Chương I TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN CuuDuongThanCong.com FBA - FTU https://fb.com/tailieudientucntt Mục tiêu môn học  Trang bị kiến thức kiểm toán  Trang bị kiến thức đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực kiểm toán  Trang bị phương pháp kỹ thuật mà kiểm toán viên sử dụng  Nắm quy trình kiểm tốn CuuDuongThanCong.com FBA - FTU https://fb.com/tailieudientucntt Nội dung môn học Chương I Tổng quan kiểm toán Chương II Một số khái niệm kiểm tốn Chương III Quy trình kiểm tốn Chương IV Phương pháp kỹ thuật kiểm toán CuuDuongThanCong.com FBA - FTU https://fb.com/tailieudientucntt Phương pháp  Nghiên cứu trước tài liệu  Nghe giảng lớp  Làm tập  Thuyết trình/ tiểu luận CuuDuongThanCong.com FBA - FTU https://fb.com/tailieudientucntt Tài liệu tham khảo  Giáo trình kiểm tốn – Học viện Tài chính, NXB Tài năm 2008 Luật Kiểm toán Nhà nước  Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam CuuDuongThanCong.com FBA - FTU https://fb.com/tailieudientucntt I Bản chất chức Kiểm toán Bản chất kiểm toán 1.1 Các quan điểm kiểm toán 1.2 Kết luận chất kiểm toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.1 Các quan điểm Kiểm toán a Quan điểm 1: Kiểm toán kiểm tra kế toán Khái niệm: Kiểm toán hoạt động kiểm tra độ tin cậy thông tin kế tốn cung cấp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt • Chức năng: kiểm tra/ xác minh • Đối tượng: đối tượng phản ánh kế tốn • Chủ thể: kế tốn viên • Khách thể: đơn vị có hoạt động kế tốn • Cơ sở thực hiện: nguyên tắc chế độ kế toán Nhận xét: Quan điểm phù hợp với kinh tế kế hoạch hoá tập trung CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt b Quan điểm 2: Kiểm toán kiểm toán tài Khái niệm: Kiểm tốn hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài thực thể kinh tế thực kiểm toán viên độc lập dựa sở hệ thống pháp lý có hiệu lực CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt • Chức năng: xác minh bày tỏ ý kiến • Đối tượng: Các Bảng khai tài – Các Báo cáo tài – Bảng khai tài khác theo luật định • Chủ thể: Kiểm tốn viên độc lập – Tính độc lập – Năng lực chuyên môn – Tư cách pháp lý – Phẩm chất đạo đức CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BCKT từ chối • Điều kiện lập - Phạm vi kiểm toán bị giới hạn quan trọng việc thiếu thông tin ảnh hưởng liên quan đến số lượng lớn khoản mục BCTC CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BCKT Báo cáo tài 2.2.4 BCKT dạng trái ngược (adverse) • Khái niệm “đưa trường hợp vấn đề không thống với Giám đốc quan trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục đến mức độ mà kiểm toán viên cho ý kiến chấp nhận phần chưa đủ để thể tính chất mức độ sai sót trọng yếu báo cáo tài chính” CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BCKT từ chối • Điều kiện lập: - KTV không thống vấn đề với Giám đốc đơn vị vấn đề quan trọng liên quan đến lượng lớn khoản mục BCTC CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt VI Cơ sở pháp lý cho hoạt động KT Luật kiểm toán Nhà nước - Luật kiểm tốn Nhà nước (có hiệu lực 1/1/2006) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bao gồm: - 38 Chuẩn mực thực hành kiểm toán - Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Các văn pháp quy khác - Quy chế kiểm toán độc lập - NĐ 07/CP Chính Phủ ban hành 19/1/1994 - Nghị định 105/2004/NĐ-CP Chính Phủ ban hành ngày 30/3/2004 Nghị định 30/2009/NĐ- CP ban hành 30/9/2009 sửa đổi, bổ sung NĐ 105/2004/NĐ-CP - Quy chế kiểm toán nội áp dụng DN Nhà nước theo Quyết định 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt V Quá trình phát triển ý nghĩa kiểm tốn Q trình phát triển 1.1 Kiểm tốn giới • Kiểm tốn – Auditing  Auditus – Nghe • La Mã cổ đại: xuất nhu cầu kiểm tra độc lập  Kiểm tốn đời • TK III BC: chủ yếu thơng tin tài • Thế kỷ XVI: kế tốn đối chiếu đời  kiểm tốn • Năm 1929, 1931: kiểm toán quay trở lại CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt • Tại Mỹ, năm 1934: Uỷ ban kiểm tra chứng khốn SEC (Securities Exchange Commision) • Mẫu Báo cáo kiểm tốn tài chính: Trường đào tạo kế tốn viên cơng chứng Mỹ AICPA (American Institue of Certify Public Accountant) • Năm 1941: Viện kiểm toán viên nội Hoa Kỳ IIA (Institue of Internal Auditors) • Năm 1950: Văn phịng Tổng kế tốn trưởng GAO Mỹ (General Accounting Office) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Q trình phát triển 1.2 Kiểm tốn VN • Năm 1991: cơng ty kiểm tốn độc lập – Cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO (Vietnam Auditing Company) – Công ty dịch vụ tư vấn kế toán kiểm toán AASC (Auditing & Accounting Financial Consultancy Service Company) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt • 1992: Các Cơng ty kiểm tốn nước ngồi tham gia bắt đầu tham gia vào thị trường kiểm tốn Việt Nam • T3/2007: 126 cơng ty kiểm tốn độc lập • Năm 1994: Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Việt Nam (State Audit of Vietnam) thành lập • Năm 1997: Bộ Tài ban hành “Quy chế hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước” CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt • 1994: Thành lập Hội kế toán, kiểm toán Việt Nam VAA (Vietnam Asociation of Accountants and Auditors) • VAA thành viên Liên đồn kế tốn ASEAN AFA (ASEAN Federation of Accountants) Liên đồn kế tốn quốc tế IFAC (The Internatinal Federation of Accountants) • Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam thành viên Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institution) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Vai trị kiểm tốn khoảng cách kỳ vọng xã hội Vai trị kiểm tốn: - Đối với đơn vị kiểm tốn: • Tạo niềm tin cho người quan tâm tới tình hình tài đơn vị • Góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài • Góp phần nâng cao hiệu lực quản lý – Đối với người sử dụng báo cáo tài chính: CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt - Đối với tồn kinh tế: • Tạo tài minh bạch cơng cho tất thành phần kinh tế • Giảm chi phí thời gian chung cho xã hội việc thẩm tra thơng tin tài • Thúc đẩy tiến trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực quốc tế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Khoảng cách kỳ vọng Khoảng cách kì vọng: (expectation gap): Là khoảng cách cơng việc KTV, có tuân thủ theo chuẩn mực quy định, với kỳ vọng người sử dụng kết kết tốn cơng việc KTV CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kỳ vọng người sử dụng kết kiểm tốn: - KTV phải có trách nhiệm chủ yếu BCTC kiểm toán - KTV phải đảm bảo BCTC mức xác - KTV phải thực kiểm tra 100% - KTV phải đưa cảnh báo tất rủi ro xảy DN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt • Các yếu tố khoảng cách kỳ vọng? • Làm để: Rút ngắn khoảng cách kỳ vọng? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.1 Các quan điểm Kiểm toán a Quan điểm 1: Kiểm toán kiểm tra kế toán Khái niệm: Kiểm toán hoạt động kiểm tra độ tin cậy thơng tin kế tốn cung cấp CuuDuongThanCong.com... Kết thúc kiểm toán: phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý • Cơ sở pháp lý: văn pháp quy có liên quan • Khách thể: phận, chương trình, dự án tồn đơn vị kiểm tốn • Tính chất pháp lý kiểm toán: phụ... vấn đơn vị kiểm toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt II Phân loại Kiểm toán Phân loại theo đối tượng kiểm toán Phân loại theo máy tổ chức Kiểm toán (chủ thể kiểm toán) CuuDuongThanCong.com