THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN KHU VỰC I I. Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Thuỷ sản khu vực I. Do chủng loại hàng hóa của công ty rất đa dạng, tốc độ luân chuyển nhanh đã đặt ra cho công tác hạch toán tiêu thụ là phải hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời quá trình tiêu thụ hàng hóa, doanh thu bán hàng, tình hình thanh toán và thu tiền hàng, tình hình nộp thuế …Qua đó giám sát tình hình thực hiện và xây dựng kế hoạch bán hàng hóa trước mắt, lâu dài cho công ty 1.1. Hệ thống chứng từ sử dụng tại công ty cổ phần Thủy sản khu vực I Hệ thống chứng từ sử dụng trong công ty gồm có: Hóa đơn thuế giá trị gia tăng Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nguyên vật liệu, hàng hóa Phiếu thu tiền mặt, giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng Và một số chứng từ khác liên quan Quy định về lập chứng từ: Sau khi đã phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại kho, cửa hàng các chứng từ được chuyển toàn bộ lên phòng kinh tế tài chính để hạch toán lưu trữ. Trước khi hạch toán các chứng từ phải được kiểm tra và được kế toán tổng hợp thông qua. Sau khi tiến hành ghi sổ và hạch toán thống kê các chứng từ được sắp xếp và lưu trữ theo chế độ quy định 1.2. Kế toán quá trình bán hàng và thanh toán tiền hàng. a. Phương thức bán hàng Bán buôn hàng hóa qua kho theo phương thức giao hàng trực tiếp: Theo phương thức này sản phẩm được bán trực tiếp cho người mua khi khách hàng có yêu cầu. Việc thỏa thuận giá cả, phương thức thanh toán được diễn ra giữa doanh nghiệp và khách hàng mà chủ yếu được thực hiện là thanh toán trực tiếp ngay tại doanh nghiệp Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức chuyển hàng: Dựa vào hợp đồng kí kết từ trước hoặc theo đơn đặt hàng doanh nghiệp xuất kho hàng hóa dùng phương tiện vận tải của mình chuyển hàng đến cho bên mua hoặc một địa điểm nào đó đã được quy định trong hợp đồng. Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi nào bên mua kiểm nhận hàng, thanh toán tiền hàng thì số hàng đó mới được coi là tiêu thụ. Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp chịu và sẽ được ghi vào chi phí bán hàng b. Phương thức thanh toán - Chính sách giá cả: Căn cứ vào trị giá mua hàng, các chi phí phát sinh để đưa hàng hóa đến trạng thái hiện thời và mối quan hệ của khách hàng với công ty, giá bán hàng hóa của công ty sẽ được xác định để đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Công ty tiến hành giảm giá đối với khách hàng mua hàng thường xuyên, mua hàng với số lượng lớn. Đây là chính sách đúng đắn của công ty để tạo thêm những khách hàng chung thủy lâu dài cho công ty. Nhờ vào chính sách giá cả linh động công ty cổ phần Thủy sản khu vực I đã không ngừng nâng cao vị thế, uy tín và từng bước mở rộng thị trường, từng bước phát triển. - Các phương thức thanh toán: Công ty thực hiện phương thức thanh toán đa dạng, phụ thuộc vào sự thỏa thuận trong hợp đồng đã kí kết. Các phương thức đó là phương thức thanh toán thu tiền trực tiếp và phương thức thanh toán trả chậm - Phương thức thanh toán thu tiền trực tiếp: Trường hợp này thường áp dụng cho nhóm khách hàng là các đối tượng, tổ chức, cá nhân có nhu cầu mua hàng trực tiếp với công ty Ví dụ: Ngày 21 tháng 12 năm 2007 trên hóa đơn giá trị gia tăng công ty đã bán hàng cho công ty TNHH Ngọc Trang một số hàng, Công ty TNHH Ngọc Trang sẽ thanh toán bằng tiền mặt tại phòng kinh tế tài chính trực tiếp với thủ quỹ của công ty. Th qu s lp phiu thu v hch toỏn giỏn tip vo ti khon 511 Doanh thu bỏn hng. Cn c vo húa n GTGT k toỏn bỏn hng s lập hoá đơn bán hàng nh sau: Biểu số 1 CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN KHU VỰC I Ngõ 61, Lạc Trung, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Ngày 21tháng12 năm 2007 Kí hiệu: Số: Họ và tên người mua: Anh Quân Tên đơn vị: Công ty TNHH Ngọc Trang Địa chỉ: ………………………. Số tài khoản: ………………………… Số điện thoại:………………….Nội dung: Thanh toán ngay Mã kho Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 TH U TH U THU THU Mắm chai 0.75-42 đạm PQ Mắm chai 1 lít-27 đạm NT Mắm chai 1 lít-20 đạm NT Mắm chai 1 lít KV3 Chai Chai Chai Chai 8 24 12 14 22.728 11.819 8.546 4.364 181.824 283.656 102.552 61.096 Tổng cộng tiền hàng 629.128 Thuế suất thuế GTGT(10%) 62.913 Tổng cộng tiền thanh toán 692.041 Cộng thành tiền(bằng chữ): Sáu trăm chín mươi hai nghìn không trăm bốn mốt đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu số 2 Đơn vị: Công ty cổ phần Thuỷ sản khu vực I Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội QĐsố: 141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC PHIẾU THU Ngày 21tháng 12năm 2007 Quyển số:…. Số:.… NỢ TK111 CÓ TK511,TK3331 Họ và tên người nộp tiền: Anh Quân Địa chỉ: Công ty TNHH Ngọc Trang Lý do nộp: Thu tiền hàng Số tiền: 692.041đồng, (bằng chữ) Sáu trăm chín mươi hai nghìn không trăm bốn mốt đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ) Sáu trăm chín mươi hai nghìn không trăm bốn mốt đồng Xuất, ngày 21 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ Biểu số 3: Công ty cổ phần Thủy sản khu vực I SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản 111-Tiền mặt Từ ngày 01/12đến ngày 31/12/2007 Số dư nợ đầu kì: 643.674.171 Chứng từ Người nộp/nhận tiền Khách hàng Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có 01/12/ 07 01 C.Phúc Quầy số 17 Tiền hàng 131 3.800.0 00 647.474.171 01/12/ 07 1a C. Nguyệt Quầy số 2 Nộp BHXH T11 1388 212.00 0 647686.171 643.859.171 01/12/ 07 2a C.Thảo Quầy số 25 Nộp BHXH T11 1388 424.00 0 644.098.171 01/12/ 07 3a C. Dung Quầy số 6 Nộp BHXH T11 1388 394.00 0 644.068.171 01/12/ 07 4a C. Phúc Quầy số 17 Nộp BHXH T11 1388 982.00 0 644.656.171 01/12/ 07 1 A.Bình Bá B ình TT vận chuyển 6417 1.000.000 643.656.171 01/12/ 07 2 A.Trang A Trang TT công tác phí 6418 235.000 643.421.171 01/12/ 07 3 A.Khánh A Kh ánh TT mua bóng điện 6423 116.000 643.305.171 01/12/ 07 4 A.Khánh A Kh ánh Tạm ứng 141 1.500.000 641.805.171 02/12/ 07 D12 C.Hạt CBCNV nộp BHXH Nộp BHXH T11 1388 632.142 642.437.171 …… Tổng phát sinh nợ: 1.190.466.816 Tổng phát sinh có: 1.101.110.759 Số dư cuối kì: 733.030.288 Người lập Từ phiếu thu, kế toán sẽ tuến hành lập sổ quỹ tiền mặt theo biểu số 3. Kế toán sẽ cập nhật số liệu của ngày phát sinh nghiệp vụ vào cột ngày. Số chứng từ vào cột chứng từ. Nội dung của nghiệp vụ phát sinh vào cột nội dung và làm tương tự như vậy với cột tài khoản đối ứng và ghi số phát sinh vào các cột tương ứng . Cuối tháng kế toán cộng sổ và tính ra số dư cuối kì + Phương thức thanh toán chậm: áp dụng cho các nhóm đối tượng là khách hàng chung thuỷ khách hàng thường xuyên của công ty là các cá nhân, tổ chức tập thể mua với số lượng lớn. Khi gia hàng hoá với khách hàng công ty yêu cầu khách hàng lập một biên bản cam kết thanh toán với công ty đó chính là giấy khất nợ. Công ty sẽ theo dõi công nợ của khách hàng trả chậm trên sổ chi tiết của tài khoản 131 Ví dụ: ngày 23 tháng 12 năm 2007 công ty bán chịu hàng hoá cho công ty cổ phần Nhất Nam một số hàng hoá sau : Biểu số 4: HOÁ ĐƠN Mẫu số :01GTKT-3LL GTGT KQ/2003B Liên 3: Nội bộ No: 012670 Ngày 23 tháng 12 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thuỷ sản khu vực I Địa chỉ: Ngõ 61, Lạc Trung, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Số tài khoản …………………………………………………………… Số điện thoại: ……………………… Mã số …………………………… Họ và tên người mua: Anh Toàn Tên đơn vị: Công ty cổ phần Nhất Nam Địa chỉ: Kim Giang Số tài khoản: ……………………… Số điện thoại: ……………………. Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm Mã số: ……………………… STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 Mắm chai 0,75-42đạm PQ Mắm chai 1 lít-27đạm NT Mắm chai 1 lít-20đạm NT Mắm chai 1 lít KV3 Mắm chai 0,7-40 đạm PQ Mắm chai 0,7-35 đạm PQ Mắm chai 0,7-25 đạm PQ Mắm chai 0,5-26 đạm NT Chai Chai Chai Chai Chai Chai Chai Chai 8 24 12 15 12 6 6 30 22.728 11.819 8.546 4.364 16.364 12.728 8.637 6.728 181.824 283.656 102.552 61.096 196.368 76.368 51.822 188.384 Tổng cộng tiền hàng 1.142.070 Thuế suất thuế GTGT: 10% 114.207 Tổng cộng tiền thanh toán 1.256.277 Cộng thành tiền(bằng chữ): một triệu hai trăm năm mươi sáu nghìn hai trăm bảy mươi đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu số 5: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN KHU VỰC I Ngõ 61, Lạc Trung, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Ngày 23 tháng 12 năm 2007 Kí hiệu: Số: Họ và tên người mua: A.Toàn Tên dơn vị: Công ty cổ phần Nhất Nam Địa chỉ: Kim Giang Số tài khoản:………… .…………….Số điện thoại:……………………… . Nội dung; Thanh toán chậm TK Nợ 131 Phải thu của khách hàng Mã kho Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 TUA N TUA N TUA N TUA N TUA N TUA N TUA N TUA N Mắm chai 0,75-42 đạm PQ Mắm chai 1lit-27 đạm NT Mắm chai 1lit-20 đạm NT Mắm chai 1 lít KV3 Mắm chai 0,7-40 đạm PQ Mắm chai 0,7-35 đạm PQ Mắm chai 0,7-25 đạm PQ Mắm chai 0,5-26 đạm NT Chai Chai Chai Chai Chai Chai Chai Chai 8 24 12 15 12 6 6 30 22.728 11.819 8.546 4.364 16.364 12.728 8.637 6.728 181.824 283.656 102.552 61.096 196.368 76.368 51.822 188.384 Tổng cộng tiền hàng 1.142.070 Thuế suất thuế GTGT(10%) 114.207 Tổng cộng tiền thanh toán 1.256.277 Cộng tiền hàng (bằng chữ): một triệu hai trăm năm mươi sáu nghìn hai trăm bảy mươi đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họtên) Công ty cổ phần Nhất Nam hẹn sau một tuần sẽ thanh toán tiền hàng sau khi đã nhận hàng từ công ty cổ phần Thuỷ sản khu vực I c. Quy trình bán hàng Tại các quầy hàng của công ty : Các quầy hàng của công ty đóng vai trò bán hàng hoá lẻ ở các chợ xanh nhằm phục vụ trực tiếp cho người tiêu dùng. Vì vậy việc hạch toán ở đây là do nhân viên của quầy ghi chép, tự tổng hợp và thanh toán với các công ty qua các hoá đơn mua hàng của công ty. Các quầy hàng mua hàng của công ty dưới hình thức thanh toán trả chậm để phục vụ trực tiếp cho người tiêu dùng. Cuối tháng các quầy thanh toán tiền mua hàng thanh toán trả chậm hoá đơn mua hàng cho công ty Tại các kho của công ty: Khi có nghiệp vụ bán hàng thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho do phòng kế hoạch gửi xuống để viết vào phiếu xuất kho và giao hàng hoá theo đúng số lượng trên phiếu xuất kho. Cuối ngày kế toán kho tiến hành lập thẻ kho để xác định số lượng hàng hoá còn lại trong kho. Đồng thời tại phòng kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn b¸n hµng (biểu số 5) sẽ lập sổ chi tiết để theo dõi tình hình hàng hoá còn lại trong kho. Cuối tháng lập sổ tổng hợp nhập- xuất-tồn Tại kho: Mỗi chứng từ được ghi vào một dòng thẻ kho (biểu số 6), thẻ này chỉ theo dõi về mặt số lượng của các mặt hàng về nhập-xuất-tồn trong tháng.Thẻ kho được mở chi tiết cho từng danh mục hàng hoá Ví dụ: Trong tháng 12năm 2007 tập hợp được tình hình xuất kho của mặt hàng Mắm chai 0,2-30 đạm NT như sau: [...]... nghiệp thực tế phát sinh T i công ty cổ phần Thuỷ sản khu vực I việc hạch toán xác định kết quả tiêu thụ thường sử dụng các t i khoản sau: TK641, TK642, TK421 2.6.1 Kế toán chi phí bán hàng a N i dung chi phí bán hàng Chi phí bán hàng của công ty được tập trung chủ yếu là chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hoá, chi phí nhân viên, chi phí bao bì Ngo i ra còn có các chi phí khác như: Chi phí tiếp thi quảng... trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ t i Công ty Cổ phần Thuỷ sản khu vực I 2.1 Kế toán trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ Trị giá vốn của hàng xuất kho a -Hàng hoá sau khi xuất bán có hoá đơn bán hàng được ghi nhận là tiêu thụ, kế toán sẽ phản ánh giá vốn của số hàng đó gồm có giá trị mua thực tế và các chi phí thu mua vào sổ giá vốn hàng bán - Chi phí thu mua được phân bổ theo... thương m i thường dùng để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu Tuy nhiên, t i công ty cổ phần Thuỷ sản khu vực I hai t i khoản này về hình thức không được sử dụng nhưng nó vẫn tồn t i dư i hình thức thuận mua vừa bán trong việc bán hàng Ngư i mua có thể thoả thuận trực tiếp v i công ty để được mua hàng v i giá thấp hơn so v i bảng giá đã công bố Nếu công ty chấp thuận thì việc hạch toán được tiến hành... 2007 Ngư i lập biểu Biểu số 27: Kế toán trưởng Công ty cổ phần Thuỷ sản khu vực I CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số hiệu t i STT 1 Diễn gi i Tính khấu hao khoản Nợ Có 641 Ghi Số tiền Nợ 5.171.515 Có chú TSCĐ T12/2007 214 Cộng 5.171.515 5.171.515 5.171.515 Ngư i lập Biểu số 28: Công ty cổ phần Thuỷ sản khu vực I CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ST T 1 Diễn gi i Tính khấu... sẽ kiểm tra l i tính hợp pháp của chứng từ r i sau đó m i tiến hành ghi sổ chi tiết hàng hoá M i lo i hàng hoá trên phiếu nhập, xuất kho được ghi một dòng trên một sổ chi tiết của từng lo i hàng hoá tương ứng Trên chứng từ, trên sổ chi tiết hàng hoá kế toán theo d i chi tiết cả về mặt số lượng và giá trị Cu i tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá, đ i chiếu v i thẻ kho và ghi vào... kỳ khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến CPBH sẽ được tập hợp trên sổ chi tiết t i khoản 641 Để thuận tiện cho việc ghi chép kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 641 như một bảng tổng hợp chứng từ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cu i m i tháng kế toán cộng sổ này để xác định số phát sinh và số dư cu i tháng dùng làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ và lên sổ c i t i khoản 641 Cu i kỳ tiến... sổ tổng hợp và sổ kế toán chi tiết Số dư của t i khoản 156 ph i trùng khớp v i số dư của từng lo i hàng hoá cộng l i Sau khi căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho số lượng mắm chai nhập, xuất vào các cột tương ứng Thủ kho sẽ g i các chứng từ lên phòng kế toán Cu i tháng thủ kho và kế toán sẽ tiến hành đ i chiếu số lượng hàng hoá nhập- xuất- tồn trong tháng và t i phòng kế toán. .. Số tiền Nợ 6 Có 7 9.050.000 511 111 2.882.000 511 500.842 511 305.749.000 511 351.251.435 Số dư cu i tháng 503.505.720 1.177.179.59 0 673.062.335 1.209.244.731 HN, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Ngư i lập Kế toán trưởng Giám đốc 2.6 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ Để xác định được kết quả tiêu thụ, bên cạnh việc xác định doanh thu thuần, giá vốn hàng bán ta ph i xá định chi phí bán hàng, chi phí quản... d i chi tiết công nợ của khách hàng trên TK131, Nhật ký bán hàng, kế toán công nợ lên sổ c i TK131 Số liệu của các hoá đơn GTGT, giấy nhận nợ được phản ánh vào bên nợ TK131 Khi khách hàng thanh toán, kế toán căn cứ vào phiếu thu tiền mặt, kế toán phản ánh vào bên có TK131 Cu i tháng kế toán tổng hợp số liệu trên sổ tổng hợp TK 131, theo d i công nợ của khách hàng để xác định số phát sinh trong kỳ, tổng... 156 Ghi Số tiền Nợ 472.698.67 chú Có 3 472.698.67 3 Cộng HN, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Ngư i lập Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 13: Công ty cổ phần Thuỷ sản khu vực I CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 19 Quý IV năm 2007 ST T Diễn gi i Trị giá vốn hàng xuất ở quý IV Số hiệu t i khoản Nợ Có 632 156 Số tiền Nợ 1.126.114.562 Có Ghi chú 1.126.114.562 HN, Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Ngư i lập Kế toán trưởng Giám đốc Biểu . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ T I CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN KHU VỰC I I. Đặc i m tiêu thụ sản phẩm. 778 396 II. Kế toán quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ t i Công ty Cổ phần Thuỷ sản khu vực I. 2.1. Kế toán trị giá vốn hàng