THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THỰC HIỆN 2.1. Quá trình hình thành và phát triển Tên gọi : Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học Tên giao dịch : Auditing and Information Service Company(AISC). Địa chỉ :142 Nguyễn Thị Minh Khai- Quận 3 TP HCM Chi nhánh tại Hà Nội : 39B Thuỵ Khuê Hà Nội Hình thức Sở hữu vốn : Vốn Nhà Nước, vốn tự có, vốn vay. TK ngân hàng : Số710A02227 tại Ngân hàng Công thươngVN Lĩnh vực kinh doanh : Kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán, tư vấn đầu tư và dịch vụ tin học Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán và dịch vụ tin học. Công ty được thành lập theo Thông báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 của Bộ Tài Chính và Quyết định số 1292/QĐ-UB-TM ngày 29/4/1994 của UBND thành phố Hồ Chí Minh. AISC hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 103020 do trọng tài kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 4/5/1994. Trụ sở giao dịch chính của Công ty 142 Nguyễn Thị Minh Khai-Quận 3-TPHCM AISC là một tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp có quy mô vừa, hoạt động trên toàn quốc. Ngay từ những năm đầu hoạt động, xác định được kiểm toán là chuyên ngành non trẻ tại Việt Nam. AISC đã hợp tác với các hãng kiểm toán Price Waterhouse Coopers là những công ty kiểm toán lớn trên thế giới để cùng tham gia kiểm toán, cùng trao đổi và học hỏi kinh nghiệm kiểm toán Quốc tế. Sau đó, AISC chính thức liên doanh với công ty kiểm toán Quốc tế Price Waterhouse Coopers, hình thành công ty liên doanh Price Waterhouse Coopers-AISC. AISC cũng là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên được Uỷ ban chứng khoán Nhà Nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo quyết định số 51/2000/QĐ-UBCK2 ngày 19/6/2000 của Chủ tịch Uỷ ban chứng khoán Nhà Nước. AISC hoạt động theo nguyên tắc tự chủ về tài chính; được trích lập các quỹ theo quy định của Nhà Nước. Tổng số vốn đầu tư ban đầu là: 3.198.609.808 + Vốn cố định : 600 triệu + Vốn lưu động : 1.400 triệu. Trong đó vốn ngân sách: 436,224 triệu đồng VN Các nguồn vốn của doanh nghiệp gồm có vốn ngân sách, vốn vay ngân hàng, tín dụng, vốn tự bổ sung, vốn vay các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. Năm tài chính của công ty được bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 hàng năm (sau khi quyết toán của năm trước được duyệt) Công ty đã có nhiều bước phát triển và càng ngày càng hoàn thiện trong các lĩnh vực hoạt động của mình. Số lượng các chi nhánh của công ty chính tại các tỉnh và thành phố đã tăng lên. Hiện nay Công ty chính có 3 chi nhánh tại các tỉnh, thành phố sau:  Chi nhánh tại thành phố Hà Nội: 39B Thuỵ Khuê ĐT: 8473960/61  Chi nhánh tại thành phố Đà Nẵng: 94 Lê Lợi- ĐT: (0511) 895.619  Chi nhánh tại thành phố Cần Thơ: 64 Nam Kỳ Khởi Nghĩa Cần Thơ- ĐT: (071) 813.004 Chi nhánh tại thành phố Hà Nội được thành lập theo quyết định số 4485/QĐ- UB ngày 9/8/2000 của UBND thành phố Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 314886 do Sở Kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 4/8/2000. Chi nhánh là đơn vị hách toán phụ thuốc của công ty Các loại dịch vụ cung cấp AISC thực hiện các hoạt động dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán và tin học trên cơ sở hợp đồng kinh tế được ký kết giữa AISC và khách hàng bao gồm các nội dung sau: Dịch vụ Kiểm toán.  Kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu kế toán: Kiểm tra việc tính toán, ghi chép, phản ánh trên sổ sách chứng từ kế toán; kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán, vận dụng các phương pháp kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán.  Kiểm tra và xác định tính chính xác và hợp pháp của các loại vốn, các quỹ của doanh nghiệp.  Kiểm tra và xác định sự đúng đắn và cơ sở pháp lý của việc thực hiện các hợp đồng kinh tế, nộp thuế và các khoản nộp khác của doanh nghiệp. Tư vấn cho doanh nghiệp về việc giải quyết các vụ việc tranh chấp, đánh giá, thanh xư lý tài sản.  Thực hiện kiểm toán theo yêu cầu trong đơn đặt hàng của các cơ quan quản lý Nhà nước, các tổ chức xã hội.  Làm giám định về tài chính, kế toán theo yêu cầu của khách hàng. Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán.  Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán-Tài chính-Thống kê-Thuế theo những quy định phù hợp với các hoạt động của từng loại doanh nghiệp.  Xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy, tổ chức công tác kế toán- tài chính, thông tin kinh tế nội bộ, quy trình kế toán các phần hành.  Chỉ dẫn, giải thích, giải đáp các văn bản pháp luật về nghiệp vụ tài chính-kế toán, thuế . theo yêu cầu của khách hàng. Hướng dẫn khách hàng thực hiện các văn bản pháp luật về nghiệp vụ tài chính-kế toán, về kê khai đăng ký kinh doanh lập tờ khai thuế.  Cung cấp cho khách hàng các văn bản pháp quy, các chế độ thể lệ, các văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ tài chính-kế toán, thống kê và các nghiệp vụ có liên quan khác.  Tư vấn về đầu tư  Đào tạo bồi dưỡng kế toán trưởng và kiểm toán viên nội bộ. Dịch vụ tin học 1/ Cung cấp và hướng dẫn sử dụng các kỹ thuật công nghệ viễn thông tiên tiến của thế giới. Xây dựng và cài đặt các phần mềm tin học quản lý kinh tế chuyên ngành: nghành Tài chính, Thống kê, Thuế, Kho bạc, Ngân hàng, Du lịch, Thương mại, các doanh nghiệp, các cơ quan ban ngành… 2.2. Tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh dịch vụ tại công ty kiểm toán và dịch vụ tin học. Sơ đồ số 6: Cơ cấu tổ chức văn phòng chính tại Thành phố HCM BAN GIÁM ĐỐC Chi nhánh TP Hà Nội Chi nhánh TP Đà Nẵng Phòng kiểm toán 2 Phòng kiểm toán 3 Phòng kiểm toán 4 Phòng kiểm toán 5 Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản Phòng dịch vụ tin học Phòng Đào tạo và phân tích kinh doanh Phòng c cấp giấy vi tính, văn phòng Công đoàn, chi bộ Đảng Chi nhánh tại Cần Thơ Phòng kiểm toán 1 Sơ đồ số 7: Cơ cấu tổ chức tại chi nhánh TP Hà Nội Ban Giám đốc Phòng tài chính Phòng mar- keting Phòng kiểm toán 1 Phòng kiểm toán 2 Phòng kiểm toán XDCB Phòng tin học Phòng đào tạo và tư vấn Phòng HC tổng hợp Phòng mar- keting Phòng kiểm toán 1 Phòng kiểm toán 2 Phòng kiểm toán XDCB Phòng tin học Phòng đào tạo và tư vấn Tại chi nhánh Hà Nội được phân cấp hoạt động hoàn toàn độc lập. Do đó chức năng và nhiệm vụ của các chi nhánh giống như chức năng và nhiệm vụ của công ty tại thành phố Hồ Chí Minh. Giám đốc chi nhánh phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về mọi hoạt động của chi nhánh. Giúp việc cho giám đốc chi nhánh có 1 phó giám đốc và kế toán trưởng. Mỗi phòng ban trong công ty đều có 1 trưởng phòng và các phòng này đều do giám đốc trực tiếp chỉ đạo và phân công nhiệm vụ. Các phòng nghiệp vụ thực hiện chức năng theo đúng tên gọi của mình. Tuy nhiên việc phân chia thành các phòng chủ yếu nhằm thuận lợi cho công việc quản lý, vì khi ký kết hợp đồng với khách hàng, ban giám đốc thường lựa chọn những cán bộ phù hợp với yêu cầu đòi hỏi của công việc trong từng hợp đồng cụ thể để giao nhiệm vụ. Trừ phòng hành chính tổng hợp chịu trách nhiệm về kế toán và quản lý nhân sự của công ty, còn các phòng ban khác đều thực hiện dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác có liên quan đến kế toán, kiểm toán, dịch vụ tin học cho khách hàng có nhu cầu. 2.3. Quy trình kiểm toán chung được thực hiện tại công ty kiểm toán và dịch vụ tin học. Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính tại AISC lần lượt được thực hiện theo các bước sau: Sơ đồ 8: Các bước thực hiện công việc kiểm toán Công việc thực hiện trước kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể Thực hiện kế hoạch kiểm toán Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo Các công việc thực hiện sau kiểm toán [...]... giữa Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học với Công ty WictoVina Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học xin thông báo kế hoạch kiểm toán Công ty WictoVina như sau: 1 Nội dung kiểm toán A Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ 1 Kiểm tra việc thực hiện các quy định về việc lập, luân chuyển, sử dụng và bảo quản chứng từ 2 Kiểm tra việc thực hiện các quy định về ghi chép, sử dụng và bảo quản sổ kế toán 3 Kiểm. .. dựng kế hoạch kiểm toán và giao dịch với khách hàng Trong bước lập kế hoạch kiểm toán cụ thể KTV lập một kế hoạch kiểm toán cụ thể cho từng chu trình, từng tài khoản trong chu trình đó Bước thực hiện kế hoạch kiểm toán được tiến hành như sau: Sơ đồ 9: Thực hiện kiểm toán Thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết và đánh giá kết quả kiểm tra Thực hiện việc soát... cuộc kiểm toán Nhóm KTV sẽ tiến hành theo những phần hành cơ bản sau: Vốn bằng tiền Hàng tồn kho Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định Mua hàng và thanh toán Bán hàng và thu tiền Huy động và hoàn trả Tiền lương và nhân viên Kiểm toán chi phí Kiểm toán nguồn vốn chủ sở hữu Dưới đây là minh hoạ thực tế cuộc kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tại Công ty WictoVina 2.3.2.1 Kiểm toán các... gian và lực lượng tiến hành kiểm toán 1 Thời gian tiến hành: Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học tiến hành kiểm toán bắt đầu từ ngày 29/03/2003 dự kiến thời gian kiểm toán là 3 tuần 2 Lực lượng kiểm toán gồm 5 người Chúng tôi xin thông báo để Quý Công ty được biết và mong nhận được sự quan tâm hợp tác, giúp đỡ của Quý Công ty để cuộc kiểm toán triển khai và hoàn thành đúng tiến độ T/M Công ty Kiểm toán. .. cái nhìn tổng quát về tình hình kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên thực hiện các bước phân tích tổng quát đối với từng tài khoản trong chu trình bán hàng và thu tiền như: tài khoản doanh thu, tài khoản phải thu khách hàng, tài khoản tiền (bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng) Tuy nhiên, khi đánh giá tổng quát các tài khoản của chu trình bán hàng và thu tiền, KTV chỉ sử dụng phương pháp phân... thì kiểm toán viên chuyển sang kiểm tra chi tiết nghiệp vụ quy đổi tỷ giá và hạch toán công nợ bằng ngoại tệ + Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ xoá sổ các khoản nợ phải thu khó đòi Với Công ty WictoVina, do tính chất kinh doanh mà Công ty đã có một quy chế tương đối chặt chẽ trong quá trình bán hàng và thu tiền Từ việc phê chu n bán hàng đến việc phê chu n các khoản nợ chủ yếu Công ty chỉ bán chịu trong. .. nhận sẽ làm căn cứ để phục vụ bước kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Dưới đây là kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản thu do KTV thực hiện công việc này đảm nhiệm + Chương trình kiểm toán khoản phải thu của khách hàng: Khi đảm nhiệm phần việc nào KTV cũng như trợ lý kiểm toán phải căn cứ vào tình hình thực tế ở công ty khách hàng để thiết kế cho mình một chương trình kiểm toán với những thử nghiệm... việc của kiểm toán viên, đánh giá lại rủi ro của cuộc kiểm toán, từ đó rút ra các bài học kinh nghiệm 2.3.1 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Lập kế hoạch kiểm toán: Công ty nhận thức rõ việc lập kế hoạch kiểm toán sẽ hỗ trợ đắc lực cho việc thực hiện kiểm toán có hiệu quả, giảm thiểu được chi phí, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện qua... soát xét hồ sơ báo cáo tài chínhbáo cáo tài chính Kết thúc công việc và lập báo cáo được thực hiện theo các bước sau: Sơ đồ 10: Tổng hợp kết quả kiểm toán và lập báo cáo Soát xét các sự kiện xẩy ra sau ngày lập BC Thu thập thư giải trình của ban giám đốc khách hàng Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán Lập báo cáo kiểm toán Sau mỗi cuộc kiểm toán AISC đều đánh giá lại chất lượng của toàn bộ công việc, đánh... WictoVina Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học Tên khách hàng: Công ty WictoVina Niên độ kế toán: 31/12/2002 Khoản mục: Phải thu khách hàng Bước công việc: Tổng hợp nhận xét Tham chiếu: H Người thực hiện: NTT Ngày thực hiện: 06/04/2002 Điều chỉnh tăng nợ phải thu và doanh thu Nợ TK 131: 105 500 000 đ Có TK 3331: 9 580 000 đ Có TK 511: 95 920 000 đ Do nghiệp vụ bán hàng có phát sinh trong năm nhưng kế toán bán . THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THỰC HIỆN 2.1 kết giữa Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học với Công ty WictoVina. Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học xin thông báo kế hoạch kiểm toán Công ty WictoVina