TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ 1.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN “CHI PHÍ, DOANH THU, THU NHẬP VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH”. 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế Ngày 28 tháng 2 năm 2003 Công ty được thành lập với tên hiệu là: Công ty Cổ Phần Thép Hàn VT, giấy phép ĐKKD số 0103001859 do Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Hà Nội cấp. Ngành nghề kinh doanh chính là: sản xuất và buôn bán các loại kết cấu thép, lưới thép hàn, kinh doanh dịch vụ nhà hàng khách sạn . Qua quá trình hoạt động và phát triển, ngày 22 tháng 3 năm 2005 Công ty đã đổi tên thành Công ty Cổ phần Thương mại Đầu Tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế với lĩnh vực hoạt động chủ yếu là kinh doanh dịch vụ ăn uống, tư vấn đầu tư các dự án và chuyển giao công nghệ Trụ sở: Số nhà 73 Nguyễn Khuyến - Đống Đa – Hà nội Mã số thuế: 0101348805 Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ ( Năm tỷ đồng chẵn ) Lao động: Công ty sử dụng khoảng 180 lao động có chuyên môn Kể từ khi thành lập công ty đã đi vào hoạt động với ngành nghề sản xuất các loại sản phẩm từ thép, khăn giấy nhưng do phát triển không mạnh nên công ty đã chuyển đổi ngành nghề chính là kinh doanh nhà hàng khách sạn. Sau một thời gian hoạt động Công ty đã phát triển được hệ thống các Nhà hàng : Ngày 1/4/2003 tại Công viên nước Hồ tây Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế đã có một hệ thống các cửa hàng phục vụ cho khách du lịch trong Công viên nước. Nhưng hệ thống các cửa hàng phục vụ ăn nhanh này chỉ tồn tại đến ngày 31/12/2004 vì hết hạn hợp đồng thuê địa điểm. Ngày 1/12/2003 tại số 16 Láng hạ - Ba Đình – Hà nội Nhà hàng Vạn Tuế đã ra đời và phục vụ đông đảo thực khách cho đến ngày 30/4/2007 thì dừng hoạt động vì hết thời hạn hợp đồng thuê địa điểm. Ngày 16/12/2005 ngay cạnh Khu đô thị mới Mỹ Đình với diện tích rộng hơn 1ha, Nhà hàng Vạn Tuế Thăng Long khai trương đã thực sự là một điểm hẹn lý tưởng cho gia đình và bè bạn. Ngày 4/6/2006 Nhà hàng Vạn Tuế 2 nằm tại số 23 phố Thái Thịnh được mở ra với phong cách ẩm thực đa dạng, phong phú. Đặc biệt vào tháng 9 năm 2003 Công ty được vinh dự phục vụ 500 Quan khách Chính phủ cho buổi Lễ khai trương sân vận động Quốc gia Mỹ Đình. Tháng 6 năm 2005 Công ty đã đạt giải thưởng Top Trade Service do Báo Thương mại - Bộ Thương mại tổ chức và nhiều giải thưởng khác của Thủ đô. Trong sáu năm hoạt động Công ty đã bảo tồn và phát triển doanh thu đạt mức tăng trưởng tương đối tốt, đảm bảo thường xuyên việc làm và thu nhập cho người lao động mặc dù chưa có lãi vì mới đầu tư chi phí phát sinh nhiều, thị phần nhỏ nhưng công ty vẫn được coi là phát triển vì tốc độ tăng doanh thu tương đối tốt được thể hiện qua bảng tổng hợp sau: Bảng1.1 - Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu kinh tế tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế : Đơn vị tính: đồng Stt Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Ghi chú 1 Doanh thu bán hàng 4.490.024.882 6.286.034.835 8.171.845.285 2 Các khoản giảm trừ 3 Doanh thu thuần 4.490.024.882 6.286.034.835 8.171.845.285 4 Giá vốn hàng bán 3.485.208.901 4.182.250.681 5.227.813.352 5 Lãi gộp 1.004.815.981 2.103.784.154 2.944.031.934 6 Doanh thu hoạt động tài chính 46.928.250 42.662.045 46.928.250 7 Chi phí tài chính 89.247.794 74.373.162 81.810.478 8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.649.691.162 2.702.684.985 2.914.660.278 9 Lợi nhuận thuần -1.687.194.725 -630.611.948 -5.510.572 Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2006,2007,2008. 1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế có đặc thù riêng so với các ngành nghề khác, sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm cũng khác so với các loại sản phẩm khác nên Công ty có đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh rất đặc biệt. Tuy nhiên đứng đầu điều hành Công ty vẫn là Giám đốc với phương thức tổ chức tập trung tại trụ sở chính của Công ty. Giám đốc: là người đứng đầu chịu trách nhiệm toàn diện các mặt hoạt động của công ty trước pháp luật và là người điều hành, tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty. Giúp đỡ, triển khai công việc cho Giám đốc bao gồm các phòng ban sau: - Phó giám đốc: là người trợ giúp Giám đốc triển khai, thực thi các nhiệm vụ giám đốc giao và trực tiếp quản lý toàn thể nhân viên trong các bộ phận tại hai Nhà hàng. - Phòng tổ chức hành chính: có chức năng tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức xây dựng bộ máy quản lý của công ty trong công tác quản lý tài sản, nhân sự, lập kế hoạch xây dựng đội ngũ quản lý … . - Phòng kinh doanh: Có chức năng giúp ban giám đốc nắm bắt và hiểu rõ những thông tin về kinh tế thị trường liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến hoạt động kinh doanh của công ty để có kế hoạch phát triển phù hợp. Ngoài ra đây còn là nơi tổ chức nghiên cứu thị trường, lập phương án kinh doanh, tổ chức thực hiện các phương án đó một cách có hiệu quả. - Phòng tài chính - kế toán: Chịu trách nhiệm các hoạt động tài chính của công ty, đảm bảo việc hạch toán kế toán theo đúng qui định của chế độ kế toán hiện hành, hướng dẫn kiểm tra các nhân viên kinh tế tại các cửa hàng về nghiệp vụ thống kê, cung cấp đầy đủ toàn bộ thông tin về tình hình hoạt động tài chính cho ban lãnh đạo, phản ánh toàn bộ tài sản hiện có cũng như sự chu chuyển của đồng vốn, tham mưu cho lãnh đạo điều hành mang lại hiệu quả kinh tế cao. - Nhân viên kinh tế: là người tập hợp mọi chứng từ ban đầu như nhập, xuất hàng hoá, nguyên vật liệu, thu tiền chuyển chứng từ ban đầu từ là hàng lên phòng kế toán công ty để hạch toán. Tổ chức hoạt động kinh doanh thì phân tán thành hai Nhà hàng nhưng mọi công việc hoạch định được tập trung tại công ty. Bộ máy quản lý Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Gi¸m ®èc Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty CP TM ĐT & CGCN Vạn Tuế 1.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Ngành dịch vụ ăn uống là một ngành dịch vụ mà sản phẩm của nó được tiêu thụ ngay sau khi sản xuất ra, thời gian sản xuất ra thành phẩm rất ngắn. Sản phẩm được tiêu thụ ngay tại cửa hàng không phải vận chuyển, gửi bán lưu kho như một số loại sản phẩm của ngành nghề kinh doanh khác. Qui trình tạo ra thành phẩm thể hiện qua các bước sau: Bước 1: Sơ chế nguyên vật liệu như nhặt bỏ các phần không sử dụng được rồi rửa sạch chuyển sang tổ thớt Bước 2: Tổ thớt sẽ pha cắt theo yêu cầu của từng loại thành phẩm ví dụ món Bò lúc lắc thì thái vuông, món Bò xào thì thái mỏng…… tất cả nguyên vật liệu được pha cắt như vậy chờ khi có yêu cầu sẽ chuyển sang chế biến Bước 3: Khi có yêu cầu của khách nhân viên tổ phục vụ bàn sẽ chuyển lệnh từng món theo yêu cầu của khách và tổ chế biến như chảo rán, chảo xào… sẽ thực hiện theo yêu cầu. Quy trình tạo ra thành phẩm được thể hiện qua sơ đồ sau: PHÒNG TCHC Phßng kinh doanh Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Toµn thÓ nh©n viªn nhµ hµng v¹n tuÕ 2 Nh©n viªn kinh tÕ nhµ hµng v¹n tuÕ 2 Nh©n viªn kinh tÕ nhµ hµng v¹n tuÕ th¨ng long Toµn thÓ nh©n viªn nhµ hµng v¹n tuÕ th¨ng long Nguyên vật liệu đầu vào được sơ chế Tổ thớt pha cắt Tổ chế biến Thành phẩm theo yêu cầu Sơ đồ 1.2: Quy trình tạo ra thành phẩm phục vụ khách hàng. Ngành dịch vụ ăn uống là một trong những ngành nghề kinh doanh có tính đặc thù riêng, sản phẩm của nó tạo ra không phải là vật dụng, đồ dùng hàng ngày và nó không mang hình thái vật chất cụ thể như hàng hoá thông dụng khác mà nó là đồ ăn uống đảm bảo nhu cầu sống của con người nên nó có những nét riêng trong mọi hoạt động, tổ chức quản lý so với các ngành nghề khác. 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ 1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng kế toán của công ty ở trụ sở chính số 73 Phố Nguyễn Khuyến - Phường Văn Miếu - Quận Đống Đa – Thành phố Hà Nội, các bộ phận, cửa hàng phụ thuộc không tiến hành công tác kế toán mà chỉ thu thập phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ban đầu sau đó gửi về phòng kế toán trung tâm của công ty để hạch toán. Theo hình thức này Công ty có một đội ngũ kế toán làm việc tập trung tại văn phòng trụ sở, các Gia vị chế biến Nhân viên phục vụ bàn Yêu cầu món ăn của khách hàng công việc của kế toán tại đây là: phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, lập báo cáo kế toán, thông tin kinh tế thực hiện tại đó. Căn cứ vào quy mô hoạt động của Công ty Ban lãnh đạo đã tổ chức bộ máy kế toán của công ty bao gồm 6 nhân viên tập trung tại văn phòng trụ sở có chức năng và nhiệm vụ cụ thể như sau: - Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán tại công ty, là người trực tiếp quản lý điều hành các nhân viên kế toán trong phòng kế toán và các nhân viên kinh tế tại các cửa hàng, là người chịu trách nhiệm về tính chính xác của các Báo cáo tài chình cũng như các khoản chi phí phát sinh trong mọi hoạt động tài chính kế toán của công ty. Ngoài ra kế toán trưởng còn là cánh tay phải giúp Giám đốc trong những quyết định phương hướng kinh doanh của công ty liên quan đến vấn đề tài chính. Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ sách từ tất cả các phần hành kế toán khác để tính toán chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. - Kế toán công nợ và các khoản thuế: chịu trách nhiệm về quản lý thanh toán công nợ với người mua, người bán hàng cho công ty , công nợ của nhân viên, cửa hàng với công ty. Hàng ngày căn cứ vào những chứng từ ban đầu của các cửa hàng chuyển lên kế toán công nợ theo nhập vào máy và theo dõi tình hình công nợ phải thu, phải trả, đã trả, còn phải trả đối với mọi đối tượng có liên quan. Tập hợp thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào để cuối tháng tổng hợp lập tờ khai thuế theo quy định của pháp luật thuế hiện hành và nộp vào ngày 10 tháng sau. - Kế toán tiền lương và vốn bằng tiền: chịu trách nhiệm thu thập bảng chấm công của các tổ gửi lên và tính lương cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, theo dõi trích lập các khoản Bảo hiểm xã hôị, bảo hiểm y tế của toàn công ty nộp trả cơ quan bảo hiểm, hoàn tất các thủ tục liên quan Kế toán trưởng Kế toán công nợ Kế toán tiền lương Thủ quỹ Kế toán doanh thu Nhân viên kinh tế nhà hàng vạn tuế thăng long Nhân viên kinh tế nhà hàng vạn tuế 2 Kế toán kho n bo him nh: ngh m, thai sn, t tut . Theo dừi dũng tin bng s k toỏn tin mt v kt hp vi k toỏn cụng n a ra cỏc ý kin xut s dng vn sao cho cú hiu qu kinh t khụng tin ng trong kột quỏ lõu. - K toỏn hng tn kho, cụng c dng c, ti sn c nh: chu trỏch nhim theo dừi s lng nhp xut tn ca nguyờn vt liu cụng c dng c, ti sn c nh, ghi chộp tỡnh hỡnh tng gim, s lng, giỏ tr hin cú ca ti sn c nh. K toỏn hng tn kho phi theo sỏt s lng hng hoỏ, nguyờn vt liu tn trong kho cú phng ỏn cho vic chun b u vo thớch hp. - Th qu: chu trỏch nhim gi tin, nhn tin, chi tin theo chng t ca k toỏn cụng n lp thụng qua ký duyt phờ chun ca k toỏn trng, hng ngy phi kim kờ s tin tn qu i chiu vi k toỏn vn bng tin xem cú chờnh lch hay khụng cũn phỏt hin x lý chờnh lch nu cú. - K toỏn doanh thu: tp hp cỏc chng t cú liờn quan n vic xỏc nh l tiờu th hoc to ra doanh thu tớnh toỏn xỏc nh kt qu tiờu th trong k v kt hp vi k toỏn cụng n theo dừi cỏc kho cụng n phi thu ca khỏch hng, nhõn viờn. B mỏy k toỏn ti Cụng ty C phn Thng mi u t & Chuyn giao cụng ngh Vn Tu c th hin qua s sau: Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán trong Công ty CP TM ĐT & CGCN Vạn Tuế 1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế Hiện nay ở nước ta có 4 hình thức tổ chức sổ kế toán. Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của Công ty Ban lãnh đạo đã lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Tại Công ty Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế theo hình thức này chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở của chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại được đánh số hiệu liên tục và làm căn cứ để ghi sổ cái. Tại doanh nghiệp hiện nay công việc ghi chép vẫn diễn ra bằng tay và sử dụng Microsof Excel để tính toán chưa sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán tổng hợp hoặc chi tiết. Căn cứ vào qui định của chế độ kế toán kết hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty mà hệ thống danh mục sổ kế toán được công ty dang áp dụng bao gồm: Sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái các tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ chi tiết tại Công ty dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng trình tự thời gian, chi tiết theo từng đối tượng. Sổ cái các tài khoản dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh cùng loại của tài khoản đó vào thời điểm cuối tháng. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để phản ánh chứng từ ghi sổ đã lập được ghi vào để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. Đối với kế toán chi phí kinh doanh Công ty sử dụng các loại sổ sau: - Sổ chi tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu - Sổ chi tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ - Sổ chi tiết, sổ cái phải trả công nhân viên, chi phí nhân công - Sổ chi tiết, sổ cái chi phí sản xuất chung - Sổ chi tiết, sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với kế toán doanh thu, thu nhập Công ty sử dụng các loại sổ sau: - Sổ chi tiết, sổ cái doanh thu - Sổ chi tiết, sổ cái các khoản thu nhập Đối với kế toán kết quả kinh doanh Công ty sử dụng các loại sổ sau: - Sổ chi tiết, sổ cái kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Sổ chi tiết, sổ cái chi phí hoạt động tài chính - Sổ chi tiết, sổ cái lợi nhuận chưa phân phối…. Trình tự ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ ban đầu kế toán lập phiếu thu, chi, nhập, xuất và vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan sau đó cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán có liên quan đến phần hành của mình thi kế toán ghi vào sổ thẻ chi tiết có liên quan. Cuối tháng kế toán trưởng lập bảng cân đối số phát sinh căn cứ từ sổ cái và đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Quy trình kế toán đối với kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế như sau: Căn cứ vào các phiếu nhập, xuất đã được ghi chép theo số liệu thực tế phát sinh tại các cửa hàng chưa được tính toán kế toán kho sẽ tính toán và vào sổ chi tiết theo từng đối tượng nhập, xuất để theo dõi tình hình nhập xuất tồn cuối tháng sẽ có được báo cáo tổng giá trị nhập, xuất tồn của mình là bao nhiêu giúp kế toán trưởng xác định được tổng chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ [...]... s theo hỡnh thc Chng t ghi s ti Cụng ty C phn Thng mi u t & Chuyn giao cụng ngh Vn Tu c th hin qua s sau: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính S 1.4: S hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s ti Cụng ty C phn Thng mi u t & Chuyn giao cụng ngh Vn Tu Ghi chỳ: Cỏc ng k... cỏc s th liờn quan ờ cui thỏng ra c s tng doanh thu, thu nhp giỳp k toỏn trng trong vic xỏc nh kt qu kinh doanh Núi túm li quy trỡnh k toỏn chi phớ, doanh thu, thu nhp v kt qu kinh doanh cng nh cỏc phn hnh k toỏn khỏc ti Cụng ty C phn Thng mi u t & Chuyn giao cụng ngh Vn Tu c th hin theo trỡnh t sau: - Ti cỏc ca hng chng t ban u c lp theo thc t phỏt sinh v sỏng hụm su chuyn lờn cụng ty hch toỏn -... t & Chuyn giao cụng ngh Vn Tu c th hin theo trỡnh t sau: - Ti cỏc ca hng chng t ban u c lp theo thc t phỏt sinh v sỏng hụm su chuyn lờn cụng ty hch toỏn - Ti phũng k toỏn cụng ty cn c vo cỏc chng t ban u cỏc chng t cú liờn quan n phn hnh k toỏn ca mỡnh k toỏn tớnh toỏn vo s chi tit, th kho v lp thnh chng t gc hon chnh sau ú vo bng tng hp chng t gc cựng loi cui thỏng lp chng t ghi s v vo s cỏi - K . TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VẠN TUẾ 1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư &. của Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế Ngày 28 tháng 2 năm 2003 Công ty được thành lập với tên hiệu là: Công ty Cổ Phần