Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP CAO SU SAO VÀNG HÀ NỘI I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG HÀ NỘI 1. Qúa trình phát triển Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội trước đây là nhà máy Cao su Sao Vàng. Sau khi miền Bắc được giải phóng (10/1954), nhận thấy tầm quan trọng của ngành công nghiệp cao su đối với nền kinh tế quốc dân và tiềm năng về nguồn cung cấp nguyên vật liệu chính cho ngành công nghiệp này ở nước ta, Đảng và Nhà nước ta quyết định xây dựng một nhà máy chuyên gia công, chế biến cao su. Vì vậy, nhà máy Cao su Sao Vàng được xây dựng nằm trong chiến lược khôi phục kinh tế 3 năm của Nhà nước thuộc khu công nghiệp Thượng Đình nằm ở phía nam Hà Nội (thuộc quận Thanh Xuân hiện nay). Nhà máy Cao su Sao Vàng chính thức được khởi công xây dựng vào ngày 22-12-1958. Toàn bộ kinh phí xây dựng nhà xưởng, quy trình công nghệ, đào tạo cán bộ đều nằm trong khoản kinh phí viện trợ không hoàn lại của Trung Quốc. Ngày 23-5-1960: Nhà máy cắt băng khánh thành và đây chính là ngày truyền thống của Nhà máy. Về kết quả sản xuất năm 1960- năm thứ nhất nhận kế hoạch của Nhà nước giao, Nhà máy đã hoàn thành các chỉ tiêu: -Gía trị tổng sản lượng: 2.459.422 đồng -Các sản phẩm chủ yếu: Lốp xe đạp: 93.664 chiếc Săm xe đạp: 38.388 chiếc Trải qua nhiều năm tồn tại trong cơ chế hành chính bao cấp (1961- 1987), nhịp độ sản xuất của Nhà máy luôn tăng trưởng, song nhìn chung đơn 1 Khoa Kế toán-kiểm toán 1 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp điệu, chủng loai nghèo nàn, ít được cải tiến vì không có đối tượng cạnh tranh, bộ máy gián tiếp thì cồng kềnh, người đông nhưng hoạt động trì trệ, kém hiệu quả, thu nhập lao động thấp, đời sống gặp nhiều khó khăn… Năm 1988-1989: Nhà máy trong thời kỳ quá độ chuyển đổi từ cơ chế hành chính bao cấp sang cơ chế thị trường. Đây là thời kỳ thách thức và cực kì nan giải, quyết định sự tồn vong của Nhà máy. Năm 1990: Sản xuất của Nhà máy dần ổn định, thu nhập của người lao động dần tăng lên, chứng tỏ Nhà máy có thể tồn tại và hoà nhập được trong cơ chế mới. Từ năm 1991 đến nay: Nhà máy đã khẳng định được vị trí của mình: là một doanh nghiệp sản xuất- kinh doanh có hiệu quả, có doanh thu và các khoản nộp ngân sách cao, có nhịp độ tăng trưởng ổn định. Ngày 1-1-1993: Nhà máy được chính thức đổi tên thành Công ty Cao su Sao Vàng theo quyết định số 645/CNNg ngày 27-8-1992 của Bộ công nghiệp nặng. Ngày 3/4/2006 Công ty Cao su Sao Vàng chuyển thành Công Ty Cổ Phần Cao Su Sao Vàng. 2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất tại Công ty Cao su Sao Vàng 2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý Ngày 3/4/2006 Công ty CSSV chuyển thành Công ty Cổ Phần Cao Su Sao Vàng. Là một công ty cổ phần, Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng tổ chức bộ máy quản lý theo cơ chế do Hội đồng quản trị lãnh đạo, Tổng giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Ban Giám đốc Công ty gồm 4 người: - Tổng giám đốc Công ty: là người chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. 2 Khoa Kế toán-kiểm toán 2 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Phó tổng giám đốc sản xuất: là người giúp tổng giám đốc lãnh đạo về mặt sản xuất, phụ trách khối sản xuất. -Phó tổng giám đốc nội chính: là người giúp tổng giám đốc về hành chính của công ty. -Phó tổng giám đốc xây dựng cơ bản và kỹ thuật:giúp tổng giám đốc về mặt kỹ thuật, phụ trách lĩnh vực phát triển cơ sở hạ tầng, mua sắm TSCĐ… Cả 3 phó tổng giám đốc đều có quyền hạn riêng nhưng đều chịu sự quản lý chung của tổng giám đốc. Các phòng ban chức năng: được tổ chức theo cơ cấu quản lý sản xuất kinh doanh của công ty, đứng đầu là các trưởng phòng và các phó trưởng phòng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Giám đốc, đồng thời cũng có vai trò trợ giúp Giám đốc chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh đều thông suốt. 2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất Qúa trình sản xuất các sản phẩm của Công ty cổ phần Cao su Sao Vàng được tổ chức thực hiện ở 4 xí nghiệp sản xuất chính, chi nhánh cao su Thái Bình, Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà và một số xí nghiệp phụ trợ. Xí nghiệp cao su số 1: chuyên sản xuất lốp xe đạp, lốp xe máy, băng tải, dây curoa, ống cao su. Xí nghiệp cao su số 2: chuyên sản xuất lốp xe đạp các loại, ngoài ra còn có phân xưởng sản xuất tanh xe đạp. Xí nghiệp cao su số 3: chủ yếu sản xuất săm lốp ô tô, xe máy, sản xuất thử nghiệm lốp máy bay dân dụng. Chi nhánh cao su Thái Bình: chuyên sản xuất một số loại săm lốp xe đạp , xe máy nằm trên địa bàn tỉnh Thái Bình. Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà: có nhiệm vụ sản xuất pin khô mang nhăn hiệu con sóc, ắc quy, một số thiết bị điện nằm tại tỉnh Vĩnh Phúc. 3 Khoa Kế toán-kiểm toán 3 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các đơn vị sản xuất phụ trợ: chủ yếu là các xí nghiệp cung cấp năng lượng, ánh sáng,điện lực… cho các xí nghiệp sản xuất chính. Toàn bộ bộ máy quản lý và sản xuất của công tyđược trình bày cụ thể theo sơ đồ 3. 4 Khoa Kế toán-kiểm toán 4 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG 5 Khoa Kế toán-kiểm toán 5 Phó Giám đốc Cty 1.Phụ trách nội chính 2.Phụ trách XDCB và KT Phòng Kỹ thuật cơ năng Phòng Kỹ thuật cao su Phòng Xây dựng cơ bản Trung tâm chất lượng Phòng Xuất nhập khẩu Phòng QTBV Văn phòng công ty Phòng Môi trường-An toàn Phòng Kế hoạch vật tư Phòng Kho vận Phòng Tài chính kế toán Phòng Tổ chức nhân sự Ban kiểm soát Xí nghiệp NL Chi nhánh TB Xí nghiệp LXH Xí nghiệp CSKT Xí nghiệp cơ điện Xí nghiệp cao su 3 Xí nghiệp cao su 2 Xí nghiệp cao su 1 Tổng giám đốc Hội đồng quản trị Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty a, Tổ chức bộ máy kế toán Trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý của Công ty, Công ty thực hiện tổ chức công tác kế toán kết hợp giữa hình thức tập trung với hình thức phân tán. -Tại Công ty: Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng tài chính- kế toán. Phòng tài chính- kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện hạch toán kế toán và quản lý tài chính toàn công ty từ khâu đầu đến khâu cuối cùng, từ thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ , ghi sổ sách đến lập các báo cáo kế toán. -Tại các xí nghiệp: không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ biên chế nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ ban đầu, sau đó gửi về cho phòng tài chính- kế toán tại Công ty xử lý và ghi sổ. -Tại một số chi nhánh: được quyền hạch toán độc lập; cuối kỳ, gửi các báo cáo kế toán về công ty. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức như sau: -01 kế toán trưởng: là người phụ trách chung công tác kế toán, đảm bảo cho bộ máy hoạt động hiệu quả và phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Nhà nước về mặt quản lý tài chính. -01 phó phòng kế toán: phụ trách kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ theo dõi, xử lý sổ sách tổng hợp và lập các báo cáo tài chính vào cuối quý. -01 kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt. -01 kế toán tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ giao dịch và theo dõi các khoản tiền gửi của công ty qua ngân hàng. -01 kế toán huy động vốn: chuyên theo dõi và phản ánh các nguồn vốn của công ty. 6 Khoa Kế toán-kiểm toán 6 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp -01 kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán tiền lương, BHXH cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. -02 kế toán vật tư: một kế toán theo dõi tình hình nhập vật tư, tồn kho vật tư và thanh toán với người bán và một kế toán theo dõi tình hình xuất vật tư và lập bảng phân bổ NVL. -01 kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán trích khấu hao theo quy định, từ đó lập bảng phân bổ khấu hao. -02 kế toán giá thành: một kế toán tập hợp chi phí và một kế toán tính giá thành. -02 kế toán tiêu thụ: một kế toán theo dõi nhập, xuất, tồn thành phẩm, một kế toán hạch toán tiêu thụ, xác định kết quả và theo dõi công nợ với người mua. -1 thủ quỹ: thực hiện việc quản lý quỹ, quản lý thu chi và làm chứng từ báo cáo quỹ. Cùng với việc quy định cụ thể phạm vi trách nhiệm của từng nhân viên kế toán, kế toán trưởng còn quy định rõ các loại chứng từ, sổ sách được ghi chép và lưu trữ, trình tự thực hiện và thời hạn hoàn thành công việc của từng người, đảm bảo giữa các khâu, các bộ phận kế toán có sự phân công và phối hợp chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức như sơ đồ 4. 7 Khoa Kế toán-kiểm toán 7 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN (Kế toán tổng hợp) Kế toán tiền mặt Kế toán TGNH Kế toán huy động vốn Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ Kế toán chi phí và giá thành Kế toán tiêu thụ Thủ quỹ SƠ ĐỒ 4: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP CAO SU SAO VÀNG 8 Khoa Kế toán-kiểm toán 8 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp 9 Khoa Kế toán-kiểm toán 9 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp b, Hệ thống sổ kế toán Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ. Tại Công ty, hệ thống sổ sách kế toán nói chung và hệ thống sổ sách của phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ là tương đối đầy đủ. Đối với phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, sổ sách sử dụng và trình tự ghi chép có thể được khái quát qua sơ đồ sau: Sổ chi tiết TK131 Bảng tập hợp phiếu xuất kho Chứng từ Bảng kê số 10 Bảng kê số 8 Sổ chi tiết tiêu thụ Bảng kê số 11 Nhật ký- chứng từ số 8 Sổ Cái 10 Khoa Kế toán-kiểm toán 10 [...]... cáo thực tập tốt nghiệp THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP CAO SU SAO VÀNG HÀ NỘI A Kế toán thành phẩm 1 Đặc điểm thành phẩm của Công ty Công ty CP Cao su Sao Vàng Hà Nội là Công ty chuyên sản xuất, chế biến các sản phẩm bằng cao Sản phẩm chính của Công ty là săm lốp xe đạp, xe máy, ô tô Ngoài ra, Công ty còn sản xuất nhiều sản phẩm. .. trên, tai Công ty, Gía vốn thành phẩm tiêu thụ hay giá thành thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng nào thì được tính theo gía thành sản xuất thực tế của thành phẩm trong tháng đó Vì vậy, Gía vốn của thành phẩm tiêu thụ được xác định vào cuối tháng, căn cứ vào Bảng tính gía thành thành phẩm do bộ phận kế toán giá thành cung cấp và được kế toán tiêu thụ phản ánh trên Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm ở... 30.342.922.038 Có Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng B Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty 1 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng của Công ty Công ty Cao su Sao Vàng là một doanh nghiệp sản xuất lớn, có thị trường tiêu thụ rộng khắp trên cả nước Nghiệp vụ bán hàng của công ty có những đặc điểm chủ yếu sau: -Tại Công ty, mọi sản phẩm sau khi hoàn thành bước công nghệ cuối cùng và được KCS kiểm... từng loại sản phẩm trên Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm 2.2.5 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ Kết quả tiêu thụ = Tổng DT DT hàng giảm giá - 32 Khoa kế toán – kiểm toán Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp CPBH CP QLDN Kết quả tiêu thụ của từng loại thành phẩm được xác định trực tiếp trên Sổ chi tiết tiêu thụ và được phản ánh ở cột Lãi, lỗ 2 Hạch toán tổng hợp Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi... xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Để phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, Công ty sử dụng những sổ sách sau: -Bảng tập hợp phiếu xuất kho -Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm -Sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng -Sổ tổng hợp theo dõi công nợ (Bảng kê 11) -NKCT số 8 -NKCT số 10 -Bảng kê số 5 -Sổ Cái các tài khoản (Phần hành này của Công ty không... thanh toán của công ty bao gồm thanh toán ngay và thanh toán chậm Công ty cũng có chính sách chiết khấu cho những khách hàng thanh toán nhanh (thanh toán ngay và thanh toán trước thời hạn) -Công ty chia khách hàng thành 2 đối tượng: khách hàng thường xuyên và khách hàng không thường xuyên Các đại lý được coi là những khách hàng thường xuyên có thể thanh toán chậm 2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định. .. loại sản phẩm Căn cứ vào “Thông báo điều chỉnh số dư Nợ”, kế toán tiêu thụ phản ánh tổng số giảm giá của từng loại sản phẩm vào cột Hàng giảm giá của Sổ chi tiết tiêu thụ 2.2.4 Hạch toán CPBH và CPQLDN CPBH và CPQLDN của Công ty được tập hợp trên Bảng tập hợp CPBH và Bảng tập hợp CPQLDN (Mẫu số 12 và 13) và do kế toán chi phí thực hiện Số liệu lấy từ NKCT số 1, 2 … và các bảng phân bổ 28 Khoa kế toán. .. hạch toán là tương đối phức tạp 2 Đánh giá thành phẩm a, Đánh giá thành phẩm nhập kho: Thành phẩm nhập kho của Công ty được phản ánh theo giá thực tế đúng như quy định, tức là: -Đối với thành phẩm nhập kho từ sản xuất: giá thực tế là giá thành sản xuất thực tế -Đối với thành phẩm đã tiêu thụ hoặc gửi bán bị trả lại: giá thực tế là gía đã dùng để ghi giá vốn hoặc giá trị hàng gửi bán b, Đánh giá thành phẩm. .. băng tải công nghiệp, joăng cao su, ống hút và một số mặt hàng khác theo đơn đặt hàng của đơn vị bạn Sản phẩm của Công ty đều là thành phẩm vì chúng đều được hoàn thành ở bước công nghệ cuối cùng, được kiểm tra nếu đảm bảo chất lượng thì sẽ được nhập kho Để thuận tiện cho công tác quản lý,việc hạch toán thành phẩm của Công ty được tiến hành theo từng loại Do Công ty có rất nhiều loại thành phẩm nên... viết Phiếu xuất kho và lưu lại một liên Cuối tháng, phòng kinh doanh tiến hành đối chiếu với kho Sau khi đảm bảo tính chính xác của số liệu trên Thẻ chi tiết thành phẩm, kế toán thành phẩm sẽ kết hợp với Bảng tính giá thành thành phẩm (do bộ phận kế toán giá thành cung cấp) để lập Bảng nhập- xuất- tồn thành phẩm (Mẫu số 7) Mẫu số 5: Thẻ chi tiết thành phẩm Tháng 10/2007 Tên sản phẩm: Lốp XĐ 40- 406 . TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP CAO SU SAO VÀNG HÀ NỘI A. Kế toán thành phẩm 1. Đặc điểm thành phẩm của Công. cáo thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP CAO SU SAO VÀNG HÀ NỘI I.