1 GVHD: PGS.TS Phạm Quang NPHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH sản xuất thơng mại hữu nghị Chng I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU I Cơ sở lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu 1.1 Khái niệm, đặc diểm nguyên liệu, vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên liệu Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tượng lao động - ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ - sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu - Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ - Khi tham gia vào trình sản xuất nguyên liệu, vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn bộ, lần vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò đặc điểm nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất, nguyên liệu, vật liệu cần theo dõi quản lý chặt chẽ mặt vật giá trị tất khâu mua sắm, dự trữ bảo quản sử dụng - khâu mua hàng đòi hỏi phải quản lý việc thực kế hoạch mua hàng số lượng, khối lượng, chất lượng, quy cách, phẩm chất, chủng loại, giá mua chi phí mua đảm bảo tiến độ thời gian đáp ứng kịp thời nhu câầ sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - khâu bảo quản phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện đo lường cần thiết, tổ chức kiêể tra việc thực chế độ bảo SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 2 quản loại nguyên liệu, vật liệu tránh hư hỏng, mát, đảm bảo an tồn tài sản - khâu sử dụng địi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm, chấp hánh tốt định mức, dự tốn chi phí nhằm tiết kiệm chi phí ngun liệu, vật liệu góp phần quan trọng để hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho đơn vị 1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu Để phát huy vai trị, chức kế tốn cơng tác quản lý nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lượng, khối lượng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ nhập, xuất tồn kho - Vận dụng đắn phương pháp hạch tốn, phương pháp tính giá ngun liệu, vật liệu nhập, xuất kho Hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán - Mở loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ nguyên liệu, vật liệu theo chế độ, phương pháp quy định - Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng nguyên liệu, vật liệu theo dự tốn, tiêu chuẩn, định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng bị thiếu hụt, tham ơ, lãng phí, xác định ngun nhân biện pháp xử lý - Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên liệu, vật liệu theo chế độ quy định nhà nước - Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu 2.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 3 Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ có vai trị, chức có đặc tính lý, hố khác Để tiến hành cơng tác quản lý hạch tốn ngun liệu, vật liệu có hiệu cần phải phân loại nguyên liệu, vật liệu Phân loại nguyên liệu, vật liệu vào tiêu thức định để chia nguyên liệu, vật liệu sử dụng doanh nghiệp thành loại, nhóm, thứ * Căn vào vai trò chức nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất, kinh doanh, nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi) loại nguyên liệu, vật liệu, tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực tế vật chất sản phẩm - Vật liệu phụ loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành thực tế sản phẩm, có vai trị định cần thiết cho q trình sản xuất Ví dụ: Thuốc nhuộm, sơn, vecni Căn vào công dụng, vật liệu phụ chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lượng ngun liệu, vật liệu + Nhóm vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho trình sản xuất - Nhiên liệu loại vật liệu phụ q trình sản xuất có tác dụng cung cấp nhiệt lượng Nhiên liệu tồn thể rắn, thể lỏng thể khí - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay phận TSCĐ hữu hình - Vật liệu thiết bị XDCB loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác xây dựng để hình thành TSCĐ bê tơng đúc sẵn, panel, dầm, kỳ, kèo - Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu chưa phản ánh loại vật liệu SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 4 2.2 Sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu Đầu năm kế tốn, phịng kế tốn cần lập sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu để liệt kê toàn loại nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu sử dụng doanh nghiệp Danh điểm nguyên liệu, vật liệu mã số hệ thống chữ số thập phân (có thể kết hợp chữ cái) để quy định cho thứ nguyên liệu, vâậ liệu Khi lập danh điểm cần phải đảm bảo khoa học hợp lý, đáp ứng yêu cầu dễ nhớ dễ ghi, tránh nhầm lẫn, trùng lặp Sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu lập theo mẫu sau: Sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu Loại 1521 Danh điểm Nhóm 01 001 Tên nhãn hiệu quy cách VL Đơn vị tính Ngun liệu, vật liệu Nhóm kim loại màu Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Thứ Giá HT Ghi Kg Kg Kg Cộng nhóm 01 Nhóm kim loại đen Cộng loại 1521 Tổng cộng nguyên liệu, vật liệu 1522 2.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu Đánh giá nguyên liệu, vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong bao gồm nguyên liệu, vật liệu) phải ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực 2.3.1.Đánh giá nguyên liệu, vật liệu theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 5 Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung yếu tố cấu thành giá gốc nguyên liệu, vật liệu xác định theo trường hợp nhập, xuất * Giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập kho - Giá gốc ngun liệu, vật liệu th ngồi gia cơng chế biến nhập kho, tính theo cơng thức sau: =+ + - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhận góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá trị bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp nhận - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhận biếu, tặng =+ - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu cấp: = + - Giá gốc cùa phế liệu thu hồi giá ước tính theo giá trị thực * Giá gốc nguyên liệu, vật liệu xuất kho Do giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập kho từ nguồn nhập khác trình bày trên, để tính giá gốc hàng xuất kho, kế tốn sử dụng phương pháp tính giá trị hàng tồn kho sau: - Phương pháp tính theo giá đích danh: Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế lơ hàng nhập áp dụng doanh nghiệp sử dụng thứ nguyên liệu, vật liệu có giá trị lớn nhận diện - Phương pháp bình qn gia quyền: Giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ (bình quân giá quyền cuối kỳ) Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào lô SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 6 hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (bình quân gia quyền sau lần nhập) = x Trong giá đơn vị bình qn tính phương án sau: Phương án 1: Tính theo giá bình qn gia quyền cuối kỳ (cịn gọi giá bình qn gia quềyn toàn luân chuyển kỳ) = Phương án 2: Tính theo giá bình qn gia quyền sau lần nhập (cịn gọ giá bình qn gia quyền liên hoàn) = - Phương pháp nhập trước, xuất trước: Trong phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phương pháp nhập sau, xuất trước: Trong phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho cịn lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điêể cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phương pháp nhập sau, xuất trước: Trong phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho cịn lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 7 lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gâầ đầu kỳ tồn kho 2.3.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu theo giá hạch tốn Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt hàng thường sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu hoạt động nhập xuất nguyên liệu, vật liệu diễn thường xuyên, liên tục áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc (giá trị thực tế) phức tạp, khó đảm bảo u cầu kịp thời kế tốn Doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày phiếu nhập, phiếu xuất ghi sổ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu Giá hạch toán giá kế toán doanh nghiệp tự xây dựng, giá kế hoạch, giá trị thực thị trường Giá hạch toán sử dụng thống toàn doanh nghiệp sử dụng tương đối ổn định, lâu dài Trường hợp có biến động lớn giá doanh nghiệp câầ xây dựng lại hệ thống giá hạch toán Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế Cuối tháng kế tốn phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch toán thứ (nhóm loại) nguyên liệu, vật liệu để điều chỉnh giá hạch toán loại nguyên liệu, vật liệu tính theo cơng thức sau: =x 2.3.3 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên liệu, vật liệu Thủ tục nhập nguyên liệu, vật liệu Bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi, xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng, khối lượng, chất lượng quy cách, vào kết kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập "biên kiểm nghiệm vật tư" Sau phận cung cấp hàng lập "phiếu nhập kho" sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho thủ kho làm thủ tục nhập kho Thủ kho SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 8 sau cân, đong, đo, đếm ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập dử dụng để phản ánh số lượng nhập tồn thứ vật tư thẻ kho, trường hợp phát thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết người giao lập biên Hàng ngày dịnh kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 9 2.1 Các vấn đề chung kế toán 2.3 Đặc điểm vật liệu phân loại vật liệu 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Với số lượng sản phẩm đa dạng phong phú với nhiều chủng loại khác nhau, Cơng ty cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác vơi, sơn, bột màu, nhựa, bìa, sắt thép, dầu, phụ gia, keo, bột hoá học loại nguyên vật liệu không bảo quản tốt, không xây dựng nhà kho làm cho vật liệu han, gỉ, ẩm mốc tính sử dụng gây khó khăn q trình sản xuất sản phẩm a Đặc điểm công tác thu mua nguyên vật liệu Cụng Ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị * Công tác thu mua nguyên vật liệu Ở Công ty, kế hoạch thu mua nguyên vật liệu xây dựng dựa kế hoạch sản xuất (do phòng kế hoạch lập) đồng thời dựa định mức tiêu hao vật liệu cho loại sản phẩm Do hàng tháng, quý vào khả sản xuất Công ty thu mua vật tư phục vụ kịp thời cho sản xuất Nguồn cung cấp vật tư: Vật tư phục vụ cho công tác sản xuất Công ty chủ yếu nước phần lại phải nhập nước Đây điều kiện thuận lợi cho công tác thu mua vật liệu Bởi nơi thu mua ảnh hưởng đến giá thu mua nguyên vật liệu, từ ảnh hưởng đến chi phí sản xuất, giá thành, thu nhập lợi nhuận Những ảnh hưởng có quan hệ tỷ lệ nghịch với nhau, nơi cung cấp nguyên vật liệu Cơng ty xa ngồi chi phí chung nhà kho, bến bãi Cơng ty cịn phải trả khoản chi phí vận chuyển, gần chi phí vận chuyển thấp, giá thành sản phẩm thấp, sản phẩm khách hàng tin dùng nhiều lợi nhuận thu nhập bình quân đầu người cao, tạo nhiều công ăn việc làm cho cán công nhân viên Cịn chi phí vận chuyển, cộng chi phí liên quan cao đội giá thành sản phẩm lên, sản phẩm không đủ sức cạnh tranh với thị trường giá dẫn đến tình trạng sản phẩm Cơng ty sản xuất không khách hàng tin dùng, dẫn đến lợi nhuận giảm thu nhập bình quân người/tháng giảm xuống Do vấn đề mua sản phẩm đâu vấn đề cần quan tâm Công ty SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 10 Các đơn vị thường xuyên cung cấp vật liệu cho Công ty: + Công ty Thanh Phụng ( bột màu) + Công ty Cao Sơn ( Sắt, thép ) + Công ty Oranges (động cơ) + Công ty cổ phần công nghiệp Đông Á + Công ty cổ phần xây lắp Sản xuất khí Phú Cường Với khách hàng thường xun có ký hợp đồng mua bán, Cơng ty chủ yếu áp dụng theo phương thức mua hàng trả chậm, mua theo phương thức trả tiền Theo quy định Công ty, mua nguyên vật liệu u cầu cần phải có hố đơn GTGT tài phát hành kèm theo, trường hợp mua cá nhân khơng có hố đơn đỏ người bán phải viết giấy biên nhận ghi rõ loại vật liệu mua số lượng, đơn giá, thành tiền b) Đặc điểm hệ thống kho tàng Nếu khâu thu mua ảnh hưởng đến số lượng sản phẩm sản xuất ra, nguồn cung cấp vật tư ảnh hưởng đến giá thành, lợi nhuận nhân tố kho tàng tác động đến chất lượng sản phẩm sản xuất Chính vậy, tổ chức hệ thống kho tàng để bảo quản vật tư điều kiện cần thiết thiếu bt k doanh nghip no Cụng ty Hữu Nghị có kho phục vụ trực tiếp cho sản xuất là: + Kho thương phẩm + Kho bán thành phẩm + Kho thứ kho thành phẩm tức sau cơng đoạn sản phẩm đóng kiện phân loại kho thành phẩm Mỗi loại vật liệu xếp cách khoa học hợp lý c) Hệ thống định mức Để đạt mục tiêu chi phí đầu vào thấp cho sản phẩm cơng tác quản lý vật liệu chặc chẽ có hiệu cần thiết doanh nghiệp Ở Cơng ty cơng tác quản lý khác Cịn Cơng Ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị thỡ phịng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho loại sơn Với sơn 10 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán 24 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đơn vi: Cụng ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị Điạ chỉ: 1006 Đường Láng SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Mở sổ ngày 01 tháng 10 năm 2007 Tên vật liệu (dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Bột màu Quy cách, phẩm chất: Tờ số 01 (Đơn vị tính: kg) Chứng từ Số Ngày 52 101 103 128 70 130 7/10 9/10 11/10 17/10 20/10 27/10 Diễn giải Tồn đầu tháng A.Ngọc nhập A.Hoàng-tổ Sx Xuất cho tổ Sx Xuất cho tổ SX A.Ngọc nhập Xuất cho tổ SX Cộng TKĐƯ Đơn giá 331 621 627 627 331 Nhập Số lượng Thành tiền 4.762 4.762 1.367 6.509.654 6.762 300 1.428.600 1.667 7.939.254 Xuất SL Thành tiền Số lượng 1.115 2.482 450 2.142.900 2.032 600 2.857.200 1.432 340 1.628.604 1.090 1.390 170 809.540 1.220 1.562 7.438.244 1.220 Tồn Thành tiền 5.306.630 11.819.284 9.676.334 6.319.184 5.190.580 6.619.180 5.809.640 5.809.640 Tồn kho cuối tháng 10: 1.220 kg Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007 24 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán 25 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 25 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán 26 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Từ phiếu nhập kho tháng 10 vào bảng kê nhập nguyên vật liệu BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ Số Ngày phiế 7/10 9/10 u 52 55 10/10 13/10 58 61 20/10 70 23/10 75 26/10 80 28/10 90 Tên vật liệu Bột màu Tôn 19 ly Tôn 21 ly Đai Bột pha máy Bột trắng Bột màu Nhập kim loại khác Cộng Nhập vật liệu khác Các nhóm vật liệu cịn lại Cộng Nợ tài khoản Đơn Số giá lượng TK 152 4.762 6666.7 6666.7 31.000 4762 4762 4762 1.367 772.5 1773.5 886.2 16.640 1191.6 300 6.509.654 4.815.662 11.823.322 27.472.200 79.239.680 5.674.399 1.428.600 TK 133 TK 331 325.482 240.833 591.166 2.747.220 7.923.967 567.440 71.430 6.835.137 5.057.495 12.444.488 42.580.080 4.258.008 46.838.088 TK 111 30.219.420 87.163.648 6.241.839 1.500.303 179.544.597 16.725.548 166.050.725 30.219.420 111.620.383 11.162.038 122.782.421 97.812.340 9.781.230 107.593.574 388.977.320 37.668.820 288.833.146 137.812.994 26 SVTH: Phương Thuý Hà Có tài khoản Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 27 Thuế GTGT thép 5%, thuế GTGT nguyên vật liệu khác 10% 27 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán 28 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Căn vào phiếu xuất kho số 101 phiếu xuất kho khác tháng kế toán vào bảng kê xuất ngun vật liệu Đơn vị: Cơng Ty TNHH s¶n xt thơng mại Hữu Nghị a ch: 1006 ng Lỏng BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ĐV Diễn giải Số Ngày T 103 9/10 Xuất Bột màu cho A Kg 450 Có TK 152, Nợ TK khác TK 621 TK 627 TK 641 2.142.900 2.142.900 600 2.857.200 SL Thành tiền Hoàng tổ SX làm Sản phẩm sơn pha sẵn 105 11/10 cho loại thùng nhựa Kg 2.857.20 Xuất Bột màu cho tổ 107 12/10 sản xuất để thực Kg 981.5 6.543.327 6.543.327 pha máy mykolor 115 13/10 Xuất tôn ép loại 19 Kg ly cho sản xuất loại 116 14/10 vỏ lon mykolor 1l Kg Xuất tơn 19 ly làm an 121 15/10 tồn loại 15.65 74.525.300 74.525.30 14.113.319 2.117 vỏ Kg thùng (đai) 14.113.31 5.371.452 1.121 5.371.45 Xuất keo cho sản 128 16/10 xuất loại sơn dầu Kg ( solvent base ) 37.541.000 1.211 Xuất tôn 21 ly Sản 130 17/10 xuất vỏ 37.541.0 thùng Kg mykolor 5l (sản phẩm 1.628.604 00 809.540 1.628.60 342 đặc biệt dùng cho 135 27/10 máy pha tự động 28 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế tốn GVHD: PGS.TS Phạm Quang Xuất Đai vịng để đảm bảo an toàn cho 140 28/10 loại thùng 29 170 32.521.400 sơn mykolor 32.521.40 19.669.840 809.540 Xuất Bột màu cho sản xuất loại sơn trắng 19.669.8 Xuất bột màu cho 40 vào máy pha sơn tự động mykolor Xuất kim loại khác vừa sửa chữa vừa làm chi tiết máy pha Cộng kim loại 197.723.88 129.846.2 67.887.6 Xuất loại kim 46 161.781.14 161.781.1 loại khác 40 2.794.36 2.794.364 Tổng cộng 36 6.948.5 6.948.500 369.257.88 70.682.00 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người lập bảng Kế toán trửơng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 29 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán 00 6.948.5 00 30 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Cuối tháng vào bảng kê xuất nguyên vật liệu từ Nhật ký chứng từ, kế toán vật tư tiến hành tổng hợp số liệu vào bảng kê số 3: n v: Cụng Ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị a ch: 1006 ng Lỏng - H nội BẢNG KÊ SỐ Tháng 10/2007 Tính giá thành thực tế vật liệu STT I Diễn giải Số dư đầu tháng TK152 192.828.884 II Số phát sinh tháng 388.977.320 - Từ NKC từ số ( có TK111) 125.284.540 - Từ NKC từ số ( có TK331) 263.692.780 III Cộng số dư đầu tháng số phát 581.806.204 sinh tháng(I+II) IV Hệ số chênh lệch V VI Tồn kho cuối tháng (III-V) Xuất dùng tháng 369.257.886 212.548.218 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Từ bảng kê số bảng kê xuất kế toán tiến hành phân bổ nguyên vật liệu cho đối tượng sử dụng Căn vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu giá thành thực tế loại vật liệu lấy từ bảng kê số 30 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán 31 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Giá trị vật liệu xuất kho tháng theo giá thành thực tế phản ánh bảng phân bổ theo đối tượng sử dụng dùng làm để ghi vào bên có tài khoản 152 bảng kê nhật ký chứng từ sổ kế toán liên quan Số liệu bảng phân bổ đồng thời sử dụng để tính giá thành sản phẩm Đơn v: Cụng Ty TNHH sản xuất thwong mại Hữu NghÞ Địa chỉ: 1006 Đường Láng - Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ Ghi có TK STT TK152(TT) Đối tượng sử dụng TK621 291.627.386 Sơn gốc dầu (spec solvent base) 104.514.200 Sơn dầu chống phèn ( Anti Alkali ) 27.132.820 Sơn nước trời ( Alkali lock ) 30.079.510 Sơn nước nhà ( Alkali primer for in) 11.666.309 Sơn nước trời (exterior) 7.438.244 Sơn nước ngồi trời bóng mờ (All exterior) 8.982.100 Sơn nước nhà kháng khuẩn (baclock 2.151.400 Sơn nước dùng cho (Satin ) 3.980.800 Sơn nước sáng bóng (model blond) 3.242.700 10 Sơn lót chống thấm ngược (Damp sealer ) 11 Sơn chống thấm trộn xi măng 21.986.180 2.640.200 ( waterproof 8.865.100 12 Sơn lót gốc dầu (sovent primer cam) 4.638.400 13 Sơn nhà chùi rửa (in terior 1.175.400 14 Sơn lót dầu mykolor 4.941.950 15 Sơn nước rẻ tiền (poly, caso) 1.674.200 16 Sơn nhà (fast interior) 31.900.800 31 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán 32 GVHD: PGS.TS Phạm Quang 17 Sơn Expo 11.154.400 18 Sơn sắt ( glossy top) 19 Keo dog 3.462.673 70.682.000 TK 627 6.948.500 TK 641 Tổng cộng 369.257.886 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người lập bảng Kế toán trưởng Sau lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán tiến hành ghi vào sổ TK 152 n v: Cụng Ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị a ch: 1006 ng Lỏng - H Ni SỔ CÁI Tài khoản 152 Đơn vị tính: đồng Số dư đầu năm Nợ: Có Ghi có TK đối ứng Tháng Tháng 10 … Tháng 12 Cộng Ghi từ NKCT số (Có 192.828.88 125.284.54 TK111) Ghi từ NKCT số (Có TK 263.692.78 331) Cộng số SP nợ: 388.977.32 Cộng số SP có 369.257.88 Số dư cuối tháng: 212.548.21 Nợ 32 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 33 Có Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 33 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán 34 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Lấy số liệu từ NKCT 1: phần ghi nợ TK 152 đối ứng có TK 111 Lấy số liệu từ NKCT 5: phần ghi nợ TK 152 đối ứng có TK 331 - Số phát sinh có: lấy từ dịng tổng cộng xuất bảng phân bổ số “BPBVL” - Số phát sinh nợ: lấy từ dòng tổng cộng nhập bảng kê nhập nguyên vt liu n v:CTy TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị C: 1006 - ng Lỏng - H ni Mẫu 02- TT QĐ số 167/2000 Ngày25/10/2000 Bộ tài PHIẾU CHI Quyển số: 35 Ngày 10 tháng 10 năm 2007 Số 1220 Nợ TK 152: 27.472.200 Nợ TK 133 2.747.220 Có TK 111: 30.219.420 Họ tên người nhận tiền: Anh Nguyễn Đình Chí Địa chỉ: Cơng ty Thanh Phụng Lý chi: Trả tiền mua Bột màu - HĐ40984 Số tiền: 30.219.420 Viết chữ: (Ba mươi triệu hai trăm mười chín nghìn bốn trăm hai mươi đồng chăn) Kèm theo ……………………… Chứng từ gốc…………………………………… Đã nhận đủ tiền (viết chữ): …………………………………………………… 34 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 35 Ngày 10 tháng 10 năm 2007 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nhận phiếu Người nhận Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn vào phiếu chi số 1220 ngày 10 tháng 10 năm 2007 kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tiền mặt 35 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế tốn 36 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Cơng Ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị a ch: 1006 Đường Láng – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 111 - TIỀN MẶT THÁNG 10 NĂM 2007 Đơn vị tính : VNĐ Ngày Ghi nợ Chứng từ Thán g Diễn giải Số Ngày TK111 có Cộn TK khác TK khác 10/10 40984 10/10 Tơn ép mỏng Ghi có TK111, ghi nợ g nợ Cộng có TK111 152 133 27.472.200 2.747.200 30.219.420 27.472.200 2.747.200 30.219.420 loại 19 ly Cộng Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 36 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 35 gvhd: pgs.ts Phạm Quang Căn vào chi tiền mặt số 1220 ngày 10/10/2007 phiếu chi tiền mặt khác tháng kế toán phản ánh vào nhật ký chứng từ số Đơn vị: Công Ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị C: 1006 Đường Láng – Hà Nội NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 111-Tiền mặt Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ Stt Ngày 10/10 Ghi có TK111, ghi nợ TK khác TK152 133 … … … Céng cã TK111 27.472.200 2.747.220 30.219.420 28/10 97.812.340 9.781.234 107.593.574 Cộng 125.284.540 12.528.454 137.812.994 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số liệu NKCT số tháng 10 để ghi vào số liên quan Trong trường hợp mua vật liệu chưa toán cho người bán, nghiệp vụ liên quan đến mua nguyên vật liệu phản ánh sổ chi tíêt tốn với người bán 37 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 35 gvhd: pgs.ts Phạm Quang Đơn vị: Công Ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu Nghị a chỉ: 1006 Đường Láng – Hà Nội SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK331- tháng 10 năm 2007 Tên người bán: Cơng ty Thanh Phụng Đơn vị tính: VNĐ DĐK ST T Diễn giải P.Nhập Ghi có TK 331, nợ TK Ghi có TK 331, Dư cuối kỳ khác có TK khác N C S Ngà S Ngà ợ ó ố y ố y Số dư đầu tháng Phát sinh: -Mua chịu bột Hoá đơn màu Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 152 133 Cộn Cộng có 11 11 g nợ N … Tk 331 Tk ợ 331 Có 7/10 6.509.65 325.48 6.835.13 6.835.13 7 6.509.65 325.48 6.835.13 6.835.13 7 Viết chữ: Sáu triệu, tám trăm ba mươI lăm nghìn, trăm ba mươi bảy đồng Ngày 31 tháng 10 năm 2007 38 SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán ... loại) nguyên liệu, vật liệu để điều chỉnh giá hạch toán loại nguyên liệu, vật liệu tính theo cơng thức sau: =x 2.3.3 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên liệu, vật liệu Thủ tục nhập nguyên liệu, vật liệu. .. hình nhập - xuất nguyên vật liệu Cụng Ty TNHH sản xuất thơng mại Hữu NghÞ * Tài khoản sử dụng TK 152- Nguyên liệu vật liệu TK 1521: Nguyên liệu vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 111 -... hàng, bảo quản sử dụng nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu 2.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu SVTH: Phương Thuý Hà Khoa: Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm