Tỉng cơc H¶I quan th xt khÈu, th nhËp khÈu; thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá xuất khẩu, nhập Hà nội, tháng 10/2005 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Mục đích, yêu cầu Nắm đ-ợc nh÷ng néi dung cđa Lt th XK, th NK, th GTGT, TTĐB văn h-ớng dẫn thực hiện; Kê khai thuế xác, quy định; nộp thuế thời hạn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nội dung trình bày 1- Một số vấn đề thuế, thuế XNK, GTGT, TTĐB 2- Các văn hành liên quan đến thuế XNK GTGT, TTĐB 3- Nội dung sách thuế XNK, GTGT, TTĐB 4- Nội dung Biểu thuế XK, NK, GTGT, TTĐB 5- Nguyên tắc phân loại Biểu thuế XK, NK, GTGT, TTĐB cách xác định mức thuế phải nộp 6- Một số tập CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phần I: Một số vấn đề thuế Khái niệm: khoản tiền, vật tổ chức, cá nhân đóng góp cho Nhà n-ớc để sử dụng vào mục đích chi tiêu cho máy nhà n-ớc, Đặc điểm: Là hình thức động viên tài mang tính quyền lực, tính c-ỡng chế tính pháp lý Không mang tính hoàn trả trực tiếp Chịu ảnh h-ëng cđa c¸c u tè kinh tÕ (tû lƯ thn tỷ lệ nghịch) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Một số vấn đề thuế (tiếp) Phân loại: Căn cø theo tÝnh chÊt chun dÞch: th trùc thu, ( thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân), thuế gián thu ( thuế GTGT, TTĐB, XNK); Căn vào sở đánh thuế: thuế tiêu dùng ( thuế GTGT, TT§B, XNK); th thu nhËp (thu nhËp doanh nghiƯp, thu nhập cá nhân);thuế tài sản ( thuế nhà đất); CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Một số vấn đề thuế (tiếp) Vai trò thuế Thu ngân sách (chiếm 90%, phần lại phí, lệ phí, viện trợ ); Công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, kiểm kê, kiểm soát thị tr-ờng, h-ớng dẫn tiêu dùng ; Góp phần bảo đẩm bình đẳng (do có thu nhập cao phải trích khoản tiền để nộp thuế cho nhà n-ớc CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phần II: Một số vấn đề thuế XNK Khái niệm: Là thuế gián thu, thu vào hàng hoá XK, NK thuộc đối t-ợng chịu thuế; phận quan trọng sách kinh tế, th-ơng mại tổng hợp, gắn liền với chế XNK sách đối ngoại cđa mét qc gia CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Mét sè vÊn ®Ị thuế XNK (tiếp) Đặc điểm: Là thuế gián thu, thu vào hàng hoá XNK (không đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản ng-ời nộp Ng-ời chịu thuế ng-ời tiêu dùng hàng hoá); Gắn chặt hoạt động kinh tế đối ngoại; Chỉ quan hải quan thu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Một số vấn đề thuế XNK (tiếp) Phân loại Căn vào mục đích, có: Loại tạo nguồn thu, Loại để bảo hộ, Loại để trừng phạt; Căn vào phạm vi, tác dụng, cã: ThuÕ tù qu¶n, ThuÕ theo cam kÕt quèc tÕ; Căn vào cách thức đánh thuế, có: thuế tuyệt đối, thuế theo tỷ lệ phần trăm, thuế hỗn hợp, CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Một số vấn đề thuế XNK (tiếp) Vai trò Thu cho ngân sách; Là công cụ sách th-ơng mại (bảo hộ, khuyến khích đầu t-, kiểm soát hoạt động ngoại th-ơng); Thu hút đầu t-, giải viƯc lµm, thùc hiƯn chÝnh sach héi nhËp  CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đối t-ợng không chịu thuế Hàng hoá sở sản xuất bán uỷ thác cho sở kinh doanh XK để XK Hàng hoá mang n-ớc để dự hội chợ triển lÃm Hàng viện trợ nhân đạo, không hoàn lại, quà tặng định mức quy định, Đồ dùng theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng NK để bán cửa hàng miễn thuế Hàng tiêu chuẩn hành lý khách XNC Hàng cảnh m-ợn đ-ờng, hàng chuyển Hàng NK vào kho ngoại quan Hàng TN-TX để tham dự hội chợ, TN-TX khác thực tái xuất thời hạn ch-a phải thuế NK CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đối t-ợng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc đối t-ợng chịu thuế Tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc đối t-ợng chịu thuế Tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thuộc đối t-ợng chịu thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Căn tính thuế TTĐB hàng NK Số l-ợng hàng hoá thực tế NK Giá tính thuế TTĐB: giá tÝnh thuÕ NK + thuÕ NK ThuÕ suÊt thuÕ TT§B mặt hàng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt kê khai, nộp thuế TTĐB hàng NK Khi có hàng hoá XK, NK, cần xác định: Nếu thuộc đối t-ợng không chịu thuế kê khai thuộc đói t-ợng không chịu thuế, xuất trình hồ sơ theo quy định với quan hải quan Tr-ờng hợp thuộc đối t-ợng chịu thuế, cần xác định mức thuế suất phải nộp, giá tính thuế, tỷ giá, Kê khai rõ mà số, mức thuế suất tính số thuế phải nộp (Thuế TTĐB phải nộp= Số l-ợng x giá tính thuế TTĐB x thuế suất) Trong đó, Giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế NK + thuế NK Kê khai, nộp thuế TTĐB hàng NK lần cïng víi viƯc kª khai, nép th NK CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hoàn thuế TTĐB hàng tạm NK đà nộp thuế TTĐB đà tái xuất; Hàng NK đà nộp thuế TTĐB nh-ng thực tế NK hơn; Hàng nguyên liệu sản xuất xuất Hàng NK để làm đại lý giao bán hàng cho chủ hàng n-ớc có đăng ký tr-ớc với quan thuế đ-ợc hoàn thuế xuất bán khỏi VN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập tình Công ty A có ký hợp đồng NK dây chuyền thiết bị máy dệt với DN Pháp Trong hợp đồng mua bán bên có điều khoản thoả thuận trị giá hợp đồng 1triệu $, giá trị hàng hoá 800.000$, chi phí cho chuyên gia lắp đặt đào tạo cạn 200.000$ Hỏi: Tr-ờng hợp đ-ợc tính thuế nh- nào? Giải thích lý do? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập tình (tiêp) Đáp án: Tr-ờng hợp tính thuế NK 800.000$ theo quy định điều Luật thuế XNK, đối t-ợng chịu thuế NK bao gồm hàng hoá 200.000$ mà Công ty A phải toán cho n-ớc dịch vụ NK, không thuộc đối t-ợng chịu thuế NK CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập tình Công ty A đơn vị đ-ợc cấp hạn ngạch NK ô tô, nh-ng bán hạn ngạch cho Công ty B Hàng hoá NK Công ty B trả tiền thuộc quyền sở hữu Công ty B, nh-ng hạn ngạch cấp cho Công ty A, nên Công ty A làm thủ tục NK Hỏi: Tr-ờng hợp trên, đối t-ợng nộp thuế đơn vị nào? Giải thích sao? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập tình Đáp án: Theo quy nh điểm mục I phần A Thông tư số 87/2004/TT-BTC ngày 31/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân xuất khẩu, nhập hàng hố Trường hợp nêu, Cơng ty A dơn vị làm thủ thục nhập khẩu, đó, Công ty A đối tượng nộp thuế Số tiền thuế phải nộp cho hàng hố này, Cơng ty A phải làm việc với Công ty B theo quy định pháp luật dân kinh tế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bµi tình 3: Công ty TNHH Thanh có gửi hồ sơ xin miễn thuế NK hàng hoá gồm 01 xe ô tô tr giá 3000 $ doanh nghiệp n-ớc đối tác th-ờng xuyên quan hệ mua bán với Công ty gửi tặng (Hồ sơ Công ty đà gửi đầy đủ cho TCHQ theo quy định Thông t- số 87/2004/TT-BTC ngày 31/8/2003: Công v n xin miễn thuế, Thông báo tặng hàng n-ớc ngoài, Thông báo thuế, Tờ khai hàng hoá NK), nh-ng TCHQ trả lời hàng hoá không thuộc diện đ-ợc miƠn th  Hái: ®ång chÝ h·y cho biÕt lý v TCHQ trả lời xe không đ-ợc miễn thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tình (tiếp) Đáp án: theo quy nh ti im mục II phần D Thông tư số 87/2004/TT- BTC ngày 31/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, hàng hố q biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước ngồi tặng cho tổ chức Việt Nam có trị giá khơng vượt q 30 triệu đồng xét miễn thuế  Trường hợp ô tô doanh nghiệp nước ngồi gửi tặng Cơng ty TNHH Thanh cã trị giá 3000 $, doanh nghiệp tặng cho doanh nghiệp, nờn không thuộc diện đ-ợc xột miễn thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập tình 4:   Cơng ty A NK 01 dây chuyền sản xuất, lắp ráp động diezel để bán cho Công ty B, dây chuyền có mặt hàng nước sản xuất có số máy móc nước sản xuất Hỏi: Trường hợp có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT? Nếu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hồ sơ gửi quan hải quan phải bao gồm loại giấy tờ gì? Tại sao? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập tình  Trả lời: Trường hợp không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Vì theo quy định Điều khoản Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thực hiện, máy móc thiết bị thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT phải sở kinh doanh trực tiếp NK NK uỷ thác đấu thầu Trường hợp NK để bán, khơng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập tình   Doanh nghiệp D có NK vải may quần áo để sản xuất hàng XK sang EU Hàng hoá áp dụng thời hạn nộp thuế 09 tháng Nhưng gặp khó khăn tiêu thụ, người mua nước ngồi có gửi FAX thông báo từ chối nhận hàng Do không XK được, Công ty C bán quần áo thị trường Hỏi: Khi bán quần áo thị trường, Công ty D phải kê khai nộp loại thuế nào? với quan nào? Cơng ty có bị phạt chậm nộp khơng? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bài tập tình  Trả lời: Theo quy định Thông tư số 87/2004/Tt-BTC ngày 31/12/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế NK; Thông tư 120/2003/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành thuế GTGT, Cơng ty D phải kê khai nộp thuế NK, GTGT tương ứng với số nguyên liệu NK kê khai nguyên liệu để sản xuất XK không XK sản phẩm mà tiêu thụ thị trường VN Trong đó, thuế NK kê khai với quan hải quan, thuế GTGT kê khai với quan thuế Cơng ty có bị phạt chậm nộp Thời điểm phạt chậm nộp tính từ ngày thứ 31 kể từ ngày nhận thống báo quan hải quan số thuế phải nộp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... đề thuế XNK (tiếp) Phân loại Căn vào mục đích, có: Loại tạo nguồn thu, Loại để bảo hộ, Loại để trừng phạt; Căn vào phạm vi, tác dụng, có: Thuế tự quản, Thuế theo cam kết quốc tế; Căn vào cách... không chịu thuế Hàng hoá cảnh, m-ợn đ-ờng; Hàng hoá chuyển khẩu; Hàng viện trợ nhân đạo; Hàng hoá Nk từ n-ớc vào khu phi thuế quan XK tõ khu phi th quan n-íc ngoµi; Hµng hoá phần thuế tài nguyên... tính thuế GTGT hàng hoá nhập Số l-ợng hàng hoá thực tế NK Giá tính thuế GTGT : giá tính thuế NK + thuÕ NK Trong trường hợp mặt hàng có thuế TTĐB giá tính thuế GTGT là: Giá tính thuế NK + thuế