Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP ÔTÔ VIỆT NAM 2.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 2.1.1. Quy mô và cơ cấu lao động Hiện tại (đến thời điểm tháng 03/2008) Văn phòng Tổng công ty có 105 cán bộ công nhân viên được phân loại theo thời gian lao động. Chia thành lao động thường xuyên( gồm cả số hợp đồng dài hạn và ngắn hạn), và lao động tạm thời, mang tính thời vụ. Cách phân loại này giúp cho Tổng công ty nắm được số lao động của mình, từ đó có kế hoạch sủ dụng, bồi dưỡng, tuyển dụng và huy động khi cần thiết. Đồng thời, xác định các khoản nghĩa vụ đối với Nhà nước được chính xác. Toàn Tổng công ty có khoảng 10000 lao động. Bảng số 2: QUY MÔ VÀ CƠ CẤU LAO ĐỘNG Chỉ tiêu lao động Số lượng Tỷ lệ so với tổng số lao động Tổng cộng (Nguồn: Phòng Nhân sự) 2.1.2. Các hình thức trả lương và phạm vi áp dụng. 1 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 1 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Tổng công ty là một đơn vị quản lí, tất cả công việc của các phòng ban trong Tổng công ty đều mang tính chất công tác văn phòng như Ban đầu tư, Ban tài chính, Kế toán, Thanh tra, P. tổng hợp, Ban quản lí… Căn cứ vào thời gian làm việc thức tế của công nhân viên để tính ra Tiền lương thức tế của cán bộ công nhân viên. Tiền lương thực tế = Lương thời gian + Lương chức danh Lương thời gian = (Hệ số lương+ Hệ số chức danh) x Ngày công thực tế x Lương tối thiểu/ Ngày công trong tháng. Lương chức danh = Hi x Ki x Tiền lương 1 hệ sô x Ngày công thực tế/ Ngày công trong tháng Tiền lương 1 hệ số = Quỹ lương chức danh / Ki x Hi Trong đó: Ki: Hệ số lương chức danh của người i Hi: Hệ số hiệu quả làm việc của người Tiền lương thực tế này sẽ là cơ sở để tính thuế thu nhập cá nhân(TNCN) và kinh phí công đoàn( KPCĐ). KPCĐ = 1% x Tiền lương thực tế - Riêng tính bảo hiểm xã hội phải thu thì Tổng công ty lại dựa vào hệ số lương, hệ số chức vụ và lương tối thiểu là 540.000đ do Nhà nước quy định từ năm 2008 đối với tất cả các loại lao động. BHXH = 5% x {(HSL + HS chức vụ) x 540.000đ} BHYT = 1% x {(HSL + HS chức vụ) x 540.000đ} Lưu ý: Với những người lao động có số ngày công <= 10 thì không tính BHXH cho tháng đó. Với những lao động có ngày công >10 thì tính BHXH cho cả tháng. 2 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 2 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng số 3 : BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 2 NĂM 2008 Phòng Tài chính - kế toán Công chuẩn tháng: 21 ngày Lương tối thiểu: 540.000đ Đơn vị: đồng Ghi chú: Cả năm cán bộ công nhân viên thuộc phòng trên trong tháng đều đi làm không nghỉ buổi nào. Ngày công làm việc thực tế cũng là 21 ngày Kinh phí công đoàn đều = 30.000đ 3 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 3 Tổng công ty Công nghiệp ôtô Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc T T Họ và tên HS chức danh HS lương Loại Hi Ki Lương cơ bản Lương chức danh Các khoản phụ cấp Các khoản giảm trừ Chức vụ Trách nhiệm Bưu điện KPCĐ(1 %) BHXH(5%) BHYT(1%) 1 Đỗ.T.M Thanh 0,5 4,99 B 1,5 6,9 2.695.000 4.347.000 270.000 300.000 30.000 2 Nguyễn B.Định 0,6 2,65 B 1,5 8,9 1.431.000 5.607.000 324.000 500.000 30.000 3 Nguyễn T.Anh 0,5 3,89 B 1,5 6,9 2.101.000 4.347.000 270.000 300.000 30.000 4 Bùi Thị Sửu 3,27 B 1,0 5,9 1.766.000 2.478.000 108.000 30.000 5 Trương H.Huyên 2,65 B 1,0 5,9 1.431.000 2.478.000 30.000 Cộng 9.424.000 1.925.7000 864.000 108.000 1.100.000 150.000 Giám đốc duyệt (ký, ghi rõ họ tên) Phòng tài chính - kế toán (ký, ghi rõ họ tên) Phòng Nhân sự (ký, ghi rõ họ tên) Hà Nội, ngày 29 tháng02 năm2008 Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng số 4: Bảng Hệ số chức danh ( Ki ) TT Chức danh Hệ số chức danh ( Ki) Nhóm I 1 Phó tổng giám đốc 14,60 2 Chủ tịch công đoàn Nhóm II 3 Kế tóan trưởng 11,20 Nhóm III 4 Trưởng phòng, ban nghiệp vụ 8,09 5 Trợ lí Chủ tịch HĐQT 6 Phó chủ tịch công đoàn 7 Trợ lí tổng giám đốc Nhóm IV 8 Phó trưởng phòng 6,90 Nhóm V 9 Chuyên viên cao cấp , kinh tế viên cao cấp, kỹ sư cao cấp 6.80 Nhóm VI 10 Chuyên viên chính, kế toán viên chính, kỹ sư chính 6,20 Nhóm VII 11 Chuyên viên, kinh tế viên, kỹ sư 5,90 Nhóm VIII 12 Thủ quỹ 4,50 13 Y tế 4,50 Nhóm IX 14 Công nhân lãi xe 3,50 Nhóm X 15 Tổng đài viên, lễ tân 3,50 16 NV văn thư, Hành chính, cán sự 3,50 Nhóm XI 17 Bảo vệ 3,00 Nhóm XII 18 Tạp vụ 1,00 Bảng số 5: Bảng Hiệu quả công việc ( Hi) 4 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 Hi Đối tượng Mức hoàn thành công việc A B C D Phó tổng GĐ, Chủ tịch CĐ 3,50 2,50 1,80 0 Lãnh đạo cấp phòng, ban TCT, phó chủ tịch công đoàn 2,50 1,50 1,00 0 Viên chức chuyên môn, nghiệp vụ, thừa hành, phục vụ 1,50 1,00 0,70 0 4 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Ví dụ: Tính lương tháng 02/2008 của 1) Anh Nguyễn Bình Định- Trưởng phòng kế toán Hệ số lương: 2,65. Xếp loại B Hệ số chức danh: 0,6 Do đó: Lương Thời gian = 2,65 x 0,6 x 540 000 x 21/ 21= 1.431.000đ Lương chức danh = 6.607.000đ Các khoản phụ cấp = 324 000 + 500 000 = 824.000đ Nên tổng lương hay thu nhập thực tế là: = 1.431.000 + 6.607.000 + 824.000 = 7.862.000đ Các khoản trích theo lương: - KPCĐ = 30.000đ - BHXH = 5% x{(2.65 + 0,6) x 540.000}=87.750đ - BHYT = 1% x {(2.65 + 0,6) x 540.000}= 17.750đ Tổng các khoản trích theo lương là 135.500đ Nên tổng thu nhập còn lại của anh tháng 3/2008 là: 7.862.000 – 135.500 = 7.726.700 2) Chị Bùi Thị Sửu- Thủ quỹ Hệ số lương là 3,27 Hệ số trách nhiệm là 0,2. Xếp loại B Do đó: Lương thời gian của chị = 3,27 x 540000 x 21/ 21 = 1.765.800đ Lương chức danh = 2.478.000đ Phụ cấp trách nhiệm = 540.000 x 0.2 = 108.000đ Nên tổng lương hay thu nhập thực tế của chị = 1.765.800 + 2.478.000 + 108.000 = 4.352.000đ Các khoản trích theo lương: - KPCĐ = 30.000đ 5 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 5 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội - BHXH = 5% x{ 3,27 x 540.000}= 88.290đ - BHYT = 1% x { 3,27 x 540.000}= 17.658đ Tổng cộng các khoản trích theo lương = 88.290 + 17.658 = 105.948đ Nên tổng thu nhập còn lại của chị tháng 3/2008 =4.352.000-105.948=4.216.000 Tổng công ty thanh toán cho công nhân viên làm hai kỳ: Kỳ I: Tạm ứng vào ngày 20 hàng tháng, thông thường số tiền này là cố định. Nó thường bằng khoảng 20% - 25% lương thực tế. Kỳ II: Quyết toán lương vào ngày 5 tháng sau. Kế toán thanh toán dựa vào bảng thanh toán lương Phòng Tiền lương chuyển sang để trả lương cho công nhân viên sau khi đã trừ đi tạm ứng của kỳ I. Khi muốn tạm ứng, người có trách nhiệm của các bộ phận sẽ viết một giấy đề nghị tạm ứng và gửi lên cho trưởng phòng xét duyệt. Trong giấy đề nghị tạm ứng phải ghi rõ số tiền cần tạm ứng, lý do tạm ứng. Sau đó sẽ chuyển lên cho kế toán trưởng để kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị. Căn cứ vào đề nghị của kế toán trưởng, kế toán thanh toán sẽ viết phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ. Ví dụ: Trong tháng 3/2008, anh Trần Viết Định – nhân viên phòng Vật tư xin tạm ứng 900.000đ. Khi đó chị sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng và trình lên trưởng phòng Vật tư xét duyệt. 6 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 6 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Kính gửi : Ban Lãnh đạo Tổng công ty Tên tôi là: Trần Viết Định Địa chỉ: Nhân viên phòng Vật tư Đề nghị cho tạm ứng số tiền viết bằng số: 900.000đ Viết bằng chữ: Chín trăm nghìn đồng chẵn Lý do tạm ứng: Tạm ứng lương cho nhân viên Đề nghị Giám đốc xem xét và xét duyệt. Hà Nội ngày 25 tháng 02 năm 2008 Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng này, kế toán thanh toán viết phiếu chi: Đơn vị: Tổng công ty Công nghiệp ôtô Việt Nam Địa chỉ: 120 Hàng Trống PHIẾU CHI Ngày 25 tháng02 năm 2008 MSố 02 – TT QĐ 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Họ và tên người nhận tiền: Trần Viết Định Địa chỉ: Nhân viên phòng Vật tư Đã nhận đủ số tiền Ngày 25 tháng 02 năm 2008 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) 7 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 Tổng công ty Công nghiệp ôtô Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Ban Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ (ký, ghi rõ họ tên) Người nhận (ký, ghi rõ họ tên) 7 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội 2.1.2.3. Các chế độ khác  Chế độ về tiền thưởng Chế độ tiền thưởng đã được Tổng công ty tuân thủ theo đúng như Luật lao động. Tiền thưởng được căn cứ trên tổng số lợi nhuận mà Tổng công ty thu được. Việc tính toán tiền thưởng căn cứ vào sự đóng góp của người viên chức cho Tổng công ty và chế độ khen thưởng quy định của Tổng công ty Tiền thưởng thi đua chi bằng quỹ khen thưởng, căn cứ vào thành tích lao động của công nhân viên. Tiền thưởng sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm phải căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định, được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.  Chế độ nghỉ phép. Tổng công ty tuân thủ theo Bộ Luật lao động, cán bộ công nhân viên trong một năm được nghỉ 12 ngày phép và cứ 5 năm công tác liên tục được nghỉ thêm một ngày. Nếu nhân viên làm việc dưới 16tháng thì thời gian được tính theo tỷ lệ thời gian làm việc, thời gian nghỉ phép năm nào nghỉ hết trong năm đó, nếu không nghỉ hết thì được chuyển sang hết quý I năm sau. Thời gian nghỉ Lễ, Tết cũng nằm trong thời gian nghỉ phép, công nhân viên nghỉ Lễ, Tết được hưởng nguyên lương cơ bản: Lương cơ bản = {(hệ số lương + hệ số phụ cấp)x Lương tối thiểu}x ngày công thực tế / ngày công trong tháng Lương nghỉ Lễ, Tết = (Lương cơ bản : 22) x số ngày nghỉ Lễ, Tết  Phụ cấp chức vụ. 8 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 8 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Căn cứ vào chức vụ của cán bộ nhân viên, Tổng công ty đã quy định hệ số phụ cấp chức vụ( hệ số chức danh_ Ki): Bảng số 4 phía trên đã đưa ra các mức cho từng nhóm  Chế độ về chuyển xếp lương cho cán bộ công nhân viên. Các cán bộ công nhân viên sau một thời gian làm việc lâu dài cho Tổng công ty sẽ được Ban lãnh đạo Tổng công ty xem xét để nâng bậc lương. Theo quy định của Tổng công ty, cứ 2 năm thì cán bộ công nhân viên được nâng bậc lương. Căn cứ vào số năm người lao động đã làm, căn cứ vào quy định của Chính phủ, Phòng Lao động và tiền lương sẽ đề nghị Ban lãnh đạo Tổng công ty chuyển lương cho nhân viên, Ban lãnh đạo sẽ xem xét đề nghị rồi viết quyết định chuyển xếp lương cho cán bộ công nhân viên. Ví dụ: Chị Bùi Thị Sửu – Nhân viên phòng tài chính kế toán sau thời gian làm việc, chị được nâng bậc lương từ 2,65 lên 3,27 theo quyết định: 9 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 9 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội QUYẾT ĐỊNH Chuyển xếp lương cho cán bộ công nhân viên Căn cứ và Nghi định số 205/2004/NĐ – CP ngày 14/12/2004 của Chính Phủ về việc quy định hệ thống thang lương, bảng lương và chế độ phụ cấp lương trong các Doanh nghiệp Nhà nước và Thông tư 01/2005/TT – LĐTBXH ngày 05/01/2005 của Bộ Lao động Thương Binh xã hội hướng dẫn thực hiện xếp lương cũ sang lương mới. Theo đề nghị của ông Trưởng phòng Lao động, Ban lãnh đạo Tổng công ty quyết định. Điều 1: Nay chuyển xếp lương cho ông (bà ): Bùi Thị Sửu Đơn vị: Phòng tài chính kế toán Chức danh: Thủ quỹ Hệ số lương cũ: 2,65 Hệ số lương mới: 3,27 Điều 2: Hệ số lương mới được hưởng từ ngày 28/11/2007 Điều 3: Các ông : Trưởng phòng Lao động, Trưởng phòng Tài chính - Kế toán, các đơn vị liên quan có tên trên căn cứ theo quyết định này thi hành Quyết định này có hiệu lực từ ngày 28 tháng 11 năm 2007 Nơi nhận: - Như điều 3 - Lưu tại sổ Hà Nội ngày 26 tháng 11 năm 2007 Phó Giám đốc (Ký tên và đóng dấu) 2.1.3. Kế toán chi tiết tiền lương 10 Nguyễn Thị Hoàng Hoa Lớp: K13-KT1 Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc 10 [...]... K13-KT1 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội 2.2.3 Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng Để kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương, tại đơn vị đang sử dụng tài khoản 338: “Phải trả phải nộp khác” o Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp khác của Tổng công ty và liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương có bảo... tên) Xí nghiệp đã sử dụng những sổ sách chứng từ đúng như quy định, nó giúp cho công tác kế toán được thuận tiện, tiện theo dõi hơn, có sự thống nhất giữa các sổ sách 2.1.4 Kế toán tổng hợp tiền lương Tài khoản sử dụng 2.1.4.1 Để kế toán tổng hợp tiền lương, Tổng công ty đã sử dụng một số tài khoản sau:  Tài khoản 334: “Phải trả công nhân viên” o Tổng công ty dùng tài khoản này để phản ánh các khoản. .. trích lập dựa trên tổng tiền lương thực tế(= 900.423.000đ) và các khoản phụ cấp của người lao động Theo quy định Tổng công ty đã trích tỷ lệ này là 2%, trong đó: 1% nộp trả liên đoàn lao động, 1% Tổng công ty giữ lại để chi tiêu cho hoạt động công đoàn của mình 1% x 900.423.000 = 9.004.230đ Cả 2% này đều được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh Như vậy tổng các khoản trích theo lương là 25% trong... thanh toán lương của toàn Tổng công ty, bảng này được lập riêng cho Khối văn phòng Bảng tổng hợp này sau khi trình Ban giám đốc duyệt sẽ đưa lên Phòng tài chính - kế toán để Kế toán trưởng xem xét, rồi ký xác nhận để kế toán thanh toán viết phiếu chi yêu cầu thủ quỹ xuất quỹ thanh toán tiền lương cho Tổng công ty Công nghiệp ôtô Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc công. .. “ Bảo hiểm y tế” Tổng công ty đã sử dụng tài khoản theo dõi các khoản trích theo lương đúng như quyết định 15 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp 25 Nguyễn Thị Hoàng Hoa 25 Lớp: K13-KT1 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc kế toán các khoản trích theo lương được định khoản như sau: Nợ TK 642 Nợ TK 334 Có TK 338 Dựa trên bảng thanh toán bảo hiểm xã... khoản thanh toán với công nhân viên tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp bảo hiêm xã hội, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác của người lao động o Kết cấu Tài khoản 334 thường có số dư đầu kỳ bên Có, phản ánh tiền lương phải trả công nhân viên lúc đầu kỳ Bên Nợ phản ánh: 15 Nguyễn Thị Hoàng Hoa 15 Lớp: K13-KT1 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội - Các khoản khấu trừ vào lương của... kinh phí công đoàn phải trả trong kỳ Tài khoản có số dư cuối kỳ bên Có, phản ánh các khoản trích theo lương còn phải trả Đôi khi nó có số dư bên Nợ, phản ánh các khoản chi vượt so với số trích ra so với thực tế o Tài khoản 338, liên quan đến các khoản trích theo lương có thể chi tiết thành các tài khoản sau: - Tài khoản 3382: “ Kinh phí công đoàn” - Tài khoản 3383: “ Bảo hiểm xã hội” - Tài khoản 3384:... 1543143 1543154 627 642 112 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.2.2.1 Kế toán chi tiết KPCĐ Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán thanh toán sẽ viết phiếu thu tiền KPCĐ của công nhân viên Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam PHIẾU THU Ngày 17 tháng 01 năm 2007 MSố 02 – TT QĐ 15/2006 – BTC 20/03/2006 Họ và tên : Nguyễn Tuyết Anh Lý do chi: Thu tiền KPCĐ tháng 01/2007 Số tiền: 50.000.000 Viết bằng chữ:... để o thanh toán tiền khám chữa bệnh, tiền thuốc men, tiền viện phí cho người lao động khi họ ốm đau, sinh đẻ Nguồn hình thành: Cũng như quỹ bảo hiểm xã o hội, quỹ này cũng được trích lập dựa trên tổng tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động Theo quy định Tổng công ty đã trích tỷ lệ này là 3%, trong đó: - 2% do người sử dụng lao động đóng góp, khoản này sẽ được hạch toán vào chi phí... K13-KT1 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội 7 Nợ TK 334 422.363.000 Có Tk 111 ( 1111) 422.363.000 8 Nợ Tk 6421 1.222.192.000 Có TK 334 1.222.192.000 Kế toán phản ánh vào Nhật kí chứng từ Và phản ánh vào sổ cái tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên 17 Nguyễn Thị Hoàng Hoa 17 Lớp: K13-KT1 Báo cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam Bảng số 10: . cáo Thực tập nghiệp vụ Viện Đại học Mở Hà Nội THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP ÔTÔ VIỆT NAM. khoản này để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp bảo hiêm xã hội, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác