Đang tải... (xem toàn văn)
Chi phí kinh doanh trong hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch chủ yếu phát sinh ngoài doanh nghiệp để tập hợp chi phí một cách chính xác thì đòi hỏi kế toán phải lắm rõ [r]
(1)1 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BR – VT
TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ
GIÁO TRÌNH
KẾ TỐN NHÀ HÀNG – KHÁCH SẠN NGHỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP
Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTCN, ngày tháng năm Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kỹ thuật công nghệ Bà Rịa Vũng Tàu
(2)2 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN
Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo
(3)3 MỤC LỤC
Bài 1:Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng……… 1.Đặc điểm kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng
1.1.Khái niệm , 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng là: 1 Nguyên tắc 1.4 Nhiệm vụ kế toán Chi phí sản xuất hàng tự chế biến 2.1Khái niệm… 2.2.Nguyên tắc tính giá 2.3 Chi phí sản xuất: 3.Chứng từ, sổ sách 3.1.Chứng từ sử dụng 3.2 Sổ kế toán 3.3.Tài khoản sử dụng 4.Phương pháp hạch toán 4.1 Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp 4.2 Kế toán nhân cơng trực tiếp 4.3 Kế tốn sản xuất chung 4.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 4.4.1 Nguyên tắc kế tốn 4.4.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 4.4.3 Một sô nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Bài 2:Kế tốn tiêu thụ tính kết kinh doanh nhà hàng…… … 1.Phương thức bán hàng ……… Chứng từ sổ sách sử dụng
2.1.Nguyên tắc hạch toán 2.2.Chứng từ 2.3.Sổ sách 2.4.Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán 3.1 Nguyên tắc hạch toán …… 3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu……… Bài 3:Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn……… 1.Đặc điểm kinh doanh khách sạn
1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm kinh doanh khách sạn Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 2.1.Chứng từ sổ sách sử dụng 2.2.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ………
2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Nguyên tắc hạch tốn 2.2.3 Phương pháp tính giá thành dịch vụ 2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu
(4)4 Bài 4:Kế toán doanh thu, chi phí QLDN KQKDkhách sạn
1.Chứng từ sổ sách sử dụng 1.1.Chứng từ kế toán 1.2.Sổ sách sử dụng 2.Kế toán doanh thu Kế toán doanh thu, chi phí quản lý DN kết kinh doanh 3.1 Nguyên tắc hạch toán 3 2.Phương pháp hạch toán doanh thu dịch vụ Bài 5:Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch……… …
Đặc điểm kinh doanh hướng dẫn du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch Bài 6:Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch………
1 Đặc điểm kinh doanh vận chuyển du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch………
3 Kế toán doanh thu, chi phí quản lý DN & kết kinh doanh du lịch TÀI LIỆU THAM KHẢO……
(5)5 MƠ ĐUN: KẾ TỐN DU LỊCH, KHÁCH SẠN, NHÀ HÀNG
Mã mô đun: MĐ 21
I Vị trí, tính chất mơ đun:
Mơ đun kế tốn du lịch, khách sạn, nhà hàng thuộc nhóm mơ đun chun ngành bố trí giảng dạy sau học xong mơ đun ngun lý kế tốn, kế tốn kho, kế tốn Tài sản cố định - Cơng cụ dụng cụ Mơ đun kế tốn du lịch, khách sạn, nhà hàng mô đun cung cấp cho học sinh sinh viên kiến thức hạch toán kế toán, phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng
II Mục tiêu mô đun: Sau học xong mô đun này, học sinh – sinh viên có khả :
- Vận dụng kiến thức học kế toán du lịch, khách sạn, nhà hàng việc thực thực nghiệp vụ kế toán giao;
- Ứng dụng phần hành kế toán việc thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng;
- Tính giá thành sản phẩm dịch vụ, xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh du lịch, nhà hàng, khách sạn;
- Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán;
- Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng;
- Hạch tốn rõ ràng, cẩn thận, xác khách qun nghiệp vụ kinh tế phá sinh doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng;
(6)6 Nội dung mô đun
Số
TT Tên chương, mục
Thời gian (giờ) Tổng số Hình thức dạy A Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng
1 Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 12 Tích hợp Kế tốn tiêu thụ tính kết kinh doanh
nhà hàng
10 Tích hợp
B Kế tốn hoạt động kinh doanh khách sạn
3 Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 12 Tích hợp Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN
kết kinh doanh khách sạn
10 Tích hợp
C Kế toán kinh doanh du lịch
5 Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch
6 Tích hợp
6 Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch
12 Tích hợp
Cộng 60
(7)7 Bài
Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng Giới thiệu:
Ngày này, thương mại dịch vụ nói chung dịch vụ Nhà Hàng nói riêng trở thành mối quan tâm toàn xã hội Dịch vụ Nhà Hàng phát triển đỏi hỏi kế tốn doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng phải có kiến thức chuyên sâu lĩnh vực Người dọc hiểu rõ kế toán nhà hàng sau đọc xong sau:
Mục tiêu:
- Trình bày đặc điểm kế toán nhà hàng;
- Xác định đối tượng tính giá thành hoạt động kinh doanh nhà hàng;
- Tính giá thành sản phẩm tự chế hoạt động kinh doanh nhà hàng;
- Có ý thức tích cực, chủ động trình học tập; Nội dung:
1 Đặc điểm kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1 Khái niệm
Hoạt động kinh doanh nhà hàng hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm ăn uống Chu kì chế biến hoạt động nhà hàng thường ngắn khơng có sản phẩm dở dang cuối kì
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng là: - Sản phẩm sản xuất theo yêu cầu khách hàng
- Hoạt động kinh doanh vừa sản xuất chế biến vừa tiêu thụ sản phẩm chế biến vừa có yếu tơ" phục vụ q trình tiêu thụ
- Vì chu kỳ sản xuất ngắn, thường khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ nên thưịng khơng áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang
(8)8 - Sản Dhẩm kinh doanh nhà hàng gồm có dạng: Sản phẩm chế biến (thức ăn, ) sản phẩm mua sẵn (bia, nước ngọt, bánh, )
1.3 Nguyên tắc
- Hàng hóa mua vào tính theo ngun tắc giá gốc
- Kế tốn hàng hóa tồn kho tuân thủ theo chuẩn mực số “Hàng tồn kho”
- Hàng hóa mua vào phải hạch tốn rieng trị giá hàng hóa nhập kho chi phí mua hàng phát sinh kỳ Cuối kỳ vào số hàng tiêu thụ doanh nghiệp sử dụng tiêu thức phù hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán
- Hàng hóa xuất kho phải tuân thủ nguyên tắc quán kế toán - Doanh thu ghi nhận phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp với chi phí tạo nên doanh thu
- Hạch tốn doanh thu, chi phí lợi nhuận riêng cho hàng hóa tự chế biến hàng hóa mua sẵn
1.4 Nhiệm vụ kế toán
- Tuân thủ ngun tắc kế tốn hạch tốn q trình lưu chuyển hàng hóa, chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách kế tốn theo quy định
- Phản ánh trị giá vốn hàng hóa nhập kho hàng hóa tiêu thụ kỳ làm sở cho việc cung cấp thông tin kết kinh doanh doanh nghiệp
- Ghi chép phản ánh kịp thời tình hình biến động hàng hóa doanh nghiệp mặt giá trị vật Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch mua vào, bán tình hình dự trữ hàng hóa tồn kho, phát xử lý kịp thời trường hợp hàng hóa ứ đọng, hư hỏng, thất thoát
(9)9 - Theo dõi phản ánh chi phí mua hàng phát sinh kỳ lựa chọn tiêu thức phù hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán kỳ
2 Chi phí sản xuất hàng tự chế biến 2.1 Khái niệm
- Mua hàng giai đoạn đầu trình lưu chuyển hàng hóa, cầu nối từ sản xuất đến tiêu dùng Thông qua phương thức mua hàng như: mua trực tiếp, mua trả chậm trả góp, đặt hàng hàng hóa luân chuyển từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng tiếp tục sản xuất
Đối với kinh doanh nhà hàng, hàng hóa mua sẵn để bán (Rượu, bia, nước ngọt, ) tổ chức bán lẻ cho khách tiêu thụ
2.2 Nguyên tắc tính giá
Hàng hóa mua vào ghi nhận theo giá thực tế tách riêng làm hai nhóm:
a/Trị giá hàng hóa nhập kho :
Trị giá thực tế nhập hàng hóa
= Giá mua ghi
trên hóa đơn -
Các khoản giảm trừ
Trong đó:
Giá mua ghi hóa đơn:
- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT (Giá trị gia tăng) theo phương pháp khấu trừ giá không bao gồm thuế GTGT
- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không áp dụng thuế GTGT giá bao gồm thuế GTGT
- Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bao gồm thuế tiêu thu đăc biệt
Các khoản giảm trừ:
(10)10 - Giảm giá hàng mua: Do số hàng mua vào phẩm chất, sai qui cách so với hợp đồng doanh nghiệp người bán giảm giá
b/ Chi phí mua hàng bao gồm:
- Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa - Khoản hao hụt tự nhiên định mức
Nhà hàng khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ nên toàn chi phí phát sinh coi chi phí thực tế để tính giá sản phẩm chế biến
- Giá thành sản phẩm chế biến sản phẩm dễ dàng nhận dạng, thơng thường tính giá thành theo phương pháp định mức:
Tỷ lệ giá thành thực tế so với giá thành định mức =
Tổng giá thành thực tế Tổng giá thành định mức
Giá thành thực tế =
Tỷ lệ giá thành thực tế so với giá thành định mức x
giá thành định mức
2.3 Chi phí sản xuất: gồm khoản mục chính:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: loại nguyên liệu để chế biến ăn, thức uống, …
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: tiền lương khoản trích theo lương nhân viên trực tiếp chế biến ăn, thức uống
- Chi phí sản xuất chung:
+ Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý bếp, nhân viên cung ứng
+ Chi phí phụ liệu dùng chung
+ Cơng cụ, dụng cụ dùng cho việc chế biến ăn, thức uống + Khấu hao TSCD dùng cho việc chế biến ăn, thức uống + Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, nước, ga,
(11)11 3.1.Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, - Biên kiểm kê, biên kiểm nhận vật tư - Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương - Bảng trích khâu hao TSCĐ, Bảng phân bổ CCDC - Phiếu thu, Phiếu chi
3.2 Sổ kế toán
- Sổ tổng hợp (tuỳ thuộc hình thức kế tốn) - Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hố - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
3.3.Tài khoản sử dụng
a/ Theo phương pháp kê khai thường xuyên:
- TK 152 - Nguyên vật liệu: Tài khoản dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất NVL chế biến ăn (gà, cá, thịt,…)
- TK 156 - Hàng hóa: Tài khoản dùng hình nhập, xuất hàng hóa mua về để bán ngọt, ) Sử dụng TK cấp 2:để theo dõi tình
+ TK 1561 - Giá mua hàng hóa + TK 1562 - Chi phí mua hàng hóa
- TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí NVL đưa vào chế biến ăn
- TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp: TK dùng để tập hợp chi phí tiền lương, tiền phụ cấp khoản trích theo lương cua phận trực tiếp chế biến ăn
- TK 627 - Chi phí sản xuất chung: TK dùng để tập hợp chi phí gián tiếp liên quan đến việc chế biến ăn
- TK 154 - Chi phí SXKDDD b/ Theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
- TK 611 - Giá mua
(12)12 4 Phương pháp hạch tốn
4.1 Kế tóan ngun vật liệu trực tiếp
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất giá trị nguyên vật liệu trực tiếp có mặt sản phẩm chế tạo Ví dụ gà hấp cải bẹ xanh nguyên vật liệu trực tiếp gà, cải xanh, nấm phụ liệu khác Kế toán lập sổ kho chế biến để theo dõi nguyên vật liệu giao cho phận chế biến 4.2 Kế tốn nhân cơng trực tiếp
- Tiền lương khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ người trực tiếp chế biến ăn uống
- Lương khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên phục vụ cho SXCB tính vào CPSXC( nhân viên tiếp liệu, nhân viên bảo quản kho…),
- Tài Khoản sử dụng: TK622”CPNCTT”, khơng có số dư 4.3 Kế toán sản xuất chung
- CPSXC chi phí mang tính chất tác động gián tiếp SX + Nguyên liệu gián tiếp
+ Tiền công cùa lực lượng gián tiếp quản lý SXCB + CP công cụ , dụng cụ xuất dùng
+ Chi Phí Khấu HaoTSCĐ
+ Dịch vụ mua ngồi: nhiên liệu, điện nước… + Chi phí tiền khác
- TK sử dụng: 627”CPSXC”, khơng có số dư 4.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm
4.4.1 Nguyên tắc kế toán:
- Cuối tháng tập hợp yếu tố chi phí SX để tính giá thành Sản PhẩmChế Biến
+ PP Kê KhaiThường Xuyên, TK154”CPSXKDDD”, Tài Khoản có số dư nợ
(13)13 - Nhà hàng thường khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ
4.4.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm
Phương pháp tính giá thành sử dụng để tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm, mang tính t kĩ thuật tính tốn chi phí cho đối tượng tính giá thành, bản, có phương pháp tính giá thành sau đây:
a/ Phương pháp tính giá thành trực tiếp (phương pháp giản đơn):
Theo phương pháp này, giá thành sản phẩm tính cách trực tiếp lấy từ tống chi phí sán xuất sản phẩm cung cấp dịch vụ cộng trừ số chênh lệch giá trị sản phẩm dở dang đầu kì so với số cuối kì
Giá thành sản phẩm = SPDDĐK + CPSXtrong kỳ - SPDDCK – Phế liệu, khoản bồi thường
b/ Phương pháp tổng cộng chi phí:
Theo phương pháp này, giá thành sản phẩm tính cách cộng chi phí sản xuất cung cấp dịch vụ phận, giai đoạn để tạo nên thành phẩm cuối
c/ Phương pháp hệ số:
Phương pháp áp đụng để tính giá thành doanh nghiệp mà sử dụng loại nguyên vật liệu lại thu nhiều loại sản phẩm khác chi phí khơng tập hợp riêng cho loại sản phẩm Theo phương pháp này, trước hết kế toán phải dựa vào hệ số quy đối để quy đổi loại sản phẩm sản phẩm gốc, từ dựa vào tổng chi phí liên quan đến giá thành loại sản phẩm để tính giá thành sản phẩm gốc giá thành cho loại sản phẩm
Giá thành đơn vị sản
phẩm gốc =
(14)14 Giá thành đơn
vị loại sản phẩm =
Giá thành đơn vị sản
phẩm gốc x
Hệ số quy đổi sản phấm loại
Tổng số sản phẩm
gốc quy đói = ∑
Số lượng
sản phẩm i x
Hệ số quy đổi cúa sản phẩm i
d/ Phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ:
Đối với trường hợp trình sản xuất, kinh doanh bên cạnh sản phẩm cịn thu sán phấm phụ Để tính giá thành sản phẩm chính, kế toán phái loại trừ giá trị sản phẩm phụ khỏi tống chi phí sản xuất sán phẩm
e/ Phương pháp tỉ lệ chi phí:
Khi trình sản xuất cung cấp dịch vụ có nhiều loại sản phẩm có quy cách, phẩm chất khác nhau, để giảm bớt khối lượng hạch toán, kế tốn thường tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo nhóm sản phẩm loại Căn vào tỉ lệ chi phí chi phí thực lê với chi phí kê' hoạch để tính giá thành sản phẩm loại
Giá thành thực tế sản phẩm loại =
Giá thành kế hoạch sản
phẩm loại x Tỉ lệ chì phí
Tỉ lệ chì phí =
Tổng giá thành thưc tế tất sản phẩm
(15)15 Sau tính giá thành sản phẩm ăn uống cung cấp cho khách hàng, kế toán ghi sổ:
Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tổn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Đối với doanh nghiệp hạch toán hàtUị tổn kho theo phươnq pháp kiểm kê dinh kì:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 631 - Giá thành sản phẩm
4.4.3 Một sô nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
a/ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (1) Mua NVL, CCDC, Hàng hóa nhập kho, kế tốn ghi
Nợ TK 152,153,1561 – NVL, CCDC, hàng hóa Nợ TK 133 GTGT khấu trừ
Có TK 111,112, 331…
Các chi phí phát sinh mua hàng hóa, kế tốn ghi: Nợ TK 1562 Chi phí mua hàng
Nợ TK 133 GTGT khấu trừ Có TK 111,112, 331…
(2) Xuất kho NVL đem vào chế biến ăn, kế tốn ghi Nợ TK 621 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Có Tk 152 nguyên vật liệu
Mua NVL đưa vào chế biến ngay, Kế tốn ghi Nợ TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 133 GTGT khấu trừ
Có TK 111,112,331
(3) Tiền lương phải trả cho phận trực tiếp chế biến nhân viên quản lý nhà bếp ghi
(16)16 Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung
Có TK 334 Phải trả cho cơng nhân viên
(4) trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cơng nhân trực tiếp chế biến nhân viên quản lý phân xưởng, kế toán ghi:
Nợ TK 622 : chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung Nợ TK 334 Phải trả cho công nhân viên
Có TK 3382: KPCĐ phải nộp (2%) Có TK 3383: BHXH phải nộp (26%) Có TK 3384 BHYT phải nộp (4,5%) Có TK 3388 BHTN phải nộp (2%)
(5) Phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ dùng cho phận nhà bếp, kế toán ghi: Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung
Có TK 214 Hao mịn TSCĐ Có TK 242 chi phí trả trước
(6) Các khoản chi phí trả tiền sử dụng cho phận bếp ( tiền ga, tiền điện nước ) kế toán ghi :
Nợ TK 627 chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 111, 112, 331
(7) Cuối kỳ, tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm chế biến Nợ TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 621 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK 622 : chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 627: chi phí sản xuất chung b/Hạch tốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ
(1) Đầu kỳ kết chuyển nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ ghi: Nợ TK 611 Mua hàng
Có TK 152 NVL
(17)17 Nợ TK 611 Mua hàng
Nợ TK 133 GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331
(3) Tiền lương phải trả cho phận trực tiếp chế biến nhân viên quản lý nhà bếp ghi
Nợ TK 622 : chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung
Có TK 334 Phải trả cho cơng nhân viên
(4) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ công nhân trực tiếp chế biến nhân viên quản lý phân xưởng, kế toán ghi:
Nợ TK 622 : chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung Nợ TK 334 Phải trả cho cơng nhân viên
Có TK 3382: KPCĐ phải nộp (2%) Có TK 3383: BHXH phải nộp (26%) Có TK 3384 BHYT phải nộp (4,5%) Có TK 3388 BHTN phải nộp (2%)
(5) Phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ dùng cho phận nhà bếp, kế tốn ghi: Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung
Có TK 214 Hao mịn TSCĐ Có TK 242 chi phí trả trước
(6) Các khoản chi phí trả tiền sử dụng cho phận bếp ( tiền ga, tiền điện nước ) kế toán ghi :
Nợ TK 627 chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 111, 112, 331
(7) Cuối kỳ kế toán kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ , ghi : Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Có TK 611 Mua hàng
(18)18 Nợ TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Có TK 611 mua hàng
(9) Cuối kỳ, tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm chế biến Nợ TK 631 Chi phí chế biến
Có TK 621 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK 622 : chi phí nhân cơng trực tiếp
Có TK 627: chi phí sản xuất chung VÍ DỤ KẾ TỐN
Doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 6.0000.000đ, Trong tháng phát sinh:
1 Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 20.000.000đ, trả tiền mặt
2.Xuất kho nguyên liệu chế biến
3.Tiền công phải trả cho phận chế biến 10.000.000đ
4.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 5.Tập hợp CPSXC tháng:
- Gas mua dùng chưa trả tiền 700.000đ
- Công cụ xuất dùng phân bổ lần 200.000đ
- Phân bổ chi phí cơng cụ treo kỳ trước cho tháng 1.000.000đ - KHTSCĐ 1.500.000đ
- Các chi phí khác trả tiền mặt 500.000đ
6 Cuối tháng kiểm kê nguyên liệu tồn kho phận chế biến 400.000đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng:
- Vịt tiềm thuốc bắc: 200 thố, gía thành định mức 100.000đ/thố - Cá lóc hấp: 100kg, gía thành định mức 80.000đ/kg
- Lẩu thập cẩm: 160 lẩu, giá thành định mức 70.000đ/lẩu
(19)19 Định khoản
Bài
Tại doanh nghiệp kinh doanh thương mại nhà hàng khách sạn Hải Hà có số liệu liên quan đến hoạt động nhà hàng biển kế toán tập hợp lại sau
I Số dư đầu kỳ số tài khoản : - Tài khoản 152: 18.000.000đ + Bộ phận chế biến :8.000.000 đ + Bộ phận kho dự trữ : 10.000.000 đ - Tài khoản 111: 100.000.000 đ
II Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau:
1 Xuất kho nguyên vật liệu dự trữ phận chế biến sang để chế biến Mua NVL từ chợ giao trực tiếp cho phận chế biến 12.000.000 đ, toán tiền mặt
3 Xuất kho NVL cho phận chế biến từ kho dự trữ 8.000.000 đ
4 Tiền công phải trả cho phận chế biến 10.000.000 đ phận quản lý doanh nghiệp nhà hàng khách sạn 10.000.000 đ
5 Tích BHXH, BHYT ,KPCĐ, BHTN Theo tỷ lệ quy định Nộp tiền mặt vào ngân hàng 80.000.000đ
7 Các chi phí liên quan đến chế biến : nhiên liệu mua dung chưa trả tiền 700.000 đ, thuế GTGT 10% công cụ xuất dung thuộc lọa phân bổ lần 200.000 đ phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ kỳ trước cho kỳ 600.000 đ khấu hao tài sản cố định hữu hình 1.500.000 đ chi phí tốn tiền mặt 500.000 đ
8 Chi phí quản lý nhà hàng gồm chi phí cơng cụ dụng cụ , dụng cụ sử dụng sử dụng lần 500.000 đ chi phí khác tốn tiền mặt 2.000.000 đ
(20)20 thành định mức cho vịt quay 150.000 đ/ Mực nướng sa tế 60kg giá thành định mức 100.000đ/ kg lẩu thái 100 lẩu giá thành định mức 120.000 đ/ lẩu 10 Các ăn chế biến xong phục vụ cho khách hàng thu tiền tiền mặt đơn giá bán chưa có thuế 10%GTGT vịt quay 300.000 đ/ , mực nướng sa tế 150.000 đ/kg lẩu thái 200.000 đ/lẩu
Yêu cầu :
(21)21 Bài
Kế tốn tiêu thụ tính kết kinh doanh nhà hàng Giới thiệu:
Bài đọc trước người đọc tìm hiểu đặc điểm, đối tượng tính giá thành Và cách tính giá thành sản phẩm tự chế hoạt động kinh doanh nhà hàng Vậy để xác định kết kinh doanh hoạt động kinh doanh nhà hàng nào? Có khác so với hoạt động kinh doanh khác bạn đọc thấy rõ qua sau:
Mục tiêu:
- Xác định phương thức bán hàng chứng từ sử dụng hoạt động nhà hàng;
- Lập chứng từ, ghi sổ sách kế toán;
- Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh;
- Có thái độ nghiêm túc, chủ động trình học tập Nội dung:
1.Phương thức bán hàng
- Giao hàng thu tiền trực tiếp: nhân viên bán hàng giao hàng cho khách phải có nhiệm vụ thu tiền Cuối ngày kiểm kê hàng cịn lại để tính hàng bán ngày lập báo cáo bán hàng hàng ngày với số tiền bán hàng nộp phịng kế tốn để hạch tốn Phương pháp phù hợp cửa hàng có qui mơ kinh doanh nhỏ có bán kèm thực phẩm mua sẵn
- Phương thức bán vé: nhân viên ghi vé cho số hàng bán nhằm kiểm soát với số tiền thu vào, vào vé bán hàng ngày để lập báo cáo bán hàng hàng ngày với số tiền bán hàng nộp cho phịng kế tốn hạch tốn
(22)22 Kế toán lập phiếu thu tiền cọc, đến thực HĐ xong gọi hàng bán lập hóa đơn bán hàng, thu số tiền cịn lại sau trừ tiền cọc
- Phương thức ghi hóa đơn bán lẻ: nhân viên giao cho khách hóa đơn bán lẻkhi thu tiền, vào hóa đơn lập báo cáo báb hàng hàng ngày nộp số tiền bán hàng phịng kế tóan để hạch toán
2 Chứng từ sổ sách sử dụng 2.1 Nguyên tắc hạch toán
- Kế toán bán hàng tuân thủ chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác”
- Kế toán cần theo dõi riêng chi tiết kết hoạt động kinh doanh riêng cho loại hòng (hàng mua sẵn, hàng chế biến), theo dõi chi phí riêng cho loại doanh thu tập hợp chung phân bổ (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) cho doanh thu loại Có thể phân bổ chi phí bán hàng theo tiêu thức doanh thu loại hàng
Tổng chi phí bán hàng
Tỷ lê phân bổ = Tổng chi phí bán hàng Tổng doanh thu thực tê
Chi phi bán hàng
phân bổ cho loại = Doanh thu loại x Tỷ lệ phân bổ
2.2 Chứng từ: hố đơn GTGT, hố đơn thơng thường, báo cáo bán hàng, giấy nộp tiền, bảng phân bổ…
2.3 Sổ sách: sổ tài khoản, sổ chi tiết doanh thu bán hàng 2.4 Tài khoản sử dụng
- TK 5111 doanh thu bán hàng mua sẵn, TK 5112 doanh thu bán hàng tự chế biến, TK 521, ,911, 421
(23)23 3 Phương pháp hạch toán
3.1 Nguyên tắc hạch toán
- Theo phương pháp KKĐK
- Theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Tập hợp chi phí Bán Hàng (CPBH) & Qủan Lý Doanh Nghiệp (CPQLDN) cần thực cho xác Những chi phí có liên quan đến việc thúc đẩy bán hàng hạch tốn vào chi phí bán hàng Ví dụ: q lưu niệm tặng khách tổ chức đám tiệc, chi phí phục vụ…Nếu nhà hàng có thu phí phục vụ theo doanh thu tính chi phí riêng kế tóan tiết phí tương ứng với doanh thu phục vụ
- Cần theo dõi riêng chi tiết Kết Qủa Kinh Doanh cho loại hàng mua sẵn hàng tự chế biến, theo dõi chi phí riêng cho loại doanh thu tập hợp chung phân bổ CPBH&CPQLDN cho doanh thu loại Tiêu thức phân bổ tùy thuộc vào đặc điểm nhà hàng kinh doanh, cho nguyên tắc chi phí tương ứng với doanh thu hơp lý nhất, kế toán thừơng chọn doanh thu thực tế chi phí phát sinh thực tế phận để làm tiêu thức phân bổ
3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
(1)Kế toán nhận tiền báo cáo bán hàng từ nhân viên, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 154, 1561 - Thành phẩm, hàng hóa Nợ TK 111, 112, 131 - TM, TGNH, phải thu KH
Có TK 511 (5113) - DTBH CCDV Có TK 33311 - Thuế GTGT hàng bán
(2)Cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại, kế toán ghi: Nợ TK 5211 - Chiết khấu thương mại
Nợ TK 33311 - Thuế GTGT hàng bán
Có TK 111, 112, 131 - tiền mặt, TGNH, phải thu KH (3)Trường hợp giảm giá hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 5212 - Giảm giá hàng bán
(24)24 Có TK 111, 112, 131 - Tiền mặt, TGNH, phải thu KH
(4)Trường hợp hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 154, 156 : thành phẩm, hàng hóa
Có TK 632 : giá vốn hàng bán Nợ 5213 : hàng bán bị trả lại
Nợ TK 33311: Thuế giá trị gia tăng Có Tk 111, 112, 131
(5)Cuối kỳ, kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu, kế toán ghi Nợ TK 511(5113) - Doanh thu bán hàng c.cấp dịch vụ
Có TK 5211 - Chiết khấu thương mại
VÍ DỤ KẾ TĨAN
1 Giả sử từ ngày đến ngày 25, hàng ngày kế toán nhận tiền mặt báo cáo bán hàng nhân viên bán hàng Tổng doanh thu chưa thuế 25 ngày 250.000.000đ, doanh thu hàng mua sẵn 50.000.000đ, doanh thu hàng tự chế 200.000.000đ, thuế VAT 10% Đã thu tiền mặt 50.000.000đ, TGNH 160.000.000đ, số lại khách nợ
2 Ngày 26 khách đặt cọc 5.000.000đ tiền mặt để tổ chức tiệc trị giá chưa thuế 20.000.000đ, thuế VAT 10%
3 Ngày 28 thực xong tiệc cưới nói trên, khách hàng dùng ngân phiếu trả hết số tiền lại theo hợp đồng sau trừ tiền cọc Doanh thu chưa thuế hàng mua sẵn 4.000.000đ hàng tự chế biến 16.000.000đ
4 Cuối tháng xác định đựơc giá thành tự chế tiêu thụ tháng 150.000.000đ, giá vốn hàng mua sẵn tiêu thụ 32.000.000đ
5 Trong tháng tập hợp chi phí bán hàng 20.000.000đ, chi phí quản lý doanh nghiệp 15.000.000đ, cuối tháng phân bổ hết để tính kết kinh doanh
6 Hãy xác định kết kinh doanh nhà hàng loại hàng, phân bổ CPBH&CPQLDN theo doanh thu loại hàng
(25)25 Bài 1: Hoạt động kinh doanh nhà hàng T tháng sau : (tính thuế GTGT trực tiếp, thuế suất 10%)
+ Ngày 1/7, mua NVL : 4.000.000đ VL phụ : 500.000đ toán TM, NVL giao cho phận chế biến Biết mua bia, rượu người cung cấp X mang đến trị giá 10.000.000 đ tiền chưa toán
+ Ngày 3/7, phận chế biến báo cáo chi phí chế biến ngày sau:
- N V L chính: 1.300.000đ - VL phụ : 200.000 đ
Báo cáo bán hàng ngày :
Món ăn A : 10 đĩa giá bán : 80.000đ/đĩa Món ăn B : lẫu giá bán : 100.000đ/lẫu Món ăn c : 7kg giá bán : 150.000đ/kg
Bia, rượu, nước đá 20 thùng giá bán 180.000đ/thùng Giá xuất kho: 2.200.000đ Tất doanh thu thu tiền mặt: 5.000.000đ 800ƯSD Tỷ giá giao dịch thực tế: 20.500VND/USD, tiền lẻ khách hàng khen thưởng cho nhà hàng
+ Ngày 8/7: Rút TGNH 6.000.000đ trả cho người bán bia, rượu tháng trước Chi tiền mặt để mua NVL chính: 800.000đ, chi phí vận chuyển: 200.000đ, nhập kho đủ Xuất NL dùng cho bộphận chế biến trị giá 200.000đ bán 80ƯSD tiền mặt thu 1.280.000đ tiền mặt VN
+ Ngày 15/7, nhận trước TM 13.000.000đ khách hàng để tổ chức tiệc cưới Trong ngày tổ chức xong tiệc cưới với chi phí chế biến tập hợp sau
Bia, nước ngọt, nước đá, giá xuất kho : 4.000.000đ, giá bán : 5.400.000đ NVL : 2.100.000đ
NVL phụ : 300.000đ Nhiên liệu: 100.000đ
(26)26 + Ngày 20/7, phận nhà hàng báo hỏng số bàn ghế cũ trị giá 6.000.000đ, phân bổ 12 tháng, phế liệu thu hồi ước tính nhập kho : 1.000.000đ, ngày nhà hàng mua số bàn ghế trị giá 8.000.000đ đưa vào sử dụng thay bàn ghế cũ hư, dự tính phân bổ tháng tháng năm nay, tiền mua chưa toán
+ Ngày 25/7, tính tốn chi phí tháng :
- Tiền lương kỹ thuật chê biến : 1000.000, lương quản đốc nhà hàng 700.000đ
- Tiền lương phận quản lý 3.000.000đ
- Trích BXHX, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
- Khấu hao TSCĐ tháng: 2.000.000đ, thiết bị chế biến : 500.000đ
- Tiền điện thoại, điện, nước: 1.000.000, chế biến: 700.000 Yêu cầu :
1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(27)27 Bài
Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn Giới thiệu:
Kinh doanh khách sạn chủ yếu dịch vụ, tồn dạng vơ hình Quá trình sản xuất sản phẩm trình bán sản phẩm diễn đồng thời, trình đó, người tiêu dùng người trực tiếp đánh giá chất lượng sản phẩm dịch vụ Vì kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn phải hiểu rõ hoạt động kinh doanh xác định giá thành hoạt động học sau giúp người đọc tìm hiểu rõ kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn
Mục tiêu:
- Trình bày đặc điểm hoạt động kinh doanh khách sạn;
- Xác định đối tượng chi phí sản xuất tính giá thành hoạt động kinh doanh Khách sạn;
- Tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn; - Có ý thức tích cực, chủ động trình học tập;
- Tuân thủ quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung:
1 Đặc điểm kinh doanh khách sạn 1.1 Khái niệm
Hoạt động kinh doanh khách sạn hoạt động nhằm mục đích sinh lời việc cung cấp dịch vụ cho thuê phòng nghỉ, kết hợp với dịch vụ ăn uống, vui chơi giải trí, bán hàng dịch vụ khác cho khách
Hoạt động kinh doanh khách sạn gồm:
- Hoạt động kinh dnpmlv nhà hàng, quầy bar, shop bán hàng lưu niệm - Hoạt động phuc vu: cho thuê phòng nghỉ, dịch vụ kèm giặt ủi,
(28)28 1.2 Đặc điểm kinh doanh khách sạn
- Chí phí th ngồi khấu hao TSCĐ lớn
- Chi phí phịng cho th có chi phí dở dang cuối kỳ khách hàng qua tháng sau chưa tốn tiền phịng tháng nên chưa có doanh thu tương ứng, số dịch vụ kèm có khơng chi phí dở dang cuối kỳ
- Kế tốn tập hợp doanh thu,chi phí chi tiết cho hoạt động, kể chi phí cho loại phịng cho th để phục vụ cơng tác quản lý
- Các hoạt động cho thuê phòng dịch vụ kèm theo có thuê suất thuế GTGT khác phương pháp tính thuế khác phải tập hợp doanh thu theo hoạt động
- Mở sổ chi tiết chi phí ,doanh thu theo hứơng dẫn tài khoản kế toán chi tiết ngành đặc thù cấp yêu cầu
2 Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng
a/ Chứng từ
- Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ chi phí NVL - Hóa đơn GTGT
- Bảng chấm công - Bảng lương
- Bảng phân bổ lương
- Bảng trích nộp khoản theo lương - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- …
b/ Sổ sách sử dụng :
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ( Mở cho TK 621, 622, 627
- Các sổ kế toán chi tiết lien quan khác ( sổ chi tiết NVL, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa )
(29)29 2.2.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ
2.2.1Khái niệm
Chi phí sản xuất bao gồm yếu tố chi phí : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí nhân cơng trực tiếp, Chi phí sản xuất chung
Tùy theo đặc điểm u cầu hạch tốn mà doanh nghiệp sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ
Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng tài khốn154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê đinh kỳ, kế toán sử dụng tài khoản (631 Giá thành sản xuất để tổng hợp chi phí tính giá thành dịch vụ hồn thành
Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp SX, phục vụ:
Nguyên vật liệu dùng cho quy trình phục vụ phịng bao gồm vật tư, ngun vật liệu trang bị cho phòng để khách lưu trú sử dụng : xà bông,dầu gội, thuốc tẩy…
Tài khoản sử dụng: 152(nguyên liệu vật liệu),611(mua hàng), 621(chi phí ngun vật liệu trực tiếp - khơng có số dư )
Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: lương, phụ cấp, bảo hiểm XH, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên trực tiếp phục vụ: nhân viên phục vụ buồng
Tài khoản sử dụng: 622 (chi phí nhân cơng trực tiếp) – khơng có số dư Theo chế độ hành khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính tốn sau:
+ Doanh nghiệp tính vào chi phí SXKD: 24% bao gồm : 2% KPCĐ (1% nộp cơng đồn cấp trên, 1% để lại cơng đồn doanh nghiệp) , 3% BHYT (nộp quan y tế), 18 % BHXH (nộp cho quan BHXH,và cấp lại cho doanh nghiệp trợ cấp ốm đau, thai sản cho nhân viên),1% BHTN
(30)30 - Kế tốn chi phí SX chung: nguyên vật liệu gián tiếp tham gia qui trình tạo sản phẩm phòng, lương người quản lý trực tiếp, lương nhân viên phục vụ tiếp tân, porter,quản gia, chi phí cơng cụ, khấu hao TSCD, nhiên liệu , chi phí tiền khác
Tài khoản sử dụng: 627(chi phí Sx chung) khơng có số dư
- Cuối tháng tập hợp chi phí kể vào tài khoản 154 – CPSXKDDD (p/p kê khai thường xuyên) hay tài khoản 631 – GTSX(P/P kiểm kê định kỳ) 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán
Đối với vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí (buồng ngủ) hach tốn trực tiếp cho đối tương
Ví dụ: chi phí xuất xà phịng cho buồng loại hạch tốn cho buồng loại Trường hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, khơng thể tách riêng phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp cho đối tượng
Chi phí cẩn phân bổ cho đối
tượng i
==
Tổng chi phí cần phân bổ
x Tiêu thức cần phân bổ cho đối tượng i Tổng tiêu thức cần phân bổ
Ví dụ: Xuất kho 10 chai nước hoa xịt phòng, giá chai 120.000 - đồng/chai cho 10 tầng lầu, tầng có phịng
Chi phí cẩn phân bổ cho
phòng
==
1.200.000
x 1=17.143 đ 10x7
2.2.3 Phương pháp tính giá thành dịch vụ: a/ Nguyên tắc :
(31)31 - Cho th phịng, chi phí trực tiếp ngun vật liệu, tiền cơng có giá trị nhỏ, chi phí th ngồi,chi phí Sxchung phát sinh lớn
- Để quản lý chi phí có hiệu quả, kế tốn xác định chi phí định mức cho loại phịng tính theo ngày đêm cho th, chi phí định mức hoạt động dịch vụ khác kèm theo
- Chi phí dịch vụ dở dang cuối kì hoạt động cho th phịng thừơng khách hàng thuê từ tháng sang tháng khác ngày cuối tháng sang ngày đầu tháng sau chưa tốn tiền
Chi phí dịch vụ dở dang = số ngày thực tế khách * chi phí định mức ngày đêm phịng khách dở dang
- Các dịch vụ khác kèm thừơng khơng có CPDDCK Tuy nhiên tùy thuộc cách quản lí có khách có sử dụng dịch vụ th phịng dở dang
Phương pháp tính giá thành sử dụng để tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm, mang tính t kĩ thuật tính tốn chi phí cho đối tượng tính giá thành, bản, có phương pháp tính giá thành sau đây:
b/ Phương pháp tính giá thành trực tiếp (phương pháp giản đơn):
Theo phương pháp này, giá thành sản phẩm tính cách trực tiếp lấy từ tống chi phí sán xuất sản phẩm cung cấp dịch vụ cộng trừ số chênh lệch giá trị sản phẩm dở dang đầu kì so với số cuối kì
Giá thành sản phẩm = SPDDĐK + CPSXtrong kỳ - SPDDCK – Phế liệu, khoản bồi thường
c/ Phương pháp hệ số:
Phương pháp áp dụng trường hợp đối tương hạch tốn chi phí nhóm dịch vụ loại, đối tượng tính giá thành loại dịch vụ
(32)32 Theo phương pháp này, trước hết phải vào hệ số quy đổi để quy đổi loại sản phẩm dịch vụ (các loại buồng khác nhau) sản phẩm dịch vụ (loại buồng) tiêu chuẩn chọn, sở tính giá thành cho loại dịch vụ (từng loại buồng) sau:
- Quy đổi loại sản phẩm dịch vụ sản phẩm dịch vụ chuẩn, theo cơng thức:
Q=QixHi Trong đó:
Q: Tổng khối lượng sản phẩm dịch vụ quy đổi Qi: Khối lượng sản phẩm dịch vụ i
Hi: Hệ số quy đổi sản phẩm dịch vụ i
- Tính giá thành đơn vị sản phẩm chuẩn:
Z dơn vị sản phẩm chuẩn = Tổng giá thành dịch vụ loại Tổng khối lượng sản phẩm quy dổi
- Xác định giá thành đơn vị dịch vụ i:
Z đơn vị sản phẩm i = Z đơn vị sản phẩm chuẩn X Hi
Ví dụ: Khách sạn A có loại buồng: loại 1, loại 2, loại Tổng chi phí dich vu kinh doanh buồng tai khách san A 272000đ Giả sử khơng có chi phí dở dang đầu kỳ Khối lượng dịch vụ cung cấp cho khách hệ sốquy đổi loại buồng:
Loại buồng Qi (Ngày - buồng) Hệ số Hi
Loại 400 1,5
Loại 600 1,0
Loại 200 0,8
Yêu cầu: Tính giá thành đơn vị cho loại buồng d/ Phương pháp tỉ lệ chi phí:
(33)33 sản phẩm dịch vu, trường hợp doanh nghiệp khơng xây dựng hệ số chi phí
Giá thành thực tế sản phẩm loại =
Giá thành kế hoạch sản
phẩm loại x Tỉ lệ chì phí
Tỉ lệ
=
Tổng giá thành thưc tế nhóm dịch vụ
Tống giá thành kế ( định mức) nhóm dịch vụ
Tổng giá thành giá thành đơn vị loại dịch vụ đươc xác đinh: Tổng giá thành thực tế dịch vụ i = tổng giá thành kế hoạc dịch vụ i x tỷ lệ
Ví dụ: Khách sạn B cung cấp loại buồng cho khách: loại 1, loại 2, loại Tổng chi phí thực tế phát sinh kỳ liên quan đến loại buồng nói 101.000.000d Khơi lượng dịch vụ cung cấp cho khách giá thành đơn vị kế hoạch loại buồng sau:
Loại buồng Qi (Ngày-buồng) Zđvkh (đ/Ngày-buồng)
Loại 600 80.000
Loại 500 60.000
Loại 550 40.000
2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kỉnh tế phát sinh chủ yếu
(1) Xuất kho vật liệu dùng trực tiếp vào việc thực dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (chi tiết đối tượng)
Có TK 152 - Nguyên vật liệu
(2) Trường hợp mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 621 - Chi phí NVLTT (chi tiết đối tượng)
(34)34 (3) Tiền lương khoản phụ cấp phải toán cho nhân viên trực tiếp thực dịch vụ kỳ, kế tốn ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp (chi tiết đối tượng) Có TK 334 - Phải tra cho CNV
(4) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nhân viên trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp(chi tiết đối tượng)
Có TK 338 (3382, 3383, 3384,3388) - Phải trả khác
(5) Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đơn vị, hộ phận, kế tốn ghi: Nợ TK627-chi phí sản xuất chung
Có TK 334 - Phải trả cho CNV
(6) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nhân viên quản lý phận theo chế độ quy định, kế tốn ghi:
Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3388) - Phải trả khác (7) Chi phí vật liệu xuất dùng cho đơn vị, phận, kễ toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 152 - NVL
(8) Chi phí cơng cụ, dụng cu xuất dùng cho đơn vị, phận:
(8a) Trường hợp cơng cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ, sử dung lần kế tốn tính hết giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 153 - CCDC
(8b) Trường hợp cơng cụ, dụng cụ có giá trí 1ớn sử dụng nhiều lần, kế tốn phân bổ chi phí cho nhiều kv hạch tốn Khi xuất dùng kế toán ghi:
Nợ TK 242 - Chi phí trả trước Có TK 153
- Hàng kỳ, kế tốn phân bổ dần giá trị cơng cụ, dụng cụ vào chi phí kỳ, kế tốn ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
(35)35 (9) Trích khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho thực dịch vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ
(10) Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí điện, nước, điện thoại chi phí khác tiền phát sinh phạm vi đơn vị, phận trực tiếp thực dịch vụ như: chi phí tiếp khách, giao dịch, vào chứng từ liên quan, kế tốn ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,
(11) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí để tính gía thành dịch vụ Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất dở dang
Có TK 621 - Chi phí NVLTT Có TK 622- Chi phí NCTT
Có TK 627- Chi phí sản xuất chung Ví dụ :
Công ty du lich X kinh doanh dịch vụ khách sạn Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 10/N, chi phí kinh doanh dịch vu khách sạn phát sinh sau:
1 Mua số công cụ, dụng cụ trang bị cho buồng ngủ, giá mua chưa có thuế GTGT 8.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Số công cụ, dụng cụ phân bổ chi phí vào hai kỳ
2 Xuất kho số xà phòng tắm,bàn chải đánh răng, trà, trang bị cho buồng ngủ 5.OOO.OOOđ
3 Các phòng khách sạn báo hổng số bàn ghế cũ trị giá xuất dùng 10.000.000d, phân bổ 8.000.000đ, phế liệu bán thu hồi tiền mặt 50.000đ (thuộc loại phân bổ ngắn hạn)
(36)36 Tính tiền lương phải trả cán cơng nhân viên tháng:
6 Nhân viên trực tiếp (nhân viên buồng): 8.000.000đ
7 Nhân viên quản lý phục vụ hoạt động kinh doanh buồng (quản đốc buồng, thủ kho): 3.000.000đ
8 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí theo chế độ quy định Trích khấu hao nhà khách sạn trang thiết bị thuộc
bộ phận kinh doanh khách sạn: 50.000.000đ
10 Tiền điện, nước dùng cho buồng trả chuyển khoản qua ngân hàng 2.200.000đ (trong thuế GTGT khấu trừ: 150.000đ)
11 Theo kế hoạch trích trước, cơng ty trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tiền lương nhân viên trực tiếp sau:
- Trích trước sửa chữa nhà khách sạn hàng tháng vào chi phí: 3.000.000đ
12 Trích trước tiền lương nghỉ phép nhân viên trực tỷ lệ 4% 13 Chi phí tiền mặt phục vụ kinh doanh khách sạn (tiền mua hoa trang trí buồng ngủ): 680.000đ
Yêu cầu:
1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ
2/ Tính giá thành đơn vị cho loại buồng Biết công ty có loại buồng, số ngày-buồng thực tháng: Loại 1: 250; loại 2: 300; loại 3: 250 Cơng ty tính giá thành theo phương pháp hệ số, hệ số loại buồng: loại 1: 1,2; loại 2: 1; loại 3: 0,8
Câu hỏi tập :
Bài 1: Tại khách sạn Hương Sen có dịch vụ sau : Dịch vụ thuê phòng , dịch vụ du lịch , dịch vụ karaoke, giặt ủi dịch vụ maasage Có số liệu sau
I Số dư đầu kỳ số tài khoản :
(37)37 II Các nghiệp vụ phát sinh sau :
1 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 50.000.000 đ
2 Xuất kho số xà phòng tắm , bàn chải đánh rang , trà … trang bị cho phòng khách sạn trị giá 700.000đ cho phòng massage trị giá 1.200.000 , chi tiền mặt mua báo hàng ngày cho phòng khách sạn 100.000đ
3 Phải trả tiền cho cơng nhân viên dọn phịng lag 10.000.000 đ , cho nhân viên trực điều chỉnh dàn máy karaoke 1000.000 đ , cho nhân viên giặt ủi 2.000.000đ dịch vụ massage 12.000.000 nhân viên phục vụ khách sạn 6.000.000đ nhân viên quản lý massage 4.000.000 đ lương quản lý doanh nghiệp 15.000.000đ
4 Trích bảo hiểm theo tỷ lệ quy định vào chi phí có liên quan kể tiền lương
5 Tạm ứng 5.000.000 đ cho anh X đicông tác ổ tỉnh tiền mặt
6 Xuất kho số xà phòng , thuốc tẩy cho phận giặt ủi trị giá 500.000 đ xuất giầu tắm xà phòng cho phận massage Trị giá 700.000 đ
7 Xuất kho số cơng cụ dụng cụ cho phịng khách sạn 4.000.000đ cho phận giặt ủi 1.000.000đ cho phận quản lý doanh nghiệp 800.000 đ
8 Khấu hao tài sản cố định hữu hình phân bổ cho phòng khách sạn 60.000.000 đ , cho hoạt động karaoke 5.000.000 đ , cho phận giặt ủi 3.000.000 đ , cho dịch vụ massage 12.000.000 đ , cho quản lý doanh nghiệp la 10.000.000 đ
9 Chi phí tiền điện , tiền nước phải trả chưa thuế 6.000.000đ , phân bổ cho phòng khách sạn 4.000.000đ giặt ủi 1.500.000 đ , cho quản lý doanh nghiệp 500.000 đ thus GTGT 10%
10 Chi phí tiền mặt cho quản lý doanh nghiệp 6.000.000đ
11 Doanh thu tháng gồm phòng khách sạn 120.000.000 đ thuế GTGT 10% hoạt động karaoke30.000.000đ , thuế GTGT 20% , phận giặt ủi 10.000.000 đ thuế GTGT10% doanh thu dịch vụ massage 60.000.000đ thuế GTGT 20% tất thu tiền mặt
(38)38 Định khoản nghiệp vụ kinh tế
2 Hãy xác định kết kinh doanh tháng cho hoạt dộng
Biết kế tốn phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiền lương trả cho hoạt động dịch vụ không kể khoản phụ cấp theo lương biết 10 ngày đêm khách sạn dã lưu lại tháng sau chi phí định mức phịng khách
sạn 120.000 đ / ngày đêm dịch vụ khác khơng có số dư cuối kỳ
Bài 2:
Một công ty du lịch tiến hàng hoạt động cho thuê buồng ngủ, dịch vụ karaoke, dịch vụ giặt ủi chi phí phát sinh kỳ sau:
1 Dùng vốn đầu tư xây dựng mua sắm số thiết bị quản lý trang bị cho văn phịng cơng ty, giá mua thuế GTGT 5% 210,000,000đ Tiền mua chưa trả cho công ty P
2 Xuất bán vật liệu sử dụng trực tiếp cho kinh doanh buồng ngủ: 12,000,000đ, cho giặt ủi 4000,000đ, cho karaoke 6,000,000đ cho quản lý doanh nghiệp 2,400,000đ
3 Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ thuộc loại xuất dùng nhiều lần vào chi phí kinh doanh buồng ngủ 24,000,000đ phận quản lý công ty 10,000,000.đ
4 Thanh tốn tiền mua thiết bị cho cơng ty P 210,000,000đ chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1%
5 Chi phí tiền mặt mua báo hàng ngày sử dụng công ty 300,000đ Tiền lương phải trả cho:
Nhân viên phục vụ trực tiếp buồng ngủ: 10,000,000đ; karaoke 10,000,000đ; giặt ủy 8,000,000đ
Nhân viên quản lý buổng ngủ: 5,000,000; karaoke 4,000,000đ; giặt ủy 2,000,000đ; nhân viên quản lý doanh nghiệp 10,000,000đ
7 Trích khoản trích theo tỷ lệ quy định
(39)39 trực tiếp cho hoạt động karaoke 25%; cho hoạt động thuê phòng 50%; giặt ủy 25%
9 Khấu hao TSCĐ kỳ phận buồng ngủ 60,000,000đ; phận karaoke 20,000,000đ; phận giặt ủy 10,000,000đ văn phịng cơng ty 10,000,000đ
10 Chi phí sử dụng điện chi tiền mặt kỳ (gồm thuế GTGT 10%) 33,000,000 Trong đó:
Sử dụng phận buồng ngủ 40% Bộ phận giặt ủy 25%
Bộ phận karaoke 20% Quản lý công ty 15%
11 Tổng thu tháng hoạt động:
Hoạt động giặt ủy (gồm thuế GTGT 10%) 77,000,000đ tiền mặt
Kinh doanh buồng ngủ (gồm thuế GTGT 10%) là: + tiền mặt: 220,000,000đ 10,000USD
+ Bằng chuyển khoản: 137,000,000đ
Hoạt động karaoke tiền mặt (cả thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất 20%) 360,000,000đ
Yêu cầu:
1 Tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất hoạt động giá thành đơn vị kinh doanh buồng ngủ
2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu
3 Xác định kết kinh doanh kỳ, biết tỷ giá thực tế ngoại tệ kỳ 20,800đ/USD
(40)40 Bài
Kế toán doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh khách sạn
Giới thiệu:
Hoạt động kinh doanh Khách sạn đa dạng có nhiều dịch vụ kèm vi để xác đinh kết kinh doanh hoạt động kinh doanh khách sạn cách xác, giúp cho người quản lý đưa định địi hỏi kế tốn phải tìm hiểm rõ loại hinh hoạt động Trong giúp bạn đọc tìm hiểu rõ Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh khách sạn
Mục tiêu:
- Tập hợp chi phí, doanh thu phân bổ chi phí hoạt động kinh doanh khách sạn;
- Lập chứng từ, ghi sổ sách kế toán ;
- Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập; - Tuân thủ quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung:
1 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.1.Chứng từ kế toán
- Đơn đặt hàng - Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hang - Bảng kê hàng gửi bán tiêu thu
- Các chứng từ toán: pheieus thu, giấy báo ngân hàng - Phiếu xuất kho
- Bảng chấm công - Bảng lương
(41)41 - Bảng trích nộp khoản theo lương
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - …
1.2.Sổ sách sử dụng :
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ( Mở cho TK 641, 642, 632…)
- Các sổ kế toán chi tiết liên quan khác ( sổ chi tiết phải thu khách hàng, chi tiết doanh thu chi phí )
- Sổ TK ……… 2 Kế toán doanh thu
Khái niệm ;
Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
Doanh thu dịch vụ tổng giá trị thực cung cấp cho khách hàng kỳ
Doanh thu số chênh lệch doanh thu cung cấp dịch vụ với khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bị trả lại
Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 3 Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN kết kinh doanh
3.1 Nguyên tắc hạch tốn
- Doanh thu tính thuế khách sạn doanh thu thực thu từkhách tốn
- Tùy loại hình phục vụ khách sạn để tính thuế GTGT hay thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tập hợp chi phí bán hàng tương ứng với doanh thu để tính kết kinh doanh cho loại hình phục vụ
Chọn tiêu thức phân bổ CPQLDN cho phù hợp với thực tế hoạt động KS
(42)42 - Hoạt động mua bán hàng mua sẵn KS hoạt động kinh doanh nhà hàng, shop bán hàng lưu niệm, bán hàng nước uống phòng
Phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tính kết kinh doanh
- Cuối tháng tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí sử dụng để trì hoạt động cho tồn doanh nghiệp nhằm vào công tác quản lý: lương nhà quản lý gián tiếp, chi phí văn phịng phẩm, KHTSCD …
- Phân bổ cho doanh thu loại hình phục vụ cho chiphí với doanh thu cách hợp lý
3.2 Phương pháp hạch toán doanh thu dịch vụ
(1) Hàng ngày, vào chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá vốn doanh thu cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 154 - Chi phí SXKDDD Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511 (5113) -Doanh thu c.cấp dịch vụ
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
(2) Trong kỳ, phát sinh khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, vào từ liên quan, kế toán ghi: (2a) Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh:
Nợ TK.5211- Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112, 131
(2b) Phản ánh khoản giảm giá hàng bán: Nợ TK 5212 - Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112, 131
(2c) Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
(43)43 (3) Cuối kỳ, kết chuyển khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5113) - Doanh thu c.cấp dịch vụ Có TK 521 chi tiết TK 5211; 5212; 5213
Vỉ dụ: Một khách sạn A có hoạt động: cho thuê buồng ngủ, karaoke, giặt ủi, đại lý kinh doanh điện thoại -Fax; hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Xuất kho số xà phòng tắm, bàn chải, keiá'đánh răng, trà, trang bị cho phòng khách sạn trị giá 700.000đ, chi tiền mặt mua báo hàng ngày cho phòng khách sạn 100.000đ
2 Phải trả tiền cơng cho nhân viên tổ phịng 10.000.000đ, cho nhân viên trực tiếp phụ trách dàn máy karaoke 1.000.000đ, cho nhân viên giặt ủi 1.500.000đ, nhân viên phục vụ khách sạn 6.000.000đ, lương quản lý doanh nghiệp 15.000.000d
3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ hành
4 Xuất kho số xà phòng, thuốc tẩy cho phận giặt ủi 500.000đ Xuất kho số cơng cụ dùng cho phịng khách sạn4.000 000đ, cho hoạt động karaoke 400.000đ, cho phận giặt ủi l.000.000, cho quản lý doanh nghiệp 800.000đ
6 Khấu hao TSCĐ hữu hình phân bổcho phịng khách sạn 60.000000đ, cho hoạt động karaoke 5.000.000, giặt ủi3.000.000đ, điện thoại-fax 500.000đ, quản lý doanh nghiệp7.000.000đ
7 Chi phí điện, nước phải trả chưa thuế 4.000.OOOđ, thuế GTGT 10%: 400.000đ, phân bổ cho khách sạn 2.000.000đ, giặt ủi 1.500.000đ, quản lý doanh nghiệp 500.000đ
8 Chi tiền mặt trả tiền điện thoại phục v ụ quản lý doanh nghiệp 6.000.000đ
(44)44 120.000.000d, thuế suất 10% Hoạt động karaoke 30.000.000đ, thuế suất 20% Bộ phận giặt ủi 7.000.000đ, thuế GTGT 10% Đại lý kinh doanh điện thoại - Fax số thực thu tiền mặt 8.000.000đ không chịu thuế
10 Hãy kết chuyển chi phí tương ứng với doanh thu để tính kết kinh doanh tháng cho hoạt động doanh nghiệp, kế tốn phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiền lương trả cho hoạt động kinh doanh dịch vụ (không kể trợ cấp theo lương) Biết 15 ngày-đêm phòng khách sạn khách lưu trú lại tháng sau, chi phí định mức phịng khách sạn 100.000đ/ngày-đêm Các dịch vụ khác khơng có chi phí dở dang cuối kỳ
u cầu:
1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2/ Xác định kết kinh doanh cuối tháng hoạt động Câu hỏi tập vận dụng
Bài 1:
Tại khách sạn Hồng Gia, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 2/N có tài liệu sau:
(1) Tính lương phải trả cho cán bộ, cơng nhân viên tháng: - Nhân viên phục vụ buồng: 120.000.000đ
- Cán quản lý phận buồng ngủ: 25.000.000đ - Cán quản lý doanh nghiệp: 30.000.OOOđ
Đổng thời tính trích quỹ kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, báo hiểm y tế theo tỉ lệ quy định
(2) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 190.000.000d, sau chi lương cho cán công nhân viên theo bảng lương tiền mặt
(3) Mua xà phòng, kem đánh răng, bàn chải răng, nước gội đầu dùng cho phòng ngủ tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 75.000.000đ, thuế GTGT 10%
(45)45 (5) Xuất kho công cụ, dụng cụ dùng cho phòng ngủ trị giá 18.000.000đ, dự kiến phân bổ vào chi phí làm tháng
(6) Trả tiền điện, điện thoại tiền gửi ngân hàng:
- Bộ phận kinh doanh buồng ngủ theo giá chưa có thuế GTGT 15.000.000đ,
thuế GTGT 10%
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế GTGT 5.500.000đ,
thuếGTGT 10%
(7) Tập hợp hố đơn tốn khách th phịng ngủ sau:
- Tổng doanh thu chưa có thuế GTGT: 650.000.000d - Thuế GTGT 10%: 65.000.000đ
- Tổng giá tốn: 715.000.000đ
Trong thu chuyển khoản qua ngân hàng 310.000.000đ, lại thu tiền mặt Số tiền mặt thu thủ quỹ nộp vào ngân hàng, ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có trả nợ tiền vay ngắn hạn 82.000.000đ, số lại chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng,
(8) Kết chuyển chi phí tính giá thành dịch vụ cung cấp phòng ngủ
(9) Kết chuyển doanh thu chi phí vào tài khoản liên quan để xác định kết kinh doanh tháng
(10) Khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài 5:
Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch Giới thiệu:
(46)46 Bài đọc sau giúp cho kê tốn có kiến thức để hạch toán Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch
Mục tiêu:
- Trình bày đặc điểm hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch; - Xác định đối tượng chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch;
- Tính giá thành dịch vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch; - Có ý thức tích cực, chủ động trình học tập;
- Tuân thủ quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung:
1 Đặc điểm kinh doanh hướng dẫn du lịch
2 Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch 3 Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch 1 Đặc điểm kinh doanh hướng dẫn du lịch
+ Các dịch vụ du lịch khác chủ yếu dùng lao động nhân viên phục vụ kết hợp với việc sử dụng trang thiết bị số nguyên liệu khác để tạo sản phẩm du lịch đa dạng phong phú
+ Tính chất theo dõi doanh thu , chi phí giống khách sạn Chi phí nguyên liệu phát sinh nhỏ so với chi phí tiền công khấu hao trang thiết bị
+ Cách tính thuế GTGT theo dịch vụ du lịch khác nhau, ví dụ du lịch nước phải tính thuếGTGT tổng doanh thu trọn gói tuor du lịch, du lịch nước ngồi khơng tính phần doanh thu dịch vụ thựchiện nứơc ngồi….vì địi hỏi kế tốn chiết tính chi phí có chứng từ hợp pháp theo hoạt động kinh doanh
Doanh thu chịu thuế kinh doanh vận chuyển du lịch tínhtrên tổng doanh thu thực tế sau trừ khỏan chiết khấu bán hàng, giảm gía bán hàng, hóa đơn sử dụng hóa đơn bán dịch vụ
(47)47 doanh hướng dẫn du lịch phải theo dõi tính gía thành dịch vụ; kinh doanh hàng hóa phải theo dõi mua bán theo hoạt động thương mại; K inh doanh xây dựng phải theo qui định kế tốn ngành xây dựng
2 Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch
2.1.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ a/ Nội dung chi phí trực tiếp tính vào gía thành dịch vụ
Các chi phí tính trực tiếp vào gía thành loại dịch vụ, khơng tính vào CPQLDN Nếu chi phí ngun liệu trực tiếp hạch tóan vào TK 621, tiền cơng trực tiếp hạch tóan vào TK 622, chi phí cịn lại q trình tạo dịch vụ hạch toán vào TK 627
b/ Kinh doanh hướng dẫn du lịch
+ Tiền trả cho khỏan ăn, uống, ngủ, tiền thuê phương tiện lai, vé đo, phà, tiền vé vào cửạ di tích, danh lam thắng cảnh…tính vào chi phí vật liệu trực tiếp
+ Tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT,HBTN, KPCĐ nhân viên hướng dẫn du lịch tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp
+ Chi phí trực tiếp khác cơng tác phí hướng dẫn viên, chi phí giao dịch ký kết hợp đồng du lịch, hoa hồng mơi giới…tính vào CPSXC
+ Tính giá thành tuor theo phương pháp đơn đặt hàng Ví dụ:
Ví dụ: Tính giá chuyến di du lịch trọn gói cho khách du lịch tour du lịch ngày đêm từ Hà Nội Thành phố Hổ Chí Minh:
Khoản mục chi phí Số tiền (đồng VN)
Chi phí máy bay (2 lượt) 2.850.000
Chi phí khách sạn 720.000
Chi phí ăn, uống (3 bữa/ngày) 550.000
Chi phí tham quan 190.000
Chi phí vận chuyển đến rời khách sạn 120.000
(48)48 Như vậy, giá thành chuyến du lịch Hà Nội - Thành phố Hổ Chí Minh cho khách du lịch ngày đêm 4.430.000đ Nếu tour có 40 khách giá thành cúa tour du lịch là:
40 khách X 4.430.000đ = 177.200.000d
Thực tế, số lượng khách du lịch đơng thưcmg khách sạn chiết khấu (giảm giá mua nhiêu), làm giảm giá thành so với dự tính ban đầu lợi nhuận tăng lên giá thành giảm
Câu hỏi Bài tập ứng dụng Bài
Cơng ty du lịch thiên an có hoạt động kinh doanh: kinh doanh buồng ngủ kinh doanh hướng dẫn viên du lịch, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên Trong tháng 2/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (đơn vị tính 1000đ)
1 Chi tiền mặt mua số vật liệu (chè, xà phòng,…) dùng cho buồng ngủ 1,100 giá chưa có thuế thuấ suất 10%
2 Xuất kho vật liệu (giấy, bút, mực,…) cho phòng ban 3,000
3 Tập hợp phiếu toán tạm ứng chi tiêu trực tiếp cho khách du lịch (tiền ăn, uống, lại, vé vào cửa thăm quan,…) 10,000 thuế GTGT 900
4 Tờ kê phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ cho kinh doanh buồng ngủ 10,000; quản lý doanh nghiệp 5,000
5 Tiền lương trả cho nhân viên tháng:
Nhân viên phòng hướng dẫn du lịch: 10,000; nhân viên trực tiếp 8,000
Nhân viên phận kinh doanh buồng ngủ: 20,000; nhân viên trực tiếp 15,000
(49)49 phận quản lý doanh nghiệp: 3,000
8 bảng tính tiền điện, phải trả tháng dùng cho kinh doanh buồng ngủ theo giá có thuế 2,200; quản lý doanh nghiệp 550 thuế suất thuế GTGT 10%
9 Các chi phí khác cho hoạt đông:
Chi tiền mặt(chi giao dịch, ký hợp đồng….) hướng dẫn khách thăm quan du lịch 1,000
Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bổ kỳ cho buồng ngủ 4,000
Thanh tốn tạm ứng cho cơng tác phí cho nhân viên quản lý 6,000 Yêu cầu
1/ Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng
2/ Tính tổng giá thành dịch vụ kinh doanh buồng ngủ kinh doanh hướng dẫn du lịch
Bài 2:
Tại công ty du lịch Hạ Long, tháng 2/N có tình hình kinh doanh hoạt động hướng dẫn du lịch sau (đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): Chi phí trực tiếp cho khách du lịch tháng sau:
(11) Chi phí khoản ăn, uống, th phịng ngủ theo giá chưa có thuế GTGT 210 000.000đ, thuế GTGT 10% tiền gửi ngân hàng
(12) Thuê phương tiện tham quan chi tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 12.000.000đ, thuế GTGT 5%
(13) Tiền vé thắng cảnh chi tiền tạm ứng nhân viên hướng dẫn du lịch 6.00.000đ
(14) Định kì, tính lương phải trả cho cán cơng nhân viên đơn vị sau:
- Nhân viên hướng dẫn du lịch: 48.000.000đ
(50)50 (15) Tính trích quỹ kinh phí cồng đồn, bảo hiểm xã hội, bào hiểm y tế theo lí lệ quy định
(16) Các chi phí phát sinh kì sau:
- Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 70.000.000đ
- Chi lương cho cán công nhân viên theo bảng lương tiền mặt - Chi kí kết hợp hướng dẫn du lịch tiền mặt 1.200.000đ
' Thuê chuyên gia sử học với đoàn du lịch chi tiền tạm ứng nhân viên hướng dần du lịch 1.500.000đ
- Tính trích khấu hao TSCĐ phận hướng dẫn du lịch 600.000đ - Tính trích khấu hao TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp
1.800.000đ
- Trả tiền điện, điện thoại phận hướng dẫn du lịch theo giá chưa có
thuế GTGT 1.900.000đ, thuếGTGT 10%
- Trả tiền điện, điện thoại quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế
GTGT 700.000đ, thuế GTGT 10%
- Xuất kho đổ dùng văn phòng sử dụng phận quản lý doanh nghiệp trị
giá 400.000đ
(17) Thu nhập hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch tháng sau:
- Doanh thu chưa có thuế GTGT: 460.000.000d - Thuế GTGT 10%:
- Tổng giá toán:
Trong thu tiền gửi ngân hàng 200.000.000d, lại thu tiền mặt Số tiền mặt thu thủ quỹ nộp ngân hàng, ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có trả nợ tiền vay ngắn hạn 55.000.000đ, số lại chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng
(18) Kết chuyển khoản chi phí để tính giá thành hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch
(51)51 (20) Khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT cho Nhà nước tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ)
Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài 6:
Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Giới thiệu:
Hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch hoạt động dịch vụ khác chi phí phát sinh chủ yếu ngồi doanh nghiệp Vì kế tốn hoạt động cần nắm rõ đặc điểm kinh doanh thức tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ đọc sau giúp người đọc có thêm kiến thức hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch
Mục tiêu:
(52)52 - Xác định đối tượng chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch;
- Tập hợp chi phí, doanh thu phân bổ chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch;
- Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập; - Tuân thủ quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung:
1 Đặc điểm kinh doanh vận chuyển du lịch
+ Chi phí vật liệu trực tiếp nhiên liệu, dầu mỏ phụ tùng thay khác + Chi phí tiền cơng trực tiếp tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên lái xe phụ lái xe, khoản phụ cấp tính vào lương
+ Các chi phí tính vào CPSXC như: - Khấu hao phươngtiện vận tải - Trích trước chi phí vỏ ruột xe
- Chi phí sửa chữa phương tiện vận chuyển - Lệ phí giao thơng
- Tiền mua bảo hiểm xe
- Một số chi phí khác thiệt hại đụng xe khoản bồi thường thiệt hại…
2 Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch
Đối tượng tập hợp CP KD vận tải tập hợp theo đội xe, đoàn xe chi tiết thành v/c hành khách hay hàng hóa
2.1 Phương pháp tập hợp chi phí : Có PP trực tiếp gián tiếp
– CP nguyên liệu : Tính theo PP gián tiếp tức ; Căn vào số Km xe chạy định mức tiêu hao nhiên liệu để xác định tổng nhiên liệu tiêu hao theo CT: Nhiên liệu tiêu hao = Số km xe chạy x định mức tiêu hao
Ở số cty thực khốn CP nhiên liệu cho lái xe nhiên liệu tiêu hao đc xác định sở HĐ khoán lý hợp đồng khoán
(53)53 khoản BHXH, BHYT…
– CP săm lốp xe : Gồm CP mua, sửa chữa săm lốp Đây khoản CP phát sinh kỳ với số tiền lớn lại liên quan đến nhiều kỳ, khoản CP tiến hành trích trước
Cách xác định sau:
Số tiền trích trước = Tổng số tiền mua, sửa săm lốp/ số tháng sử dụng ước tính ( thường năm)
– CP khấu hao phương tiện ( KH TSCĐ)
– CP khác : CP nguyên liệu phụ, công cụ dụng cụ để sửa xe, điện thoại, CP quản lý đội xe, vé cầu đường….những CP coi CP SXC
2.2 Hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 1 Mua xăng dầu, nhiên liệu:
Nợ TK 152 Nợ TK 1331
Có TK 111,112,331
2 Xuất kho nhiên liệu cho xe: Nợ TK 621 ( QĐ 48 TK 1541) Có TK 152
Trường hợp khốn nhiên liệu cho lái xe: – Khi ứng tiền cho lái xe mua nhiên liệu: Nợ TK 141
Có TK 1111
– Cuối kỳ lý HĐ khoán : Nợ TK 621
Nợ TK 133 Có TK 141
Kết chuyển toàn CP nhiên liệu kỳ Theo QĐ 15: Nợ TK 154
Có TK 621
(54)54 Có TK 152
3 Chi phí nhân cơng – Tính lương lái xe: Nợ TK 622 ( TK 15412) Có TK 334
– Trích BHXH, BHYT, BHTN: Nợ TK 622 ( TK 15412)
Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3388
– Trả lương : Nợ TK 334 Có TK 1111,112
4 Chi phí khấu hao phương tiện( KH TSCĐ) Nợ TK 627 ( Nợ TK 15413)
Có TK 214 ( 5 Chi phí khác:
Nợ TK 627 ( Nợ TK 15418) Có TK 111,112,331
6 Trích trướ chi phí săm lốp Khi mua sửa lốp : Nợ TK 142 Có TK 1111 1121
Phân bổ ( 12 tháng): Nợ TK 627 ( TK 15413) Có TK 142
7 Ngồi cịn có CP QLDN Nợ TK 642
Nợ TK 1331 Có TK 111,112
(55)55 : Nợ TK 154
Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627
3 Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN kết kinh doanh du lịch Kế toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN kết kinh doanh
(Tương tự họat động dịch vụ khác) Ví dụ kế tốn
Tại Cơng ty Du Lịch A&B, tháng 5/n, thực hợp đồng du lịch (đơn đặt hàng du lịch) A, B:
- Chi phí sản xuất (dịch vụ) dở dang đầu tháng (Tour chưa hoàn thành): đơn đặt hàng A: 50.000.000; đơn đặt hàng B: 2.500.000
- Chi phí sản xuất (dịch vụ) phát sinh tập hợp tháng:
o Chi phí ngun vật liệu trực tiếp (vé, nón, balơ): đơn hàng A: 25.000.000; đơn hàng B (vé, nón, balơ): 10.000.000
o Chi phí nhân cơng trực tiếp (lương khoản trích theo lương hướng dẫn viên): đơn hàng A: 8.000.000; đơn hàng B: 6.000.000
o Chi phí sản xuất chung (lương gián tiếp, chi phí KH TSCĐ, …): 12.000.000 - Ngày 5/5/n đơn hàng A hồn thành tour du lịch, doanh thu chưa có thuế 98.000.000, thuế GTGT 10% Khách hàng toán toàn tiền gửi ngân hàng
- Cuối tháng 5/n, đơn hàng B trình thực
- Chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn hàng theo tỷ lệ với chi phí NVL trực tiếp
- Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Một số thơng tin bổ sung khác: chi phí quản lý doanh nghiệp: 8.000.000; chi phí tài chính: 3.000.000; doanh thu hoạt động tài chính: 1.000.000 Thu nhập khác: 1.200.000; Chi phí khác 300.000
(56)56 1/ Định khoản tính giá thành tour du lịch
2/ Xác định kết kinh doanh tháng 5/N Câu hổi tập vận dụng
Bài 1: Cơng ty du lịch Hương Nam tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 7/N có tình hình kinh doanh vận chuyển du lịch sau:
1 Mua nhiên liệu dùng cho phương tiện vận chuyến khách du lịch toán tiền mặt:
- Trị giá mua chưa có thuế GTGT 65.000.000đ -Thuế GTGT 10%: 6.500.000đ
2 Tính lương phải trả cán bộ, công nhân viên tháng sau:
- Nhân viên lái xe, phụ xe: 72.000.000đ
- Cán điều hành phận vận chuyển du lịch: 15.000.000đ
- Cán quản lý chung toán doanh nghiệp: 25.000.000đ
Đồng thời tính trích quỹ kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tí lộ quy định Sau doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ liền mặt để chi lương cho công nhân viên chi theo bảng lương tiền mặt
3 Mua công cụ, dụng cụ dùng cho phận vận chuyển du lịch: Trị giá chưa có thuế GTGT 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiến mặt (phán bổ vào chi phí làm kì)
4 Tính trích khấu hao phương tiện vận chuyển 120.000.000d
5 Mua săm lốp để thay cho phương tiện vận chuyển trị giá chưa có thuế GTGT 35.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng
6 Mua bảo hiểm phương tiện vận chuyển tiền gửi ngân hàng 14.000.000đ Chi nộp lệ phí giao thơng tiền mặt 500.000đ
7 Chi trả tiền điện, điện thoại phận vận chuyển du lịch tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 3.700,000đ, phận quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế GTGT 4.300.000đ, thuế GTGT 10%
(57)57 -ThuếGTGT 10%
Trong đó: Thu tiền gửi ngân hàng 350,000.000đ, lại thu tiền mặt Số tiền mặt thu thu ngân nộp vào ngân hàng, ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có
9 Xác định giá thành hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Xác định kết kinh doanh vận chuyển du lịch
10 Khấu trừ thuế GTGT, nộp thuế GTGT tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Câu hỏi ôn tập nâng cao:
Bài 1:
Hoạt động kinh doanh nhà hàng T tháng sau: ( tính thuế GTGT trực tiếp, Thuế GTGT 10%)
1 Ngày 1/7, mua NVL 4.000.000 Vl phụ 500.000 toán tiền mặt, NVL giao cho phận chế biến biết mua bia, rượi người cung cấp X mang đến trị giá 10.000.000 tiền chưa toán
2 Ngày 3/7, phận chế biến báo cáo chi phí chế biến ngày sau: - NVL : 1.300.000
- VL phụ 200.000
Báo cáo bán hàng ngày :
- Món ăn A : 10 đĩa giá bán 80.000 đ/đĩa - Món ăn B : lẩu giá bán 100.000 đ/ lẩu - Món ăn C: kg giá bán 150.000 đ/kg
- Bia , rượi, ngước đá 20 thùng giá bán 180.000 đ/ thùng Giá xuất kho 2.200.000 Tất doanh thu thu tiền mặt 5.000.000 800 USD Tỷ giá giao dịch thực tế : 20500 đ/USD, tiền lẻ khách hàng khen thưởng cho nhà hàng
(58)58 Ngày 15/7, nhận trước TM 13.000.000 khách hàng để tổ chức tiệc cưới ngày tổ chức xong tiệc cước với chi phí chế biến tập hợp sau:
- Bia, nước ngọt, nước đa, giá xuất kho : 4.000.000, giá bán : 5.400.000 - NVL 2.100.000
- VL phụ 300.00 - Nhiên liệu : 100.000
- Khách hàng làm vỡ kinh cửa sổ, bồi thường tiền mặt 200.000 biết kính trị giá 1.000.000 phân bổ 700.000 năm
5 Ngày 20/7, phận nhà hàng báo hỏng số bán ghế cũ trị giá 6000.000, phân bổ 12 tháng, phế liệu thu hồi ước tính nhập kho 1.000.000, ngày nhà hàng mua số bán ghế nhập kho trị giá 8.000.000 đưa vào sử dụng thay bàn ghế cũ hư, dự tính phân bổ tháng tháng năm nay, tiền mau chưa toán
6 Ngảy 25/7 tính tốn chi phí tháng
- Tiền lương kỹ thuật chế biến 1.000.000, lương quản đốc nhà hàng 700.000 - Tiền lương phận quản lý 3.000.000
- Trích khoản theo theo lương theo tỷ lệ quy định
- Khấu hao TSCĐ tháng 2.000.000 tro thiết bị chế biến 500.000 - Tiền điện thoại, điện nước 1.000.000 chế biến 700.000
Yêu cầu :
1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2/ Hãy tính thuế GTGT Xác định kết kinh doanh hàng chế biến hàng mua sẵn, giả sử hci phí quản lý phân bổ hết tháng
Bài 2: Một công ty du lịch tiến hành hoạt động cho thuê phòng, dịch vụ Karaoke, dịch vụ giặt ủi chi phí phát sinh sau :
(59)59 2/ Xuất vật liệu sử dụng trực tiếp cho kinh doanh buồng ngủ: 12.000.000, cho giặt ủi 4.000.000, cho Karaoke 6.000.000 cho quản lý doanh nghiệp 2.400.000
3/ phân bổ giá trị công cụ thuộc loại xuất dùng nhiều lần vào chi phí kinh doanh buồng ngủ: 24.000.000, phận giặt ủi: 10.000.000, phận Karaoke: 12.000.000 phận quản lý công ty : 10.000.000
4/ Thanh tốn tiềm mua thiết bị cho cơng ty P 210.000.000 chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1%
5/ chi tiền mặt mau báo hàng ngày sủ dụng Công ty 300.000 6/ chi tiền lương phải trả cho:
- Nhân viên phục vụ trực tiếp buồng ngủ : 10.000.000; Karaoke 10.000.000; giặt ủi 8.000.000
- Nhân viên quản lý buồng ngủ 5.000.000; Karaoke 4.000.000; giặt ủi 2.000.000 nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000
7/ Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định
8/ Thu mua số công cụ theo giá thuế GTGT 5% 8.400.000 số công cụ thuộc loại phân bổ lần dduwwocj sử dụng trực tiếp cho hoạt động Karaoke 25% cho hoạt động thuê phòng 50%, giặt ủi 25%
9/ khấu hao TSCĐ kỳ phận buồng ngủ: 60.000.000; phận Karaoke 20.000.000; phậm giặt ủi 5.000.000 văn phịng cơng ty 10.000.000
10/ chi phí sử dụng điện chi tiền mặt kỳ ( thuế GTGT 10%) 33.000.000; sử dụng phận buồng 50%, phận giặt ửi25% phận karaoke 20% quản lý công ty 10%
11/ Tổng thu tháng hoạt động
- hoạt động giặt ủi ( gồm thuế GTGT 10%) 77.000.000 tiền mặt - Kinh doanh buồng ( gồm thuế GTGT 10% )
(60)60 - Hoạt động Karaoke tiền mặt ( thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất 20%) 360.000.000
- Yêu cầu: tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất hoạt động giá thành đơn vị kinh doanh buồng ngủ
- Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Xác định kết kinh doanh kỳ, biết tỷ giá thực tế ngoại tệ 20.500.đ/ USD
Tài liệu bổ sung: tổng số ngày – đêm nghỉ thực tế buồng ngủ loại 150; loại 2: 350: loại 3: 210; hệ số quy đổi buồng ngủ loại 3=1; laoij 2- 1,4 ; loại 1=2
Bài 3: Doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 6.0000.000đ, Trong tháng phát sinh:
1 Mua nguyên liệu từ nhập kho giá chưa thuế 20.000.000đ,thuế GTGT 10% trả tiền mặt
2.Xuất kho nguyên liệu để phục vụ dịch vụ cho th phịng ( xuất hết) 3.Tiền cơng phải trả cho phận dịch vụ buồng 8.000.000đ
4.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 5.Tập hợp CPSXC tháng:
- Chi phí điện nước chưa trả tiền 5.400.000đ - Công cụ xuất dùng phân bổ lần 300.000đ
- Phân bổ chi phí công cụ treo kỳ trước cho tháng 1.200.000đ - KHTSCĐ 51.600.000đ
- Các chi phí khác trả tiền mặt 500.000đ
6 Chi phí tiền lương phải trả cho phận quản lý dịch vụ cho th phịng là: 4.000.000, trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định
(61)61 có 15 phịng ( phịng đơn) cho th 28 lần/phịng, phịng loại có phịng ( phịng tập thể) cho thuê 30 lần/phòng
Biết hệ số loại phòng sau: 1,2: 1: 1,5
Bài 2: Doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 2.0000.000đ, Trong tháng phát sinh:
1 Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 10.000.000đ, trả tiền
2.Xuất kho nguyên liệu chế biến ( xuất hết)
3 Mua Nguyên vật liệu đưa vào chế biến móm ăn với giá mua chưa thuế 12.000.000đ thuế GTGT 10%, toán tiền mặt
4.Tiền công phải trả cho:
- Bộ phận trực tiếp chế biến 8.000.000đ - Bộ phận quản lý bếp kho : 4.000.000
5.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 6.Tập hợp CPSXC tháng:
- Gas mua dùng chưa trả tiền 600.000đ
- Công cụ xuất dùng phân bổ lần 200.000đ
- Phân bổ chi phí cơng cụ treo kỳ trước cho tháng 1.000.000đ - KHTSCĐ 1.400.000đ
- Các chi phí khác trả tiền mặt 500.000đ
7 Tổng hợp chi phí gia vị : nước mắm, bột ngọt, hạt nêm vvv 1.200.000đ
8 Cuối tháng kiểm kê nguyên vật liệu dùng chưa hết nhập lại kho phận chế biến 300.000đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng:
(62)62 - Lẩu cá đuối : 240 lẩu với giá định mức 120.000đ/lẩu
Bài 4:
Doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 2.0000.000đ, Trong tháng phát sinh:
1 Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 15.000.000đ, trả tiền
2.Xuất kho nguyên liệu chế biến :
- Xuất 5.000.000đ để chế biến mực sào sa tế - Xuất 3.000.000đ để chế biến Tơm chiên sù - Xuất 5.000.000đ để chế biến Bê né
3 Mua Nguyên vật liệu với giá mua chưa thuế 14.500.000đ thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Đưa vào chế biến móm ăn sau:
- Món mực sào sa tế: 4.000.000đ - Món Tơm chiên sù:6.000.000đ - Món Bê né: 4.500.000d
4.Tiền cơng phải trả cho:
- Bộ phận trực tiếp chế biến 12.000.000đ - Bộ phận quản lý bếp kho : 4.000.000
5.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 6.Tập hợp CPSXC tháng:
- Gas mua dùng chưa trả tiền 600.000đ
- Công cụ xuất dùng phân bổ lần 200.000đ
- Phân bổ chi phí cơng cụ treo kỳ trước cho tháng 1.000.000đ - KHTSCĐ 1.400.000đ
- Các chi phí khác trả tiền mặt 500.000đ
(63)63 Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng:
- Vịt qay: 400 đĩa - Gà bó xơi : 200con, - Lẩu cá đuối : 240 lẩu
Biết chi phí Nhân cơng trực tiếp phân bổ theo số lượng sản phẩm Chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí NVL trực tiếp
BÀI KIỂM TRA HỌ TÊN:
SỐ 01
LỚP:
Câu 1: Nhà Hàng Lan Khuê, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 5.0000.000đ, Trong tháng phát sinh:
1 Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 22.000.000đ, thuế GTGT10%, toán tiền gửi NH, nhận giấy báo nợ
2.Xuất kho nguyên liệu để chế biến ( xuất hết)
3 Mua Nguyên vật liệu từ chợ đưa vào chế biến với giá mua 12.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt
4.Tiền công phải trả cho phận chế biến 12.000.000đ, Tiền công nhân viên quản lý kho 4.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 6.000.000, phận bán hàng 8.000.000
5.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 6.Tập hợp CPSXC tháng:
- Gas mua dùng chưa trả tiền với giá chưa thuế 820.000đ, thuế GTGT10% - Xuất kho Công cụ xuất dùng phân bổ lần 340.000đ
- Phân bổ chi phí cơng cụ treo kỳ trước cho tháng 2.240.000đ phân bổ cho phận chế biến 1.240.000đ, phận bán hàng 600.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 400.000đ
- Khấu hao TSCĐ 4.600.000 phận chế biến 1.600.000đ phận bán hàng 2.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ
- Các chi phí khác trả tiền mặt 400.000đ
(64)64
8 Chi phí tiền điện, nước chưa toán 11.000.000 gồm thuế GTGT 10% Phân bổ cho phận sau: phận chế biến 6.500.000đ, phận bán hàng 2.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.500.000đ
9 Chi tiền mặt tốn tiền mua văn phịng phẩm sử dụng cho phận quản lý 500.000đ
10 Số nguyên vật liệu dùng chưa hết nhập lại kho phận chế biến 200.000đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng:
- Vịt tiềm thuốc bắc: 200 thố với giá bán 400.000đ/ thố - Cá lóc hấp: 100kg, với giá bán 200.000đ/kg
- Lẩu thập cẩm: 160 lẩu với giá 300.000đ/lẩu Biết hệ số ăn sau: 2; 1; 1,5
Thuế GTGT 10%, tất mặt hàng bán thu tiền mặt 11 Xác định kết kinh doanh kỳ biết thuế TNDN 20% Yêu cầu:
1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
BÀI KIỂM TRA HỌ TÊN:
SỐ 01
LỚP:
Câu 1: Nhà Hàng Hoa May, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai
thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 6.0000.000đ, Trong tháng phát sinh:
1 Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 22.000.000đ, thuế GTGT10%, toán tiền gửi NH, nhận giấy báo nợ
2 Mua số thiết bị phục vụ cho câu lạc 2.Xuất kho nguyên liệu để chế biến ( xuất hết)
3 Mua Nguyên vật liệu từ chợ đưa vào chế biến với giá mua 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt
4.Tiền công phải trả cho phận chế biến 12.000.000đ, phận quản lý kho 4.000.000đ, phận bán hàng 6.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000đ
5.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 6.Tập hợp CPSXC tháng:
- Gas mua dùng chưa trả tiền 400.000đ
- Công cụ xuất dùng phân bổ lần 300.000đ
- Phân bổ chi phí cơng cụ kỳ trước cho tháng 1.200.000đ
- Khấu hao TSCĐ 4.600.000đ phân bổ cho phận chế biến 1.600.000, phận bán hàng 2.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ
- Các chi phí khác trả tiền mặt 400.000đ cho phận chế biến
7 Tổng hợp chi phí gia vị : nước mắm, bột ngọt, hạt nêm vvv 800.000đ
(65)65
9 Chi tiền mặt tốn tiền mua văn phịng phẩm sử dụng cho phận quản lý 500.000đ
10 Nguyên vật liệu dùng chưa hết nhập lại kho phận chế biến 300.000đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng:
- Vịt qay: 400 đĩa Với giá định mức 120.000đ/đĩa, giá bán 300.000đ/ đĩa - Gà bó xôi : 200con, Với giá định mức 180.000đ/con, giá bán 400.000đ/ - Lẩu cá đuối : 240 lẩu với giá định mức 120.000đ/lẩu, giá bán 300.000đ/ lẩu Thuế GTGT 10%, tất mặt hàng bán thu tiền mặt
11 Xác định kết kinh doanh kỳ biết thuế TNDN 20%
Yêu cầu:
1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2/ Khấu trừ thuế GTGT, nộp thuế GTGT tiền gửi ngân hàng nhận giấy báo nợ
Câu 1: Khách sạn Hồng Ânh Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 10/N, chi phí kinh doanh dịch vu khách sạn phát sinh sau:
14 Mua số công cụ, dụng cụ trang bị cho buồng ngủ, giá mua chưa có thuế GTGT 10.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền cho người bán Số cơng cụ, dụng cụ phân bổ chi phí vào hai kỳ
15 Xuất kho số xà phòng tắm, bàn chải đánh răng, trà, trang bị cho buồng ngủ 4.200.000đ
16 Các phòng khách sạn báo hỏng số bàn ghế cũ trị giá xuất dùng 10.000.000d, phân bổ 8.000.000đ, phế liệu bán thu hồi tiền mặt 50.000đ (thuộc loại phân bổ ngắn hạn)
17 Chi tiền mặt mua số vật liệu sửa chữa hệ thống nước dùng cho buồng ngủ: giá mua chưa thuế 1.200.000đ, thuế GTGT 120.000đ
18 Tính tiền lương phải trả cán công nhân viên tháng: - Nhân viên trực tiếp (nhân viên buồng): 8.000.000đ
- Nhân viên quản lý phục vụ hoạt động kinh doanh buồng: 4.000.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp (Khách sạn): 6.000.000
(quản đốc buồng, thủ kho): 3.000.000đ
19 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí theo chế độ quy định
20 Trích khấu hao nhà khách sạn trang thiết bị thuộc phận kinh doanh khách sạn: 50.000.000đ phận quản lý : 5.000.000đ
21 Tiền điện, nước trả chuyển khoản qua ngân hàng 4.400.000đ (trong thuế GTGT 10%) Phân bổ cho phận sau:
- Bộ phận kinh doanh khách sạn : 3.000.000đ - Bộ phận quản lý : 1.000.000đ
22 Theo kế hoạch trích trước, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tiền lương nghỉ phép nhân viên trực tiếp sau:
- Trích trước sửa chữa phịn khách sạn: 3.000.000đ
(66)66
23 Chi phí tiền mặt phục vụ kinh doanh khách sạn (tiền mua hoa trang trí buồng ngủ): 680.000đ
24 Chi tiền mặt mua báo phục vụ cho phòng khách sạn : 500.000đ
Yêu cầu:
1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ
2/ Tính giá thành đơn vị cho loại buồng Biết cơng ty có loại buồng, số ngày-buồng thực tháng: Loại 1: 250; loại 2: 300; loại 3: 250 Khách sạn tính giá thành theo phương pháp hệ số, hệ số loại buồng: loại 1: 1,2; loại 2: 1; loại 3: 0,8
Câu 1: Một công ty du lịch tiến hàng hoạt động cho thuê buồng ngủ, dịch vụ karaoke, dịch vụ giặt ủi chi phí phát sinh kỳ sau:
1 Dùng vốn đầu tư xây dựng mua sắm số thiết bị quản lý trang bị cho văn phịng cơng ty, giá mua thuế GTGT 5% 210.000.000đ Tiền mua chưa trả cho công ty P
2 Xuất bán vật liệu sử dụng trực tiếp cho kinh doanh buồng ngủ: 12.000.000đ, cho giặt ủi 4000.000đ, cho karaoke 6.000.000đ cho quản lý doanh nghiệp 2.400.000đ
3 Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ thuộc loại xuất dùng nhiều lần vào chi phí kinh doanh buồng ngủ 24.000.000đ phận quản lý công ty 10.000.000.đ
4 Thanh tốn tiền mua thiết bị cho cơng ty P 210.000.000đ chuyển khoản sau trừ chiết khấu tốn hưởng 1%
5 Chi phí tiền mặt mua báo hàng ngày sử dụng công ty 300.000đ Tiền lương phải trả cho:
Nhân viên phục vụ trực tiếp buồng ngủ: 10.000.000đ; karaoke 10.000.000đ; giặt ủy 8,000,000đ
Nhân viên quản lý buổng ngủ: 5.000.000; karaoke 4.000.000đ; giặt ủy 2.000.000đ; nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000đ
7 Trích khoản trích theo tỷ lệ quy định
8 Thu mua số cơng cụ, dụng cụ theo giá có thuế GTGT 5% 8.400.000đ Số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần sử dụng trực tiếp cho hoạt động karaoke 25%; cho hoạt động thuê phòng 50%; giặt ủy 25%
9 Khấu hao TSCĐ kỳ phận buồng ngủ 60.000.000đ; phận karaoke 20.000.000đ; phận giặt ủy 10.000.000đ văn phịng cơng ty 10.000.000đ
10 Chi phí sử dụng điện chi tiền mặt kỳ (gồm thuế GTGT 10%) 33.000.000 Trong đó:
Sử dụng phận buồng ngủ 40%
Bộ phận giặt ủy 25%
Bộ phận karaoke 20%
Quản lý công ty 15%
11 Tổng thu tháng hoạt động:
(67)67
Kinh doanh buồng ngủ (gồm thuế GTGT 10%) là: + tiền mặt: 440.000,000đ
+ Bằng chuyển khoản: 132.000,000đ
Hoạt động karaoke tiền mặt (cả thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất 20%) 360.000.000đ
Yêu cầu:
1 Tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất hoạt động Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu
(68)68
Câu 1: Một công ty du lịch tiến hàng hoạt động cho thuê phòng ngỉ, dịch vụ giặt ủi chi phí phát sinh kỳ sau:
1 Mua hoa hàng ngày trang trí cho phịng nghỉ 1.200.000đ
2 Xuất vật liệu sử dụng trực tiếp cho kinh doanh phòng nghỉ: 10.000.000đ, cho giặt ủi 4.000.000đ cho quản lý doanh nghiệp 2.400.000đ
3 Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ thuộc loại xuất dùng nhiều lần vào chi phí kinh doanh Phịng nghỉ 22,000,000đ phận quản lý công ty 8,000,000.đ
4 Chi phí tiền mặt mua báo hàng ngày phục vụ phòng nghỉ 600.000đ Tiền lương phải trả cho:
Nhân viên phục vụ trực tiếp phòng nghỉ: 12.000.000đ; giặt ủy 6.000.000đ
Nhân viên quản lý phòng nghỉ: 5.000.000; giặt ủy 2.000.000đ; nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000đ
7 Trích khoản trích theo tỷ lệ quy định
8 Mua số cơng cụ, dụng cụ theo giá có thuế GTGT 5% 12.600.000đ Số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần sử dụng trực tiếp cho hoạt động cho hoạt động thuê phòng 75%; giặt ủy 25%
9 Khấu hao TSCĐ kỳ phận phòng nghỉ 70.000,000đ; phận giặt ủy 10.000.000đ văn phịng cơng ty 10.000.000đ
10 Chi phí sử dụng điện chi tiền mặt kỳ (gồm thuế GTGT 10%) 44.000.000 Trong đó:
Sử dụng phận phịng nghỉ 40%
Bộ phận giặt ủy 25%
Quản lý công ty 15%
11 Tổng thu tháng hoạt động:
Hoạt động giặt ủy (gồm thuế GTGT 10%) 77,000,000đ tiền mặt
Kinh doanh buồng ngủ (gồm thuế GTGT 10%) là: + tiền mặt: 440,000,000đ
+ Bằng chuyển khoản: 132,000,000đ Yêu cầu:
1 Tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất hoạt động giá thành đơn vị kinh doanh buồng ngủ
2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu
3 Xác định kết kinh doanh kỳ biết thuế TNDN 20%
(69) dịch vụ,