LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN HUY ĐỘNG VÀ KẾ TOÁN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG BẮC Á Ngân hàng Bắc á(NGâN HàNG BắC á) loại hình doanh nghiệp đặc biệt thực kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, tức nguồn vốn NGâN HàNG BắC chủ yếu nguồn vốn huy động từ kinh tế thông qua cá nhân, tổ chức kinh tế ngồi nước Do vấn đề huy động vốn cho hợp lý, đồng thời quản trị tài chính, phân bổ sử dụng, bảo đảm phát triển vốn để đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn đạt hiệu cao lẽ sống ngân hàng, đặc biệt điều kiện vô phức tạp kinh tế thị trường Nền kinh tế thị trường kinh tế hàng hoá, tiền tệ hạch toán kinh doanh, nên giao dịch kinh doanh tổ chức kinh tế thơng qua thị trường Vì vậy, điều kiện biến động vô phức tạp kinh tế thị trường "Đặc biệt biến động nhạy cảm tiền tệ" Hoạt động kinh doanh NGâN HàNG BắC nói chung, hoạt động huy động vốn nói riêng quy định điều khoản sau: Điều khoản Pháp lệnh số 38, ngày 25/5/1990 Ngân Hàng, hợp tác xã tín dụng Cơng ty Tài quy định "NGâN HàNG BắC tổ chức kinh doanh tiền tệ, hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng, với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán" Điều 20: Luật tổ chức tín dụng có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/1998 quy định : " Ngân Hàng loại hình tổ chức tín dụng thực toàn hoạt động Ngân Hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình Ngân hàng gồm: NGâN HàNG BắC á, NHPT, NHĐT, NHCS , NHHTX loại hình Ngân Hàng khác" Lúc đầu hoạt động Ngân Hàng đơn giản dịch vụ đổi tiền, dịch vụ đơn giản phù hợp với buổi bình minh sản xuất hàng hóa Ngày kinh tế thị trường phát triển đến trình độ cao kinh tế hàng hố Ngân Hàng có vị trí nắm giữ vai trị vơ quan trọng Ngồi chức thơng thường mình, Ngân Hàng cịn cơng cụ để Nhà nước thực thi sách tiền tệ kinh tế vĩ mô quản lý điều tiết kinh tế có hiệu Hệ thống Ngân Hàng máy tuần hoàn kinh tế quốc dân Một kinh tế phát triển với tốc độ cao có hệ thống Ngân Hàng phát triển ổn định vững mạnh, khơng thể có kinh tế tăng trưởng nhanh hệ thống tổ chức hoạt động Ngân Hàng yếu kém, lạc hậu Nhưng Ngân Hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt, loại hình doanh nghiệp tự chủ tài thấp vốn tự có chiếm tỷ trọng nhỏ nguồn vốn loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, ngành kinh doanh tổ chức theo hệ thống mạng liên hệ chặt chẽ với Tất vấn đề an toàn kinh doanh, đảm bảo khả toán, đảm bảo mục tiêu hoạt động “Khả sinh lời” hoạt động quản trị đặt giám sát, kiểm soát hệ thống văn pháp quy chặt chẽ Nhà nước nói chung, Ngân Hàng nói riêng Bởi rủi ro toán dẫn đến khủng hoảng "phá sản" Ngân Hàng kéo theo rủi ro toàn hệ thống, dẫn đến khủng hoảng kinh tế tài Quốc gia Điều phản ánh rõ nét vai trò to lớn nguồn vốn, đặc biệt nguồn vốn huy động trình hoạt động kinh doanh hệ thống Ngân Hàng I NGUỒN VỐN HUY ĐỘNG TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG BẮC Á Các hoạt động chủ yếu để huy động vốn 1.1 Nhân tố ảnh hưởng: 1.1.1 Nhân tố mang tính khách quan: - Điều kịên kinh tế: "Những biến động kinh tế mang tính chu kỳ" Khi kinh tế phát triển ổn định, đảm bảo giá trị đồng tiền từ tiền gửi khách hàng vào Ngân Hàng bảo toàn, tạo yên tâm tâm lý cho khách hàng tạo điều kiện thuận lợi cho Ngân Hàng thu hút nguồn vốn, mở tiềm mở rộng phạm vi đầu tư, lĩnh vực kinh doanh cho NGâN HàNG BắC Khi kinh tế phát triển ổn định, doanh nghiệp gặp thuận lợi trình sản xuất kinh doanh, sản phẩm sản xuất tiêu thụ nhanh chóng Doanh nghiệp có doanh thu, tăng lợi nhuận, qua khả tốn doanh nghiệp đảm bảo, tạo mơi trường an tồn lành mạnh cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng Bắc Ngược lại kinh tế phát triển khơng ổn định, sản xuất bị đình trệ, nhân công bị thất nghiệp, lạm phát gia tăng Các doanh nghiệp gặp khó khăn rủi ro sản xuất kinh doanh Các tầng lớp dân cư lòng tin vào giá trị đồng tiền dẫn tới an toàn rủi ro cho đồng vốn kinh doanh NGâN HàNG BắC khả huy động vốn Ngân Hàng bị thu hẹp - Cơ chế sách pháp luật Nhà nước Cơ chế sách pháp luật Nhà nước chặt chẽ, đồng định hướng phát triển kinh tế xã hội Nhà nước mang tính ổn định lâu dài tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo ổn định tâm lý cho nhà đầu tư qua giúp NGâN HàNG BắC mở rộng thị trường huy động vốn, thị trường đầu tư kinh doanh ngược lại - Các nhân tố khác: điều kiện trị xã hội, tiến khoa học kỹ thuật, phong tục tập quán v.v 1.1.2 Nhân tố mang tính chủ quan - Hình thức huy động vốn phải đa dạng, phong phú mang tính đơn điệu để tạo cho khách hàng quyền lựa chọn phương thức gửi tiền, có thu hút nhiều khách hàng - Các sách lãi suất, sách khách hàng, sách liên quan đến việc hoạch định chiến lược huy động vốn phải linh hoạt, phù hợp, có thích nghi với thay đổi kinh tế thị trường - Về chiến lược người: Các NGâN HàNG BắC phải lựa chọn cán bộ, bố trí cán cho có phù hợp lực chun mơn tính chất cơng việc để đáp ứng địi hỏi khách hàng nhu cầu mà khách hàng mong muốn - Về công nghệ Ngân Hàng: Công nghệ Ngân Hàng đại, tiên tiến giúp cho Ngân Hàng giảm chi phí huy động vốn đồng thời tạo thuận lợi cho khách hàng sử dụng Đảm bảo yêu cầu kinh doanh Ngân Hàng nhanh chóng, thuận tiện, an tồn hiệu 1.2 Các hoạt động chủ yếu để huy động vốn 1.2.1 Nhận tiền gửi - Tiền gửi không kỳ hạn: Là khoản tiền gửi mà người gửi tiền có quyền rút sử dụng lúc Ngân Hàng phải thoả mãn yêu cầu khách hàng Đây nguồn vốn có tính ổn định thấp, song chi phí huy động vốn lại tương đối rẻ Hầu hết nguồn vốn sử dụng vào mục đích khoản, sử dụng hạn chế cho vay đầu tư - Tiền gửi có kỳ hạn: Đây khoản tiền gửi xác định thời hạn rút tiền Đại phận nguồn vốn có nguồn gốc từ tích luỹ mục đích gửi tiền hưởng lãi Đây nguồn vốn khơng sử dụng cho mục đích khoản ngun tắc khách hàng khơng phép rút tiền chưa đến hạn, song thực tế Ngân Hàng cho phép khách hàng rút tiền trước thời hạn họ có nhu cầu, với điều kịên họ hưởng lãi suất không kỳ hạn 1.2.2 Nhận tiền gửi tiết kiệm Đây khoản tiền "Phần thu nhập" tạm thời nhàn rỗi cá nhân, người lao động chưa sử dụng cho mục đích tiêu dùng, nên họ gửi vào Ngân hàng với mục đích tích luỹ tiền an tồn hưởng khoản lãi khoản tiền Nhận tiền gửi tiết kiệm hoạt động huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi dân cư "Người lao động" để đầu tư vào khu vực kinh tế khác Đây hoạt động chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn huy động vốn NHNo PTNT Việt Nam Vì tiêu chí hoạt động Ngân Hàng phục vụ khu vực Nơng Nghiệp 1.2.3 Phát hành giấy tờ có giá Bên cạnh phương thức nhận tiền gửi nhận tiền gửi tiết kiệm, NGâN HàNG BắC thực phát hành giấy tờ có : Chứng tiền gửi, Kỳ phiếu, Trái phiếu, để huy động vốn Trong Chứng tiền gửi phiếu nhận nợ ngắn hạn với mệnh giá quy định, Trái phiếu giấy nhận nợ trung dài hạn Tuy nhiên phát hành trái phiếu hình thức huy động vốn có chi phí cao ( lãi suất cao) hoạt động huy động vốn tiến hành Ngân Hàng thiếu vốn mà vốn tự có vốn huy động tiền gửi khơng đáp ứng đủ Nguồn vốn huy động 2.1 Khái niệm: Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân Hàng huy động từ tổ chức kinh tế cá nhân xã hội thông qua trình thực nghiệp vụ tín dụng, huy động vốn toán, nghiệp vụ kinh doanh khác dùng làm vốn để kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác Nguồn vốn không thuộc quyền sở hữu Ngân Hàng, Ngân Hàng quyền sử dụng thời gian huy động, có trách nhiệm hoàn trả gốc lãi đến hạn tiền gửi có kỳ hạn họ có nhu cầu rút vốn tiền gửi không kỳ hạn Vốn huy động đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng, nguồn gốc kinh doanh Ngân Hàng Nhưng với tính chất nguồn vốn dễ biến động, nên Ngân Hàng không phép sử dụng hết số vốn vào mục đích kinh doanh mà phải tuân thủ quy định dự trữ bắt buộc để đảm bảo khả toán Vốn huy động bao gồm: 2.1.1 Vốn huy động tiền gửi - Tiền gửi không kỳ hạn: Là khoản tiền mà người sử dụng rút lúc Ngân Hàng phải thoả mãn nhu cầu khách hàng Tiền giử không kỳ hạn bao gồm loại sau: +) Tiền gửi tốn : Đó tiền gửi khơng kỳ hạn trước hết sử dụng cho mục đích toán, chi trả cho hoạt động hàng hoá, dịch vụ khoản chi phí khác Hầu hết nhiều nước khoản tiền gửi khơng hưởng lãi, hưởng miễn phí dịch vụ toán qua Ngân Hàng Trong số trường hợp người chủ sở hữu hưởng lãi, nhiên họ lại phải trả phí cho dịch vụ mà Ngân Hàng phục vụ họ Lợi ích khoản tiền Ngân Hàng chi phí huy động tương đối rẻ Tuy nhiên nguồn vốn dễ biến động có nhu cầu lúc khách hàng rút tiền khỏi tài khoản (Khi tài khoản số dư), hầu hết nguồn vốn sử dụng vào mục đích tốn Đối với khách hàng, thuận lợi an toàn tiền gửi hưởng dịch vụ toán nhanh rẻ, thực lúc Vì vậy, để tăng cường nguồn vốn này, Ngân Hàng phải kết hợp chặt chẽ mặt: Tổ chức mạng lưới phục vụ khách hàng, sử dụng biện pháp kinh tế cung cầu dịch vụ toán cách tốt +) Tiền gửi không kỳ hạn tuý: khoản tiền ký gửi vào Ngân Hàng, với mục đích an tồn, khơng mang tính chất phục vụ toán Ngân Hàng phải thoả mãn nhu cầu rút tiền phép sử dụng tài khoản đảm bảo khả toán, chi trả - Tiền gửi có kỳ hạn: Đây khoản tiền gửi có thoả thuận trước Ngân Hàng khách hàng thời gian rút tiền Đại phận tiền gửi có nguồn gốc từ tích luỹ xét chất chúng ký thác với mục đích hưởng lãi Về khoản tiền gửi có kỳ hạn khơng sử dụng để toán khoản chi trả vốn tài khoản vãng lai Về nguyên tắc Ngân Hàng không cho phép khách hàng rút tiền chưa đến hạn, song thực tế để thu hút nguồn vốn Ngân Hàng thường cho phép khách hàng rút tiền trước thời hạn họ có nhu cầu, trường hợp lãi suất mà họ hưởng lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 2.1.2 Vốn huy động tiết kiệm: Xét chất, phần thu nhập người lao động tạm thời nhàn rỗi tích luỹ, họ gửi vào Ngân Hàng với mục đích đảm bảo an tồn nguồn vốn tích luỹ hưởng khoản lãi số tiền Tiền gửi tiết kiệm bao gồm: - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là khoản tiền gửi rút lúc nào, song khơng sử dụng cơng cụ tốn để chi trả cho người khác - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là khoản tiền có thoả thuận thới gian gửi vá rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 2.1.3.Các nguồn huy động khác Bên cạnh phương thức nhận tiền gửi, NGâN HàNG BắC phát hành chứng tiền gứi trái phiếu Thực chất NGâN HàNG BắC huy động vốn cách phát hành chứng từ có giá Trong chứng tiền gửi phiếu nhận nợ ngắn hạn với mệnh giá quy định, trái phiếu loại giấy nhận nợ trung dài hạn Tuy nhiên loại hình huy động vốn với lãi suất cao, nghiệp vụ tiến hành Ngân Hàng thiếu vốn mà vốn tự có vốn huy động tiền gửi khơng đủ Tóm lại, vốn huy động cơng cụ hoạt động kinh doanh NGâN HàNG BắC Nó nguồn vốn chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn Ngân Hang.mặc dù bị giới hạn mức huy động vốn, song NGâN HàNG BắC sử dụng tốt nguồn vốn nguồn lợi Ngân Hàng tăng lên mà cịn tạo cho ngân hang uy tín ngày cao Qua đó, Ngân Hàng mở rộng vốn mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Ngân Hàng 2.2.Ýnghĩa nguồn vốn huy động Các Ngân hàng Bắc với chức hoạt động kinh doanh mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận chính, nên biện pháp Ngân hàng Bắc nhằm khuyến khích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng phải đôi với việc vừa huy động nhiều vốn tiền gửi vừa tạo nguồn vốn hoạt động nhằm tạo lợi nhuận cho Ngân Hàng Việc huy động vốn cho đầu tư phát triển kinh tế ngày trở nên cấp thiết, cấp bách mang ý nghĩa to lớn: - Cơ sở hạ tầng phục vụ cho trình phát triển kinh tế Việt Nam cịn Do để đáp ứng cho tốc độ phát triển nến kinh tế năm tới, đặc biệt la gia nhập AFTA & WTO đòi hỏi nước ta phải đầu tư xây dựng nâng cấp sở hạ tầng Tuy nhiên, lĩnh vực đầu tư mà nhà đầu tư nước ngồi thường ngại đầu tư thu hồi vốn chậm, nhà nước phải đứng xây dựng nguồn vốn trung dài hạn huy động nước - Ngoài ra, Ngân Hàng huy động vốn nhằm đáp ứng nhu cầu đầu tư may móc, thiết bị cơng nghệ bước thay dần máy móc công nghệ lạc hậu trước Việc huy động vốn vào Ngân Hàng vấn đề cần thiết Nhận thức tầm quan trọng nguồn vốn hoạt động kinh doanh, Ngân hàng Bắc có biện pháp tích cực nhằm thu hút nguồn vốn vào Ngân Hàng 2.3.Vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh Ngân hàng Bắc Đối với Doanh Nghiệp nào, muốn hoạt động kinh doanh phải có vốn, vốn phản ánh lực chủ yếu để định khả kinh doanh Riêng Ngân Hàng doanh nghiệp kinh doanh loại hàng hoá đặc biệt "tiền tệ", với đặc thù hoạt động kinh doanh "đi vay vay" Cho nên nguồn vốn Ngân Hàng lại có vai trị quan trọng, nguồn vốn mà ngân hàng huy động (đi vay tổ chức kinh tế cá nhân) chiếm phần lớn tổng nguồn vốn kinh doanh 2.3.1 Vốn sở để Ngân Hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân Hàng khơng có vốn khơng thể thực nghiệp vụ kinh doanh Bởi đặc trưng hoạt động Ngân Hàng "nhận tiền gửi kinh doanh tiền gửi " hoạt động Ngân Hàng gắn bó mật thiết với hệ thống tiền tệ hệ thống tốn Vốn khơng phương tiện kinh doanh mà cịn đối tượng kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Bắc Ngân Hàng tổ chức kinh doanh loại hàng hoá đặc biệt thị trường tiền tệ (kinh doanh vốn ngắn hạn), thị trường chứng khoán (kinh doanh vốn trung dài hạn) Những Ngân Hàng trường vốn Ngân Hàng mạnh kinh doanh Như vậy, Vốn điều quan tâm trình kinh doanh (chu kỳ kinh doanh) Ngân Hàng Do vậy, vốn ban đầu cần thiết (nghĩa đảm bảo đủ vốn điều lệ theo luật định) Ngân Hàng phải thường xuyên chăm lo tới việc tăng trưởng vốn suốt trinh hoạt động 2.3.2 Vốn Ngân Hàng định quy mơ phạm vi, khả mở rộng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng Vốn Ngân Hàng có ý nghĩa định đến việc mở rộng hay thu hẹp khối lượng tín dụng - Quy mơ: Thể tổng giá trị tài sản Ngân Hàng đó, giá trị khoản vay, đầu tư Ngân Hàng Các Ngân Hàng trạng thái trường vốn phạm vi đầu tư tín dụng Ngân Hàng mở rộng phạm vi quốc gia mà cịn mở rộng thị trường nước ngồi Cịn Ngân Hàng nhỏ, vốn vốn khơng khơng có khả đầu tư nước ngồi mà bị cạnh tranh gay gắt thị trường nội địa - Phạm vi: Các Ngân Hàng vốn lớn họ có khả mở rộng phạm vi hoạt động thông qua việc tăng số lượng mạng lưới chi nhánh, mở rộng mạng lưới huy động, đa dạng hoá hoạt động Mặt khác Ngân Hàng vốn lớn (trường vốn) có sử biến động thi trường tiền tệ họ có khả phản ứng nhanh chóng để khắc phục tình Cịn Ngân Hàng vốn thường bị động trường hợp thị trường tiền tệ biến động, nhạy bén thích nghi chậm khơng có khả khắc phục tình hình dẫn tới hoạt động kinh doanh bị ảnh hưởng, chí đến phá sản * Khơng ngừng thực việc tuyên truyền quảng cáo xây dựng hình ảnh tốt hoạt động Ngân Hàng khách hàng * Nghiên cứu thị trường tìm hiểu nhu cầu khách hàng để thoả mãn tốt nhu cầu 3.2 tạo vốn khác * Tạo lập trì uy tín Ngân Hàng thị trường Đó uy tín tốn, uy tín quan hệ vay trả sòng phẳng * Thiết lập trì quan hệ hợp tác kinh doanh với số Ngân Hàng khác * Không ngừng mở rộng việc cung ứng dịch vụ nâng cao chất lượng dịch vụ II KẾ TOÁN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG BẮC Á 1.Nhiệm vụ kế toán Ngân Hàng, kế toán Huy động vốn Để phát huy vai trị mình, kế tốn Ngân Hàng có nhiệm vụ sau: - Kế tốn Ngân Hàng ghi nhận, phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn Ngân Hàng theo pháp lệnh kế toán thống kê nhà nước thể lệ, chế độ kế toán Ngân Hàng Trên sở đó, để bảo vệ an tồn tài sản thân Ngân Hàng tài sản toàn xã hội bảo quản Ngân Hàng - Kế toán Ngân Hàng phân loại nghiệp vụ, tộng hợp số liệu theo phương pháp theo tiêu định nhằm cung cấp thônh tin cách kịp thời phục vụ lãnh đạo thực thi sách quản lý đạo hoạt động kinh doanh Ngân Hàng Kế tốn Ngân Hàng giám sát q trình sử dụng tài sản nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thơng qua kiểm sốt trước nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị Ngân Hàng tồn hệ thống Góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch tốn kế tốn tồn kinh tế quốc dân - Kế toán Ngân Hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học văn minh Giúp đỡ khách hàng nắm nội dung kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng, góp phần thực chiến lược khách hàng Ngân Hàng * Nhiệm vụ kế toán huy động vốn Ngoài việc phải thực nhiệm vụ kế tốn Ngân Hàng nói chung, kế tốn huy động vốn phải thực nhiệm vụ sau: - Kế toán huy động vốn phải thực việc ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh trình huy động vốn(nhận tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá…), tính trả lãi cho khoản vốn huy động - Tính trả lãi cho khách hàng phải nguyên tắc, xác để đảm bảo thu nhập cho Ngân Hàng - Kế tốn huy động vốn phải có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ huy động vốn khách hàng - Kế toán huy động vốn cần phối hợp với phịng tín dụng quản lý nguồn vốn huy động đem lại hiệu cao cho nguồn vốn huy động, cụ thể: Kế tốn huy động vốn cung cấp thơng tin xác, kịp thời số liệu nguồn vốn huy động ngắn, trung dài hạn để cán tín dụng có kế hoạch cho vay hợp lý, đồng thời cung cấp cho ban giám đốc quản lý điều hành có hiệu Như kế tốn huy động vốn với nghiệp vụ kế toán Ngân Hàng khác thơng qua hoạt động giúp cho Ngân Hàng vừa thực chức kinh doanh, vừa phát triển nguồn vốn cung ứng cho kinh tế Với vai trị đó, hệ thống kế tốn Ngân Hàng nói chung kế tốn huy động vốn nói riêng cần phải hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao kinh doanh Ngân Hàng phát triển kinh tế Nguyên tắc, thủ tục mở tài khoản Nhằm đảm bảo tính pháp lý quan hệ kinh tế Ngân Hàng khách hàng, mở tài khoản cho khách hàng cần tuân thủ theo nguyên tắc sau: - Đơn vị tổ chức kinh tế tư nhân muốn mở tài khoản Ngân Hàng phải có tư cách pháp nhân, thực hạch toán kinh tế độc lập Nếu thể nhân phải có nơi trú ngụ thức(có hộ khẩu), có đăng ký kinh doanh hợp lệ, hợp pháp - Việc lựa chọn Ngân Hàng để mở tài khoản, số lượng tài khoản quyền khách hàng Chủ nhân pháp nhân kinh tế hay thể nhân đứng chủ tài khoản Chủ tài khoản chịu trách nhiệm pháp lý số tài sản tài khoản Như vậy, chủ tài khoản lệnh(thể chứng từ kế toán) Ngân Hàng trích tài khoản khách hàng để thực dịch vụ tốn(trừ trường hợp có lệnh tồ án, trọng tài kinh tế nhà nước hay Ngân Hàng chủ động thu nợ đến hạn) - Kế toán trưởng Ngân Hàng nơi đơn vị mở tài khoản phải kiểm soát đủ thủ tục mở tài khoản trực tiếp quản lý hồ sơ mở tài khoản khách hàng * Thủ tục mở tài khoản tiền gửi: Để mở tài khoản tiền gửi, khách hàng phải gửi tới Ngân Hàng nơi mở tài khoản giấy tờ sau: - Đối với khách hàng cá nhân: +) Giấy đăng ký mở tài khoản(lập theo mẫu Ngân hàng quy định) chủ tài khoản ký tên, có ghi đầy đủ yếu tố theo quy định kể ngày nơi cấp giấy chứng minh thư nhân dân +) Bản đăng ký mẫu chữ ký chủ tài khoản để giao dịch với Ngân Hàng nơi mở tài khoản +) Chứng minh thư hộ chiếu(đối với người nước ngoài) +) Số dư tối thiểu mở tài khoản tiền gửi ngoại tệ theo quy định Ngân Hàng (nếu gửi ngoại tệ) - Đối với khách hàng doanh nghiệp, quan, đơn vị +) Giấy đăng ký mở tài khoản(lập theo mẫu Ngân Hàng quy định) chủ tài khoản ký tên, đóng dấu, ghi đầy đủ yếu tố theo quy định +) Bản đăng ký mẫu dấu chữ ký giao dịch với Ngân Hàng nơi mở tài khoản(lập theo mẫu Ngân Hàng quy định) gồm: Chữ ký chủ tài khoản, kế toán trưởng người uỷ quyền ký thay giấy tờ giao dịch với Ngân Hàng, mẫu dấu đơn vị +) Các văn chứng minh tư cách pháp nhân đơn vị như:  Quyết định thành lập đơn vị quan có thẩm quyền  Giấy phép đăng ký kinh doanh  Quyết định bổ nhiệm tổng giám đốc, Giám đốc, thủ trưởng đơn vị, kế tốn trưởng  Khi có thay đổi chữ ký người uỷ quyền ký giấy tờ toán giao dịch với Ngân Hàng thay đổi mẫu dấu, chủ tài khoản phải gửi cho Ngân Hàng nơi mở tài khoản đăng ký mẫu dấu chữ ký hay mẫu dấu đơn vị thay đổi Trong ghi rõ ngày bắt đầu có giá trị  Khi nhận giấy tờ nói trên, Ngân Hàng có trách nhiệm giải việc mở tài khoản tiền gửi khách hàng ngày làm việc Sau chấp nhận việc mở tài khoản Ngân Hàng thông báo cho khách hàng biết số hiệu tài khoản, ngày ban đầu hoạt động tài khoản khách hàng Tài khoản chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn 3.1 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn Các tài khoản dùng kế toán huy động vốn bố trí loại hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng theo địng số 435/1998/ QĐ - NHNN ngày 25/12/1998 Thống đốc NHNN tài khoản huy động vốn phản ánh tình hình huy động vốn hình thức khác theo định luật tổ chức tín dụng bao gồm tài khoản từ tài khoản 40 đến tài khoản 47 * Tài khoản 40 – Các khoản nợ Chính phủ NHNN Huy động thơng qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn: Tài khoản phản ánh khoản nợ Chính phủ NHNN * Tài khoản 41 – Các khoản nợ tổ chức tín dụng nước * Tài khoản 42 – Các khoản nợ nước ngồi Tài khoản 41, tài khoản 42 có kết cấu tương tự tài khoản 40 * Tài khoản 43 – Tiền gửi khách hàng Kết cấu: Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng gửi Ngân Hàng Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào * Tài khoản 44 – Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Kết cấu: Bên nợ ghi: Số tiền chi trả cho giấy tờ có giá (số tiền gốc kế toán hạch toán chứng từ có giá) Bên có ghi: Số tiền thu phát hành giấy tờ có giá Dư có: Phản ánh số tiền giấy tờ có giá phát hành chưa toán cho người mua * Tài khoản 45 – Vốn tài trợ uỷ thác đầu tư Kết cấu: Bên nợ ghi: Số vốn chuyển trả lại cho tổ chức giao vốn Bên có ghi: Số vốn tổ chức quốc tế tổ chức khác giao cho để sử dụng theo mục đích định * Tài khoản 46 – Các khoản phải trả khách hàng Kết cấu: Bên nợ ghi: Số tiền trả cho người toán Bên có ghi: Các khoản phải trả * Tài khoản 47 – Các khoản phải trả nội Tài khoản có kết cấu tương tự tài khoản 46 3.2 Chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn Để ghi chép nghiệp vụ huy động vốn vào sổ kế toán Ngân Hàng sử dụng loại chứng từ sau: - Giấy gửi tiền(giấy nộp tiền mặt) - Giấy lĩnh tiền - Sổ tiền gửi kê số dư tiền gửi - Bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản, phiếu thu- chi, thẻ tiết kiệm - Kỳ phiếu, trái phiếu 4.Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 4.1 Kế tốn tiền gửi 4.1.1 Quy trình ln chuyển chứng từ kế toán nhận trả tiền gửi Quy trình luân chuyển chứng từ nhận trả tiền gửi bao gồm tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm thực theo quy định Ngân Hàng Nhà Nước * Đối với nhận tiền gửi : Thực theo quy trình luân chuyển chứng từ kế toán Ngân Hàng, đảm bảo nguyên tắc thu tiền trước, ghi sổ sau;ghi nợ trước ghi có sau(nếu chứng từ chuyển khoản) Quy trình thực sau: - Khách hàng nộp giấy nộp ( gửi) tiền kèm sổ tiết kiệm (nếu nộp tiền vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm) khách hàng nhận chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt từ Ngân Hàng khác chuyển đến như: Bảng kê nộp séc kèm theo tờ séc, chứng từ uỷ nhiệm thu- uỷ nhiệm chi - Bộ phận kế toán giữ tài khoản khách hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp yếu tố chứng từ sau chuyển sang phận kiểm soát viên - Kiểm soát viên kiểm soát tiền mặt (nếu nộp tiền mặt), kiểm soát chuyển khoản (nêu nộp chứng từ chuyển khoản), kiểm soát chứng từ, ký chuyển sang thủ quỹ (nếu nộp tiền mặt), chuyển sang thủ quỹ toán viên ghi nợ (nếu toán Ngân hàng) kế toán toán (nếu toán khác Ngân Hàng) - Thủ quỹ thu tiền vào sổ quỹ, ký tên ( chứng từ tiền mặt) toán viên ghi nợ vào tài khoản (nếu chuyển khoản Ngân Hàng) kế toán tốn ghi nợ vào tái khoản thích hợp (nếu chuyển khoản khác Ngân Hàng, sau chuyển chứng từ sang kiểm soát viên) - Kiểm soát viên kiểm soát lại chứng từ chữ ký chứng từ sau chuyển chứng từ cho tốn viên ghi có vào tài khoản tiền gửi - Sau ghi có vào tài khoản tiền gửi toán viên chuyển chứng từ cho phận kế toán tổng hợp lưu trữ chứng từ Nếu thực tài khoản máy tồn quy trình nghiệp vụ thực máy * Đối với chi trả tiền gửi: Đảm bảo nguyên tắc luân chuyển chứng từ: ghi sổ trước, chi tiền sau; ghi nợ trước, ghi có sau (nếu chuyển khoản) quy trình thực sau: - Khách hàng nộp séc lĩnh tiền (nếu tiền gửi tốn); giấy rút tiền (nếu tiết kiệm khơng kỳ hạn); sổ tiết kiệm vào Ngân Hàng Nếu rút tiền chuyển khoản khách hàng nộp chứng từ tốn khơng dùng tiềm mặt uỷ nhiệm chi - Thanh toán viên giữ tài khoản ghi nợ vào tài khoản khách hàng nhập số liệu vào máy tính Sau chuyển chứng từ cho kiểm sốt viên (nếu chi tiền mặt) cho tốn viên ghi có vào tài khoản (nếu toán Ngân Hàng) cho kế toán toán qua Ngân Hàng(nếu toán khác Ngân Hàng) - Kiểm soát viên vào sổ nhật ký quỹ(nếu chi tiền măt) Thanh tốn viên ghi có tài khoản khách hàng(nếu toán Ngân Hàng); kế toán tốn Ngân Hàng ghi có tài khoản thích hợp(nếu tốn khác Ngân Hàng) sau chuyển chứng từ sang thủ quỹ, kiểm soát viên chuyển khoản - Thủ quỹ kiểm sốt lại sau chi tiền cho khách hàng, vào sổ quỹ, chuyển trả chứng từ cho kiểm soát tiền mặt - Kiểm soát tiền mặt, kiểm soát chuyển khoản kiểm soát lại chứng từ lẫn sau chuyển sang kế tốn tổng hợp lưu trữ chứng từ Nếu thực kế tốn máy tồn quy trình thực máy 4.1.2 Phương pháp hạch tốn * Kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn: - Khi khách hàng có nhu cầu gửi tiền, kế toán vào chứng từ (giấy nộp tiền) hạch toán: Nơ TK: 1011 (1013) TK tiền mặt quỹ VND (USD) Có TK: 4311(4321) TK- TG khơng kỳ hạn VND (USD) - Khi khách hàng đền lĩnh tiền vào giấy lĩnh tiền tiền mặt séc nhận tiền mặt, kế tốn kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, kiểm tra số dư tài khoản, tiến hành hạch toán: Nợ TK: 4311(4321) Tiền gửi khách hàng Có TK: 1011(1031) Tiền mặt quỹ Chú ý: thay việc gửi- lĩnh tiền mặt thành chuyển khoản thì: - Khi khách hàng gửi tiền, kế toán ghi: Nợ TK: TK tiền gửi khách hàng (B) Có TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng (A) - Khi khách hàng rút tiền, kế toán ghi: Nợ TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng (A) Có TK: Tiền gửi khách hàng (B) - Tính hạch toán lãi cho khách hàng +) Tiền lãi khoản tiền gửi khơng kỳ hạn tính theo phương pháp tích số nhập gốc hàng tháng Cơng thức tính lãi: Số lãi = Tổng tích số tính lãi x (lãi suất tháng/30) ( Tích số tính lãi = Dư nợ x số ngày dư nợ ) +) Hạch toán lãi cho khách hàng (lãi nhập gốc) Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng * Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn - Khi khách hàng gửi tiền tiết kiệm khơng kỳ hạn, kế tốn phải hướng dẫn cho khách hàng ghi phiếu gửi tiền tiết kiệm Số tài khoản phiếu lưu phải đảm bảo yếu tố cần thiết Sau thu tiền đầy đủ phải ký chứng nhận Sổ tiết kiệm phiếu lưu giấy gửi tiền chuyển cho kiểm soát để kiểm soát lại yếu tố chứng từ, sau trao lại cho kế tốn Kế tốn trao sổ tiết kiệm cho khách hàng lưu lại phiếu lưu để theo dõi cập nhật đối chiếu khách hàng đến giao dịch Sau tiến hành hạch toán Nợ TK: 1011, 1031( 4311(4321)/ KH Nếu gửi chuyển khoản) Có TK: 4331(4341) Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn.(KH- A) - Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền nộp vào Ngân Hàng giấy lĩnh tiền kèm sổ tiết kiệm, kế toán nhận chứng từ lấy phiếu lưu để kiểm tra đối chiếu, sau ghi ngày rút tiền, số tiền rút sau ghi số dư vào sổ tiết kiệm phiếu lưu, trình cho kiểm sốt viên kiểm tra lại, sau chuyển phiếu chi cho thủ quỹ để chi tiền mặt cho khách hàng hạch toán: Nợ TK: 4331(4341)/ KH- A Có TK: Thích hợp (1011, 1031, 4331/ KH- B) - Tính hạch tốn lại cho khách hàng Phương pháp tính lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn giống phương pháp tính lãi tiền gửi khơng kỳ hạn, lãi hạch tốn nhập gốc vào ngày khách hàng gửi tiền tháng sau * Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn - Khi có nhu cầu gửi tiền khách hàng cần phải ghi rõ số tiền gửi, loại kỳ hạn, để kế toán ghi vào sổ tiền gửi phiếu lưu Sau tiến hành hạch tốn: Nợ TK: 1011(1031) Tiền mặt quỹ, 4311/ KH – B Có TK: 4332(4333) Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn KH – A - Tính hạch tốn lãi cho khách hàng.(Lãi không nhập gốc) > Trường hợp trả lãi trước +) Khi khách hàng đến gửi tiền Ngân Hàng trích phần trả lãi cho khách hàng, ghi vào tài khoản chi phí chờ phân bổ hạch tốn: Nợ TK: 1011(1031) Nợ TK: 375 Chi phí chờ phân bổ Có TK:4332(4333) KH- A +) Hàng tháng Ngân Hàng phân bổ lãi trả trước vào tài khoản chi phí trả lãi tiền gửi Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK: 375 Chi phi chờ phân bổ > Trường hợp trả lãi sau +) Hàng tháng Ngân Hàng phải tính lãi dự trả cho khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn hạch tốn: Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK:437 Tiền lãi cộng dồn dự trả +) Đến kỳ hạn khách hàng đến rút lãi, kế toán ghi: Nợ TK: 437 Tiền lãi cộng dồn dự trả Có TK: 1011(1031) Tiền mặt quỹ Lưu ý: +) Nếu đến kỳ hạn mà khách hàng không đến lĩnh lãi kế tốn tự động nhập lãi vào gốc coi khách hàng gửi kỳ hạn hạch toán: Nợ TK: 437 Tiền lãi cộng dồn dự trả Có TK: 4332(4333) Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn +) Nếu khách hàng đến lĩnh lãi trước hạn Ngân Hàng thối chi lãi cộng dồn dự trả tính lãi cho khách hàng theo mức lãi suất không kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế: Thoái chi lãi Nợ TK: 437 Tiền lãi cộng dồn dự trả Có TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Tính trả lãi thực tế cho khách hàng hạch tốn: Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK:1011(1031), 4311 KH – A 4.2 Kế tốn phát hành giấy tờ có giá Hiện nay, công cụ huy động vốn phổ biến Ngân hàng Bắc bao gồm: kỳ phiếu Ngân Hàng, trái phiếu Ngân Hàng, chứng tiền gửi, giấy tờ có giá ngắn hạn, dài hạn khác Việc phát hanh kỳ phiếu, trái phiếu Ngân Hàng thực theo đợt, định kỳ theo quy định Ngân Hàng Nhà Nước nhu cầu vốn Ngân hàng Bắc Đối tượng mua kỳ phiếu, trái phiếu Ngân Hàng phát hành công dân Việt Nam, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội, tổ chức tài tín dụng, kho bạc nhà nước, cá nhân, tổ chức kinh tế nước hoạt động kinh doanh, sinh sống Việt Nam 4.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ phát hành chi trả giấy tờ có giá * Đối với việc phát hành kỳ phiếu,trái phiếu Quy trình thực sau: - Khách hàng mua kỳ phiếu, trái phiếu viết giấy gửi tiền nộp vào Ngân Hàng - Bộ phận kế tốn sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, lập kỳ phiếu, trái phiếu thực thủ tục phát hành kỳ phiếu, trái phiếu theo quy định Ngân Hàng Nhà Nước - Thủ quỹ thu đủ tiền, giao chứng từ cho khách hàng - Tuỳ theo đặc điểm loại kỳ phiếu, trái phiếu phát hành trả lãi trước trả lãi sau mà phận kế toán tiến hành tính lãi hạch tốn vào tài khoản thích hợp * Đối với việc chi trả kỳ phiếu, trái phiếu Quy trình thực sau: - Khi đến hạn toán khách hàng sở hữu kỳ phiếu, trái phiếu đến Ngân Hàng nộp để toán - Sau nhân chứng từ phận kế toán kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ Tuỳ theo loại kỳ phiếu, trái phiếu tính lãi, hạch toán thực thủ tục chi trả - Thực xong thủ tục thủ quỹ chi trả tiền lấy chữ ký chủ sở hữu kỳ phiếu, trái phiếu Hàng ngày kế toán tổ chức kiểm kê, xác định kỳ phiếu, trái phiếu phát hành hay tốn ngày, số cịn lại cuối ngày Đảm bảo chứng từ có giá lưu trữ bảo quản tiền 4.2.2.Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá * Kế tốn nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá trả lãi trước - Khi phát hành (bán cho khách hàng), kế toán ghi: Nợ TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng): Mệnh giá- Tổng số lãi Nợ TK: 375 Chi phi chờ phân bổ: Tổng số lãi Có TK: 441,442(TK phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá - Hàng tháng kế tốn phân bổ lãi trả trước vào chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá, kế tốn ghi: Nợ TK: 803 Chi phí trả lãi giấy tờ có giá: Lãi hàng tháng Có TK: 375 Chi phí chờ phân bổ: Lãi hàng tháng - Thanh tốn tiền đáo hạn giấy tờ có giá, kế tốn ghi: Nợ TK: 441,442(TK phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá Có TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng)… : Mệnh giá * Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá trả lãi sau - Khi phát hành giấy tờ có giá(bán cho khách hàng ), kế toán ghi: Nợ TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng)… : Mệnh giá Có TK: 441, 442 (Phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá - Hàng tháng kế tốn tính lãi cộng dồn dự trả giấy tờ có giá cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK: 803 Chi phí trả lãi giấy tờ có giá: Lãi hàng thán Có TK: 447 Tiền lãi cộng dồn dự trả: Lãi hàng tháng - Thanh toán gốc lãi đáo hạn giấy tờ có giá cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK: 441, 442 ( Phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá Nợ TK: 447 Tiền lãi cộng dồn dự trả giấy tờ có giá: Tổng số lãi Có TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng )… : Gốc + lãi Lưu ý: Đối với giấy tờ có giá đến hạn tốn mà khách hàng chưa đến lĩnh cho hai trường hợp Ngân Hàng tính lãi bổ sung cho số ngày dôi kể từ đáo hạn mệnh giá theo lãi suất không kỳ hạn Ngồi biện pháp huy động vốn Ngân hàng Bắc cịn huy động vốn thơng qua vay Ngân Hàng Nhà Nước, vay Tổ chức Tín dụng, nhận uỷ thác đầu tư từ Tổ chức Kinh tế Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm nó, chẳng hạn việc huy động vốn từ tiền gửi không kỳ hạn Ngân Hàng bỏ chi phí huy động thấp nguồn vốn có tính chất khơng ổn định, Ngân hàng Bắc khơng sử dụng tồn số vốn cho vay trung dài hạn mà phải ln đảm bảo nhu cầu tốn khách hàng lúc Ngược lại hình thức huy động vốn việc phát hành giấy tờ có giá dài hạn kỳ phiếu Ngân Hàng năm đem lại nguồn vốn tín dụng trung, dài hạn cho Ngân hàng Bắc á, song Ngân Hàng phải trả chi phí huy động cao vốn sử dụng cho vay trung dài hạn thường có rủi ro cao Do đó, để có cấu vốn huy động hợp lý đảm bảo đem lại chi phí huy động rẻ, an tồn hiệu cao Ngân hàng Bắc cần phải nghiên cứu hình thức huy động vốn áp dụng cho phù hợp với khả năng, điều kiện Ngân Hàng đồng thời khơng ngừng hồn thiện nghiệp vụ kế tốn huy động vốn Ngân Hàng Tóm lại: Trong kinh tế thị trường, nguồn vốn huy động Ngân hàng Bắc có vai trị vơ quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng phát triển kinh tế- xã hội đất nước Đặc biệt nước ta giai đoạn nhiều năm tới Do vậy, việc mở rộng nguồn vốn huy động sử dụng nguồn vốn có hiệu mối quan tâm hàng đầu toàn hệ thống Ngân Hàng Việt Nam việc phân tích đánh giá thực trạng huy động vốn Ngân hàng Bắc Việt Nam để ưu điểm cần phát huy hạn chế tồn phương diện sách, thể lệ việc tổ chức thực đơn vị Ngân Hàng cần thiết Để mặt thu hút tối đa nguồn tiền nhàn rỗi xã hội phục vụ phát triển kinh tế, mặt khác tăng hiệu kinh tế Ngân hàng Bắc ... cho kế toán toán qua Ngân Hàng( nếu toán khác Ngân Hàng) - Kiểm soát viên vào sổ nhật ký quỹ(nếu chi tiền măt) Thanh tốn viên ghi có tài khoản khách hàng( nếu toán Ngân Hàng) ; kế toán toán Ngân Hàng. .. tác kinh doanh với số Ngân Hàng khác * Không ngừng mở rộng việc cung ứng dịch vụ nâng cao chất lượng dịch vụ II KẾ TOÁN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG BẮC Á 1.Nhiệm vụ kế toán Ngân Hàng, kế toán Huy. .. khoản, ngày ban đầu hoạt động tài khoản khách hàng Tài khoản chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn 3.1 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn Các tài khoản dùng kế toán huy động vốn bố trí loại hệ