Đang tải... (xem toàn văn)
Giải pháp nâng cao hiệu quả tín dụng đối với hộ nghèo tại Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Nghệ An
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - LÊ THỊ HƯƠNG LAN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY SƠNG ĐÀ Chun ngành: Kế tốn tài vụ phân tích hoạt động kinh tế LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DÙNG TRONG LUẬN VĂN Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN THỊ NAM THANH Hà Nội, Năm 2008 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Sơ đồ phịng ban Tổng cơng ty Sơng Đà MỤC LỤC Trang Danh mục bảng, biểu, sơ đồ Tóm tắt luận văn Lời mở đầu Chương I: Những vấn đề lý luận chung báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Bản chất vai trò hệ thống báo cáo tài 1.1.1 Bản chất hệ thống báo cáo tài 1.1.2 Vai trị hệ thống báo cáo tài 1.1.3 Mục đích hệ thống báo cáo tài 1.2 Hệ thống báo cáo tài Việt Nam qua thời kỳ 1.2.1 7 Nội dung hệ thống báo cáo tài Việt Nam trước năm 1995 1.2.2 Nội dung hệ thống báo cáo tài Việt Nam từ năm 1995 đến 1.2.3 Hệ thống tiêu báo cáo tài sử dụng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.3 21 22 Nội dung chuẩn mực kế toán kinh nghiệm số nước việc lập báo cáo tài 22 1.3.1 Chuẩn mực kế tốn quốc tế 25 1.3.2 Kinh nghiệm số nước việc lập báo cáo tài 28 1.3.3 Sự khác biệt hệ thống báo cáo tài Việt Nam so với chuẩn mực kế toán quốc tế số nước 1.4 32 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua hệ thống báo cáo tài 1.4.1 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 32 1.4.2 Phương pháp kỹ thuật phân tích tài 33 1.4.3 34 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương II: Thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích 49 tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà 2.1 Khái quát chung Tổng Công ty Sông Đà 49 49 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty Sông Đà 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 51 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Tổng công ty Sông Đà 52 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Tổng công ty Sông Đà 2.2 Thực trạng hệ thống báo cáo tài Tổng cơng ty Sơng Đà 53 54 55 2.2.1 Báo cáo tài cơng ty 58 2.2.2 Báo cáo tài văn phịng Tổng cơng ty 60 2.2.3 Báo cáo tài hợp tồn Tổng cơng ty 2.3 Thực trạng phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty Sơng Đà 62 63 2.3.1 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 63 2.3.2 Phân tích tình hình đầu tư cấu kinh doanh 64 2.3.3 Phân tích hiệu sinh lời hoạt động kinh doanh 65 2.4 Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà 2.4.1 Ưu điểm 2.4.2 Tồn nguyên nhân chủ yếu Chương III: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà 65 67 71 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc 71 phân tích tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà 3.2 u cầu nguyên tắc việc hoàn thiện hệ thống báo cáo 72 tài với việc phân tích tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà 72 3.2.1 Yêu cầu việc hoàn thiện hệ thống báo cáo tài Tổng cơng ty Sơng Đà 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện hệ thống báo cáo tài Tổng cơng ty 75 Sơng Đà 3.3 Nội dung hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích 75 tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà 3.3.1 Hồn thiện hệ thống báo cáo tài 3.3.2 75 Sử dụng báo cáo tài phân tích tình hình tài 84 Tổng cơng ty Sơng Đà 89 3.4 Điều kiện thực nội dung hoàn thiện 89 3.4.1 Điều kiện vĩ mô 91 3.4.2 Điều kiện vi mô Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục 93 Sơ đồ 02: Quá trình lập bảng cân đối kế tốn Văn phịng Tổng cơng ty đơn vị phụ thuộc Sơ đồ 03: Quy trình lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Văn phịng Tổng cơng ty đơn vị phụ thuộc Sơ đồ 04: Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Văn phịng Tổng cơng ty đơn vị phụ thuộc Sơ đồ 05: Quy trình lập báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Bảng 01: Một số tiêu kết hoạt động Tổng Công Ty Sông Đà Bảng 02: Phân tích kết cấu tài sản nguồn vốn Bảng 03: Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Bảng 04: Hệ số vịng quay tài sản hệ số quay vòng khoản phải thu Bảng 05: Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản Phụ lục số 01: Hệ thống báo cáo tài hành Việt Nam Phụ lục số 02: Hệ thống Báo cáo tài Tổng cơng ty Sơng Đà Phụ lục số 03: Hệ thống Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Sơng Đà Phụ lục số 04: Hệ thống Báo cáo tài Tổng cơng ty Sơng Đà (Hồn thiện) LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Cùng với tiến trình phát triển hệ thống kế toán Việt Nam, hệ thống báo cáo tài khơng ngừng đổi hoàn thiện cho phù hợp với chuẩn mực chung kế toán quốc tế thu hẹp khác kế toán Việt Nam với chuẩn mực chung vủa kế tốn quốc tế.Tuy nhiên, mơi trường kinh tế xã hội biến động, nhu cầu thông tin nhà quản lý đối tác kinh doanh biến động nên hệ thống báo cáo tài cần thiết phải khơng ngừng đổi hồn thiện cho phù hợp với thơng lệ chuẩn mực quốc tế đáp ứng nhu cầu thông tin người sử dụng đặc biệt Việt Nam thành viên WTO việc cơng khai thơng tin tài giúp cho nhà đầu tư nước định đầu tư lại quan trọng cần thiết Thời gian tới Tổng công ty Sông Đà trở thành Tâp đoàn kinh tế Việt Nam với đóng góp vơ to lớn Tổng công ty đất nước, thông tin tình hình tài Tổng cơng ty nhiều người quan tâm để định đầu tư đắn Để chuẩn bị cho việc trở thành Tập đoàn, từ hệ thống báo cáo tài cần phải rõ ràng, thơng tin cung cấp cho người sử dụng phải xác, dễ hiểu Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Cơng ty Sông Đà - Đề xuất số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tài Tổng Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: hệ thống báo cáo tài Tổng Cơng ty Sơng Đà - Phạm vi nghiên cứu: Lấy số liệu năm 2007 Tổng Công ty số đơn vị thành viên Phương pháp nghiên cứu: - Sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử có kết hợp lý luận khoa học kinh tế với quan điểm Đảng Nhà nước - Sư dụng phương pháp: cân đối, so sánh , đói chiếu, phân tích, tổng hợp, qui nạp , diễn dịch, mơ hình hố… Những đóng góp đề tài Trên sở khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Cơng ty Sơng Đà Từ đề giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Cơng ty Sơng Đà giúp ban lãnh đạo cơng ty có thêm cơng cụ đánh giá tình trạng hoạt động tài Tổng Công ty nhằm thực quản lý sản xuất kinh doanh có hiệu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, phụ lục, luận văn kết cấu theo chương sau: Chương I: Những vấn đề lý luận chung báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương II: Thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng công ty Sông Đà Chương III: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng cơng ty Sông Đà CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất vai trị hệ thống báo cáo tài 1.1.1 Bản chất hệ thống báo cáo tài Trong lý thuyết hạch toán kế toán nêu rõ phương pháp tổng hợp, cân đối kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch tốn Một hình thức biểu cụ thể phương pháp tổng hợp, cân đối kế toán hệ thống bảng tổng hợp cân đối thường gọi báo cáo tài Như vậy, báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Để hiểu thêm chất báo cáo tài xem xét thêm số quan điểm nước xác định chất báo cáo tài Bản chất báo cáo tài Viện kiểm tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ nêu lên sau: Hệ thống báo cáo tài lập nhằm mục đích phục vụ cho việc xem xét, đánh giá định kỳ báo cáo trình hoạt động nhà quản lý, tình hình đầu tư kinh doanh kết đạt kỳ Hệ thống báo cáo tài phản ánh tổng hợp kiện kinh tế phát sinh ghi nhận bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, công bố ghi thuyết minh báo cáo tài sở nguyên tắc kế toán đánh giá, phán xét mang tính chất cá nhân, mà phán xét ngun tắc kế tốn áp dụng có ảnh hưởng chủ yếu đến việc ghi nhận, phân loại trình bày kiện kinh tế phát sinh Những đánh giá, phán xét đắn tùy thuộc vào khả xét đoán trung thực, liêm khiết người lập báo cáo tài nhà quản lý doanh nghiệp, đồng thời phụ thuộc vào tuân thủ với ngun tắc kế tốn có hiệu lực quốc gia Một số quan điểm khác hai tác giả Bryan Carberg Susan Dev Mỹ nêu lên chất báo cáo tài sau: Hệ thống báo cáo tài thiết kế trình bày kết nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiện xảy khứ kênh truyền đạt thông tin hoạt động quản lý với giới bên ngồi Khi có tách biệt chủ sở hữu tài sản người quản lý doanh nghiệp Chủ sở hữu muốn biết tình hình tài cơng ty thơng qua đánh giá thơng tin số liệu báo cáo tài từ nhà quản lý Để có báo cáo tài lập trình bày cách trung thực, khách quan thơng thường dựa vào hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập Cơng ty kiểm tốn độc lập xác nhận tính trung thực khách quan tất khía cạnh trọng yếu khoản mục số liệu trình bày báo cáo tài chính, giúp cho nhà đầu tư người sử dụng thông tin cảm thấy yên tâm đưa định Chính vậy, báo cáo tài lập trình bày phải tuân thủ Luật Công ty quy chế thị trường chứng khốn (nếu cơng ty tham gia niêm yết thị trường chứng khoán) Như vậy, báo cáo tài sản phẩm kế tốn tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm; tình hình kết hoạt động kinh doanh; tình hình kết lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp kỳ kế tốn định 1.1.2.Vai trị hệ thống báo cáo tài Trong điều kiện kinh tế thị trường, thơng tin báo cáo tài khơng phục vụ yêu cầu quản trị nhà quản lý điều hành doanh nghiệp mà chủ yếu đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng bên doanh nghiệp Mỗi đối tượng sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp với mục đích cụ thể khác nhau, nhìn chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu đối tượng sử dụng sau: - Cung cấp tiêu kinh tế, tài cần thiết giúp cho việc nhận biết kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế, tài chủ yếu doanh nghiệp - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, để nhận biết tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình nhu cầu hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Dựa vào báo cáo tài để phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế, tài chính, dự đốn tình hình xu hướng hoạt động doanh nghiệp để từ đề định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất, kinh doanh, kế hoạch đầu tư, dự án sản xuất, kinh doanh cho phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Đối với đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài có ý nghĩa tác dụng cụ thể sau: - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc: báo cáo tài cung cấp thơng tin để doanh nghiệp phân tích, đánh giá tổng hợp thực trạng tiềm tài chính, khả tốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình thực trạng quản lý kinh tế tài chính, để từ hoạch định sách quản lý sử dụng tài sản, sách huy động sử dụng vốn, sách quản lý doanh thu, chi phí sử dụng luồng tiền doanh nghiệp - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm 24- Tài sản thuê (1)- Giá trị tài sản thuê - TSCĐ thuê - Tài sản khác thuê (2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu tươnglai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không huỷ ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống - Trên năm đến năm - Trên năm Cuối năm Đầu năm VI Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: 25- Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Trong đó: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu hợp đồng xây dựng (đối với doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Trong đó: - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất 27- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: - Doanh thu trao đổi sản phẩm hàng hoá - Doanh thu trao đổi dịch vụ Năm Năm trước 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) - Giá vốn hàng hoá bán - Giá vốn thành phẩm bán - Giá vốn dịch vụ cung cấp - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư bán - Chi phí kinh doanh BĐS đầu tư - Hao hụt, mát hàng tồn kho - Các khoản chi phí vượt mức bình thường - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cộng Năm ( ) Năm trước ( ) 29- Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi bán ngoại tệ - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực - Lãi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Năm Năm trước 30- Chi phí tài (Mã số 22) - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Cộng Năm Năm trước Năm Năm trước … … … … 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52) - Chi phí thuế thu nhập hỗn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại - Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 33- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Cộng … … Năm Năm trước … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … Năm Năm trước VII- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính:…………… ) 34- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng Năm Năm trước a- Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài : … … - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ … … phiếu: - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: b Mua lý công ty đơn vị kinh doanh - khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua lý; … … - Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; - Số tiền khoản tương đương tiền thực có công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ … … … … … … c- Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Những thông tin khác: 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thông tin tài khác: 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: 3- Thông tin bên liên quan: 4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận ( theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực số 28 “Báo cáo phận”(2) 5- Thông tin so sánh ( thay đổi thơng tin báo cáo tài niên độ kế toán trước): 6- Thông tin hoạt động liên tục: 7- Những thông tin khác (3) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải khơng đựoc đánh lại thứ tự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho công ty niêm yết (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài Đơn vị báo cáo:…………… Địa chỉ:…………………… Mẫu số B 01a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) Quý năm Tại ngày tháng năm TÀI SẢN a – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100)=110+120+130+140+150 I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền (*) Mã Thuyết số minh Đơn vị tính: Số cuối Số đầu năm quý 100 110 111 Ghi chỳ:(*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tương tự tiêu Bảng cân đối kế toán năm – Mẫu số B01 - DN Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: Địa :………… Mẫu số B 02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) Quý năm Đơn vị tính: CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Quý Năm Năm trước Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (*) Ghi chỳ: (*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tương tự tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm – Mẫu số B02 - DN Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số B 03a – DN Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: ………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) (Theo phương pháp trực tiếp) Quý… năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Số Mã Thuyế t Minh Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa 02 dịch vụ …(*) Ghi chú:(*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm – Mẫu số B03 - DN Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số B 03a – DN Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: ………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) (Theo phương pháp gián tiếp) Quý… năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Số Thuyết minh I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ … (*) Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý Năm Năm trước 01 02 Ghi chỳ: (*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm – Mẫu số B03 - HN Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 4- Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 09a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỌN LỌC Quý năm I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn có ảnh hưởng đến báo cáo tài II Kỳ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán III Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Hình thức kế tốn áp dụng IV Các sách kế tốn áp dụng Doanh nghiệp phải cơng bố việc việc lập báo cáo tài niên độ báo cáo tài năm gần áp dụng sách kế tốn Trường hợp có thay đổi phải mơ tả thay đổi nêu rõ ảnh hưởng thay đổi VI Các kiện giao dịch trọng yếu kỳ kế tốn niên độ Giải thích tính thời vụ tính chu kỳ hoạt động kinh doanh kỳ kế toán niên độ Trình bày tính chất giá trị khoản mục ảnh hưởng đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập luồng tiền coi yếu tố khơng bình thường tính chất, quy mơ tác động chúng Trình bày biến động nguồn vốn chủ sở hữu giá trị luỹ kế tính đến Tính chất giá trị thay đổi ước tính kế tốn báo cáo niên độ trước niên độ kế toán thay đổi ước tính kế toán báo cáo niên độ kế tốn trước, thay đổi có ảnh hưởng trọng yếu đến kỳ kế toán niên độ Trình bày việc phát hành, mua lại hồn trả chứng khốn nợ chứngkhốn vốn Cổ tức trả (tổng số hay cổ phần) cổ phiếu phổ thông cổ phiếu ưu đãi (áp dụng cho cơng ty cổ phần) Trình bày doanh thu kết kinh doanh phận theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý dựa sở phân chia báo cáo phận (áp dụng cho cơng ty niêm yết) Trình bày kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán niên độ chưa phản ánh báo cáo tài niên độ Trình bày thay đổi khoản nợ tiềm tàng tài sản tiềm tàng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm gần 10 Các thông tin khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (3) Danh mục báo cáo tài niên độ (dạng tóm lược) - Bảng cân đối kế tốn niên độ( dạng tóm lược): Mẫu số B 01b –DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tòm lược): Mẫu số B 02b – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 03b – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a – DN Đơn vị báo cáo:…………… Địa chỉ:…………………… MẪU SỐ B 01B– DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng tóm lược) Q năm Tại ngày tháng năm TÀI SẢN Mã số A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 100 110 120 130 140 150 200 210 220 240 250 260 270 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310+ 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Đơn vị tính: Thuyế Số cuối Số đầu t quý năm minh II Nợ dài hạn 330 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác 410 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 440 Lập, ngày tháng năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02b – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng tóm lược) Quý Năm Đơn vị tính: Mã CHỈ TIÊU Số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Người lập biểu (Ký, họ tên) 01 Quý Thuyết Minh Năm Năm trước Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý Năm Năm trước 31 50 60 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: ……………… Địa chỉ: ………………………… Mẫu số B 03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Dạng tóm lược) Quý… năm… Chỉ tiêu Mã Số Thuyết Minh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 7/ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Đơn vị tính: Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quí Năm Năm trước 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc (Thực theo Mẫu số B09a-DN) ... trạng quản lý kinh tế tài chính, để từ hoạch định sách quản lý sử dụng tài sản, sách huy động sử dụng vốn, sách quản lý doanh thu, chi phí sử dụng luồng tiền doanh nghiệp - Đối với đối tượng sử dụng. .. kinh doanh cho phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Đối với đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài có ý nghĩa tác dụng cụ thể sau: - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, Hội. .. sử dụng thơng tin nắm bắt thực trạng tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trên sở đề giải pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh nâng cao hiệu sử dụng
