1 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH K ẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI 2.1. Kế toán chi phí: 2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán: Là doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, khu đô thị Công ty đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật các Khu công nghiệp từ việc rà phá bom mìn, xây dựng hệ thống đường dây điện ngầm, đường thông tin liên lạc, hệ thống cấp thoát nước, san nền … để sau đó bán lại cho các khách hàng có nhu cầu thuê lại đất trong Khu công nghiệp hoặc Công ty đầu tư xây dựng nhà xưởng tiêu chuẩn hoặc nhà xưởng theo yêu cầu của khách hàng để bán hoặc cho khách hàng có nhu cầu thuê lại. Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh. Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán. Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và sổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong tháng theo giá vốn. 1 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 1 2 Chuyờn thc tp Trng H Kinh T Quc Dõn Biu 1.1: CHNG T GHI S Công ty Cổ Phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) CHNG T GHI S S: 68 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 Trớch yu S hiu TK S tin () Ghi chỳ N Cú A B C 1 D Xut kho hng hoỏ 632 156 362.471.523 Xut kho vt t 632 152 923.563.941 Phõn b chi phớ dch v mua ngoi 632 111 22.282.428 Phõn b KH TSC Qỳy 3 632 214 96.345.000 Lng nhõn viờn trc tip T7- T8-T9 632 334 96.000.000 Cng 1.500.662.892 Kốm theo: 01 chng t gc Ngi lp (Ký, h tờn) Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 K toỏn trng (Ký, h tờn) Biu 1.2: S NG Kí CHNG T GHI S 2 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 2 3 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 …… …… ……… ……… ……. ……… 68 30/9 1.500.662.892 71 30/9 111.679.655 69 30/9 338.442.551 72 30/9 203.269.318 70 30/9 267.219.354 73 30/9 666.432.159 …. …. ……… …. …… …………… - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: 01/01/2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 3 4 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Kế toán vào Sổ Cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán như sau: Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Năm 2007 4 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 4 5 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Tài khoản Giá vốn hàng bán - Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 12. - Ngày mở sổ: 01/01/2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.1.2. Kế toán chi phí bán hàng Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán ra trong tháng. Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội không nhiều do đặc thù của Công ty là kinh doanh 5 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ tài khoản Số hiệu Ngày tháng Tổng số tiền 632 A B C D E 1 2 - Số dư đầu kỳ - PS trong kỳ … … …… 30/9 … 30/9 Xuất kho hàng hoá 156 362.471.523 30/9 30/9 Xuất kho vật tư 152 923.563.941 30/9 30/9 Phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài 111 22.282.428 …. … … ……. …. …… …… - Cộng số PS trong kỳ … 6.549.321.699 6.549.321.699 - Ghi có TK …. 6.549.321.699 6.549.321.699 - Số dư cuối kỳ 6.549.321.699 5 6 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân của Công ty là cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, đô thị và nhà xưởng tiêu chuẩn. Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo trên báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đối với cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác. Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641. Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái TK 641 vào cuối tháng. Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối tháng. Ví dụ: 25/09/2007, Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 12.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 000056 ngày 25/09/2007đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên bao gồm thuế GTGT. Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau: Biểu 1.4: CHỨNG TỪ GHI SỔ 6 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 6 7 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 77 Ngày 25 tháng 09 năm 2007 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng theo Hóa đơn số 000056 ngày 25/09/2007 641 111 10.909.090 Cộng 10.909.090 Kèm theo: 01 chứng từ gốc 7 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 Người lập (Ký, họ tên) Ngày 25 tháng 09 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 7 8 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.5: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 … … … 77 25/9 10.909.090 78 26/9 15.000.000 …. … … - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 8 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) 8 9 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: 01/01/2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 1.6: Sæ chi tiÕt TK 641 9 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 9 10 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Sæ chi tiÕt TK 641 Đối tượng: KCN Phúc Điền Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ghi chú Số NT Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 G Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … 25/9 77 25/9 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng 111 10.909.090 10.909.090 … … … Tồn cuối kỳ 120.000.000 10 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 10 [...]... Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 18 Chuyờn thc tp 18 Trng H Kinh T Quc Dõn Ngi ghi s (K , h tờn) Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 Giỏm c (K , h tờn, úng du) K toỏn trng (K , h tờn) Biu 1.11: S CHI TIT TK 6421 Công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội Mu s: S38-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) Sổ chi tiết TK 6421 NT ghi s A Ti khon: Chi phớ qun lý doanh nghip Loi tin:... (cha cú thu) thu c trong k k toỏn, phỏt sinh t hot ng sn xut, kinh doanh thụng thng ca doanh nghip, gúp phn lm tng ngun vn ch s hu ca doanh nghip Do c im sn xut kinh doanh ca Cụng ty l kinh doanh c s h tng cỏc Khu cụng nghip, khu ụ th c im ca quy trỡnh u t ó c quy nh trc nờn doanh thu ca Cụng ty c ghi nhn theo nguyờn tc: - Doanh thu bỏn hng c phõn b hng nm t ti khon doanh thu nhn trc Do ú khi doanh nghip... xỏc nh kt qu kinh doanh nh sau (TK 641 khụng cú s d cui k) Biu 1.8: Sổ cái Công ty Cổ Phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02c1-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) Sổ cái Nm: 2007 Tờn ti khon: Chi phớ bỏn hng S hiu: TK 641 NT ghi sổ A Diễn giải Chng t Ngy Số thang B C D Số tiền TK ĐƯ Nợ Có E 1 2 Ghi chú G Phỏt sinh trong k 30/9 77 30/9 Chi phớ bỏn hng... dấu) K toán trởng (K , họ tên) Biu 1.22: S CHI TIT TI KHON 3331 Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) S CHI TIT TI KHON 3331 Nm 2007 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu 2 Ngày tháng ghi sổ 3 Diễn giải 4 D đầu k Thu 0044401 03/7/2007 GTGT đầu ra Thu 0044404 03/7/2007 GTGT đầu ra - - Doanh. .. Trớch yu N Cú B C 511 911 A Kt chuyn doanh thu thun Cng 34 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang S tin () Ghi chỳ 1 D 13.792.738.616 13.792.738.616 Lp: K toỏn A4 35 Chuyờn thc tp 35 Trng H Kinh T Quc Dõn K m theo: 01 chng t gc Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 K toỏn trng (K , h tờn) Ngi lp (K , h tờn) Biu 1.21: S CHI TIT BN HNG Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC... hiu TK S tin Ghi chỳ 1 D N Cú B C Chi lng thỏng 09/2007 642 111 100.000.000 Phõn b khu hao TSC 642 214 30.375.000 A Cng K m theo: 01 chng t gc Ngi lp (K , h tờn) 130.375.000 Ngy 28 thỏng 09 nm 2007 K toỏn trng (K , h tờn) Biu 1.10: S NG K CHNG T GHI S 15 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 16 Chuyờn thc tp 16 Trng H Kinh T Quc Dõn Công ty Cổ Phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội. .. 2007 K toỏn trng (K , h tờn) Ngi lp (K , h tờn) Biu 1.18: CHNG T GHI S Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) CHNG T GHI S S: 85 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 S hiu TK Trớch yu S tin () Ghi chỳ 1 D N Cú B C Doanh thu bỏn hng 111 511 1.700.000 Thu GTGT 111 3331 170.000 Doanh thu bỏn hng 111 511 2.060.000 Thu GTGT... Giỏm c (K , h tờn, úng du) Cụng ty khụng phõn b chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý cho s hng xut bỏn trong k m cn c vo s liu trờn s cỏi TK642 kt chuyn thng luụn sang bờn N TK 911 lp bỏo cỏo kt qu kinh doanh cui k 2.2 K toỏn doanh thu bỏn hng 23 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 24 Chuyờn thc tp 24 Trng H Kinh T Quc Dõn * Khỏi nim: Doanh thu bỏn hng l tng giỏ tr cỏc li ớch kinh t ca doanh nghip... gc 20 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 21 Chuyờn thc tp 21 Trng H Kinh T Quc Dõn Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 Ngi lp (K , h tờn) 21 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang K toỏn trng (K , h tờn) Lp: K toỏn A4 22 Chuyờn thc tp 22 Trng H Kinh T Quc Dõn S liu Chng t ghi s 83 ghi vo s cỏi TK 642 nh sau: Biu 1.13: Sổ cái Công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội Mu s: S02c1-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC... Lp: K toỏn A4 34 Chuyờn thc tp 34 Trng H Kinh T Quc Dõn K m theo: 01 chng t gc Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 K toỏn trng (K , h tờn) Ngi lp (K , h tờn) Biu 1.20: CHNG T GHI S Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) CHNG T GHI S S: 87 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 n v tớnh: ng S hiu TK Trớch yu N Cú B C 511 911 A Kt chuyn . thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân THỰC TRẠNG K TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH K ẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ. vào TK911 phục vụ cho việc lập báo cáo k t quả kinh doanh cuối tháng. Ví dụ: 25/09/2007, Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội