Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VẬN TẢI THUỶ BẮC 2.1> TÌNH HÌNH VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY: 2.1.1. Đặc điểm chung của công ty vận tải Thuỷ Bắc: 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển: Công ty vận tải Thuỷ Bắc là một Doanh Nghiệp Nhà nước chuyên nghành vận tải, hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, được mở tài khoản tại ngân hàng( Ngân hàng công thương Đống Đa). Tiền thân của công ty là công ty vận tải sông I. Khi tổ chức lại nghành đường sông năm 1993, bộ giao thông vận tải đã thành lập công ty vận tải Thuỷ Bắc trên cơ sở tổng công ty vận tải sông I. Công ty vận tải Thuỷ Bắc là doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số1108 QĐ/TCCB-LĐ ngày 3/6/1993- Bộ giao thông vận tải, là doanh nghiệp loại II theo nghị định 338/TTg của thủ tướng chính phủ. Giấy phép kinh doanh số: 108568 ngày 14/6/1993 do trọng tài kinh tếThành phố Hà Nội cấp. Giấy phép kinh doanh XNK số: 1031/GP do bộ thương mại cấp ngày 23/6/95. Mã số nghành kinh tế kỹ thuật 25 , trụ sở chính đặt tại 278 Tôn Đức Thắng- Hà Nội. Khi mới thành lập, công ty vận tải Thuỷ Bắc trực thuộc cục đường sông Việt Nam, sau một thời gian hoạt động công ty gia nhập tổng công ty hàng hải Việt Nam theo quyết định số 588/TTg ngày 30/7/1997 của thủ tướng chính phủ. Từ ngày thành lập cho đến nay, công ty không ngừng vươn lên để tự khẳng định mình trong cơ chế thị trường, nỗ lực phấn đấu vượt qua mọi khó khăn, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Công ty ngày càng phát triển, mở rộng sản xuất, đa phương thức, đa ngành nghề kinh doanh. Hiện nay công ty đặt 3 chi nhánh tại: Hải Phòng, Quảng Ninh và Thành phố Hồ Chí Minh. * Công ty chủ yếu thực hiện các ngành nghề kinh doanh. - Vận tải hàng hoá đường sông, đường biển trong và ngoài nước. - Vận tải hành khách ven biển nội địa. - Xuất nhập khẩu trực tiếp vật tư, phụ tùng thiết bị chuyên dùng ngành vận tải đường sông. - Thực hiện các dịch vụ: Đai lý vận tải, chuyển giao công nghệ và các dịch vụ môi giới hàng hải. - Sửa chữa cơ khí, sản xuất vật liệu xây dựng, lắp đặt các loại phương tiện, thiết bị công trình giao thông đường thuỷ. - Các dịch vụ tổng hợp khác. Trong các ngành nghề kinh doanh nêu trên thì vận tải hàng hoá, hành khách đường thuỷ là hoạt động kinh doanh chủ yếu với doanh thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, khoảng 50% tổng doanh thu toàn công ty, mà chủ yếu thu bằng ngoại tệ. * Mặt hàng kinh doanh, quy mô số lượng, chất lượng: -1- Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn - Mặt hàng kinh doanh: Kinh doanh vận tải biển chở hàng khô và chở hành khách chiếm bình quân doanh thuhàng năm ~ 55% tổng doanh thu là cước vận tải, chủ yếu là doanh thu vận tải biển. Kinh doanh nhập khẩu máy thuỷ và phụ tùng có doanh thu chiếm ~ 35% tổng doanh thu. Kinh doanh dịch vụ khác: Dịch vụ cho thuê nhà, dịch vụ máy móc thiết bị, vật tư trong ngành và xuất khẩu thuyền viên chiếm khoảng 10% tổng doanh thu của công ty. * Các giai đoạn phát triển, sự thay đổi mặt hàng kinh doanh: - Năm 1993 khi mới thành lập Công ty chỉ có 2 chiếc tàu biển chở hàng khô trọng tải 400 tấn, qua 8 năm hoạt động công ty đã có thêm: - Năm 1994: Mua tàu Tràng An và nhận điều chuyển tàu Thuỷ Bắc 01- 200 DWT - Năm 1995 mua tàu Hà Thành- 2.230 DWT - Năm 1996 mua một đoàn tàu sông 150CV- 800Tấn. Đóng mới một đoàn tàu sông 180CV- 800Tấn. - Năm 1998 mua tàu khách cao cấp Thuỷ Bắc- Limbang chở 103 hành khách tuyến Hải Phòng- Cát Bà. Đóng mới 2 đoàn tàu sông 360CV- 1600Tấn. - Năm 1999, được sự đồng ý của tổng công ty hàng hải Việt Nam theo quyết định phê duyệt số 288/HĐQT, ngày 11/5/1999, mua tàu vận tải biển chở hàng khô trọng tải từ 6000- 6500Tấn. Công ty đã đầu tư tàu Thiền Quang 6082T bằng vốn vay của Ngân hàng công thương Đống Đa. Tổng số vốn vay là 1.435.000USD. - Năm 2000 , Công ty cho KingsWay Shipping Ltd thuê định hạn với giá 2.600USD/ngày, tàu hoạt động rất tốt và đã đem lại lợi ích kinh tế cao cho công ty. Doanh thu 9 tháng đầu năm đạt 9.200.000.000 đồng chiếm 47% doanh thu vận tải của Công ty. Lợi nhuận trước thuế:593.500.000 đồng. Công ty đã trả nợ gốc và lãi Ngân hàng đầy đủ, đúng hạn. Tính đến 30/9/2000, Công ty đã: + Trả gốc: 109.250USD + Trả lãi:1.243.000.000 đồng. Bước đầu đã tạo được niềm tin của Ngân hàng vào hiệu quả kinh doanh của dự án. Tháng 11/2000 đầu tư thêm 01 đoàn tàu sông trọng tải 800Tấn. Những phương tiện được đầu tư đã phát huy được hiệu quả và trả nợ Ngân hàng đúng hạn. - Năm 2001 mua thêm 2 tàu khách cao cấp phục vụ vận tải hành khách -2- Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn * Các giai đoạn phát triển và sự thay đổi mặt hàng kinh doanh: - Năm 1993 Công ty chỉ có chức năng vận tải hàng hoá đường sông, đường biển và dịch vụ tổng hợp. - Năm 1995: Bổ sung thêm chức năng Xuất nhập khẩu trực tiếp ngành đường thuỷ. - Năm 1996: Bổ sung thêm chức năng vận tải hành khách bằng đường sông, biển. - Năm1997: Bổ sung thêm chức năng sản xuất vật liệu xây dựng. - Năm1998: Bổ sung thêm chức năng đại lý vận tải và xuất khẩu lao động. 2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh. * Hoạt động sản xuất kinh doanh: là một doanh nghiệp vận tải thuỷ, nên công ty chủ yếu thức hiện nhiệm vụ vận tải, bên cạnh đó còn các hoạt động kinh doanh khác. Để thực hiện tốt hoạt động kinh doanh, ban lãnh đạo công ty đã tổ chức và dần dần hoàn thiện bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh. Văn phòng công ty: Thực hiện vận tải sông, biển, vận tải hành khách và làm các nhiệm vụ vận tải như đại lý, môi giới hàng hải… - Trung tâm CKD: Xuất nhập khẩu trực tiếp máy móc, thiết bị, vật tư ngành đường thuỷ. - Trung tâm Đông Phong: Đại lý mua bán các loại máy móc, thiết bị cho hãng Đông Phong- Trung Quốc phục vụ vận tải sông, biển. - Trung tâm dịch vụ tổng hợp: thực hiện các dịch vụ vật tư, thiết bị, cho thuê nhà nghỉ, văn phòng, xuất khẩu lao động. - Chi nhánh Hải Phòng: Vận tải hàng hoá đường sông, biển, đại lý, môi giới hàng hải và các dịch vụ khác. - Chi nhánh Quảng Ninh: Khai thác vận tải, xuất nhập khẩu vật tư, Phụ tùng ngành đường thuỷ, thực hiện các dịch vụ hàng hải. - Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh: Thực hiện vận tải hàng hoá đường thuỷ, đại lý hàng hải. - Xí nghiệp cơ khí: sản xuất thiết bị phục vụ công tác quản lý đường sông như phao bè, các cột đèn, công trình phao tiêu, báo hiệu dọc sông trên các bến tàu, bến cảng để dắt tàu đi đúng luồng tuyến, đúng luật, sản xuất tấm lợp và trang trí nội thất, cách điện, chịu nhiệt. * Xuất phát từ mô hình sản xuất của công ty, việc tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý được xây dựng theo kiểu trực tuyến chức năng. -3- Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty vận tải Thuỷ Bắc Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Bộ máy quản lý đứng đầu là tổng giám đốc, giữ vai trò chỉ đạo chung toàn công ty. Trợ giúp cho tổng giám đốc là phó tổng giám đốc, kế toán trưởng và các phòng ban chức năng. Để thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ chung của toàn công ty, các phòng ban, các bộ phận đều có mối quan hệ mật thiết với nhau, trên cơ sở đó thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ của mình -Văn phòng tổng giám đốc: Phụ trách các công việc hành chính sự nghiệp, giải quyết các thủ tục giấy tờ, đăng ký có liên quan đến hoạt động kinh doanh. - Phòng tổ chức cán bộ lao động: Thực hiện công tác quản lý, tổ chức nhân sự, chế độ lương và Bảo Hiểm Xã Hội - Phòng kinh tế vận tải: ký kết các hợp đồng định hạncho tàu với khách hàng thuê tàu, khai thác hàng cho tàu, theo dõi hành trình khi tàu hoạt động, xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn công ty, phân tích, kiểm tra tình hình thực hiện các kế hoạch đó, tổng hợp báo cáo lãnh đạo. - Phòng kỹ thuật vật tư: Kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động từng con tàu, theo dõi diễn biến hành trình tàu để có biện pháp kinh tế kịp thời khi có những sự cố kỹ thuật xảy ra, cung cấp đầy đủ, kịp thời vật tư, thiết bị, phụ tùng cho tàu, lập kế hoạch sửa chữa và nâng cấp tàu khi đến hạn. - Phòng tài chính kế toán: Thực hiện việc thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin về tài sản và các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. -4- Phòn g TCK T Ban tàu khách Ban kế hoạch đầu tư Ban tàu sông Phòng TCCB LĐ VP Tổng GĐ Phòng vận tải Phòng kỹ Thuật vật Tư T.tâm Đông Phong T.tâm dịch vụ tổng hợp Xí nghiệp cơ khí Trung Tâm CKD Chi nhánh Hải Phòng Chi nhánh Quảng Ninh Chi nhánh Tp.HCM Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn - Ban kế hoạch đầu tư: Lập kế hoạch kinh doanh, dự án xin vốn, gọi vốn và lập các kế hoạch đầu tư khác. - Ban tàu sông: Quản lý các luồng tuyến sông, kiểm tra giám định lại mức tiêu hao nhiên liệu của tuyến tàu sông. - Ban tàu khách: Quản lý về tuyến, các chuyến tàu phục vụ khách, chịu mọi trách nhiệm trong quá trình tàu vận chuyển hành khách. 2.1.2. Tổ chức công tác kế toán: 2.1.2.1 Nhiệm vụ: Kế toán được coi là công cụ không thể thiếu được trong hệ thống các công cụ quản lý kinh tế. Đặc biệt trong cơ chế thị trường, vai trò của kế toán càng được nâng cao, bởi đó chính là sự quan sát, đánh giá các hoạt độngkinh tế về chất. Để phát huy đầy đủ vai trò quan trọng của phòng kế toán, phòng kế toán của công ty đã và đang thực hiện các nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh, tính toán một cách chính xác, kịp thời tình hình sử dụng vật tư, tài sản, tiền vốn trong công ty. Tính toán chính xác, kịp thời kết quả hoạt động vận tải và các hoạt động khác của công ty. - Thông qua việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vận chuyển, định mức tiêu hao nhiên liệu, vật liệu, phụ tùng… của các tàu, kế hoạch thu chi, kỷ luật thu nộp và các khoản thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà Nước. - Cung cấp số liệu kế toán một cách nhanh chóng, kịp thời giúp ban giám đốc thực hiện công tác quản trị doanh nghiệp. 2.1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô hoạt động của công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức phân tán. Các trung tâm, chi nhánh có phòng kế toán riêng, hạch toán độc lập. Cuối kỳ thực hiện việc báo cáo lên công ty để phòng kế toán công ty thực hiện việc xác định kết quả kinh doanh toàn công ty. Phòng kế toán hiện nay có 6 người: - Trưởng phòng kế toán( Kế toán trưởng): làm nhiệm vụ phụ trách chung. - Phó phòng kế toán: Tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ. - Thủ quỹ: Quản lý việc thu chi tiền mặt - Kế toán ngân hàng: Có trách nhiệm về các hoạt động có liên quan đến ngân hàng, đồng thời kiêm phụ trách tính doanh thu của toàn công ty. - Kế toán tài sản cố định kiêm các khoản phải thu, phải trả khác: Phụ trách tình hình biến động của tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định. -5- Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn - Kế toán tiền lương và bảo hiểm Xã Hội: Theo dõi tính lương và bảo hiểm Xã Hội cho các thuyền viên, đồng thời theo dõi các khoản thanh toán phải thu, phải trả của công ty cũng như của khách hàng. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty vận tải Thuỷ Bắc 2.1.3 Hình thức kế toán: Với đặc điểm là công ty có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh, nhiều nhân viên kế toán nên để thuận tiện cho việc ghi chép sổ sách một cách chính xác, có hiệu quả công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Theo hình thức kế toán này, mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh được phản ánh ở chứng từ gốc, kế toán tiến hành phân loại chứng từ gốc, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tiến hành tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian với việc ghi theo hệ thống, tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết. Các loại sổ kế toán sử dụng: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cái các tài khoản. -6- Kế toán trưởng Phó phòng Kế toán Thủ quỹ Kế toán ngân hàng kiêm doanh thu Kế toánTSCĐ, phải thu, phải trả khác Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán các đơn Vị trực thuộc Chi nhánh Quảng Ninh Chi nhánh Hải Phòng Chi nhánh TP. HCM Trung tâm CKD Trung tâm Đông Phong Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn - Sổ chi tiết. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng ở công ty Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra. 2.1.4. Kết quả kinh doanh qua 2 năm 2000- 2001: Kết quả kinh doanh( Đơn vị tính: triệu đồng) Các chỉ tiêu MS Năm 2000 Năm 2001 -7- Chứng từ gốc Sổ hạch toán Chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối kế toán Bảng báo cáo kế toán Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn 1. Tổng doanh thu 2. Doanh thu thuần 3. Giá vốn hàng bán 4. Lợi tức gộp 5. Chi phí bán hàng 6. Chi phí quản lý doanh nghiệp 7. Tổng lợi tức 01 10 11 20 21 22 60 44.243 44.243 36.522 7.722 1.372 2.678 46 73.644 73.596 62.481 11.115 2.363 3.097 116 Bảng báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh năm 2001 Diễn giải Mã số Tổng số I/ Chi phí trực tiếp sản xuất kinh doanh: 1. Nhiên liệu 2. Vật liệu, công cụ 3. Khấu hao TSCĐ 4. Lương công nhân viên trực tiếp sản xuất kinh doanh 5. BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân sản xuất kinh doanh 6. Chi phí khác Trong đó: Giá vốn của hoạt động thương mại, dịch vụ II/ Chi phí bán hàng: 1. Chi phí nhân viên Trong đó: - Tiền lương, tiền công - BHXH, KPCĐ, BHYT - Ăn ca 2. Chi phí vật liệu, nhiên liệu 3. Chi phí dụng cụ, đồ dùng 4. Khấu hao TSCĐ 5. Chi phí sửa chữa TSCĐ 6. Chi phí quảng cáo, tiếp thị 7. Chi phí hoa hồng 8. Chi phí điện nước 9. Chi phí khác 62.480.943.054 5.194.498.280 2.036.321.514 7.167.417.089 3.465.963.751 181.713.659 44.435.028.761 35.918.410.868 2.362.728.284 466.880.208 429.018.079 31.870.129 5.992.000 30.537.625 55.142.179 83.588.760 18.752.885 162.383.556 116.300.000 45.000.000 1.384.143.071 -8- Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn III/ Chi phí quản lý: 1. Chi phí nhân viên Trong đó: - Tiền lương, tiền công - BHXH, BHYT, KPCĐ - Ăn ca 2. Chi phí vật liệu, nhiên liệu 3. Chi phí dụng cụ, đồ dùng 4. Khấu hao TSCĐ 5. Thuế, phí và lệ phí 6. Chi phí sửa chữa 7. Chi phí điện nước 8. Chi phí thông tin 9. Thuê văn phòng 10. Chi phí hội nghị, tiếp khách 11. Chi phí đào tạo 12. Công tác phí, tàu xe đi phép 13. Chi phí quản lý nộp cấp trên 14. Chi nghiên cứu khoa học 15. Chi phí dự phòng 16. Chi khác IV/ Chi phí hoạt động tài chính: Trong đó: Lãi vay Khác V/ Chi phí hoạt động bất thường: TỔNG CỘNG CHI PHÍ 3.079.434.656 1.293.929.127 1.080.818.874 145.363.253 67.747.000 93.426.105 81.512.032 181.061.539 150.938.142 87.723.040 43.701.026 142.194.650 356.321.548 30.554.249 268.478.676 94.194.101 - - 273.400.421 5.249.836.030 5.017.819.672 232.016.358 659.169.238 73.850.111.262 2.2> ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG VÀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY VẬN TẢI THUỶ BẮC: 2.2.1. Đặc điểm tình hình lao động: Với chức năng chính là kinh doanh dịch vụ vận tải thuỷ nên công ty vận tải Thuỷ Bắc sử dụng nhiều nhân công. Do đó , chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ -9- Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn trọng lớn trong tổng chi phí kinh doanh của công ty. Chi phí nhân công trực tiếp ở đây bao gồm: tiền lương, các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của thuyền viên lái tàu, phụ tàu. Mặt khác, để khuyến khích cải tiến kỹ thuật, tằn năng suất, tiết kiệm, nâng cao tinh thần trách nhiệm của thuyền viên thì các thuyền viên còn được hưởng thêm các khoản: tiền lương, phụ cấp trách nhiệm, thưởng chỉ tiêu ngày tàu tốt, thưởng tiết kiệm nhiên liệu, thưởng năng suất cao. 2.2.1.1 Tiền lương phải trả cho thuyền viên: 2.2.1.1.1 Hình thức tính lương và thủ tục tính lương: Công ty áp dụng hai hình thức trả lương là: Trả lương trực tiếp và trả lương gián tiếp A/ Hình thức trả lương trực tiếp là trả lương cho thuyền viên hoạt động trên tàu bao gồm: Thuyền trưởng, máy trưởng, thuyền phó và đội ngũ thuỷ thủ, bếp trưởng phục vụ trên tàu Việc tính lương cho thuyền viên được thực hiện trên cơ sở mức lương do phòng tổ chức cán bộ – lao động xây dựng và bảng chấm công.Tại công ty vận tải Thuỷ Bắc có 3 loại tàu: Tàu sông, tàu biển và tàu khách với các hình thức khai thác khác nhau như tàu khoán, tàu định hạn, tàu tự khai thác. Do đó, thuyền viên làm việc trên mỗi tàu có chế độ lương thưởng phạt khác nhau. Tuy nhiên, về cơ bản tiền lương vẫn được tính theo nghị định 26/CP. Công ty đã nhất trí với các hình thức trả lương thời gian cho thuyền viên, thống nhất các khoản tính lương như sau: * Đối với tàu biển: Mức lương thuyền viên được hưởng theo tỷ lệ doanh thu của tàu và quy định của công ty.Thông thường, tàu biển thường có thời gian hoạt động dài trên biển, vì thế công ty áp dụng hình thức trả lương theo lịch đi lại của tàu biển, nghĩa là tính lương ngay sau khi tàu hoàn thành công việc, mà thường thường là 6 tháng tính một lần, tuỳ thuộc vào hải trình của tàu. Chế độ tính lương cho tàu biển có thể thấy rõ trong bản quy chế sửa đổi về chế độ trả lương thuyền viên tàu biển áp dụng như sau: Tổng công ty hàng hải Việt Nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty vận tải Thuỷ Bắc Độc lập- tự do- hạnh phúc Số 258/TCCB- LĐ Hà Nội ngày 31/3/2001 SỬA ĐỔI QUY CHẾ TẠM THỜI CHẾ ĐỘ TRẢ LƯƠNG ĐỐI VỚI THUYỀN VIÊN TÀU BIỂN Kính gửi: - Tàu Thiền Quang, tàu Quốc Tử Giám - Phòng kỹ thuật vật tư - Phòng vận tải biển - Phòng tài chính kế toán Do sự đầu tư thêm tàu Quốc Tử Giám quý I/2001 Căn cứ vào nghị định số 77/2000/NĐ-CP ngày 15/12/2000 của chính phủ về việc điều chỉnh mức tiền lương tối thiểu và thông tư liên tịch số32/2000/TTLT-BLĐTBXH-BTC ngày 29/12/2000 hướng dẫn điều chỉnh mức tiền lương tối thiểu và phụ cấp trong các doanh nghiệp. Căn cứ và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. -10- [...]... trả cho cán bộ công nhân viên - Bảo hiểm y tế trích 3% lương cơ bản, tính vào chi phí 2%, 1% trừ vào lương người lao động - Kinh phí công đoàn trích 2% tiền lương, tính toàn bộ vào chi phí kinh doanh Trên cơ sở tổng quỹ lương và tỉ lệ trích như trên, kế toán tiến hành mức trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn, lập bảng kê và chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái theo định khoản: Nợ TK622-... tàu biển: Căn cứ vào đơn giá định mức tiền lương, doanh thu vận tải hoàn thành và ước hoàn thành trong kỳ để xác định chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả Kế toán ghi: Nợ TK622- Chi phí nhân công trực tiếp (Chi tiết tàu biển) Có TK334- Phải trả công nhân viên - Lương thuyền viên tàu khách: Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính lương phải trả và ghi: Nợ TK622- Chi phí nhân công trực tiếp... trả công nhân viên - Lương thuyền viên tàu sông: Việc thanh toán lương được tiến hành theo quý Hàng tháng giải quyết tạm ứng trong phạm vi lương cơ bản Cuối quý, Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính toán lương cho thuyền viên và ghi: Nợ TK622- Chi phí nhân công trực tiếp ( Chi tiết tàu sông) Có TK334, 141… -46- Chuyên đề thực tập Đặng Anh Tuấn 2.2.1.1.3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Các khoản chi phí trích. .. cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán làm thêm giờ, bảng thanh toán lương kỳ một, và sổ lương của từng người, kế toán tính lương của từng người theo phương pháp sau đây: + Mức lương thời gian = Mức lương cơ bản * Hệ số lương của công ty 1 người/1 tháng + Mức lương thời gian = Mức lương thời gian 1 người/1 tháng 1 người/1 ngày 26 ngày + Số ngày hưởng = Tổng số + Tổng số + Tổng số lương ngày ở bảng... đề thực tập Đặng Anh Tuấn chấm công thêm nghỉ phép Từ những công thức trên, công ty đã tính lương thời gian bằng công thức sau: Lương tháng = Mức lương thời gian 1 ngày + Tổng số ngày được hưởng lương Giữa tháng, cán bộ công nhân viên đều được nhận tạm ứng, số tiền tạm ứng họ nhận căn cứ vào bảng chấm công giữ tháng mà các phòng ban gửi về phòng TCCBLĐ Mặt khác việc phát tiền tạm ứng cũng căn cứ vào... chi tiết kèm theo) Trong đó: + Tli: là tiền lương thực nhận của người thứ i, tiền lương này được sửa đổi so với quy chế cũ và đưa thêm khoản tiền thưởng theo ngày tàu tốt và tiền khoán sửa chữa nhỏ, đột xuất vào lương + Hs26: Hệ số lương cá nhân của người lao động được xây dựng trên tiêu chuẩn đánh giá kết quả chuyên môn đảm nhiệm theo từng chức danh thuyền viên + K1: Hệ số trách nhiệm và bảo quản,... trở lên và trong thời gian nghỉ phép thì được hưởng mức lương cơ bản của Nhà nước, lương chủ nhật và ngày lễ tính trọn gói trong lương khoán của công ty 5, Chế độ thưởng khoán và phạt theo ngày tàu có doanh thu: Ngoài tiền lương trả theo quy chế, để khuyến khích thuyền viên tích cực và tích cực nâng cao tinh thần đối với tàu và đảm bảo ngày tàu tốt, đi vận tải đạt năng suất, doanh thu cao, công ty áp... Ủng hộ 2 ngày lương cho trẻ em tàn tật, lũ lụt Thu lãi tiền nộp quy chế thiếu (Có danh sách kèm theo) Thu BHXH (Có danh sách kèm theo) … 62752 62752 … 62752 … 6.210.772 Các khoản phát sinh … Thanh toán tiền ngoài giờ cho 4 thuyền viên Thanh toán tiền công sửa chữa bộ phận boong Tiền ăn cho công nhân sửa chữa nhà bè Sài Gòn … Các khoản giảm trừ của tàu: Thu BHXH, BHYT theo bảng thanh toán lương Thu tạm... bang Tàu khách TB- Fuling Các phòng ban có liên quan Thực hiện nghị định 77/2000/NĐ-CP ngày 15/12/2000 của chính phủ về việc điều chỉnh mức tiền lương tối thiểu và thông tư liên tịch số 32/2000-TTLTBTC ngày 29/12/2000 hướng dẫn thực hiện điều chỉnh mức tiền lương tối thiểu và phụ cấp trong các doanh nghiệp Căn cứ tình hình SxKD của công ty Sau trao đổi, thống nhất với công đoàn công Nay sửa đổi, bổ sung... định cụ thể về bậc của các chức danh trong bảng lương Mức lương đính kèm theo quy chế này áp dụng cho các chức danh: + Máy trưởng, máy nhất, máy hai, máy ba có bằng hạng hai hưởng lương bậc một Các chức danh trên có bằng hạng nhất hưởng lương bậc hai + Thuỷ thủ, thợ máy có hệ số lương trong khoảng bậc 1-2 được xếp vào bậc 1 + Thuỷ thủ, thợ máy có hệ số lương trong khoảng bậc 3-4 được xếp vào bậc 2 + . Chuyên đề thực tập. Đặng Anh Tuấn TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VẬN TẢI THUỶ BẮC 2.1> TÌNH HÌNH VÀ ĐẶC. ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY: 2.1.1. Đặc điểm chung của công ty vận tải Thuỷ Bắc: 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển: Công ty vận tải Thuỷ Bắc là một Doanh