1 Chuyờn đề thực tập THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 2.1. TỔNG QUAN CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN. 2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và quỏ trỡnh phỏt triển của Cụng ty Dịch vụ tư vấn Tài chớnh kế toỏn và kiểm toỏn Sau khi tiến hành đổi mới đất nước, Đảng và Chớnh phủ ra sức xõy dựng, phỏt triển nền kinh tế về mọi mặt. Cựng với sự phỏt triển đú là sự ra đời và hoàn thiện của cỏc văn bản Luật Kế toỏn, Luật Kiểm toỏn; cỏc chớnh sỏch và quy định khỏc cú liờn quan làm cơ sở phỏp lớ và động lực phỏt triển cho hoạt động tài chớnh, kế toỏn và kiểm toỏn của nền kinh tế thị trường non trẻ tại Việt Nam. Trước những yờu cầu của nền kinh tế mới chuyển đổi và nhu cầu cầu tất yếu về kiểm toỏn độc lập, ngày 13/05/1991, Bộ Tài Chớnh đó ra quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB thành lập Cụng ty Dịch vụ tư vấn kế toỏn. Trong giai đoạn này, chức năng chủ yếu của Cụng ty là cung cấp cỏc dịch vụ về kế toỏn. Sau 2 năm hoạt động, nhận thấy sự liờn hệ mật thiết giữa hoạt động kế toỏn và kiểm toỏn, những yờu cầu về đổi mới hệ thống quản lớ cũng như những đũi hỏi về đa dạng húa loại hỡnh hoạt động, ngày 14/09/1993, Bộ trưởng Bộ Tài chớnh đó ra Quyết định số 639TC/QĐ/TCCB đổi tờn Cụng ty thành Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn, với tờn giao dịch chớnh thức là AASC. Nhằm đỏp ứng nhu cầu phỏt triển ngày càng cao của hoạt động kiểm toỏn, AASC đó khụng ngừng mở rộng quy mụ. Ngoài Văn phũng chớnh được đặt tại Số 1- Lờ Phụng Hiểu- Hà Nội, cụng ty cũn mở cỏc chi nhỏnh tại khắp mọi miền đất nước: chi nhỏnh tại Thanh Húa, Quảng Ninh, Vũng Tàu và chi nhỏnh lớn nhất tại Thành phố Hồ Chớ Minh. Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 1 2 Chuyờn đề thực tập Thỏng 4/2005, AASC chớnh thức trở thành Hội viờn Hội kiểm toỏn viờn hành nghề Việt Nam (VACPA). Ngày 29/07/2005, AASC chớnh thức gia nhập INPACT quốc tế và trở thành đại diện của tổ chức kiểm toỏn danh tiếng này tại Việt Nam. Đến nay, cụng ty đó khẳng định được vị thế của mỡnh trong thị trường kiểm toỏn, trở thành một trong hai cụng ty kiểm toỏn lớn nhất ở Việt Nam, và là một trong sỏu cụng ty kiểm toỏn ở Việt Nam được Ngõn hàng thế giới (WB) chấp thuận kiểm toỏn cỏc dự ỏn lớn do tổ chức này tài trợ. Cú thể núi, trong hơn 15 năm qua, cụng ty đó cú những bước phỏt triển lớn lao, tạo được niềm tin cho khỏch hàng trong việc cung cấp những dịch vụ kiểm toỏn với chất lượng tốt nhất. Do những thành tớch to lớn đó đúng gúp vào nền kinh tế núi chung và ngành kiểm toỏn núi riờng, ngày 15/08/2001 Chủ tịch nước đó cú Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huõn chương lao động Hạng Ba cho AASC. Đến ngày 27/07/2001 Thủ tướng Chớnh phủ đó cú Quyết định số 922QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua, Bằng khen cho cho nhiều cỏ nhõn và tập thể. Đến nay, AASC là cụng ty kiểm toỏn duy nhất tại Việt Nam được hai lần nhận phần thưởng cao quý do Chủ tịch nước trao tặng. 2.1.2. Cỏc dịch vụ cung cấp của AASC. Khi mới thành lập, hoạt động của cụng ty chỉ giới hạn trong phạm vi kế toỏn. Đến nay, cụng ty đó phỏt triển với rất nhiều loại hỡnh dịch vụ, thị trường được mở rộng từ Bắc vào Nam. Phương chõm của cụng ty là đặt uy tớn và chất lượng lờn hàng đầu với mục tiờu là cung cấp cho khỏch hàng những dịch vụ tốt nhất, những thụng tin đỏng tin cậy nhất làm cơ sở giỳp khỏch hàng đưa ra cỏc quyết định quản lớ tối ưu. Sau hơn 15 năm hoạt động, cụng ty cú khả năng cung cấp cỏc dịch vụ chất lượng: Dịch vụ kiểm toỏn: Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 2 3 Chuyờn đề thực tập Đõy là dịch vụ chủ yếu được cung cấp, đúng gúp nhiều nhất vào doanh thu của toàn cụng ty. Dịch vụ này được thực hiện bởi cỏc kiểm toỏn viờn giàu kinh nghiệm, cú đạo đức nghề nghiệp, cú năng lực và trỡnh độ chuyờn mụn cao, đảm bảo mang đến cho khỏch hàng chất lượng kiểm toỏn tốt nhất. Cỏc loại hỡnh dịch vụ kiểm toỏn mà cụng ty cung cấp: o Kiểm toỏn BCTC thường niờn của cỏc doanh nghiệp, đơn vị hành chớnh sự nghiệp và cỏc tổ chức kinh tế xó hội. o Kiểm toỏn hoạt động cỏc chương trỡnh dự ỏn. o Kiểm toỏn quyết toỏn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản. o Kiểm toỏn DN Nhà nước phục vụ cổ phần húa. o Kiểm toỏn DN tham gia niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn. o Kiểm toỏn xỏc định vốn gúp liờn doanh và giỏ trị doanh nghiệp. o Kiểm toỏn quyết toỏn tỉ lệ nội địa húa. o Kiểm toỏn tài liệu kế toỏn, tài chớnh. o Kiểm toỏn tuõn thủ luật định. Cỏc hoạt động kiểm toỏn của AASC đều tuõn thủ theo đỳng chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam cũng như chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận. Dịch vụ kế toỏn. Cú thể núi, cụng ty cú một bề dày kinh nghiệm trong việc cung cấp loại hỡnh dịch vụ này. Vỡ dịch vụ kế toỏn đó gắn liền với sự hỡnh thành cũng như phỏt triển của toàn cụng ty. Đến nay, cỏc loại hỡnh dịch vụ kế toỏn được cung cấp ngày càng phong phỳ với chất lượng ngày càng cao, như: o Hướng dẫn ỏp dụng chế độ kế toỏn- tài chớnh. o Lập hồ sơ đăng kớ chế độ kế toỏn hiện hành. o Mở, ghi sổ kế toỏn và lập Bỏo cỏo tài chớnh. o Xõy dựng mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy, tổ chức cụng tỏc kế toỏn. Dịch vụ tư vấn: Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 3 4 Chuyờn đề thực tập Do sự thay đổi của mụi trường kinh doanh cả trong và ngoài nước, dịch vụ tư vấn cựng ngày càng phất triển, đúng gúp khụng nhỏ vào doanh thu của toàn cụng ty. Đến nay, cụng ty đó cung cấp cho khỏch hàng những dịch vụ tư vấn sau: o Tư vấn thuế: Lập kế hoạch thuế, xỏc định thuế thu nhập cỏ nhõn, xõy dựng cơ cấu kinh doanh phự hợp với mục đớch tớnh thuế o Tư vấn thực hiện cỏc quy định của phỏp luật. o Tư vấn tài chớnh, quản trị kinh doanh, đầu tư. o Tư vấn quyết toỏn tài chớnh và quyết toỏn vốn đầu tư. o Tư vấn cổ phần húa, sỏt nhập và giải thể. o Hướng dẫn thủ tục đăng kớ kinh doanh. o Soạn thảo cỏc phương ỏn đầu tư… Cỏc dịch vụ tư vấn trờn của cụng ty vẫn đảm bảo tuõn thủ đỳng phỏp luật Việt Nam, đồng thời mang đến cho khỏch hàng hiệu quả cao trong quỏ trỡnh ỏp dụng. Dịch vụ xỏc định giỏ trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần húa. Đõy là dịch vụ rất phỏt triển trong thời gian gần đõy theo xu hướng chung của nền kinh tế. Cụng ty cú khả năng cung cấp cỏc dịch vụ như: o Tư vấn xỏc định và lập hồ sơ xỏc định giỏ trị DN. o Xỏc định giỏ trị tài sản DN để cổ phần húa. o Tư vấn xõy dựng phương ỏn kinh doanh sau khi chuyển đổi thành cụng ty cổ phần. o Tư vấn xõy dựng điều lệ cụng ty cổ phần… Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng. o Hỗ trợ tuyển dụng nhõn viờn. o Tổ chức khúa học bồi dưỡng kế toỏn trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toỏn, kiểm toỏn nội bộ, quản trị doanh nghiệp. Dịch vụ ứng dụng tin học. Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 4 5 Chuyờn đề thực tập Cụng nghệ thụng tin khụng chỉ được ứng dụng trong quản lớ và điều hành mà cũn được cụng ty nghiờn cứu và phỏt triển, nhằm cung cấp cho khỏch hàng những phần mềm chất lượng cao, nõng cao hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị. Cỏc phần mềm cụng ty cung cấp được đỏnh giỏ cao gồm: o Phần mềm ASPlus 3.0- Kế toỏn đơn vị hành chớnh sự nghiệp. o Phần mềm E- ASPlus 3.0- Kế toỏn cỏc DN. o Phần mềm P-ASPlus 2.0- Kế toỏn cỏc dự ỏn và đơn vị chủ đầu tư. o Phần mềm kế toỏn bỏn hàng. Ngoài ra, cụng ty cũn cung cấp cỏc phần mềm quản lớ khỏc như: Phần mềm quản lớ nhõn sự, quản lớ tài sản cố định, quản lớ cụng văn và quản lớ doanh nghiệp. 2.1.3. Thị trường và khỏch hàng của AASC. Sau hơn 15 năm hoạt động, cụng ty đó cú hơn 1500 khỏch hàng thuộc nhiều thành phần kinh tế khỏc nhau. Với phương chõm cung cấp cho khỏch hàng những dịch vụ tốt nhất, cụng ty đó khẳng định được uy tớn của mỡnh trong thị trường kiểm toỏn hết sức năng động của Việt Nam. Cú thể thấy, Dịch vụ xỏc định giỏ trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần húa là điểm vượt trội của AASC so với tất cả cỏc Cụng ty kiểm toỏn khỏc. Với 8 thẩm định viờn về giỏ, AASC chiếm đến trờn 80% số lượng khỏch hàng trong lĩnh vực này ở Việt Nam. Sau khi Chớnh phủ ban hành Nghị định về chuyển đổi Cụng ty Nhà nước sang Cụng ty Cổ phần, cụng ty đó chủ trương phỏt triển dịch vụ Tư vấn và xỏc định giỏ trị doanh nghiệp cổ phần húa. Năm 2003, cụng ty đó thực hiện cho 38 doanh nghiệp, đến năm 2006, con số này đó là trờn 100 doanh nghiệp. Đõy là một chủ trương đỳng đắn, thể hiện sự sỏng suốt của Ban lónh đạo cụng ty trong việc tỡm kiếm và nắm bắt thị trường. Mặt khỏc, kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh cũng là một trong những ưu thế của Cụng ty. Năm 2001, cụng ty chỉ cú 317 hợp đồng kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh, đến năm 2004 con số này là 528 hợp đồng và hiện nay, cụng ty đó cú trờn 700 hợp đồng với cỏc khỏch hàng lớn như: Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 5 6 Chuyờn đề thực tập o Tổng Cụng ty Hàng khụng Việt Nam. o Tổng Cụng ty Cao su Việt Nam. o Tổng Cụng ty Bưu chớnh viễn thụng. o Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam. o Tổng Cụng ty LILAMA. o Tổng Cụng ty Than Việt Nam… Ngoài ra, cụng ty cũn thực hiện kiểm toỏn cho cỏc dự ỏn của cỏc tổ chức lớn như: Ngõn hàng thế giới, ngõn hàng phỏt triển Chõu Á…Bờn cạnh đú cụng ty rất chỳ trọng mở rộng thị trường về vựng sõu, vựng xa, cỏc DN vừa và nhỏ, cỏc cụng ty cổ phần. Dịch vụ Kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư là một trong những hoạt động mang lại doanh thu lớn cho toàn cụng ty. Từ năm 2000 trở lại đõy, mỗi năm cụng ty thực hiện gần 700 hợp đồng kiểm toỏn, tiết kiệm cho Nhà nước hàng chục tỉ đồng. Cỏc cụng trỡnh lớn và phức tạp mà cụng ty tiến hành kiểm toỏn gồm cú: o Cụng trỡnh đường dõy tải điện 500KV Bắc- Nam. o Cụng trỡnh APATIT Lào Cai. o Cụng trỡnh xõy dựng Nhà mỏy thủy điện Hũa Bỡnh . o Cỏc cụng trỡnh của Văn phũng Chớnh Phủ, Bộ Quốc Phũng… Ngoài dịch vụ kiểm toỏn, cụng ty cũn chỳ trọng mở rộng thị trường cho nhiều loại hỡnh dịch vụ khỏc như: dịch vụ kế toỏn, thuế… Chớnh vỡ vậy, cụng ty đó khụng ngừng phỏt triển, khẳng định được vị thế của mỡnh trong thị trường kiểm toỏn và đó vinh dự được Chủ tịch nước trao tặng bằng khen vỡ những đúng gúp của mỡnh vào nền kinh tế BẢNG 2: KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CễNG TY AASC TỪ NĂM 2002 ĐẾN NAY. Đơn vị tớnh: triệu đồng. Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 6 7 Chuyờn đề thực tập STT Chỉ tiờu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Chờnh lệch năm 2006 so với năm 2005 Số tiền % 1 Doanh thu 21.174 25.972 32.274 41.005 50.145 9.140 22 2 Lợi nhuận 2.033 1.920 1.977 2.756 3.427 671 24 3 Nộp ngõn sỏch 2.904 3.039 3.309 3.700 3.985 285 7 4 Thu nhập bq/thỏng 2,5 2,7 3,3 4,2 4.8 0.6 14 Từ bảng số liệu trờn ta thấy, doanh thu của cụng ty liờn tục tăng trong cỏc năm qua và tăng nhanh ở cỏc năm 2005, 2006. So với năm 2005, doanh thu năm 2006 đó tăng 9.140 triệu đồng đạt 22 %. Trong khi đú lợi nhuận sau thuế tăng 671 triệu đồng đạt 24%. Điều này chứng tỏ hiệu quả kinh doanh của cụng ty khụng ngừng được nõng cao. Cựng với mức tăng lờn về doanh thu, cụng ty đó đúng gúp đỏng kể vào Ngõn sỏch Nhà nước, đồng thời nõng cao được thu nhập cho cỏn bộ cụng nhõn viờn. Từ phõn tớch trờn, cú thể khẳng định AASC là một điển hỡnh về DN Nhà nước trong thời kỡ mới, là lỏ cờ đầu của nghành kiểm toỏn Việt Nam, khụng những hoạt động kinh doanh hiệu quả cao mà cũn gúp phần quan trọng vào sự phỏt triển của nền kinh tế. 2.1.4. Đặc điểm về tổ chức bộ mỏy quản lớ của AASC. Sớm nhận thức được tầm quan trọng của nhõn tố con người, ban lónh đạo cụng ty đó sớm quan tõm đến việc đào tạo và bồi dưỡng, nõng cao trỡnh độ tay nghề của đội ngũ cụng nhõn viờn. Vỡ vậy, đường lối chiến lược phỏt triển nguồn nhõn lực của cụng ty là: “ Phỏt triển đội ngũ cỏn bộ kiểm toỏn viờn đảm bảo đủ về số lượng, hợp lớ về cơ cấu, cú kiến thức kĩ năng và đạo đức nghề nghiệp tương xứng với yờu cầu nghề nghiệp kiểm toỏn…”. Khi mới thành lập, cụng ty cú chỉ 5 cỏn bộ cụng nhõn viờn và phạm vi hoạt động bị giới hạn trong lĩnh vực kế toỏn. Đến nay, cụng ty đó cú lực lượng kiểm toỏn dày dặn kinh nghiệm và hựng hậu nhất Việt Nam, với trờn 300 cỏn bộ trong Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 7 8 Chuyờn đề thực tập đú cú 118 kiểm toỏn viờn Nhà nước, 8 thẩm định viờn về giỏ, …và hàng trăm cộng tỏc viờn là cỏc giỏo sư, tiến sĩ, chuyờn gia đầu ngành. Ngoài ra cụng ty cũn cử cỏc kiểm toỏn viờn tham gia cỏc khúa đào tạo trong khuụn khổ dự ỏn kiểm toỏn EURO-TAPVIET của liờn minh Chõu Âu. Hàng năm, Phũng Đào tạo và hợp tỏc quốc tế tiến hành kiểm tra, sỏt hạch và tổ chức cỏc kỡ thi nhằm đỏnh giỏ và nõng cao tay nghề của từng nhõn viờn. Cỏc trợ lớ kiểm toỏn khi thi đỗ kỡ thi kiểm toỏn viờn Nhà nước sễ được nõng bậc lờn thành KTV cấp 1. Cỏc trợ lớ kiểm toỏn được cụng ty phõn chia theo 3 cấp độ: -Trợ lớ kiểm toỏn cấp 1: Là những trợ lớ kiểm toỏn mới vào nghề. -Trợ lớ kiểm toỏn cấp 2: Là những trợ lớ kiểm toỏn đó cú dưới 3 năm kinh nghiệm. -Trợ lớ kiểm toỏn cấp 3: Là những trợ lớ kiểm toỏn đó cú trờn 3 năm kinh nghiệm, cú khả năng lập cỏc Bỏo cỏo tổng hợp để trỡnh cấp trờn kiểm tra, phờ duyệt. Để đảm bảo chất lượng đầu vào và nõng cao hiệu quả đào tạo, cụng ty đó ỏp dụng những chớnh sỏch tuyển dụng hết sức nghiờm ngặt, bao gồm: -Thủ tục lựa chọn và tuyển dụng nhõn viờn. -Tiờu chuẩn về đối tượng được tuyển dụng. -Chương trỡnh đào tạo và huấn luyện nhõn viờn mới vào nghề. -Kiểm tra chất lượng nhõn viờn mới. -Hợp đồng lao động và thời gian thử việc. Hiện nay, quy mụ của cụng ty đó mở rộng với nhiều chi nhỏnh trờn cả nước. Do vậy, để hoạt động hiệu quả cụng ty phải được tổ chức một cỏch khoa học, hợp lớ, trỏnh trồng chộo, quan liờu đảm bảo quản lớ chặt chẽ về mọi mặt, phỏt huy được sức mạnh của tập thể và năng lực của từng cỏc nhõn. Bảng 3: Bảng số liệu về nhõn sự của AASC STT Chỉ tiờu 2002 2003 2004 2005 2006 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 8 9 Chuyờn đề thực tập 1 Tổng nhõn viờn 231 254 249 300 312 2 Số lượng KTV 74 87 103 115 118 3 Thẩm định viờn về giỏ - - - 4 8 4 Tiến sĩ, Thạc sĩ 3 3 3 8 12 5 Học ACCA 5 5 3 6 7 Bộ mỏy quản lớ của AASC được tổ chức theo mụ hỡnh chức năng. Mỗi phũng ban trong cụng ty chịu trỏch nhiệm trong một lĩnh vực độc lập, do một phú giỏm đốc cú chuyờn mụn phụ trỏch nhưng vẫn cú sự hỗ trợ bổ sung cho nhau nhằm thực hiện mục tiờu chung của toàn cụng ty. Ban giỏm đốc: Bao gồm 1 Giỏm đốc và 5 Phú Giỏm đốc, cú nhiệm vụ xõy dựng đường lối, chiến lược kinh doanh cũng như kế hoạch hoạt động của cụng ty. Phũng Kế toỏn-Tài chớnh: hỗ trợ Ban Giỏm đốc điều hành, quản lớ cụng ty; theo dừi, hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh; cung cấp cỏc Bỏo cỏo kế toỏn đồng thời thực hiện thanh toỏn lương, tạm ứng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn… Phũng Hành chớnh-Tổng hợp: cú nhiệm vụ tổ chức nhõn sự, bảo vệ tài sản, cung cấp hậu cần, quản lớ cụng văn,… Phũng Cụng nghệ thụng tin: cú nhiệm vụ thiết kế, lắp đặt cũng như bảo trỡ mạng mỏy tớnh cho toàn cụng ty, hỗ trợ cỏc phũng ban khỏc trong việc thực hiện nhiệm vụ chuyờn mụn của mỡnh. Ngoài 3 phũng hành chớnh sự nghiệp trờn, cụng ty cú 6 phũng nghiệp vụ cung cấp cỏc dịch vụ chuyờn mụn, tuõn thủ theo cỏc chế độ, chuẩn mực kế toỏn và kiểm toỏn, đảm bảo thực hiện đỳng kế hoạch và cũng như uy tớn của cụng ty. Phũng Kiểm toỏn cỏc ngành sản xuất vật chất: nhiệm vụ của phũng là thực hiện kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh cỏc nghành sản xuất vật chất, cung cấp dịch vụ tư vấn, xỏc định giỏ trị DN cổ phần húa Phũng Kiểm toỏn cỏc ngành thương mại và dịch vụ: Nhiệm vụ của phũng là cung cấp dịch vụ tư vấn, tài chớnh, kế toỏn, kiểm toỏn liờn quan tới cỏc hoạt Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 9 10 Chuyờn đề thực tập động thương mại, dịch vụ. Ngoài ra phũng cũn thực hiện chức năng hỗ trợ cỏc phũng ban khỏc trong cụng ty. Phũng Kiểm toỏn dự ỏn: nhiệm vụ của phũng là cung cấp cỏc dịch vụ liờn quan tới cỏc dự ỏn của cỏc tổ chức Chớnh phủ và phi Chớnh phủ. Trong thời gian gần đõy, kiểm toỏn dự ỏn đang phỏt triển mạnh mẽ, đúng gúp đỏng kể vào tổng doanh thu của toàn cụng ty. Phũng Kiểm toỏn xõy dựng cơ bản: là bộ phận duy nhất trong toàn cụng ty thực hiện kiểm toỏn Bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản hoặc cỏc hạng mục cụng trỡnh hoàn thành. Phũng Tư vấn và Kiểm toỏn: nhiệm vụ của phũng là thực hiện tư vấn cho khỏch hàng cỏc vấn đề liờn quan đến tài chớnh, kế toỏn, kiểm toỏn, thẩm định giỏ trị tài sản DN… và tiến hành hỗ trợ cỏc phũng ban khỏc khi cần. Phũng Đào tạo và hợp tỏc quốc tế: nhiệm vụ của phũng là tiến hành đào tạo, sỏt hạch nhõn viờn hàng năm; cập nhật cỏc thụng tin mới về tài chớnh, kế toỏn, kiểm toỏn…Phũng cũn cú nhiệm vụ quan trọng là kiểm soỏt chất lượng cỏc cuộc kiểm toỏn hàng năm theo yờu cầu của Ban Giỏm đốc. Ngoài ra, phũng cũn cú nhiệm vụ là kiểm toỏn cỏc DN cú vốn đầu tư nước ngoài. Với bộ mỏy tổ chức như trờn, hoạt động của cụng ty luụn đạt được hiệu quả cao do cú sự chuyờn mụn húa theo lĩnh vực nhưng vẫn đảm bảo sự hỗ trợ giữa cỏc phũng ban khi cần thiết. Đõy chớnh là nhõn tố cơ bản tạo nờn uy tớn và danh tiếng của cụng ty ngày nay. Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A 10 [...]... Kớ/Ngày I II Kết quả kiểm toỏn năm trước Cỏc sai sút phỏt hiện năm nay 1 Lập Bỏo cỏo tài chớnh 2 Tiền 3 Hàng tồn kho 4 Tài sản lưu động khỏc 5 DTBH&CCDV … … III Kết luận Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A í kiến của Ban giỏm đốc í kiến Kớ/Ngày 20 Chuyờn đề thực tập 20 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DTBH&CCDV TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN 2.2.1... tớch Phỏng vấn Đối chiếu cụng nợ Kiểm tra chi tiết Phõn tớch Phỏng vấn Đối chiếu cụng nợ Kiểm tra chi tiết Tham chiếu Qua đú, chương trỡnh kiểm toỏn đối với khoản mục DTBH&CCDV được KTV xõy dựng như sau: BIỂU 3: CHƯƠNG TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn Chương trỡnh kiểm toỏn Nguyễn Thị Mai Linh 45A Kiểm toỏn 30... 14-9 Cụng ty Xuất nhập khẩu HL Chi tiết theo khoản mục Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chớnh Thu nhập khỏc Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chớnh Thu nhập khỏc Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soỏt Phương phỏp kiểm toỏn Thấp TB Chọn mẫu Cao TB Chọn mẫu TB TB Chọn mẫu Thấp TB Chọn mẫu TB TB Chọn mẫu TB TB Chọn mẫu Thủ tục kiểm toỏn ... cụng ty AASC gồm 5 bước: SƠ ĐỒ 5: QUY TRèNH KIỂM TOÁN TẠI CễNG TY AASC Kớ kết hợp đồng cung cấp dịch vụ Lập kế hoạch kiểm toỏn và chương trỡnh kiểm toỏn Thực hiện kiểm toỏn Soỏt xột chất lượng và phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn Khảo sỏt, đỏnh giỏ khỏch hàng Bước 1: Khảo sỏt và đỏnh giỏ khỏch hàng Đõy là một bước quan trọng trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, nhằm cung cấp cỏc thụng tin tổng quan về khỏch hàng để... +Hàng tiờu dựng thiết yếu 2.2.2 Thực trạng kiểm toỏn khoản mục DTBH&CCDV trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty AASC Nguyễn Thị Mai Linh 45A Kiểm toỏn 22 Chuyờn đề thực tập 22 2.2.2.1 Khỏi quỏt về quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục DTBH&CCDV tại Cụng ty AASC Quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục DTBH&CCDV của Cụng ty AASC cũng được tiến hành theo 3 bước: Lập kế hoạch kiểm toỏn Thực hiện kiểm toỏn Kết... CTH Kiểm toỏn 31 Chuyờn đề thực tập 31 R4/2,R4/31 - Kiểm tra lại trờn cỏc húa đơn bỏn hàng - Kiểm tra việc hạch toỏn doanh thu - Kiểm tra việc trỡnh bày trờn BCTC và thuyết minh BCTC 2.3 .Kiểm tra số phỏt sinh giảm doanh thu ( kiểm tra cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại) 2.4 Kiểm tra doanh thu nội bộ - Kiểm tra căn cứ phỏt sinh và việc theo dừi, xử lớ cỏc khoản doanh. .. Riờng với khoản Doanh thu chưa thực hiện”, khi cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng, kế toỏn sẽ định khoản: Nợ TK131/Cú TK3387 Đến kỡ, kế toỏn sẽ ghi nhận phần doanh thu chưa thực hiện tư ng ứng bằng bỳt toỏn định khoản: Nợ TK3387/Cú TK511 Tuy nhiờn, tại Cụng ty Cổ phần 14-9, hỡnh thức bỏn chịu vẫn là chủ yếu, đến cuối năm 2006, Doanh thu bỏn chịu/ Doanh thu là 44,5% Cụng ty cần cú cỏc chớnh sỏch thu hồi... toỏn 30 Chuyờn đề thực tập 30 Tờn khỏch hàng: ………… Niờn độ kế toỏn: ………… Tham chiếu: ………… Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Mục tiờu - Tất cả cỏc thu nhập từ việc bỏn sản phẩm và dịch vụ được hạch toỏn một cỏch chớnh xỏc - Nguyờn tắc hạch toỏn thu nhập được ỏp dụng chớnh xỏc và phự hợp với cỏc chuẩn mực kế toỏn là cơ sở ỏp dụng để thực hiện kiểm toỏn - Chia cắt niờn độ dược thực hiện một cỏch... đú Thủ tục này được KTV thực hiện với 2 khỏch hàng từ R1 đến R4 BIỂU 4: THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN 14-9 Tờn khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần 14-9 Niờn độ kế toỏn: 2006 Khoản mục: 511 Bước cụng việc: Phõn tớch Tham chiếu: R1/2 Người thực hiện: NMH Ngày thực hiện: 07/03/07 Năm 2005 Tổng doanh thu DTBH&CCDV Doanh thu hoạt động tài chớnh Thu nhập khỏc Lợi nhuận sau thu Tỉ suất LNST/DT Nguyễn... doanh thu nội bộ của đơn vị - Kiểm tra việc loại trừ cỏc khoản doanh thu nội bộ khi hợp nhất BCTC 2.5 .Kiểm tra doanh thu chưa thực hiện - Kiểm tra chọn mẫu chứng từ xem cỏc khoản ghi nhận cú phự hợp khụng - Xem xột việc kết chuyển doanh thu cú phự hợp về thời gian và khoản tiền nhận trước hay khụng - Phõn tớch số dư cuối kỡ để đảm bảo khụng cú khoản nào cần phải ghi nhận doanh thu mà vẫn chưa được kết . thực tập THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ. vào doanh thu của toàn cụng ty. Đến nay, cụng ty đó cung cấp cho khỏch hàng những dịch vụ tư vấn sau: o Tư vấn thu : Lập kế hoạch thu , xỏc định thu thu