PHẦN III TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI XNDPTW2 I. KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU 1. Kế toán nguyên vật liệu a. Hệ thống chứng từ Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu khi về đến xí nghiệp phải làm thủ tục kiểm nhận, nhập kho. Đặc biệt với thuốc là sản phẩm có liên quan, ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ, tính mạng của con người. Do vậy đòi hỏi nguyên vật liệu trước khi nhập kho đều phải qua khâu kiểm tra về chất lượng, quy cách, . nghiêm ngặt và ghi vào phiếu kiểm nghiệm vật tư Dựa trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng cung ứng lập phiếu nhập kho thành 2 liên có đầy đủ thông tin, chữ kí của những người có liên quan như : thủ kho, người nhận, người phụ trách phòng cung ứng Sau đó một liên thủ kho giữ để vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế toán nguyên vật liệu vào sổ kế toán. Một liên chuyển cho phòng tiếp liệu làm bảng kê thanh toán sau đó cuối tháng chuyển cho kế toán thanh toán. Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nguyên vật liệu nhập kho ghi sổ thực nhập Với nguyên vật liệu thuê ngoài, chế biến nhập kho: Khi nhập kho căn cứ vào các chứng từ, bộ phận cung ứng lập “ Phiếu nhập vật tư thuê ngoài chế biến” Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật tư theo các kho. Kho NVL chính, kho phụ liệu, kho bao bì, kho cơ khí, kho xăng dầu Để sử dụng NVL hợp lý và có hiệu quả, hàng tháng phòng kế hoạch cung ứng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu NVL để lập định mức cho từng phân xưởng, phòng ban. Phòng kế hoạch lập “Phiếu lĩnh vật tư hạn mức làm 2 liên và ghi số hạn mức vật tư được lĩnh, một liên giữ lại, một liên 1 giao cho phân xưởng sử dụng. Khi thực hiện lĩnh vật tư phân xưởng đem phiếu xuống kho, thủ kho ghi số NVL thực xuất trong kì và kí Cuối tháng hoặc khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của phân xưởng lĩnh tính ra tổng số NVL đã xuất và số hạn mức còn lại cuối tháng rồi kí vào 2 liên sau đó trả một liên cho phaan xưởng lĩnh để lập báo cáo sử dụng NVL, một liên chuyển cho kế toán NVL để làm căn cứ ghi sổ Đối với một số NVL mà nhu cầu sử dụng không cao khi phát sinh nhu cầu thủ kho lập “ Phiếu xuất vật tư” làm 2 liên, một giao cho người lĩnh vật tư, một thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán NVL làm căn cứ ghi sổ b, Các tài khoản sử dụng TK1521 : NVL chính TK1522 : NVL phụ TK1523 : Nhiên liệu TK1524 : Phụ tùng TK1525 : Vật liệu cho XDCB TK1527 : Bao bì TK153 : Vật rẻ tiền mau hỏng Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác như : TK331, TK 133, TK621, 627 . c, Hạch toán chi tiết NVL XNDPTW2 hạch toán chi tiết NVL được thực hiện theo phương pháp thẻ song song, trình tự tiến hành như sau: - Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi chi tiết cho từng loại NVL và chỉ theo dõi về mặt số lượng. Hàng ngày, khi NVL mua về thì tiến hành công tác kế toán nhập kho ( cho những NVL kiểm tra đã đủ tiêu chuẩn). Thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL, ghi sổ thực nhập, thực xuất vào các thẻ có liên quan và tính ra số tồn. Định kì sau khi đã ghi chép đầy đủ thủ tục, thủ kho chuyển chứng từ nhập, xuất giao cho kế toán NVL 2 - Tại phòng kế toán: Sau khi nhận được chứng từ của thủ kho, kế toán NVL sé phân loại phiếu nhập, phiếu xuất riêng + Đối với phiếu nhập : Kế toán NVL tiến hành ghi sổ chi tiết NVL theo giá thực tế ghi trên hoá đơn, theo dõi cả về số lượng và gía trị NVL nhập kho. Sổ chi tiết này theo dõi riêng cho từng kho, mỗi kho một quyển sổ và mỗi loại được theo dõi trên một trang sổ riêng. Trên sổ chi tiét vật tư kế toán ghi số lượng và giá trị sau mỗi lần nhập trong tháng. Còn với lần xuất chỉ ghi số lượng. Đến cuối tháng, tính giá bình quân cả kì dự trữ và tính tồn kho NVL cuối tháng. Khi cộng sổ chi tiết tính ra số nhập, xuất, tồn từng loại NVL đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó vào bảng tổng hợp nhập vật tư thưo từng tháng và phản ánh số lượng và giá trị NVL nhập kho theo giá ghi trên hoá đơn + Đối với phiếu xuất kho, kế toán NVL dựa trên phiếu xuất kho để ghi số lượng và giá vật liệu vào sổ chi tiễtuất vạt tư theo giá bình quân cả kì dự trữ vào cuối tháng, số lượng NVL xuất kho trên sổ chi tiết vào đầu kì hoặ hàng tháng sé đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó lập “ Bảng kê xuất vật tư “ trong tháng treo từng loại NVL. Cuối tháng, trên cơ sở tổng hợp nhập và bảng kê xuất vật tư, kế toán vào sổ số dư ở XNDPTW2 (Sổ số dư thực chất là tài khoản chữ T chi tiết cho từng loại NVL để phản ánh tổng hợp giá trị NVL nhập và phân bổ cho từng đối tượng chứ không phải là sổ số dư theo mẫu quy định của Bộ tài chính) 3 Sơ đồ 7: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL tại XNDPTW2 Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kì : Kiểm tra, đối chiếu d, Hạch toán tổng hợp Xí nghiệp áp dụng công tác kế toán theo hình thức Nhật kí- Chứng từ. Trình tự ghi sổ của kế toán NVL được thực hiện như sau : 4 Thẻ kho Phiếu nhập kho PHIẾU Sổ chi tiết vật tư SỔ TỔNG Bảng kê xuất kho Sổ số dư Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán NVL theo hình thức NK-CT Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kì : Đối chiếu 2. Kế toán tiền lương a, Hệ thống chứng từ sử dụng - bảng chấm công - bảng thanh toán tiền lương - phiếu nghỉ hưởng BHXH - bảng thanh toán BHXH - bảng thanh toán tiền thưởng 5 Chứng từ gốc Sổ chi tiết thanh toán với người bán NKCT số 5 Sổ chi tiết vật tư Sổ tổng hợp nhập bảng kế xuất Sổ số dư Bảng kê số 4,5,6 NKCT số 1,2,4,8,10 NKCT số 7 Sổ cái TK 152 Báơ cáo tài chính - phiếu báo làm thêm giờ b, Hệ thống tài khoản sử dụng TK 334: Mở chi tiết cho từng phân xưởng TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 3382: kinh phí công đoàn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 111: Tiền mặt c, Hạch toán chi tiết • Hình thức trả lương Hiện nay, xí nghiệp áp dụng 2 hình thức trả lương là: lương theo thời gian và lương theo sản phẩm - Đối với công nhân làm việc tai phân xưởng viên, phân xưởng hoá,phân xưởng cơ khí và các phòng ban có chức năng khác nhau được tính theo thời gian - Đối với công nhân làm ở phân xưởng tiêm được trả lương theo sản phẩm bằng cách căn cứ vào sản phẩm giao cuối cùng để xác định giá khoán lợi nhuận được tính chung cho toàn phân xưởng, sau đó chia cho ngày công của từng công nhân sản xuất Ngoài tiền lương công nhân còn được nhận các khoản phụ cấp như: Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp chức vụ. Bên cạnh các khoản tiền lương phải trả, xí nghiệp còn trích nộp theo lương các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ theo các tỷ lệ trích quy định Sau khi trừ đi các khoản phải trả, phải nộp, thu nhập của công nhân viên sẽ được trả làm 3 đợt: Đợt 1: vào ngày 30 của tháng này trả 50% lương Đợt 2: vào ngày 10 của tháng sau sẽ thanh toán 50% lương còn lại Đợt 3: vào ngày 20 của tháng này sẽ trả tiền thưởng nếu có 6 Sơ đồ 9: Quy trình luân chuyển các chứng từ Hàng ngày, tại các tổ sản xuất nhân viên thống kê theo dõi số lượng công nhân và thời gian lao động của từng người để lập bảng chấm công, bảng theo dõi sản lượng, sau đó chuyển lên phòng tổ chức duyệt lại xong mới chuyển cho kế toán lương. Kế toán lương có nhiệm vụ lập bảng thanh toán lương, thưởng, BHXH từ đó lập bảng tổng hợp tiền lương, bảng phân bổ tiền lương cho từng phân xưởng. d, hạch toán tổng hợp Sơ đồ : Ghi hàng ngày : Ghi định kì Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, thưởng, BHXH hàng tháng kế toán lương theo dõi tình hình thanh toán tiền lương cho người lao động theo từng 7 Bảng theo dõi số lượng thời gian lao động của từng phân xưởng Phân xưởng lập bảng chấm công, bảng theo dõi sản lượng Kế toán lương lập bảng thanh toán lương, thưởng, BHXH, và tổng hợp tiền lương vào bảng phân bổ tiền lương Phòng tổ chức duyệt Chứng từ lao động, tiền lương Bảng phân bổ tiền lương và BHXH BẢNG KÊ SỐ NKCT số 7 Sổ cái TK 334,338 Báo cáo tài chính NKCT số 12 Bản cân đối số phât sinh Sổ chi tiết TK 334,338 Tổng hợp phát sinh của TK 334,338 đợt và ghi vào NK-CT số 1,2. Hàng tháng lên sổ cái tài khoản 334,338. Cuối quý kế toán tổng hợp lên báo cáo tài chính 3. Kế toán TSCĐ a, Các chứng từ sử dụng - Biên bản giao nhận TSCĐ - Giấy đề nghị thanh toán - Thẻ TSCĐ - Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản đánh giá TSCĐ - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ b, Các tài khoản sử dụng TK 211: TSCĐ hữu hình TK 213: TSCĐ vô hình TK 214: Khấu hao TSCĐ XNDPTW2 tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao được áp dụng như sau: - trước năm 1996: Nhà xưởng 4% máy móc thiết bị 8% - hiện nay + Với máy móc thiết bị mới mua về đánh giá sử dụng được bao nhiêu năm rồi tính số khấu hao theo số năm sử dụng Tỷ lệ khấu hao = NG chia cho số năm dự kiến + Với máy cũ: Đánh giá theo giá trị còn lại với tài sản khung giới hạn từ 5-12 năm + Khấu hao sửa chữa lớn : không tính theo tỷ lệ mà kế toán TSCĐ căn cứ vào thực tế sửa chữa hàng tháng để tính c, Hạch toán tổng hợp 8 Sơ đồ 11: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức NK-CT của TSCĐ 4.Kế toán chi phí và tính giá thành a, kế toán chi phí sản phẩm - Đối tượng và phương pháp kế toán chi phí Để phù hợp với quy trinh công nghệ giản đơn, liên tục, chu kì sản xuất ngắn, chuyên môn hoá theo sản phẩm. Trong cùng một dây chuyền sản xuất, ra nhiều loại sản phẩm và sử dụng nhiều loại vặt tư khác nhau. Mỗi phân xưởng đảm trách một số mặt hàng có cùng một tính chất và bao trọng từ đầu đến khi tạo ra sản phẩm. XNDPTW2 đã lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xưởng phương pháp kế toán chi phí được áp dụng ở xí nghiệp là phương pháp kê khai thường xuyên, toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp và phân bổ theo từng loại sản phẩm, bán thành phẩm trong kì, kì kế toán chi phí sản xuất của xí nghiệp là hàng tháng Do áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên để tập hợp chi phí sản xuất xí nghiệp sử dụng các tài khoản sau: - Tk 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK này được mở chi tiết cho từng phân xưởng 9 Chứng từ tài giảm và khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ SỔ CHI TIẾT TSCĐ Bản tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ NKCT số 1,2,5 Sổ cái TK 211,213,214 BÁO CÁO TÀI CHÍNH + TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xưởng tiêm + TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xưởng viên + TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xưởng chế phẩm - TK 622: chi phí nhân công trực tiếp TK này được mở chi tiết cho từng phân xưởng + TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xưởng tiêm + TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xưởng viên + TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xưởng chế phẩm - TK 627: Chi phí sản xuất chung TK này cũng được mở chi tiết các TK cấp 3 cho từng phân xưởng - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang + TK 1541: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xưởng tiêm + TK 1542: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xưởng viên + TK 1543: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xưởng chế phẩm + TK 1544: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xưởng cơ điện + TK 1547: tập hợp chi phí quản lý công trình, XDCB, sửa chữa nhà xưởng + TK 1548: tập hợp chi phí giặt may Đặc biệt TK 1544 dùng để tập hợp chi phí phát sinh ở phân xưởng cơ điện như : tiền lương, NVL, khấu hao TSCĐ ở phân xưởng cơ điện. Sau đó mới phân bổ cho từng phân xưởng chính để đưa vào chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng đó ngoài ra để phục vụ cho công tác tính giá thànhk, kế toán xí nghiệp đã sử dụng các TK khác có liên quan: TK152, TK153, TK334, TK 338 - Tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp và đánh giá sản phẩm dở dang Để phục vụ cho công tác tính giá thành, cuối kì kế toán tiến hành kết chuyển các chi phí sản xuất bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. TK 154 được mở chi tiết cho từng phân xưởng. Từ đó kế toán giá 10 [...]... quản lý doanh nghiệp (TK642)Chi phí bán hàng (TK641)Tập hợp 18071627 14608724 3462903 TK 3383 7646 7646 TK15311 2409550 1947830 461720 TK 3384 7646735 7603292 43443 TK 15312 Chi phí đầu t xdcb (TK241)BNG 51563072 473633476 42002596 Tổng 5709170 5709170 TK 1544 Kấ S 5 22 TK 14211 4058022 TK 1521 TK1522 Chi phí phải trả 82073 TK 1527 Chi phí trả trớc TK 1111 Tập hợp 7706102 TK 214 48368197 Tổng BNG Kấ... Thnh tin 1.161.157 176.497 576.883 102.000.000 Ghi chỳ Sn lng: 2.426.800 Gi sn xut:876 u kỡ:2.468.770 Pha ch: 2.475.740 Số lợng 698.000 294.750 2.426.800 Amoxicylin0,25nh vỉ Amoxicylin 0,5nh vỉ Ampixicylin 0,5 nh vỉ Trimezola Tổng 695.200 Tên sản phẩm 29.520 876 114,5 360 331 Giờ công 7.449.700 5.254.252 10.367.019 10.063.386 Bao bì Ouabai 13.329.457 159.900.565 4.745.017 782.711 1.950.007 1.792.293... Amoxicylin 0,5nh v 698.000 360 287.000.000 17.833.788 29 313.818.786,2 3.667.972,2 103.420.389 179.786.273,7 3.372.496,7 4.104.548.081 8.925.399,13 300.773.724 Giáthành đson vị 294.750 2.426.800 30 Sản phẩm N/C nhập kho 154.962.234 116.661,95 Tổng chi phí CPPX BNG GI THNH THC HIN Ampixicylin 0,5nh v Trimezola Tng 114,5 876 90.116.807 134.242.851 6.100.000 817.796 29.520 3.165.005.801 1.200.050.000 Thỏng . PHẦN III TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI XNDPTW2 I. KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU 1. Kế toán nguyên vật liệu. NVL, bảng phân bổ tiền lương; bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, NKCT số 1, số 2 ., kế toán giá thành lập bảng kê số 4,5,6. Từ các bảng kê đó cuối tháng kế toán