Chương II Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu tư Xây dựng Số 2 Hà Nội 1. Tình hình hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty a. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất chính là nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí. Do đó đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp của Công ty là các công trình, hạng mục công trình xây lắp. Phương pháp hạch toán tập hợp chi phí của Công ty là hạch toán cho từng công trình, hạng mục công trình, từng hợp đồng, chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán vào công trình đó, còn các chi phí gián tiếp phát sinh cho nhiều công trình thì cuối tháng hoặc quý kế toán tổng hợp và phân bổ chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình. Mỗi công trình kể từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao đều được mở riêng các sổ chi tiết chi phí sản xuất tại các xí nghiệp sau đó được tổng hợp lại trên phòng tài chính kế toán của Công ty. b. Nội dung và trình tự hạch toán chi phí sản xuất * Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của các vật liệu chính, vật liệu phụ, vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc… cần thiết để sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, khoản này chiếm tỷ lệ cao trong giá thành công trình, hạng mục công trình, khoảng 80% giá thành công trình. Nguyên vật liệu được sử dụng trực tiếp cho quá trình thi công bao gồm nhiều chủng loại với nhiều tính năng và công dụng khác nhau xi măng, cát vàng, đá răm, đá hộc, vôi, thép các loại Fi6, Fi8, Fi10 … Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được Công ty hạch toán trên tài khoản 621, tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo giá thực tế mua vào. Đối với công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên và thông qua tài khoản 152 để hạch toán. Đối với các công trình thi công ở xa, do có hạn chế về kho bãi lưu trữ nên nguyên vật liệu phát sinh ở mỗi công trình, hạng mục công trình được nhân viên chịu trách nhiệm thu mua mua ngay tại nơi phát sinh dựa trên cơ sở các định mức đã được đề ra cho từng giai đoạn thi công công trình. Điều này giúp cho việc đáp ứng nguyên vật liệu cần thiết cho công trình được kịp thời đồng thời gảim được chi phí vận chuyển, bảo quản so với việc xuất nguyên vật liệu từ chính kho của Công ty đến tận chân công trình. Trên cơ sở các định mức đề ra cho từng giai đoạn thi công, đội trưởng hoặc người chịu trách nhiệm chính của công trình viết giấy đề nghị tam ứng trình lên giám đốc xí nghiệp sau khi giám đốc ký duyệt xuống phòng kế toán của xí nghiệp để nhận tièn tạm ứng rồi giao cho nhân chịu trách nhiệm thu mua nguyên vật liệu, sau đó viết giấy đề nghị thanh toán chuyển lên phòng tài chính kế toán của Công ty hoặc đề nghị hoàn ứng có kèm theo hoá đơn GTGT ( mẫu số 101) Để thuận tiện cho công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng, quản lý nguyên vật liệu trực tiếp có được sử dụng hợp lý và đúng với khối lượng công trình cần hay không thì nguyên vật liệu trực tiếp sau khi được mua về ngoài việc tính thẳng vào chi phí công trình, nó còn phải được theo dõi thông qua các chứng từ như phiếu xuất kho (mẫu số 102), phiếu nhập kho (mẫu số 103), bảng kê chi tiết xuất kho (mẫu số 104), bảng kê chi tiết nhập kho (mẫ số 105). Sau khi nghiệm thu công trình, kế toán của xí nghiệp lập bảng kê hoàn ứng mua vật tư ( mẫu số 106), rồi cùng với giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, viết giấy đề nghị hoàn ứng ( mẫu số 107) mang lên phòng Tài chính - Kế toán của Công ty xin hoàn ứng. Sau khi phó phòng chịu trách nhiệm theo dõi chi phí- giá thành trên phòng Kế toán – Tài chính của Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ trên sẽ tiến hành vào bảng kê hoàn ứng thời điểm rồi vào Nhật Ký Chung (mẫu số 108) và Sổ chi tiết tài khoản 152 ( Mẫu số 109), Sổ chi tiết tài khoản 621 ( mẫu số 110) cho từng công trình, Sổ chi tiết tài khoản 621 cho tất cả các công trình trong quý. Sau đó từ các chứng từ gốc, nhật ký chung, sổ chi tiết ghi Sổ cái tài khoản 621. Mẫu 101: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho khách hàng Số: 67390 Ngày1 tháng 7 năm 2005 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần đầu tư XD và TM Tín Phát Địa chỉ : Điện thoại: MS: Người mua hàng: Đơn vị: Công ty Đầu tư Xây dựng Số 2 Hà Nội Địa chỉ: 324 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MS: 0128365234 ST T Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Xi măng Tấn 100 734 000 734 000 000 2 Thép F10 Tấn 20 5 000 000 100 000 000 Tổng tiền hàng 834 000 000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 83 400 000 Tổng cộng tiền thanh toán : 917 400 000 Số tiền viết bằng chữ : Chín trăm mười bảy triệu bốn trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Mẫu số 102: Đơn vị: Số: 15 Địa chỉ: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 5 tháng 7 năm 2005 Họ và tên người nhận : Phan Minh Tuấn Nơi nhận : XN 201 Lý do xuất kho : Xuất vật tư công trình NVHQ Tây Hồ Xuất tại kho : XL01 ST T Tên nhãn hàng hoá quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đon vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Cát vàng Tấn 15 15 2 Xi măng Tấn 25 25 Tổng cộng Phụ trách bộ Phụ trách Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị phận sử dụng cung tiêu Mẫu số 103: Đơn vị: Số: 12 Địa chỉ: PHIẾU NHẬP KHO Ngày 2 tháng 7 năm 2005 Họ và tên người giao hàng : Nguyễn Giang Hải Theo hoá đơn số 17 A ngày 1 tháng 7 năm 2005 Nhập tại kho : XL01 ST T Tên nhãn hàng hoá quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đon vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép F10 Tấn 20 20 2 Xi măng Tấn 50 50 Tổng cộng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị Mẫu 104: BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT KHO Phiếu xuất Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Số Ngày 1 5/7/05 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 25 Cát vàng Tấn 15 2 7/7/05 Thép Fi6 Tấn 12 Thép Fi 8 Tấn 10 . . Mẫu 105: BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP KHO Phiếu nhập Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Số Ngày 1 2/7/05 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 50 Thép Fi 10 Tấn 20 2 3/7/05 Thép Fi 6 Tấn 15 Cát vàng Tấn 20 . . Mẫu 106: BẢNG KÊ HOÀN ỨNG VẬT TƯ Xí nghiệp xây láp 201 Chứng từ Nội dung Ghi Có TK 141 Ghi Nợ các tài khoản Số Ngày TK 621 TK 133 SL TT 67390 1/7/05 Xi măng 807 000 000 100 tấn 734 000 000 73 400 000 Thép Fi10 110 000 000 20 tấn 100 000 000 10 000 000 . . . . Tổng cộng Mẫu số 107: GIẤY ĐỀ NGHỊ HOÀN ỨNG Kính gửi ban lãnh đạo Công ty Đầu tư Xây Dựng Số 2 Hà Nội Tên tôi là : Bộ phận công tác: Xí nghiệp xây lắp 201 Đề nghi hoàn ứng số tièn sau: 1. Số tiền vay Đơn vị tính: VNĐ Số lần Phiếu chi Nội dung Số tiền Ghi chú Số Ngày Lần 1 Tạm ứng thi công Còn phải hoàn ứng 1 750 000 000 Tổng cộng 1 750 000 000 2. Số tiền hoàn vay Số lần Phiếu chi Nội dung Số tiền Ghi chú Số Ngày Lần 1 Hoàn vay mua vật tư thi công CTNVH 632 000 000 Tổng cộng 632 000 000 3. Số chênh lệch : Số tiền chi quá so với tạm ứng (2 – 1) Số tiền thiếu so với tạm ứng (1 – 2) Bằng chữ : . Hà Nội, ngày 31 tháng10 năm Giám đốc Công ty Kế toán trưởng Người đề nghị Mẫu số 108: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tiền mặt Việt Nam 1111 700 000 000 Phải trả nội bộ 336 700 000 000 CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HN XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 201 Tạm ứng 141 350 000 000 Tiền mặt Việt Nam 1111 350 000 000 Phải trả công nhân viên 334 200 000 000 Tiền mặt Việt Nam 1111 200 000 000 Tiền mặt Việt Nam 1111 50 427 000 Phải trả nội bộ 336 50 427 000 Tiền mặt Việt Nam 1111 154 249 000 Thế chấp ký cược, ký quỹ ngắn hạn 144 154 249 000 Tiền mặt Việt Nam 1111 4 215 000 Doanh thu hoạt động tài chính 515 4 215 000 Phải trả cho người bán 331 54 000 000 Tiền mặt Việt Nam 1111 54 000 000 Nguyên liệu, vật liệu chính 1521 3 633 000 Tạm ứng 141 3 633 000 Phải trả cho người bán 331 Thuế GTGT được khấu trừ của HH,DV 1331 Nguyên liệu, vật liệu chính 1521 Chi phí NVLTT 621 436 752 545 Nguyên liệu, vật liệu chính 1521 436 752 545 Tạm ứng 141 44 732 000 Thuế GTGT được khấu trừ của HH, DV 1331 4 066 545 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 40 665 455 Chi phí máy thi công 6231 11 320 000 Phải trả nội bộ 336 11 320 000 Chi phí trả trước 1421 799 280 Chi phí công cụ dụng cụ 6273 799 280 Phải trả nội bộ 336 20 341 492 Bảo hiểm xã hội 3383 17 867 217 Bảo hiểm y tế 3384 2 474 275 Chi phí SXKD dở dang 154 676 246 770 Chi phí NVLTT 621 676 246 770 Chi phí SXKD dở dang 154 9 450 000 Chi phí nhân công trực tiếp 622 9 450 000 Chi phí SXKD dở dang 154 11 320 000 Chi phí máy thi công 6231 11 320 000 Doanh thu hoạt động tài chính 515 4 215 000 Xác định kết quả kinh doanh 911 4 215 000 Lãi năm nay 4212 - 4 215 000 Xác định kết quả kinh doanh 911 - 4 215 000 Mẫu số 109: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 152 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/7/05 PN 1/7 Cty cổ phần Đtư XD và TM Tín Phát Nhập chịu tiền vật tư CT NVH Quận Tây Hồ 331 23 545 455 31/7/05 PN 5/7 Công ty TNHH TM Minh Phương Nhập chịu tiền vật tư CT NVH Quận Tây Hồ 331 147 115 259 31/7/05 PN Phan Minh Thanh toán tạm ứng trả 141 3 633 CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HN XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 201 [...]... Tổng cộng Giá trị 521 356 8 92 235 498 845 875 487 738 734 28 3 847 2 366 627 322 * Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: TK 621 TK 154 TK 6 32 K/c CP NVLTT TK 622 K/c Giá thành SPXL K/c CP NCTT TK 623 K/c CP SDMTC TK 627 K/c CP SXC 2 Tính giá thành sản phẩm xây lắp a Đối tư ng tính giá thành sản phẩm xây lắp : Đối tư ng tính giá thành sản phẩm xây lắp thông thường phải... 378 29 3 5 29 7 463500 2 366 627 322 4 387 21 4 471 Hồ Tân Thịnh 2 1 02 620 151 9 153 368 148 2 566 627 322 8 688 360 977 Tổng cộng 38 574 367 457 35 374 587 364 37 28 3 348 366 36 665 570 455 III Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lăp tai Công ty Đầu tư Xây dựng Số 2 Hà Nội 1 Đánh giá khái quát về phương pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản. .. kỳ - Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ Căn cứ vào kết quả tập hợp chi phí và xác định chi phí dở dang cuối quý, kế toán lập thẻ tính giá thành sản phẩm xây lắp cho từng công trình, hạng mục công trình và báo cáo giá thành xây lắp cho toàn Công ty cuối quý 4 năm 20 05 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Quý 4 năm 20 05 Tên Công trình : Tân thịnh KM Chi phí Giá trị SPDD Tổng Chi phí Giá trị SPDD Giá thành 1.CPNVLTT... kế toán được thuận lợi Thư sáu là về công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Đánh giá đúng tầm quan trọng của phần hành kế toán này, Công ty đã lựa chọn đối tư ng hạch toán chi phí sản xuất là từng công trinh, hạng mục công trình cho từng kỳ rõ ràng, đồng thời phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cũng được xác định phù hợp với đối tư ng tập hợp chi phí. .. cho công tác tập hợp chi phí, tính giá thành được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp Chính vì vậy đối tư ng tính giá thành tại Công ty được xác định dựa trên cơ sở đối tư ng tập hợp chi phí sản xuất Do đó đối tư ng tính giá thành tại Công ty chính là đối tư ng tập hợp chi phí và tính cho từng công trình, hạng mục công trình b Kỳ tính giá thành. .. công, chi phí sản xuất chung,làm ảnh hưởng tới cơ cấu chi phí sản xuất, qua đó ảnh hưởng tới việc phân tích chi phi, tính giá thành Cách hạch toán chi phí nhân công trực tiếp thi công công trình, Công ty không phản ánh qua tài khoản 334 mà tính ngay vào chi phí công trình tria với chuẩn mực kế toán - Đối với chi phí SDMTC Công ty không hạch toán chi phí điều khiển máy thi công vào TK 623 làm giảm chi. .. sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu tư Xây dựng Số 2 Hầ Nội a Về Ưu điểm: Công ty Đầu tư Xây dựng Số 2 Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nước xếp hạng một, trong suốt quá trình hình thành và phát triển, với năng lực tài chính, lực lượng chuyên môn kỹ thuật và công nhân có tay nghề cao ,Công ty đã đạt được nhiều thành tựu to lớn, các công trình mà công ty đã và đang thi công đều được các chủ đầu tư đánh giá. .. 622 (Mẫu số 20 6) Mẫu số 20 1: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc SỐ 15/HĐKT Quảng Ninh, ngày 15 tháng 2 năm 20 05 HỢP ĐỒNG THUÊ MƯỚN NHÂN CÔNG Tên công trình : Khách sạn Bình Minh Căn cứ vào nhu cầu nhân công của Công ty Đầu tư Xây dựng Hà Nội thuộc Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội Chúng tôi... phận gián tiếp Điều này làm giảm chi phí SXC, làm thay đổi cơ cấu chi phí sản xuất, ảnh hưởng đến việc phân tích và đưa ra các quyết định tài chính của các nhà quản lý Công ty 2 Phương hướng hoàn thiên công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty *Về Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty có thể mở chi tiết cho các tài khoản như sau để thuận lợi cho việc hạch toán chi. .. định giá thành một cách nhanh chóng, chính xác thìe ngoài việc xác định đúng đối tư ng tính giá thành, kỳ tính giá thành thì còn cần phải lựa chọn phương pháp tính giá thành phù hợp Xuất phát từ yêu cầu đó, Công ty đã lựa chọn phương pháp tính giá thành giản đơn cho từng công trình, hạng mục công trình theo từng quý cụ thể như sau: Giá thành sản phẩm xây lắp = Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ + Chi phí SX