dư tài kho n ti n g i Đ m b o ti n m t thu ñư c ñã ñư c ghi ñ y ñ vào S qu Nh t ký thu ti n, KSNB c n phân trách nhi m gi a ngư i thu ti n ngư i gi s , s d ng gi y báo ti n g i ho c b ng kê ti n m t có đánh s trư c Đ i v i kho n chi t kh u ti n m t ñã ñư c phê chu n (s phê chu n), KSNB c n xem xét s t n t i c a sách chi t kh u ti n m t, s phê chu n sách th c t Đ i v i m c tiêu v kho n ti n thu ñư c ñ u ñư c phân lo i ñúng ñ n vi c c ng d n, sang trang, chuy n s ñư c th c hi n xác, KSNB c n thi t k h th ng tài kho n chi ti t, ki m tra quan h ñ i ng 1.3.2 Quy trình KSNB đ i v i doanh thu ti n thu bán hàng - Ti p nh n, x lý ñ t hàng c a ngư i mua - Ki m sốt tín d ng phê chu n bán ch u - Chuy n giao hàng hóa, cung c p d ch v PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH 2.1 T NG QUAN V CÔNG TY C PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH 2.1.1 Q trình hình thành, phát tri n phương hư ng ho t ñ ng c a Cơng ty CP Cosevco 75 Bình Đ nh 2.1.1.1 S hình thành phát tri n c a Cơng ty Ngày 01/09/2000, Cơng ty đư c kh i công xây d ng v i công su t thi t k 2.000.000 m2/năm t nh ng thi t b máy móc hi n đ i nh t c a Italia chuy n giao T ngày 19/09/2005, Công ty xây d ng & s n xu t v t li u 75 đư c CP hóa chuy n thành Cơng ty CP theo quy t đ nh s : 1602/QĐ- BXD c a B xây d ng Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh, có tr s t i KCN Phú Tài – TP.Quy Nhơn - t nh Bình Đ nh, đơn v s n xu t kinh doanh h ch tốn đ c l p, có d u, đư c m tài kho n giao d ch v i ngân hàng phù h p v i phương th c h ch tốn c a cơng ty 2.1.1.2 Phương hư ng ho t đ ng c a Cơng ty - Đa d ng hóa s n ph m, t o s đa d ng phong phú v m u mã - C ng c s p x p l i t ng kho đ ho t đ ng có hi u qu s ñ y m nh ho t ñ ng tiêu th - Tăng cư ng m r ng hình th c bán hàng, t o m i ñi u ki n cho ho t ñ ng tiêu th thu hút khách hàng 11 12 - Áp d ng phương pháp qu n lý khoa h c, h th ng hố chương trình làm vi c, … ñ tăng kh c nh tranh s n ph m - Ngu n nguyên nhiên v t li u s n có t i ñ a phương vùng ph c n phí đ u vào th p - Đ i ngũ khách hàng truy n th ng uy tín, kh tốn c a Cơng ty v ch t lư ng giá c - S p x p t ch c b máy, t ch c k ho ch cơng vi c phù h p đ - V trí đ a lý thu n l i nên giao hàng cho ñ i lý t nh mi n Trung Tây Nguyên vòng 24 gi sau đ t hàng có th mang l i su t t t nh t có th 2.1.2 Cơ c u t ch c qu n lý s n xu t kinh doanh Công ty Cơ c u t ch c c a Công ty hi n có H i đ ng qu n tr có m t Giám đ c u hành tồn b ho t đ ng c a Cơng ty Giúp vi c cho Giám đ c phó giám đ c phòng ban ch c như: Phòng k ho ch kinh doanh, phịng t ch c hành chính, phịng tài 2.1.4.2 Khó khăn - M c dù c ph n hóa hi n v n kinh doanh ch y u c a Công ty v n vay ngân hàng - Năng l c c nh tranh th p th trư ng n i đ a nư c ngồi k tốn Tuy nhiên, quy n quy t đ nh m i v n ñ ñ u thu c v - Trình đ cơng ngh chưa đư c c i ti n thư ng xun Giám đ c Cơng ty ch u trách nhi m trư c tồn Cơng ty - Kinh t th gi i khu v c, đ c bi t tình hình tài chính, ti n 2.1.3 Đ c ñi m ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty t nh t giá c hàng hóa ch a ñ ng nhi u nhân t không n ñ nh 2.1.3.1 Các lo i hàng hóa, d ch v ch y u 2.2 MƠI TRƯ NG KI M SỐT VÀ H 2.1.3.2 Quy trình s n xu t s n ph m g ch men c a Công ty LIÊN QUAN Đ N DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG 2.1.3.3 Đ c ñi m m ng lư i ti p th bán hàng T I CÔNG TY CP G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH TH NG K TỐN 2.2.1 Mơi trư ng ki m sốt PGĐ kinh doanh 2.2.1.1 Đ c thù v qu n lý Phòng k ho ch kinh doanh Các t ng kho, văn phịng đ i di n H th ng đ i lý Quan ñi m c a ngư i lãnh ñ o Công ty kinh doanh c nh tranh lành m nh, s d ng t i ña ngu n l c c a Cơng ty, đáp ng t t nhu c u ngư i tiêu dùng v s n lư ng ch t lư ng, v i phương châm ti t ki m t i ña chi phí s n xu t 2.2.1.2 Chính sách nhân s Phương châm c a lãnh đ o Cơng ty xây d ng ñ i ngũ nhân Đ i lí Ngư i tiêu dùng 2.1.4 Nh ng thu n l i khó khăn c a cơng ty CP G ch men viên Cơng ty “Tồn b cán b nhân viên c a Công ty nhân viên Cosevco 75 Bình Đ nh bán hàng, m i thành viên ph i am hi u v s n ph m có trách 2.1.4.1 Thu n l i nhi m gi i thi u s n ph m c a Công ty r ng rãi th trư ng” - M ng lư i kinh doanh r ng kh p c nư c 2.2.1.3 Công tác l p k ho ch, phương án kinh doanh c a Công ty 13 14 Trong Công ty, công tác l p k ho ch ln đư c đ c bi t tr ng ñư c th c hi n m t cách nghiêm túc, khoa h c H ng năm, k t thúc năm cũ, Ban lãnh ñ o Công ty ti n hành xem xét k ho ch cho nh ng năm ti p theo Các k ho ch là: K ho ch tiêu th , k ho ch chi phí, k ho ch đ u tư… l i đ ghi th kho, sau chuy n cho phịng tài k tốn đ ghi “S chi ti t bán hàng” Đ i v i nh ng khách hàng tr c ti p c a Cơng ty, Cơng ty có s chi ti t cơng n ph i thu khách hàng V ph n thu ti n, sau nhân viên th trư ng thu ti n hàng đem ti n v n p cho Công ty kèm theo Gi y n p ti n ho c Phi u thu 2.2.1.4 Các nhân t bên Gi ng doanh nghi p s n xu t khác, nghi p v tài th qu ghi vào s qu Đ I V I DOANH k tốn c a Cơng ty ph i tuân th qui ñ nh c a Nhà nư c 2.3 TH C TR NG KI M SOÁT N I B v chu n m c k toán, nguyên t c k toán … THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY CP G CH 2.2.2 H th ng k tốn liên quan đ n doanh thu ti n thu bán MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH hàng cơng ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh 2.3.1 Các sách liên quan ñ n KSNB v doanh thu ti n 2.2.2.1 Cơ c u t ch c b máy k tốn t i Cơng ty thu bán hàng Cơng ty - Chính sách giá bán K tốn trư ng kiêm Trư ng phịng - Các sách h tr ho t ñ ng tiêu th + Chi t kh u toán K toán t ng h p K toán ti n m t, ti n lương K tốn cơng n K toán kho thành ph m K toán kho nguyên li u + Chi t kh u thương m i + Chính sách tín d ng t i Cơng ty 2.3.2 Quy trình KSNB đ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty K tốn T ng kho 2.2.2.2 Hình th c k tốn Cơng ty t ch c s k tốn theo hình th c Ch ng t ghi s 2.2.2.3.Thơng tin k tốn liên quan đ n doanh thu ti n thu bán hàng t i công ty Ch ng t ban ñ u làm c cho nghi p v mua bán gi a Công ty ñ i lý “H p ñ ng kinh t ” ñư c ký k t gi a hai bên Khi xu t hàng bán buôn, Công ty l p “Hóa đơn GTGT” liên th kho gi 2.3.2.1 KSNB ñ i v i nghi p v bán hàng, ghi nh n doanh thu - Ki m soát vi c xét t nghi p v bán hàng Đ i v i ñ i lý thư ng xuyên c a Cơng ty đ t hàng qua n tho i, cịn đ i v i đ i lý khơng thu ng xun c a Cơng ty m i l n giao d ch, Công ty ph i ký k t h p ñ ng kinh t v i đ i lý - Ki m sốt vi c l p hố đơn bán hàng, xu t kho chuy n giao hàng Sau lãnh đ o Phịng k ho ch kinh doanh phê t phương th c bán hàng nhân viên bán hàng thu c Phòng k ho ch kinh doanh l p l nh xu t kho l p hố đơn GTGT 15 Khi xu t hàng, th kho l p “Phi u giao nh n hàng” thành b n Hi n t i cơng ty, đơn đ t hàng khơng đư c đánh theo s th t mà ch ñư c k p v i hóa ñơn, ñi u gây khó khăn cho vi c ki m sốt ch t ch t ng đơn đ t hàng Đ i v i khách hàng toán tr sau, k tốn cơng n theo 16 vào s chi ti t s t ng h p như: s chi ti t ti n g i ngân hàng, s chi ti t ph i thu khách hàng Cu i tháng k tốn ti n đ i chi u s li u s chi ti t ti n g i Ngân hàng v i s ph c a Ngân hàng 2.3.3 Các th t c ki m soát chu trình doanh thu - ti n thu bán dõi theo t ng ñ i tư ng khách hàng vào “S chi ti t bán hàng” hàng t i T ng kho c a Công ty “S chi ti t ph i thu khách hàng” Sau k tốn t ng h p l p ch ng 2.3.3.1 Th t c ki m soát doanh thu t ghi s cu i tháng ghi S tài kho n T ng kho Đ c ñi m n i b t ñ i lý mua hàng ph i tr ti n cho - Ki m soát gi m giá hàng bán nhân viên c a T ng kho ho c ñư c Ban giám ñ c ký t s Đ i v i hàng bán khơng đ tiêu chu n ch t lư ng, khách hàng ñ b o lãnh c a ph trách T ng kho khu v c K tốn T ng kho có ngh gi m giá hàng bán Giám đ c c vào Biên b n xác ñ nh nhi m v ph n ánh nghi p v bán hàng t i khu v c qu n lý nguyên nhân u n i ch t lư ng nhân viên th trư ng l p ñ Đ nh kỳ gi a tháng cu i tháng, k toán t i T ng kho l p b ng quy t ñ nh có gi m giá hàng bán cho khách hàng hay không Cu i kê theo dõi bán hàng b ng kê n p ti n v phòng tài k tốn m i tháng, k tốn thành ph m l p B ng kê TK 532 r i chuy n cho Cơng ty k tốn t ng h p c p nh t Ch ng t ghi s vào s TK 532 2.3.2.2 KSNB ñ i v i nghi p v thu ti n - Nghi p v thu ti n m t: T t c kho n ti n m t t i t ng Các nhân viên bán hàng t i T ng kho có nhi m v ti p nh n ñơn ñ t hàng Sau ñã ki m tra tính h p pháp c a đơn đ t hàng có phê t c a ph trách T ng kho, th kho ti n hành xu t kho hàng hố kho thu t khách hàng đ u ph i n p vào tài kho n c a Công ty; t i c s lư ng th c xu t, th kho ghi vào th kho hàng hóa Các th Văn phịng Cơng ty u c u khách hàng n p tr c ti p t i Phòng tài t c giao hàng th c hi n tương t t i Văn phịng Cơng ty k tốn, th qu đư c b trí ñ c l p v i k toán toán, k Sau hoàn t t th t c giao nh n hàng, k toán T ng kho l p hóa tốn ti n Cơng ty quy đ nh s dư t n qu cu i m i ngày 20 tri u ñơn GTGT giao cho khách hàng Cu i tháng, k tốn t i T ng đ ng, s ti n l i ph i n p vào tài kho n Ngân hàng kho t ng h p s li u chuy n v phòng tài k tốn Cơng ty - Nghi p v thu ti n qua ngân hàng 2.3.3.2 Th t c ki m soát ti n thu bán hàng t i T ng kho c a Ch có Cơng ty m i ñư c phép m tài kho n t i Ngân hàng, Cơng ty t ng kho khơng đư c phép m tài kho n, ti n thu t bán hàng c a ñ i lý ñ u ñư c chuy n vào tài kho n c a Công ty Hi n t i T ng kho, vi c thu ti n bán hàng ch y u thu tr c ti p t i ñ i lý nhân viên th trư ng th c hi n Công ty Căn c vào Gi y báo có c a ngân hàng thơng báo v s ti n khách quy ñ nh nhân viên th trư ng ph i n p ti n cho k toán T ng kho hàng toán, k toán ti n d a vào Gi y báo có c a Ngân hàng ghi ho c n p ti n vào tài kho n c a Cơng ty Sau đư c k toán T ng 17 18 kho ki m tra gi y n p ti n vào tài kho n c a nhân viên th trư ng th kho t i T ng kho m i xu t kho hàng 2.3.4 Th t c ki m soát n ph i thu khách hàng + Hi n nay, cơng tác k tốn t i Cơng ty v n ch ñư c th c hi n ph n m m Excel Vì v y cơng vi c c a k tốn viên r t nhi u Cơng ty Cu i m i tháng, t công n s t ng h p k t qu thu n ñưa danh sách khách hàng chưa thu ñư c n phân chia t ng nhóm theo t ng m c ñ kh thu h i, kèm theo lý khơng thu đư c Trư ng h p kho n n c a khách hàng h n toán 30 ngày so v i quy ñ nh c a h p ñ ng, k toán cơng n l p u c u tốn trình Trư ng phịng tài k tốn ký g i khách hàng đ ngh tốn n (g m n t i Công ty n t i T ng kho) Các kho n n c a khách hàng ñ n h n toán ho c h n tốn dư i 30 ngày, Trư ng phịng k ho ch kinh doanh l p yêu c u g i khách hàng đ ngh tốn Đ nh kỳ hàng q, K tốn cơng n l p Biên b n đ i chi u cơng n t i Cơng ty trình Trư ng phịng tài k tốn ký t g i + Kỳ k toán c a Công ty tháng, T ng kho, s lư ng ch ng t phát sinh m t tháng g i v Công ty m t l n vào cu i tháng Vì v y cơng vi c d n nhi u vào th i gian cu i tháng + Hi n nay, cu i tháng, ch ng t k toán T ng kho chuy n v k tốn Cơng ty m t l n Vì v y r t d x y sai sót gian l n vi c qu n lý hàng t n kho lư ng hàng bán + Trong Công ty v n chưa t ch c b ph n ki m tra, ki m sốt đ c l p đ i v i ho t đ ng nói chung ho t ñ ng tiêu th + Chính sách tín d ng ñ i v i ho t ñ ng bán hàng ñ i lý hi n t i Công ty áp d ng r t h n ch + Cơng tác th m đ nh khách hàng u ki n tài chính, kh tốn ch y u theo ý ki n ch quan c a nhân viên th trư ng khu v c ñ n khách hàng K toán T ng kho l p Biên b n ñ i chi u - Th t c ki m sốt chu trình doanh thu ti n thu bán hàng công n t i đơn v trình ph trách T ng kho ký t g i + Công tác ki m soát doanh thu - ti n thu bán hàng t i T ng ñ n khách hàng kho chưa đư c thư ng xun, chưa có bi n pháp h u hi u ki m soát 2.3.5 Đánh giá th c tr ng KSNB v doanh thu ti n thu bán vi c ghi nh n doanh thu t i T ng kho hàng t i cơng ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh 2.3.5.1 Nh ng k t qu ñ t ñư c Cơng ty ban hành tương đ i đ y đ quy đ nh v sách + T i T ng kho, chưa có sách thu ti n t p trung c a ñ i lý ho t ñ ng thu ti n chưa giao cho m t ngư i ñ c l p không ph i nhân viên th trư ng ñ m nh n liên quan ñ n ho t ñ ng bán hàng: sách giá bán cho t ng khu + Cơng ty ch có m t k tốn ti n th c hi n đ ng th i c ti n m t v c, sách thu ti n c a đ i lý… Cơng ty ñã có ñư c m t c u ti n g i ngân hàng, ñ ng th i ngư i ñ i chi u xác nh n s ti n t ch c ñ m b o s u hành ki m sốt tr c ti p t xu ng v i ngân hàng, khơng có nhân viên đ c l p đ i chi u v i ngân hàng 2.3.5.2 Nh ng h n ch KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu - V thơng tin k tốn ph c v ki m soát doanh thu ti n thu bán hàng bán hàng t i Công ty + Các d li u k tốn liên quan đ n doanh thu ti n thu bán - V mơi trư ng ki m sốt hàng phát sinh c a T ng kho khu v c không k t n i tr c ti p 19 20 ñư c v i Phịng tài k tốn, Phịng k ho ch kinh doanh, kh c ph c r i ro gian l n ho t ñ ng s n xu t kinh v y vi c c p nh t, x lý cung c p thông tin chưa k p th i doanh, có chu trình doanh thu ti n thu bán hàng GI I PHÁP NH M TĂNG CƯ NG KSNB Đ I + Công tác l p d tốn doanh thu chưa đư c th c hi n 3.2 M T S + Các báo cáo k toán v n chưa ñ m b o ñư c yêu c u phân tích V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH doanh thu, thơng tin bi n đ ng doanh thu so v i d tốn, xác đ nh C ngun nhân nh hư ng ñ n s bi n ñ ng đ s giúp cho 3.2.1 Hồn thi n mơi trư ng ki m sốt nhà qu n lý ñưa gi i pháp ngăn ng a r i ro, xây d ng 3.2.1.1 Hoàn thi n quy ch sách nhân s qu n lý chi n lư c kinh doanh c a Cơng ty ho t đ ng tiêu th Cơng ty - Công ty nên xây d ng l i ch lương cho b ph n bán hàng theo hư ng thu nh p hàng tháng c a cán b nhân viên ph n ánh ñư c CHƯƠNG GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B Đ IV I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH 3.1 S B C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CƠNG TY Đ có th vư t qua thách th c, t n d ng ñư c l i th h i Cơng ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh ph i xây d ng ñư c m t ch qu n lý khoa h c, n n t ng tài v ng m nh Vi c ki m soát ch t ch doanh thu ti n thu bán hàng s giúp nhà qu n lý có quy t đ nh phù h p s n xu t kinh doanh Trong đó, KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng v n nh ng h n ch như: cơng tác k tốn d n vào cu i kỳ, báo cáo d tốn doanh thu chưa đư c th c hi n, làm nh hư ng ñ n hi u qu kinh doanh kh c nh tranh c a Công ty th trư ng Do v y, vi c tăng cư ng KSNB v doanh thu ti n thu bán hàng u c u c p bách đ Cơng ty th c hi n thành công chi n lư c phát tri n c a mình, ti p t c phát tri n b n v ng ti n trình h i nh p, hi u qu công vi c mà h th c hi n ñư c tháng Hi n nay, ti n lương th c t c a nhân viên th trư ng đư c tính theo cơng th c sau: T ng lương nh n đư c tháng = lương b n + lương kinh doanh Hi n nhân viên kinh doanh bán ñư c s n lư ng chưa vư t qua 10.000 m2 g ch tháng s khơng đư c nh n lương kinh doanh, n u bán ñư c 10.000 m2 g ch tháng s nh n ñư c lương kinh doanh 2.000.000 ñ m c s n lư ng 10.000 m2 s quy ñ nh nh n theo h s theo b ng dư i ñây: S n lư ng H s 10.000 m2 2 >10.000 m ñ n 15.000 m 1,2 >15.000 m2 ñ n 20.000 m2 1,4 > 20.000 m2 1,6 (Ngu n: Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh) V i nh ng m c s n lư ng 10.000 m2 ti n lương kinh doanh c a nhân viên tháng = h s quy đ i (b ng trên) x ñơn giá ti n lương theo m c s n lư ng chu n (s n lư ng quy ñ nh) Vi c quy ñ nh h s lương tăng theo b c thang có c m là: V n chưa kích thích ñư c nhân viên th trư ng bán s n ph m ng 21 22 v i m i h s lương có m t kho ng s n lư ng ng v i h s Chính sách bán ch u áp d ng cho ñ i lý bao g m v n đ sau: Cơng ty nên xây d ng ch lương kinh doanh d a s n lư ng - Tiêu chu n bán ch u: Bao g m nh ng ñi u ki n t i thi u c a ñ i bán ñư c c a nhân viên th trư ng sau: lý ñ ñư c bán ch u Đi u ki n trư c tiên ñ ñ i lý có th mua hàng Ti n lương kinh doanh = 2.000.000 + a.x (đ ng) Trong x: s n lư ng bán vư t ñ nh m c (10.000 m ) tháng c a nhân viên th trư ng tr ch m ñ i lý có ký qu t i Cơng ty Bên c nh tiêu chu n ký qu Cơng ty nên xem xét nh ng ñi u ki n như: tính ch t thư ng xuyên, s n lư ng tiêu th l n, kh tài chính, uy tín a: lương kinh doanh tính m t đơn v s n ph m tiêu th s n lư ng th c t bán ñư c > 10.000 m tốn, u ki n kinh t làm tiêu chu n xét t bán ch u - Th i h n bán ch u: Công ty nên giao cho ph trách T ng C tăng 5.000 m2 ti n lương kinh doanh tăng 400.000 đ Do kho có quy n ch n khách hàng ñư c bán ch u theo tiêu v y lương kinh doanh tính m t đơn v s n ph m tiêu th s n chu n mà Cơng ty đưa ra, đ n cu i tháng s ti n hàng ñã bán lư ng th c t bán ñư c > 10.000 m đư c tính sau: 400.000 a = = 80 đ/m2 5.000 N u Cơng ty áp d ng cách tính lương kinh doanh m i ti n lương kinh doanh s ph n ánh xác s lư ng s n ph m bán ñư c c a nhân viên th trư ng - T ng kho, Cơng ty nên b trí l i nhân s ñ ñ m b o s ñ c l p gi a bán hàng, ghi s k toán thu ti n Đ kh c ph c trư ng h p này, Công ty c n phân công trách nhi m cho ph trách T ng kho ñ nh kỳ m t tháng hai l n ñ n ñ i lý thu c khu v c mà T ng kho ph trách đ i chi u s sách Ngồi ra, cịn có trư ng h p nhân viên th trư ng nh n ti n t ñ i lý sau ngh vi c Đ kh c ph c trư ng h p yêu c u n d ng, nhân viên th trư ng ph i n p b ng c a văn b ng cao nh t c a - Hi n Cơng ty v n chưa áp d ng ph n m m vi c x lý d li u k tốn Cơng ty nên trang b s d ng ph n m m ng d ng th ng nh t, g i ph n m m qu n lý 3.2.1.2 Ban hành sách tín d ng ki m sốt tín d ng ñ i v i khách hàng tháng ph i đư c n p v cho Công ty Các trư ng h p c n ph i có s xét t c a Giám ñ c Công ty ñ i lý ph i chuy n t 60-80% giá tr lơ hàng d đ nh mua ph i cam k t toán vòng t 10-15 ngày t xu t hàng kh i kho c a T ng kho khu v c - Th t c xét t bán ch u: Ph trách T ng kho c n xem xét, đánh giá kh tốn c a đ i lý làm ñ xu t xét t bán ch u g i cho Phòng k ho ch kinh doanh trình Giám đ c Cơng ty xem xét N u đư c Giám đ c Cơng ty đ ng ý m i ti n hành xu t hàng cho đ i lý 3.2.2 Hồn thi n th t c ki m soát doanh thu ti n thu bán hàng Cơng ty 3.2.2.1 Hồn thi n th t c ki m soát doanh thu bán hàng a T i Văn phịng cơng ty Cơng ty c n quy ñ nh th i h n T ng kho c p nh t s li u bán hàng theo ngày, theo tu n ph i quy ñ nh c th v th i h n n p báo cáo 23 24 Cơng ty c n quy đ nh Phịng k ho ch kinh doanh có nhân viên - T i Cơng ty, vi c đ i chi u cơng n ch đư c th c hi n n i theo dõi, ghi s th t ñơn ñ t hàng T i T ng kho k tốn b Cơng ty, k tốn t i Cơng ty k tốn t i T ng kho đ i chi u nhân viên th trư ng s ngư i theo dõi ñơn ñ t hàng cơng n v i Phương pháp đư c th c hi n sau: K tốn cơng n c a Cơng ty ph i đ nh kỳ 10 ngày ñ i chi u ki m tra gi a biên b n công n nhân viên th trư ng s cơng n , đơn đ t hàng c a đ i lý k tốn T ng kho khu v c theo dõi nh m tránh vi c k toán T ng kho nhân viên th trư ng ghép ñơn ñ t hàng ñ hư ng sách b T i T ng kho khu v c Khi Công ty áp d ng ph n m m k tốn t i T ng kho nên áp d ng ph n m m k tốn.D li u k tốn nên đư c c p nh t hàng ngày Hàng tháng, s n lư ng s n ph m bán theo k ho ch đư c Cơng + Đ i v i khách hàng g n, k tốn cơng n hai ñơn v g p ñ ñ i chi u s li u l p biên b n công n ñ n th i ñi m ñ i chi u + Đ i v i nh ng khách hàng xa, g i thơng báo tình hình cơng n hàng tháng cho khách hàng Sau nh n ñư c báo cáo tình hình cơng n bán hàng c a T ng kho g i v , Phịng Tài k toán l p Báo cáo t ng h p cơng n bán hàng tồn Cơng ty đ xu t x lý trư ng h p vi ph m bán n vư t y quy n Đ i v i trư ng h p bán n vư t m c tín d ng cho phép, Cơng ty c n có bi n pháp x lý nghiêm như: ki m ñi m yêu c u ph trách ty giao cho T ng kho Ph trách T ng kho nên giao s n lư ng c T ng kho cam k t th i h n thu ti n th cho t ng nhân viên 3.2.2.3 Hoàn thi n th t c ki m sốt đ i v i nghi p v thu ti n 3.2.2.2 Hoàn thi n th t c ki m soát kho n ph i thu khách hàng a T i Văn phòng Cơng ty: - Khi thu đư c ti n ph i n p ti n vào qu T i Công ty c n ph i phân chia trách nhi m gi a b ph n có hay ngân hàng ngày nh m tránh kh ti n thu ñư c b liên quan ñ n n ph i thu Phịng tài k tốn có nhi m v theo dõi n ph i thu Còn Phòng k ho ch kinh doanh nên có b ph n sau: + B ph n bán hàng th c hi n ch c ti p nh n ñơn ñ t hàng, l p l nh bán hàng + B ph n bán ch u th c hi n xét t t t c trư ng h p bán ch u theo sách bán ch u c a Công ty + B ph n giao hàng th c hi n vi c ki m tra ñ c l p hàng hoá giao ho c g i ñi cho khách hàng + B ph n l p hố đơn: L p hố đơn, tính ti n khách hàng chi m d ng d n ñ n th t thoát - Ghi chép k p th i nghi p v thu qu Khuy n khích ngư i mua hàng s d ng toán qua ngân hàng - Gi a th qu , k toán cơng n k tốn tiêu th ph i thư ng xuyên ñ i chi u s sách Cu i tháng, ph i l p báo cáo tình hình bán hàng, thu ti n cơng n cho lãnh đ o Cơng ty n m b t tình hình - Đ nh kỳ cu i tháng, Công ty nên t ch c ki m kê qu ti n m t thư ng xuyên ñ i chi u v i s qu đ tránh tình tr ng sai sót bi n th công qu - Cu i ngày, th kho ph i báo cáo lư ng hàng xu t ngày g i v Phịng tài k tốn Cơng ty b T i T ng kho: 25 26 - Cơng ty ph i quy đ nh ch ñ báo cáo bán hàng hàng ngày, cu i ngày fax v Công ty Sau l p đư c d tốn chi ti t doanh thu tiêu th s n ph m T ng kho, Cơng ty l p d tốn doanh thu tiêu th s n ph m c a - Căn c vào báo cáo trên, Phịng tài k tốn có trách nhi m T ng kho T d toán này, Cơng ty l p d tốn doanh thu tiêu ki m tra doanh thu bán hàng (có thu GTGT) lư ng ti n ñơn v th s n ph m c a tồn Cơng ty n p v tài kho n ngân hàng Cơng ty có phù h p hay khơng 3.2.3.2 Hồn thi n d tốn ti n thu bán hàng - Ngồi Cơng ty cịn ph i ti n hành ki m tra ñ t xu t v ti n m t t i qu c a T ng kho so v i t ng s ti n mà th qu ghi chép - L ch trình làm vi c hàng ngày c a nhân viên th trư ng ph i ñư c ph trách T ng kho theo dõi D tốn đư c l p đ ng th i v i d tốn chi ti t doanh thu tiêu th s n ph m theo t ng T ng kho khu v c ñ nhà qu n lý d tốn đư c doanh thu ti n thu bán hàng t ng quý c a t ng T ng kho c a tồn Cơng ty Tuỳ thu c vào s n lư ng tiêu th đư c c a - Cơng ty quy ñ nh ch m nh t 12h sau xu t hàng kh i kho, nhân viên th trư ng ph i n p ti n vào tài kho n ngân hàng - Công ty yêu c u ñ i lý ký b o lãnh v i ngân hàng t ng T ng kho mà Công ty l p d toán thu ti n c th Công ty d ki n 80% ti n thu bán hàng thu ñư c quý, 20% ti n thu bán hàng thu đư c q sau 3.2.3 Hồn thi n thơng tin d tốn ph c v ki m soát doanh thu ti n thu bán hàng Cơng ty K T LU N 3.2.3.1 Hồn thi n thơng tin d tốn tiêu th Q trình nghiên c u cho th y KSNB qu n lý doanh thu D toán doanh thu tiêu th d tốn đư c l p đ u tiên s đ l p d tốn khác D toán D toán s n = X Đơn giá bán doanh thu ph m tiêu th Căn c s n lư ng tiêu th năm trư c m c tăng trư ng s n lư ng d ki n năm này, l p d tốn doanh thu cho tồn Công ty, t ng khu v c T ng kho s n ph m theo kích thư c, ch ng lo i Trong năm 2011, Công ty d ki n s n lư ng tiêu th cho khu v c Đà N ng - Qu ng Nam thu c T ng kho Đà N ng theo t ng quý c a g ch 40 x 40 cm Ti n hành th c hi n tương t v i d toán chi ti t doanh thu tiêu th s n ph m c a g ch 30 x 30 cm, g ch 25 x 25 cm Đà N ng T ng kho khu v c khác c a Công ty T ng kho thu ti n bán hàng t i Công ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh v n cịn nhi u b t c p, h th ng v n hành theo kinh nghi m ch chưa mang tính chuyên nghi p, khoa h c Đ t n t i phát tri n, Cơng ty ph i có chi n lư c kinh doanh phù h p công tác qu n lý ñ t hi u qu cao M t khác nh ng năm t i, ho t ñ ng s n xu t kinh doanh v t li u xây d ng, ñ c bi t g ch ceramic ngày m r ng, doanh thu bán hàng c a ñơn v ngày gia tăng, cơng tác KSNB đ i v i chu trình doanh thu ti n thu bán hàng ñ c bi t có ý nghĩa quan tr ng Hy v ng r ng, k t qu nghiên c u c a lu n văn s ñư c áp d ng nh m nâng cao hi u qu công tác qu n lý ho t ñ ng kinh doanh t i Công ty ... M SOÁT N I B Đ IV I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N G CH MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH 3.1 S B C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY. .. nguyên t c k toán … THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY CP G CH 2.2.2 H th ng k tốn liên quan đ n doanh thu ti n thu bán MEN COSEVCO 75 BÌNH Đ NH hàng cơng ty CP g ch men Cosevco 75 Bình Đ nh 2.3.1... ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh Chương 3: M t s gi i pháp nh m tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu ti n thu bán hàng t i Công ty CP G ch men Cosevco 75 Bình Đ nh +
