THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY CP KIẾN TRÚC VÀ VẬT LIỆU X ÂY D ỰNG DTH 2.1 Kế toán chi tiết hàng hoá: Để theo dõi chi tiết hàng hoá kế toán sử dụng phương pháp thẻ song song. Cụ thể là: -Ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, dụng cụ sản phẩm về mặt số lượng -Ở phòng kế toán : kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu , dụng cụ, sản phẩm để phản ánh tình hình hiện có , biến động tăng giảm theo từng danh điểm vật liệu ,dụng cụ ,sản phẩm tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho chuyển tới nhân viên kế toán vật tư phải kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kho và tính ra số tiền. Sau đó lần lượt ghi các nghiệp nhập xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật tư có liên quan. Cuối tháng tiến hành cộng thẻ kế toán chi tiết vật tư theo từng danh điểm và đối chiếu với thẻ kho. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết , kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm. Sơ đồ kế toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Việc hạch toán chi tiết hàng hoá được thực hiện chủ yếu ở kho sau đó chuyển lên phòng kế toán Tại kho khi mua hàng hoá thì thủ kho ghi vào phiếu nhập kho: PHIẾU NHẬP KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐ Ngày 17 tháng 10 năm 2006 ngày 1-11-1995 Nợ: của Bộ Tài Chính Có: . Số : -Họ và tên người giao hàng: Phương Anh -Theo HĐ số 2304 ngày 2/10/2006 của công ty CPXD số 5 Vinaconex -Nhập tại kho công ty STT Tên hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực nhập 1 Sika grout 214-11 Kg 1.500 7.861 11.791.500 Cộng 11.791.500 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu bảy trăm chín mươi mốt ngàn năm trăm đồng Nhập, ngày 17tháng 10 năm2006 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) Khi bán hàng kế toán ghi vào phiếu xuất kho: PHIẾU XUẤT KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐ Ngày 18 tháng 10 năm 2006 Ngày 1-11-1995 Nợ: . của Bộ Tài Chính Có: . Số: Họ và tên người nhận hàng: Phan Thanh Hằng Lý do xuất: Xuất bán Địa chỉ: Tôn Đức Thắng – Hà Nội STT Tên hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Yêu cầu Thực xuất 1 Sika grout 214-11 Kg 950 950 7.861 7.467.950 Cộng 7.467.950 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu bốn trăm sáu mươi bảy ngàn chín trăm năm mươi ngàn đồng chẵn. Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) Trên cơ sở phiếu xuất, phiếu nhập thủ kho vào bảng nhập-xuất-tồn: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN (công ty sử dụng chi tiết cho mỗi tài khoản) ví dụ TK 156: Sika grout 214-11 Ngày Nhập Xuất Tồn Số lượng (kg) Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Số lượng (kg) Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Số lượng (kg) Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) 1/10 400 7.861 3.144.400 3/10 1500 7861 11.791.500 200 7.861 1.572.200 4/10 850 7.870 6.689.500 350 7.861 2.751.350 . . . . . . 2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hoá: 2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng: Do công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là công ty thương mại chuyên tư vấn, đầu tư thiết kế nội ngoại thất, xúc tiến thương mại và chủ yếu là kinh doanh mặt hàng các chất phụ gia xây dựng cho nên chức năng chủ yếu của công ty là tổ chức lưu thông hàng hoá, đưa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua mua bán, trong đó, mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hoá. Thông qua mua hàng, quan hệ trao đổi hàng hoá và quan hệ thanh toán tiền hàng giữa công ty và người cung cấp được thực hiện. Cũng qua quá trình mua hàng, vốn của công ty được chuyển hoá từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hoá, Công ty nắm được quyền sở hữu về hàng nhưng mất quyền sở hữu về tiền và phải có trách nhiệm thanh toán tiền cho nhà cung cấp. * Các phương thức mua hàng và thủ tục chứng từ: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH ra đời, hoạt động và phát triển trong nền kinh tế thị trường do vậy mục tiêu của công ty là tối đa hoá lợi nhuận. Để thực hiện điều này trước tiên công ty phải tìm được nhà cung cấp đáng tin cậy để tạo nguồn hàng có sức cạnh tranh lớn trên thị trường. Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH đã từng được chọn làm đối tác xúc tiến thương mại của một số nhà sản xuất hàng đầu thế giới như Siemens Home Appliances, Teka Home Appliances .Và hiện nay công ty đang là một trong những nhà phân phối sản phẩm của Sika Construction Chemicals - Nhà cung cấp các sản phẩm hoá chất, keo kết dính công nghiệp và phụ gia xây dựng hàng đầu thế giới của Thuỵ Sĩ. Để phục vụ cho nguồn hàng của việc kinh doanh trong nước công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH đã tiến hành nhập khẩu hàng từ nước ngoài, chủ yếu là các sản phẩm của hãng Sika. Yêu cầu của công ty đối với hàng hoá mua về là phải đảm bảo chất lượng, đúng quy cách mẫu mã, giá cả hợp lý và hàng hoá đó phải phù hợp với nhu cầu của thị trường. Công ty đã lựa chọn phương thức mua hàng trực tiếp. Theo phương thức này, căn cứ vào hợp đồng đã kí kết công ty cử nhân viên thu mua mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến nhận hàng tại kho hoặc một địa điểm đã được kí kết trước trong hợp đồng với bên cung cấp. Sau khi hoàn thành thủ tục, chứng từ và giao hàng, nhân viên thu mua sẽ vận chuyển hàng về bằng xe ôtô của công ty kèm theo chứng từ mua hàng và vận đơn. Người mua có trách nhiệm quản lý số hàng mua và gửi chứng từ về phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu và ghi sổ kế toán. Hàng hoá mua về phải tiến hành thủ tục nhập kho. Các chứng từ sử dụng khi nhập kho hàng: - Hợp đồng kinh tế kí kết giữa công ty và người bán - Hoá đơn GTGT (liên 2) do bên bán giao cho công ty - Phiếu nhập kho Ngoài ra phòng kế toán lập Giấy đề nghị thanh toán kèm theo phiếu nhập kho và phiếu thu của người bán để lập phiếu chi tiền. * Tính giá hàng mua: Trong hoạt động kinh doanh thương mại thì giá mua của hàng hoá là giá thực tế mà người mua thanh toán cho người cung cấp. Đó là giá thoả thuận giữa người mua và người bán. Giá mua hàng hoá cao hay thấp tuỳ thuộc vào cung cầu hàng hoá đó trên thị trường, vào khối lượng hàng nhiều hay ít, và tuỳ thuộc vào người mua thanh toán tiền ngay hay trả chậm. Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua thực tế của hàng hoá không bao gồm thuế GTGT đầu vào. -Căn cứ vào hoá đơn GTGT (liên 2) và phiếu nhập kho, trị giá thực tế của hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị giá thực tế mua vào và chi phí thu mua: Giá thực tế = Giá mua ghi trên + Chi phí - Chiết khấu thương của hàng hoá hoá đơn GTGT thu mua mại, giảm giá được hưởng Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển,bốc dỡ hàng hoá; chi phí lưu kho, lưu bãi; chi phí kiểm định hàng hoá; lệ phí thanh toán . Các khoản chi phí mua hàng được kế toán của công ty phản ánh qua TK 156 (1562 “Chi phí thu mua hàng hoá”). * Tài khoản sử dụng: Đối với nghiệp vụ mua hàng công ty sử dụng TK 156 “Hàng hoá” để theo dõi lượng hàng hoá nhập mua trong kỳ. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động (tăng, giảm) theo giá thực tế của các loại hàng hoá của công ty, bao gồm hàng hóa tại kho và quầy hàng. TK này có kết cấu như sau: Bên nợ: -Giá mua của hàng hoá nhập kho, nhập quầy hàng trong kì - Chi phí thu mua hàng hoá thự tế phát sinh trong kỳ - Trị giá hàng thuê ngoài gia công chế biến hoàn thành, nhập kho, nhập quầy hàng ( gồm giá mua vào và chi phí gia công chế biến). - Trị giá hàng hoá bị người mua trả lại nhập kho, nhập quầy. - Trị giá hàng hoá phát hiện thừa qua kiểm kê tại kho, tại quầy. Bên có: - Trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho trong kì - Các khoản ghi giảm chi phí thu mua hàng hoá và chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ trong kì - Các khoản bớt gia, giảm giá, hồi khấu hàng mua. - Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu tại kho, quầy. Số dư bên Nợ: - Giá trị mua vào của hàng hoá tồn kho, tồn quầy. - Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho. TK 156 chi tiết thành 2 TK cấp 2: -TK 1561 “Giá mua hàng hoá”: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của hàng hoá mua vào theo giá mua -TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hoá” : phản ánh chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh liên quan đến số hàng hoá đã nhập kho trong kì và tình hình phân bổ chi phí mua hàng hiện có trong kì cho khối lượng hàng hoá đã tiêu thụ và tồn cuối kì. Bên cạnh đó công ty còn sử dụng các TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “ Tiền gửi Ngân hàng”, TK 331 “Phải trả người bán” . Khi có nhu cầu về hàng, kế toán theo dõi hàng hoá liên hệ với nhà cung cấp hàng. Căn cứ vào hợp đồng đã được kí kết với người bán, kế toán phụ trách hành hoá nhận hóa đơn GTGT( liên2) của người bán giao cho công ty. Dựa trên hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan phòng kế toán tiến hành nhập kho. Trên phiếu nhập kho ghi tên, địa chỉ của người giao hàng, tên hoá đơn , số lượng , đơn giá , thành tiền. Sau đó nhân viên phòng kế toán cầm hoá đơn GTGT + phiếu nhập kho và các chứng từ khác liên quan xuống cho thủ kho nhập hàng. Thủ kho cùng người giao hàng kiểm nhận hàng. Thẻ kho do thủ kho mở hàng tháng, mở chi tiết theo từng loại hàng hoá. Sau khi nhập hàng xong, thủ kho mang hoá đơn GTGT + phiếu nhập kho lên cho phòng kế toán. Ở phòng kế toán sau khi nhận được chứng từ bao gồm hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán dựa trên chứng từ đó làm cơ sở lập Phiếu nhập mua hàng. [...]... nhập xuất tồn ở các cửa hàng, kế toán đối chiếu giữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn, thẻ kho và sổ theo d i tại cửa hàng 2.3 Kế toán x c định kết quả tiêu thụ hàng hoá: 2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng: Hiện nay trong điều kiện cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp nào chiếm được thị phần lớn doanh nghiệp đó sẽ có thế mạnh hơn trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu x y d ng DTH không... KC x c định kết quả tiêu thụ Cộng số phát sinh 28/2 911 300.008.795 300.167.425 Có 300.167.425 *Kế toán doanh thu: - Nội dung: Doanh thu bán hàng là số tiền cung cấp hàng hoá d ch vụ mà công ty thu được không bao gồm thuế GTGT đầu ra - TK sử d ng: Công ty sử d ng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp d ch vụ để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế cùng các khoản giảm trừ doanh thu Từ đó x c định. .. phòng kế toán cùng theo d i lượng hàng đã bán ,hàng nhập vào cửa hàng Nhân viên bán hàng có sổ theo d i số lượng và giá trị của lô hàng nhập tại cửa hàng và lô hàng đã bán, sau đó cứ 15 ngày tiến hành lập bảng kê bán lẻ hàng hoá d ch vụ phản ánh số lượng hàng đã bán gửi lên phòng kế toán D a trên chứng từ bảng kê bán lẻ hàng hoá d ch vụ, phiếu xuất kho công ty xuất hàng cho các cửa hàng, kế toán làm... bán hàng (hoá đơn GTGT) và các chứng từ thanh toán khác có liên quan để ghi vào sổ cái TK 511- doanh thu bán hàng Vì doanh thu là kết quả của việc bán hàng và là số liệu rất quan trọng trong quả trình tiêu thụ nên đòi hỏi kế toán theo d i và phản ánh hết sức cẩn thận những nghiệp vụ diễn ra trong ngày D a trên hoá đơn bán hàng kế toán định khoản các nghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ, căn cứ vào các chứng... cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu x y d ng DTH Địa chỉ: 114B – C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) STT A B C I 1 2 a b 3 4 II 1 Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ(đánh d u X ) Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước Hàng hoá d ch vụ (HHDV) mua vào Hàng hoá d ch vụ mua vào trong kỳ... công nợ Ví d : Kế toán lập bảng kê chi tiết công nợ để theo d i tình hình thanh toán của công ty CP đầu tư x y d ng số 4- XNXD số 7 Bảng kê chi tiết công nợ Từ ngày 09/02/2006 đến 19/7/2006 Họ và tên : Trần Gia Long Đơn vị : Chi nhánh công ty CP đầu tư x y d ng số 4- XNXD số 7 Địa chỉ: 345 Đội Cấn- Ba Đình- Hà Nội Mã số thuế: 0100105574 Ctừ Tên hàng hoá Số lg Ngày PX 13/5 495 Sika Latex 13/5 495 24/5... tổng số doanh thu tiêu thụ trong kỳ TK 511 trong kinh doanh thương mại cuối kỳ không có số d và chi tiết theo các TK cấp hai d ới ây: - TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá : Phản ánh doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ hàng hoá cùng với doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoá - TK 5113 “ Doanh thu cung cấp d ch vụ : d ng để phản ánh doanh thu cung cấp d ch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu... phòng công ty 114B - C3 - Khuất Duy Tiến - Thanh Xuân - Hà Nội và tại Melinh Plaza ♦ Bán buôn: trong nền kinh tế thị trường hiện nay, để đẩy mạnh công tác tiêu thụ hàng hoá, công ty chủ động đi giao d ch với bạn hàng để kí kết hợp đồng Cơ sở cho mỗi nghiệp vụ bán buôn của công ty là các hợp đồng kinh tế đã kí kết và các đơn đặt hàng của khách hàng Khách hàng của công ty là các nhà thầu, các chủ đầu tư công. .. trình và các chủ nhà Phương thức bán buôn chủ yếu của công ty là hình thức bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng + Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp tại kho: Công ty có kho hàng đặt tại công ty, khi có nghiệp vụ bán hàng phòng kế toán sẽ viết hoá đơn GTGT và xuất hàng tại kho Tuỳ theo từng hợp đồng đã kí kết mà công ty có thể vận chuyển hàng đến cho khách hàng hoặc khách hàng đến kho công. .. lưu tại sổ gốc Liên 2: hoá đơn đỏ giao cho khách hàng Liên 3: d ng để thanh toán Với các phương thức bán buôn đa d ng trên, khi bán hàng công ty sử d ng các loại chứng từ sau: -Hợp đồng kinh tế được kí kết giữa công ty và khách hàng -Hoá đơn GTGT -Phiếu nhập kho Và các chứng từ liên quan tới bán hàng khác Ví d : ngày 5/11/2006 công ty bán hàng theo hợp đồng số 00215, kế toán công ty thực hiện các công . THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ X C ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY CP KIẾN TRÚC VÀ VẬT LIỆU X ÂY D ỰNG DTH 2.1 Kế toán. 2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hoá: 2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng: Do công ty CP Kiến trúc và Vật liệu x y d ng DTH là công ty thương mại