THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KINH BẮC. I. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG MÀ DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG 1. Kế toán mua hàng hoá mà công ty thực hiện. Doanh Nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. 1.1. Hoá đơn và hàng cùng về: a. Căn cứ vào chứng từ hoá đơn, mua hàng và chứng từ khác: Nợ TK 156.1: Hàng hoá Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ. Có TK 111, 112, 331: Chấp nhận nợ hoặc trả b. Khi thanh toán với người bán. Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH. 1.2. Hàng về nhưng chưa có hoá đơn. a. Hàng hoá, vật tư về nhập kho chưa có chứng từ về, mà đến cuối tháng hàng chua có chứng từ về, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi theo giá tạm tính trên hợp đồng. Sang tháng sau khi có hoá đơn chứng từ về thì kế toán tiến hành điều chỉnh giá như sau: Cách 1: Xoá sổ bút toán đã ghi theo giá tạm tính ghi bút toán đỏ, đồng thời phản ánh lại giá trị hàng nhập kho theo giá trên hoá đơn. Cách 2: Ghi chênh lệch giữa giá thực tế và giá tạm tính ghi: 1 1 - Nếu giá thực tế > Giá tạm tính ghi bổ sung. - Nếu giá thực tế < giá tạm tính ghi số âm. 2. Kế toán tiêu thụ hàng hoá. 2.1. Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường. Công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng nhiều hình thức tiêu thụ khác nhau bao gồm cả bán buân và bán lẻ. Đối với nhiệm vụ tiêu thụ tại Công ty thì cơ sở cho phép mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường đưa vào hợp đồng kinh tế đã được ký kết hoặc là đơn đặt hàng của khách hàng. Trong trường hợp hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng của khách hàng phảI ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, sổ tài khoản, chủng loại, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá thời gian, địa điểm giao hàng và thời gian thanh toán. Hiện nay trong kinh doanh Công ty cũng luôn luôn củng cố phát huy việc tiêu thụ hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng. Vì theo chính hình thức này hoạt động kinh doanh của Kinh Bắc có cơ sở vững chắc về pháp luật do đó Công ty có thể chủ động lập khách hàng mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty. Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, Công ty có sử dụng các tài khoản như sau: TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ. TK515: Doanh thu hoạt động tài chính TK521: Chiết khấu thương mại TK531: Hàng bán bị trả lại TK532: Giảm giá hàng bán TK333.1: Thuế giá trị gia tăng phải nộp 2 2 TK 156.1: Giá mua hàng hoá TK156.2: Chi phí mua hàng Việc tiêu thụ hàng hoá của Công ty có nhiều phương thức tiêu thụ khác nhau: 2.2. Các hình thức thanh toán tiền hàng + Quản lý sử dụng dúng quy chế, chế độ hiện hành. Là công ty TNHH Kỹ Thuật – Thương Mại & Dịch vụ Kinh Bắc. Công ty phải đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãI. + Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường đề ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa. + Chấp nhận và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ theo pháp luật của Nhà Nước về hoạt động sản xuất kinh doanh, Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động. 2.3. Tiêu thụ hàng hoá: Tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa quan trọng trong nền kinh tế quốc dân nói chung và với Doanh Nghiệp nói riêng: Nền kinh tế quốc dân thực hiện tiêu thụ hàng hoá là tiền đề để cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng giữa tiền – hàng trong lưu thông. Đặc biệt là cân đối giữa các ngành, các khu vực trong nền kinh tế quốc dân, các đơn vị trong nền kinh tế thị trường, không thể tồn tại và phát triển một cách độc lập mà giữa chúng có mối quan hệ qua lại khăng khít với nhau. Quá trình tiêu thụ hàng hoá có ảnh hưởng trực tiếp đến quan hệ cân đối sản xuất giữa các ngành, các đơn vị với nhau có tác động đến quan hệ cung cầu trên thị trường. 3 3 Bản thân doanh nghiệp thực hiện tốt khâu tiêu thụ là phương pháp gián tiếp thúc đẩy sản phẩm phát triển, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp tạo điều kiện mở rộng táI sản xuất. Trong Doanh nghiệp Kế Toán được sử dụng như một công cụ sắc bén, có hiệu lực nhất để phản ánh khách quan và giám đốc toàn diện, mọi hoạt động của sản xuất kinh doanh của một đơn vị. Kế toán tiêu thụ hàng hoá là một trong những nội dung chủ yêú của kế toán trong Doanh Nghiệp thương mại. + Doanh Nghiệp Công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng phương pháp hạch toán tiêu thụ hàng hoá như sau: a. Bán buân: - Bán buân có tham gia thanh toán, chuyển thẳng từ người bán đến người mua không qua kho. Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này. Người mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã giao. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng của người bán (phản ánh giá vốn). Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Nợ TK133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ Có TK 111, 112, 331: Thanh toán chấp nhận thanh toán. Căn cứ vào hoá đơn bán hàng cho người mua phản ánh doanh thu: Nợ TK 131, 111, 112: Phải trả người bán, hoặc trả tiền Có TK 511: Doanh thu của hàng hoá Có TK 333.1: Thuế giá trị gia tăng phải nộp Bán hàng đại lý hưởng hoa hồng (không tham gia thanh toán). 4 4 Bán hàng đại lý là phương thức mà chủ hàng gọi là bên giao hàng đai lý. Xuất bán hàng giao cho bên nhận đại lý (gọi là bên đại lý)để bán. Bên đại lý bán đúng giá quy định của chủ hàng sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hưởng hoa hồng (hoa hồng đại lý) (Không tham gia chứng từ – từ người bán, không lập chứng từ cho người mua) Nợ TK111, 112, 131: khách hàng đã trả bằng tiền hoặc chấp nhận nợ. Có TK511: Hoa hồng đại lý được hưởng chưa thuế Có TK333: Thuế giá trị gia tăng phải nộp Bán hàng chuyển từ kho của Doanh nghiệp tới tay người mua theo phương thức này khi xuất kho hàng hoá giao cho khách hàng được xác định là tiêu thụ ngay: Chứng từ hoá đơn, thủ kho chuyển cho Kế toán phiếu xuất kho hàng hoá và hoá đơn. Giá vốn hàng bán xuất kho: Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK156.1: Hàng hoá Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK111, 112, 131: Thanh toán hoặc nợ lại Có TK511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK333 : Thuế giá trị gia tăng phải nộp * Bán lẻ: bán lẻ tại các cuồi hàng, cửa hàng cuả doanh nghiệp(nhân viên bán hàng vừa thu tiền vừa viết hoá đơn giao cho khách hàng. Kế toán phản ánh Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK156.1: Hàng hoá Phản ánh doanh thu: 5 5 Nợ TK111, 112: Thu tiền Có TK511: Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK333: Thuế giá trị gia tăng phải nộp 3. Kế toán hạch toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại. Đối với các khoản chiêt khấu thương mại (bớt giá, hồi khấu) Cân chú ý: khi sản phẩm, dịch vụ có phát sinh bớt giá ghi trên hoá đơn thì trên hoá đơn phảI ghi rõ tỷ lệ % hoặc mức giảm giá, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng (giá bán đã giảm giá) Thuế giá trị gia tăng. Tổng giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng. Khi còn sản phẩm dịch vụ có phát sinh hồi khấu thì số hồi khấu được tính điều chỉnh trên hoá đơn phảI ghi rõ, ký hiệu của hoá đơn, số tiền được hồi khấu. Trường hợp số tiền được hồi khấu của sản phẩm, dich vụ không giảm trừ hết trên 01 hoá đơn thì được giảm trừ giần vào các hoá đơn bán sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng của các lần tiếp theo. Số chiết khấu thương mại được trừ vào khoản nợ còn phải thu của khách hàng. Nợ TK521: Tập hợp chiết khấu thương mại Nợ TK333: Thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng ứng với số tiền Chiết khấu thương mại Có TK131: Trừ vào số tiền phảI thu của khách hàng Đối với trường hợp mà doanh nghiệp đã xuất bán cung ứng sản phẩm dịch vụ và lập hoá đơn giá trị gia tăng về sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ nhưng do sản phẩm hàng hoá, dịch vụ không đủ để đảm bảo quy cách, chất lượng … phảI điều chỉnh tăng (giảm)giá bán thì bên bán và bên mua phảI lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ: số hiệu, ngày tháng của hoá đơn, thời gian)lý do tăng (giảm)giá và đồng thời bên bán lập hoá đơn để điều chỉnh mức giá, được điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá bán do hàng hóa, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu … 6 6 Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số, mua, bán, thuế đầu ra , đầu vào cho thích hợp Kế toán phản ánh Nợ TK532: Giảm giá hàng bán Nợ TK333: Thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng tương ứng với số giảm giá. Có TK111, 112, 131: Giảm giá hàng bán thực tế phát sinh. Tương tự như thế kế toán có thể phản ánh tương tự với hàng bán bị trả lại Nợ TK: 531: Hàng bán bị trả lại Nợ TK333: Thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng ứng với số hàng trả lại Có TK111, 112: thanh toán ngay. Cuối Kỳ kế toán lần lượt kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng trong kỳ: + Kết chuyển chiết khấu thương mại: Nợ TK511.2: Giảm doanh thu bán hàng Có TK521: Kết chuyển chiết khấu thương mại + Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK511.2: Doanh thu hàng bán Có TK531: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại +Kết chuyển giảm giá hàng bán: Nợ TK511.2: Giảm doanh thu bán hàng Có TK532: Kết chuyển số giảm giá hàng bán 7 7 TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 521 TK532 TK531 TK 111, 112 TK911 TK 333.1.1 TK 131, (1)Kết chuyển chiết khấu thương mại (2)Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán (3)Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại (5)Doanh thu tiêu thụ theo giá bán không thuế GTGT (4)Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ (6)Thuế GTGT phảI nộp (7) thuế GTGT phảI nộp (8) Doanh thu tiêu thụ mà khách chưa thanh toán Sơ đồ kế toán tổng quát doanh thu tiêu thụ. II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1. Hạch toán chi phí Bán Hàng Nội dung của chi phí bán hàng: Là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá lao vụ, dịch vụ trong ký như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khuấ hao tài sản cố định, chi phí quảng cáo, chi phí bảo hành … Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng TK 641.1: Chi phí nhân viên bán hàng. TK 641.2: Chi phí vật liệu, bao bì TK 641.3: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 641.4: Chi phí khấu hao tài sản cố định. TK 641.5: Chi phí bảo hành. TK 641.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 641.8: Chi phí bằng tiền khác 8 8 Tiền lương phải trả Nhân viên bán hàng TK338 TK152 TK153 TK214 TK111 TK335 TK111 TK911 (2)Trích kinh phí CD BHXH, BHYT (3) Chi phí nguyên vật liệu (4) Chi phí công cụ (5) Chi phí khấu hao tài sản cố định (6) Trích lập dự phòng phảI trả (7) Chi phí bằng tiền khác (8) Giảm Chi phí bán hàng (9) Các khoản trừ vào chi phí bán hàng (10) Kết chuyển chi phí BH. TK138 Sơ đồ hạch toán chi phí Bán Hàng của Doanh Nghiệp áp dụng. 9 TK641: Chi phí bán hàng TK334 9 Phương pháp hạch toán Chi phí bán hàng. (1) – Tiền lương phải trả công nhân viên bán hàng (2) – Các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT (3) – Chi phí nguyên vật liệu (4) – Chi phí CCDC (5) – Chi phí khấu hao tài sản cố định (6) – Khoản trích lập dự phòng phảI trả (7) – Chi phí bằng tiền khác. (8) – Giảm chi phí bán hàng (9) – Các khoản khác làm giảm chi phí bán hàng (10) – Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh. 10 10 [...]... 421 TK 421 K/C Lãi 14 K/C lỗ 14 IV TÌNH HÌNH THỰC TẾ HẠCH TOÁN TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1 Kế toán tiêu thụ hàng hoá 1.1 Công tác tổ chưc quản lý chung của Nhà Nước Công ty TNHH Kỹ Thuật – Thương Mai & dịch vụ Kinh Bắc thuộc loại hình doanh nghiệp tư nhân, là đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt động kinh doanh Để đảm bảo cho công ty, tồn tại và phát triển, nhất lá trong cơ chế thị... phiếu Xuất kho và nhận được số lượng Xuất kho thực tế kế toán lập hoá đơn giá tri gia tăng giao cho khách hàng ( Biểu bảng số 02 ) 2 Đánh gía hàng hoá Công ty TNHH Kỹ Thuật – Thương mại & Dịch vụ Kinh Bắc áp dụng nguyên tắc đánh giá theo giá thực tế: 2.1 Giá hàng hoá nhập kho là giá mua thực tế không thuế đầu vào: VD: Ngày 6/5 mua Mouse + Keyboard tại công ty TNHH Phương Nam Mouse white: 150 chiếc đơn... bằng tiền gửi Ngân Hàng 18 18 Giá thực tế Nhập kho là: Mouse: 150 x 50.000 = 7.500.000 Keyboart: 100 x 62.000 = 6.200.000 2.2 Giá thực tế xuất kho Công ty hiện nay áp dụng giá bình quân cho từng loại mặt hàng và dịch vụ == 3.255.000 đ/c 3 Kế toán chi tiết hàng hoá Hiện nay trong Công ty Kỹ Thuật – Thương Mại & dịch vụ Kinh Bắc áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phương... mặt hoặc chi tiền gửi Ngân hàng (Biểu bảng số 01) * Thủ tục Xuất kho Tại công ty TNHH Kinh Bắc hàng hoá xuất đi bán chủ yếu cho các công ty, các đại lý, văn phòng, Các công ty tư nhân khác, cửa hàng bán lẻ, cửa hàng văn phòng phẩm Công ty xuất bán cho công ty Tư Nhân, trường học, uỷ ban tỉnh uỷ, Các công ty kinh doanh khác Phòng kinh doanh căn cứ vào bảng hợp đồng mua bán xác nhân phảI có đầy đủ các... nghiệp tiến hành trong kỳ Thường là, cuối kỳ kinh doanh hay sau mỗi niên độ kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh Công việc này được thực hiện trên tài khoản: 911 “Xác định kết quả kinh doanh ” 13 13 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực chất là kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ Kết quả này được xác định bằng cách so sánh giữa... tới, nhân viên kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ và đối chiếu với thẻ kho Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiêt kế toán phảI căn cứ vào thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho về mặt giá trị của từng loại hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ Số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của phòng kế toán tổng hợp hàng hoá, nguyên vật liêu công cụ Ngoài... tháng 5 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 29 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 29 Biểu số 8 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2) Ngày 3 tháng 5 năm 2008 Số HĐơn: 002 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH- KT-DVTM Hoàng Mai Địa chỉ: Số 8 lương bằng Lạng sơn Msố TK: 001 002 178 Điện thoại: MS: Họ tên người mua hàng: Hoàng Trọng Thái Tên đơn vị: Công ty TNHH- KT-DVTM Kinh Bắc Địa chỉ: 33/12/16... Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp … Kế toán tổng hợp mua hàng Tại công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng hình thức thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Vậy trong phạm vi đề tài này em xin trình bày thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế Khi mua hàng hoá kế toán căn cứ vào các chứng từ Nhập – Xuất kho tại công ty được áp dụng theo chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá... 2.282.500 1.687.950 1.155 11.550 17.050 1.717.705 Ngày tháng ghi sổ Ngày 30 tháng 5 năm 2008 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 26 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 26 572.795 Biểu số 5 Bộ, tổng cục: ………………… Đơn vị: Công ty TNHH- KT-DVTM Kinh Bắc NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 Ghi có Tài khoản 331 – phải trả cho người bán (Công ty TNHH An – Thịnh) Tháng 5 năm 2008 Đơn vị: 1000đ Tên đơn vị Số (hoặc người TT bán) Số dư đầu... liệu công cụ Kế toán tổng hợp hàng hoá, nvl, công c Phiếu Xuất kho Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng 21 21 4 Kế toán tổng hợp Nhập – xuất kho hàng hoá tại công ty Hiện tại công tu TNHH Kinh Bắc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên - theo phương pháp này công ty đang sử dụng tài khoản sau: TK156: Hàng hoá TK 156.1: Giá mua hàng hoá TK 156.2: Chi phí thu mua hàng hoá TK 632: Giá vốn . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KINH BẮC. I. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG MÀ DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG 1. Kế. THỰC TẾ HẠCH TOÁN TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1. Kế toán tiêu thụ hàng hoá. 1.1 Công tác tổ chưc quản lý chung của Nhà Nước. Công ty TNHH Kỹ