Chuyên đề tốt nghiệp 1 Học viện ngân hàng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ BÁCH KHOA 2.1 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM và DV kỹ thuật công nghệ Bách Khoa 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tên đầy đủ: Công ty TNHH TM và DV kỹ thuật công nghệ Bách Khoa Tên giao dịch: Bach Khoa Tech Commercial and Services Co Ltd Trụ sở: Hà Đông, Hà Nội Giấy phép kinh doanh số:0104006695 Mã số thuế: 0102398258 Điện thoại: 043 – 5525911 Vốn điều lệ của công ty là 4.000.000.000 đồng Công ty TNHH TM và DV KTCN Bách Khoa là một trong những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực phân phối máy điều hòa ở VN, sau 6 năm xây dựng và trưởng thành công ty đã tạo được uy tín lớn trên thị trường Hà Nội Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là kinh doanh mua bán, nhập khẩu và lắp đặt các loại máy điều hòa Thị trường tiêu thụ: Công ty chủ yếu cung cấp và lắp đặt sản phẩm cho các công trình xây dựng lớn Ngoài ra, công ty cũng tổ chức bán sản phẩm cho các khách hàng lẻ Nhận thức được tầm quan trọng của hoạt động bán hàng nên ngay từ khi thành lập, công ty đã rất chú trọng đến việc bán hàng nhằm phục vụ khách hàng một cách tốt nhất thông qua việc cung cấp các sản phẩm và dịch vụ hàng đầu với giá thành hợp lý Và thực tế cho thấy những năm gần đây nhờ tổ chức tốt công tác bán hàng nên số lượng sản phẩm bán ra của công ty ngày càng tăng lên Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 2 Học viện ngân hàng 2.1.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty Công ty tổ chức bộ máy theo hình thức tập trung, đơn giản Với một số bộ phận chủ chốt Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Giám đốc Bộ phận kho Bộ phận kỹ Bộ phận kế Bộ phận kinh thuật toán doanh Ghi chú : : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ chức năng Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận: Giám đốc công ty: Là người đại diện pháp luật của công ty điều hành trực tiếp hoạt động của doanh nghiệp, với nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo và sử dụng hệ thống nhân sự, hoạch định và phát triển chính sách quản lý, chính sách kinh doanh Bộ phận kế toán: Có nhiệm vụ cập nhập số liệu kế toán phát sinh hàng ngày tại công ty, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo đề xuất các phương án giải quyết các vướng mắc về kế toán và tài chính của công ty Bộ phận kho: Có nhiệm vụ quản lý hàng hóa nhập xuất của công ty, kiểm tra giám sát chất lượng của sản phẩm, cập nhập sổ sách, theo dõi chứng từ xuất nhập cho từng loại hàng Bộ phận kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng mạng lưới bán hàng, tổ chức công tác marketing sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm Bộ phận kỹ thuật: Có nhiệm vụ lắp đặt sản phẩm cho khách hàng, bảo hành sản phẩm cho khách hàng Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 3 Học viện ngân hàng 2.1.3: Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán thuế Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán trưởng của công ty : Là người chỉ đạo công tác kế hoạch của toàn phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc và các phòng liên quan về tất cả các số liệu, báo cáo kế toán tài chính của công ty Kiểm tra hoạt động của nhân viên kế toán, kịp thời điều chỉnh những sai sót nếu có Tham mưu cho ban giám đốc trong việc quản lý và sử dụng nguồn vốn sao cho có hiệu quả, hạch toán kinh doanh, lập BCTC, kiểm soát hoạt động, quản lý chi phí, quản lý tài sản Kế toán thuế : Có nhiệm vụ lập hồ sơ, báo cáo theo quy định của các luật thuế mà đơn vị có trách nhiệm phải nộp loại thuế đó như: thuế giá trị gia tăng, thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất - nhập khẩu Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công tác kế toán được giao, có nhiệm vụ hoặc quyền hạn Mở sổ kế toán ghi chép, giám sát và kiểm tra các hoạt động tài chính, tổng hợp giá thành theo đúng chế độ hiện hành, thực hiện đầy đủ các chế độ báo cáo tài chính Thủ quỹ : Theo dõi và quản lí tiền mặt của doanh nghiệp, xuất nhập tiền mặt theo các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, bảo đảm tồn quỹ tièn mặt… 2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty - Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa là một công ty có quy mô lớn nên hệ thống sổ sách kế toán của công ty được áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán là 1 năm(từ 01/01 đến 31/12 của năm) - Kỳ kế toán của công ty tính theo tháng Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 4 Học viện ngân hàng - Đơn vị tiền tệ chính thức được sử dụng trong sổ sách kế toán là VNĐ Ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá liên Ngân hàng quy định - Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Xuất kho hàng hoá theo phương pháp nhập trước - xuất trước, - Phương pháp khấu hao tài sản cố định : Công ty xác định thời gian sử dụng của TSCĐ theo quyết định tại chế độ quản lí, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định 32/2008/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng (phương pháp bình quân) - Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, tức là mọi công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán, và chịu sự quản lí của kế toán trưởng Kết quả làm việc luôn được kiểm tra hai lần theo một chu trình chặt chẽ trước khi được phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sổ cái vào thời điểm cuối kỳ Nguyên tắc kiểm tra trong công ty là người có kinh nghiệm và cấp bậc cao hơn, sẽ kiểm tra công việc của những nhân viên có ít kinh nghiệm và cấp bậc thấp hơn Quy trình kiểm tra chặt chẽ như vậy nhằm đảm bảo tránh bất cứ sai sót trong công việc hạch toán khi đã khóa sổ *> Hình thức kế toán Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Các sổ kế toán sử dụng trong hình thức ghi sổ này bao gồm : sổ nhật ký chung; sổ, thẻ kế toán chi tiết; bảng tổng hợp chi tiết; sổ cái các tài khoản; bảng cân đối số phát sinh Ưu điểm của hình thức ghi sổ Nhật ký chung là dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu… hình thức này thích hợp với mọi loại hình, quy mô của đơn vị sản xuất kinh doanh cũng như đơn vị hành chính sự nghiệp *> Tình hình kinh doanh của công ty Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 5 Học viện ngân hàng Bảng 2.1: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty Đơn vị: triệu đồng So sánh tăng giảm STT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Tuyệt đối Tương đối 1 Doanh thu thuần 36794 40131 3337 % 2 Giá vốn hàng bán 27584 30857 3291 9.07 3 Doanh thu HĐTC 3506 3728 222 11.87 4 Chi phí bán hàng 1265 1600 335 6.33 5 Chi phí QLDN 2985 2850 -135 26.48 6 Chi phí HĐTC 2759 2682 -77 -4.52 7 Lợi nhuận thuần 5707 5870 163 -2.79 2.86 1467.5 8 Thuế TNDN phải 1426.75 nộp 3402.5 9 Lợi nhuận sau 3280.25 122.25 2.86 thuế Theo bảng trên ta thấy, lợi nhuận sau thuế của năm 2009 tăng 2.86% so với năm 2008, tương ứng với giá trị tuyệt đối 122.25 triệu đồng Chỉ tiêu doanh thu thuần tăng 9.07% trong khi chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 4.52%, chi phí bán hàng giảm 2.79% điều này cho thấy doanh nghiệp đã đạt được chỉ tiêu doanh thu thuần đạt ra, không những thế đã tiết kiệm được chi phí làm cho lợi nhuận thuần tăng 2.86% Với những kết quả trên cho thấy công ty đã bước đầu đạt được những thành công nhất định trên con đường tham gia vào thị trường sản phẩm Không những thế tương lai công ty sẽ đạt được kết quả tốt hơn nữa Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 6 Học viện ngân hàng 2.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM và DV KTCN Bách Khoa 2.2.1 Các hình thức tiêu thụ và hình thức bán hàng mà công ty đang áp dụng Phương thức bán hàng tại công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa là bán hàng theo phương thức bán trực tiếp Khách hàng của công ty thường là các công ty xây dựng lớn, ngoài ra còn có những khách hàng mua lẻ Với hai hình thức thanh toán chủ yếu : - Hình thức bán hàng thu tiền ngay : Theo hình thức này hàng hoá được tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó bằng tiền mặt, chuyển khoản, séc,… - Hình thức bán hàng trả chậm : Theo hình thức này khách hàng mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền ngay Công ty có áp dụng các chính sách Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho những khách hàng mua hàng với số lượng lớn Áp dụng Chiết khấu thanh toán (5%) cho những khách hàng thanh toán trước 10 ngày với số tiền từ 350.000.000đ trở lên 2.2.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01/GTKT - 3LL) (Dùng khi bán hàng với số lượng nhiều.) - Hoá đơn bán hàng thông thường (Mẫu 01/GTKT - 2LN) (Dùng trong trường hợp bán lẻ tại các cửa hàng.) - Phiếu nhập kho (Mẫu 01 - VT) (Nhằm xác nhận số lượng sản phẩm, hàng hoá nhập kho, làm căn cứ để ghi Thẻ kho, thanh toán tiền hàng , xác nhận trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán.) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT) (Có tác dụng theo dõi chặt chẽ số lượng sản phẩm, hàng hóa xuất bán, xuất kho sử dụng cho các bộ phận trong doanh nghiệp, là căn cứ để tính giá vốn hàng bán.) - Phiếu thu (Mẫu 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu 02 - TT) Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 7 Học viện ngân hàng - Giấy báo Nợ, giấy báo Có 2.2.3 Tài khoản sử dụng TK 511 : “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” TK 521 : “ Chiết khấu thương mại ” TK 531 : “ Hàng bán bị trả lại ” TK 532 : “ Giảm giá hàng bán ” TK 156 : “ Hàng hoá ” TK 632 : “ Giá vốn hàn bán ” TK 131 : “ Phải thu khách hàng ” TK 641 : “ Chi phí bán hàng ” TK 642 : “ Chi phí Quản lý doanh nghiệp ” TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh” TK 421 : “ Lợi nhuận chưa phân phối ” Và một số tài khoản liên quan khác như : TK 111 , 112, 214, 331, 333, Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 8 Học viện ngân hàng Thẻ kho Phiếu xuất *> Quy trình ghi sổ kế toán Sổ chi tiết sản kho Phiếu nhập phẩm, hàng hóa kho Bảng tổng hợp chi tiết sản phẩm, hàng hóa Sổ cái TK 156 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ cái Sổ cái HĐGTGT, Sổ chi tiết TK 131 HĐBHTT, bán hàng TK511, TK632, phiếu thu, (TK 511) TK521, TK531, phiếu chi,… TK532, TK641, TK642, TK911, TK421 Bảng tổng hợp Sổ chi tiết thanh thanh toán với toán với người mua Ghi chú : người mua : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán của công ty Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 9 Học viện ngân hàng Kế toán Thủ kho Hoá đơn Phiếu xuất Xuất hàng hoá GTGT(bán) kho (Ghi vào cột thực xuất trên PXK) Phiếu thu, giấy báo Phòng kế toán Có … Ghi sổ kế toán Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ trong trường hợp tiêu thụ trực tiếp: 2.2.5 Trong tháng 12 năm 2009 công ty phát sinh một số các nghiệp vụ sau:(Trích) NV 1: Ngày 01/12/2009, Phiếu xuất kho số 80/12 xuất 18 bộ máy Điều hòa treo tường Daikin Inverter 9000Btu, hai chiều, xuất xứ Thái lan bán cho công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng, hóa đơn GTGT số 89590 ngày 01/12/2009, giá bán chưa có thuế GTGT 5% là 8.550.000 VNĐ, công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng đã chấp nhận thanh toán tiền hàng NV 2: Phiếu thu tiềm mặt số 0237 ngày 06/12/2009, công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng thanh toán tiền hàng theo hóa đơn số 89590 ( ngày 01/12/2009) với số tiền là 80.268.300đ Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 Chuyên đề tốt nghiệp 10 Học viện ngân hàng Đơn vị : Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa Mẫu số 01 - VT Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Nợ : TK 156 Số : 65/12 Có : TK 154 Họ và tên người giao hàng : Nguyễn Đức Cường Theo … ngày 01 tháng 12 năm 2009 của : bộ phận kho Nhập tại kho công ty Tên sản Số lượng STT phẩm, hàng Mã số ĐVT Theo Thực Đơn giá Thành tiền hoá CT nhập AB C D1 2 3 4 Điều hòa Daikin 1 Inverter DH001 Bộ 15 15 8.500.000 127.500.000 9000BTU, hai chiều 2 Tổng cộng x x x x x 127.500.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ) : một trăm hai mươi bảy triệu, năm trăm nghìn đồng./ Số chứng từ gốc kèm theo :01 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.2: Phiếu nhập kho Nguyễn Thị Hồng Nhung KTA-CD24 ... Học viện ngân hàng 2.2 Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV KTCN Bách Khoa 2.2.1 Các hình thức tiêu thụ hình thức bán hàng mà công ty áp dụng Phương... ty áp dụng Phương thức bán hàng công ty TNHH TM DVKTCN Bách Khoa bán hàng theo phương thức bán trực tiếp Khách hàng công ty thường công ty xây dựng lớn, ngồi cịn có khách hàng mua lẻ Với hai hình... công ty - Công ty TNHH TM DVKTCN Bách Khoa cơng ty có quy mơ lớn nên hệ thống sổ sách kế tốn công ty áp dụng theo định số 15/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán