THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN NQD KINH DOANH KHÁCH SẠN NHÀ NGHỈ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH I- Đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng ninh : 1 - Điều kiện tự nhiên, xã hội của tỉnh Quảng Ninh : Tỉnh Quảng Ninh nằm ở phía Đông Bắc tổ quốc có địa hình khá dài và rộng với diện tích tự nhiên 5.938 km 2 có đường biên giới đất liền tiếp giáp với Trung Quốc dài 132 km, phía đông giáp với vịnh Bắc Bộ với chiều dài bờ biển là 250 km, phía tây giáp với các tỉnh Lạng Sơn, Bắc Ninh, Hải Dương, Hải Phòng còn lại giáp với khu tự trị dân tộc Choang tỉnh Quảng Tây - Trung Quốc. Dân số Quảng Ninh hiện nay trên 1 triệu người, có 14 đơn vị hành chính cấp huyện, thị xã, thành phố trong đó có một thành phố (Hạ Long), ba thị xã (Cẩm Phả, Móng Cái, Uông Bí) và 10 huyện (Đông Triều, Yên Hưng, Hoành Bồ, Vân Đồn .). Quảng Ninh nằm trong miền đất khá dài từ Móng cái tới Đông Triều theo đường bộ gần 300 km. Địa hình rất phong phú, trước mặt là biển, sau lưng là núi, xen lẫn những dải đồng bằng, trung du nhỏ hẹp . Quảng Ninh thực sự là tỉnh có tiềm năng đa dạng, phong phú “là một Việt Nam thu nhỏ”. Quảng Ninh nổi tiếng vì vừa có nhiều khoáng sản quý, trong đó có trữ lượng than lớn nhất và chất lượng tốt nhất trong cả nước lại vừa có nhiều thắng cảnh trong đó có Vịnh Hạ Long một danh thắng đã được UNESCO công nhận là di sản thiên nhiên của thế giới, cùng với địa danh quen thuộc như Yên Tử, Tuần Châu, Trà Cổ . Hình thành một quần thể du lịch hấp dẫn thu hút khách thập phương đến thăm quan du lịch quanh năm. Quảng Ninh là tỉnh nằm trong khu tam giác kinh tế Hà Nội - Hải Phòng -Quảng Ninh đây là điều kiện thuận lợi để công nghiệp than, điện, xi măng, thương mại, du lịch, phát triển đang dần thu hút được các nhà đầu tư nước ngoài và khách du lịch các nước. Do có thế mạnh về du lịch nên trong những năm gần đây hoạt động du lịch trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh được đầu tư, phát triển mạnh. Hiện nay trên địa bàn tỉnh có 363 DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, năm 2005 nộp NSNN 4708 triệu đồng, bằng 123% so với năm 2004. Những điều kiện về tự nhiên, kinh tế - xã hội và nguồn nhân lực của tỉnh Quảng Ninh là thế mạnh để trở thành tỉnh có khu công nghiệp lớn mạnh và nghành du lịch phát triển. 2- Tình hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn Quảng Ninh Quảng Ninh là Tỉnh thuộc vùng kinh tế trọng điểm phía bắc với tiềm năng thế mạnh về khai thác tài nguyên khoáng sản, kinh tế biển, du lịch, thương mại. Trong những năm qua, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của cả nước, nền kinh tế Quảng Ninh đã đạt được những thành tích đáng kể, tốc độ tăng trưởng luôn cao hơn mức bình quân của cả nước và luôn giữ ở mức từ 10% đến 12%/năm. Trong đó năm 2005 tốc độ tăng trưởng kinh tế GDP 12,65%; giá trị sản xuất công nghiệp 19,3%; giá trị sản xuất nông lâm ngư nghiệp 7,9%; giá trị sản xuất các ngành dịch vụ 16%; kim ngạch xuất khẩu 23,7%. Có được kết quả tổng quát như trên là do Quảng Ninh có đội ngũ các doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ với đủ các thành phần kinh tế với hàng ngàn những hộ kinh doanh cố định với những ngành nghề như: thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ . và còn hàng trăm hộ sản xuất kinh doanh làm các nghề như: vận tải, nghề cá, xây dựng vv . Có các ngành kinh tế mũi nhọn như: sản xuất than, vật liệu xây dựng, thương mại, du lịch, thuỷ sản và kinh tế cảng biển có bước phát triển tốt. Đây là những điều kiện thuận lợi để đảm bảo tạo nguồn thu ngân sách, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của ngân sách địa phương. Tuy nhiên, tăng trưởng kinh tế của tỉnh vẫn chủ yếu là phát triển theo chiều rộng, tăng về số lượng nhưng chậm phát triển về chất lượng, chưa bảo đảm phát triển bền vững. Sức cạnh tranh và hiệu quả của doanh nghiệp chưa cao; tình trạng đầu tư, nhất là đầu tư từ ngân sách Nhà nước còn kéo dài; sự chuyển dịch cơ cấu sản xuất trong từng ngành tuy đã khá hơn những năm trước nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu phát triển; sản xuất công nghiệp tuy có bước tiến nhưng hiện đại hoá chậm, chưa hình thành các ngành công nghệ cao, dịch vụ có hàm lượng trí tuệ cao…Đây là một trong những khó khăn trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. 3- Vài nét về Cục thuế tỉnh Quảng Ninh và cơ cấu Cục Thuế : 3.1 Tổ chức bộ máy: Năm 1990, Nhà nước tiến hành cải cách thuế bước I với việc công bố và thi hành các chính sách thuế áp dụng thống nhất cho các thành phần kinh tế. Đồng thời với việc ban hành chính sách thuế, hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính được thành lập. Cùng với các Cục Thuế tỉnh và thành phố khác trên cả nước, Cục Thuế Tỉnh Quảng Ninh được thành lập theo quyết định số 314 ngày 21/8/1990, là tổ chức trực thuộc Tổng Cục Thuế, chịu sự song trùng lãnh đạo của chính quyền cùng cấp, có chức năng tổ chức thực hiện quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác trên địa bàn toàn Tỉnh theo qui định của pháp luật. Qua từng thời kỳ, tổ chức bộ máy Cục Thuế Quảng Ninh vừa xây dựng, vừa hoàn thiện, đội ngũ cán bộ công chức được tăng cường cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay toàn ngành có 779 cán bộ công chức ở 15 đơn vị gồm 14 Chi cục thuế Huyện, Thị xã, Thành phố và cơ quan Cục Thuế, trong đó trình độ đại học là 305 công chức (= 39%),còn lại là trình độ cao đẳng và trung cấp. Các chi cục thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Ninh là : - Chi cục thuế TP Hạ Long - Chi cục thuế Cẩm Phả - Chi cục thuế Vân Đồn - Chi cục thuế Cô Tô - Chi cục thuế Ba Chẽ - Chi cục thuế Bình Liêu - Chi cục thuế Tiên Yên - Chi cục thuế Móng Cái - Chi cục thuế Hải Hà - Chi cục thuế Đầm Hà - Chi cục thuế Hoành Bồ - Chi cục thuế Yên Hưng - Chi cục thuế Uông Bí - Chi cục thuế Đông Triều Trong đó, cơ quan Cục Thuế là cơ quan đầu não của ngành thuế Quảng Ninh, có nhiệm vụ chỉ đạo nghiệp vụ trong toàn ngành thuế. Với tổng số 151 cán bộ công chức, trong đó 74% có trình độ đại học và trên đại học. Sơ đồ tổ chức bộ máy của cơ quan Cục thuế tỉnh Quảng Ninh như sau : Năm 2005 được chia thành 11 phòng: Phòng thu lệ phí trước bạ và thu khác Phòng quản lý ấn chỉ Phòng tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp thuế Phòng thanh tra số 1 Phòng thanh tra số 2 Phòng tổ chức cán bộ Phòng quản lý doanh nghiệp số 1 (Thí điểm tự kê khai, tự nộp thuế: 123 DN) Phòng quản lý doanh nghiệp số 2 Phòng tin học và xử lý dữ liệu về thuế Phòng hành chính– quản trị–tài vụ Phòng tổng hợp và dự toán Từ năm 2006 cục thuế Quảng Ninh là 1 trong 5 Cục thuế trên toàn quốc thí điểm thực hiện mô hình quản lý thuế chủ yếu theo chức năng và cơ chế tự kê BAN LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ khai,tự nộp thuế cho tất cả các doanh nghiệp do cục thuế quản lý (932 doanh nghiệp) và được chia thành 10 phòng: 3.2 Tình hình thu Ngân sách Nhà nước: Cục Thuế Quảng Ninh luôn xác định thu Ngân sách là nhiệm vụ trọng tâm, xuyên suốt quá trình hoạt động của đơn vị, trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo thường xuyên, có hiệu quả của cấp uỷ chính quyền địa phương, của Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế Tỉnh Quảng Ninh đã liên tục hoàn thành toàn diện và vượt mức dự toán được cấp trên giao với số thu năm sau cao hơn năm trước. BAN LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ Phòng tin học Phòng tổ chức cán bộ Phòng quản lý ấn chỉ Phòng tổng hợp dự toán Phòng thanh tra số 2 Phòng thanh tra số 1 Phòng xử lý tờ khai và kế toán thuế Phòng quản lý thu nợ thuế Phòng hành chính- quản trị-tài vụ Phòng tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế Là đơn vị có số thu nội địa lớn hơn 2.000 tỷ đồng (Năm 2005), quản lý số đối tượng nộp thuế lớn hơn 2.000 doanh nghiệp, tổ chức kinh tế; hơn 19.000 hộ sản xuất, kinh doanh cá thể; hơn 2.000 cá nhân nộp thuế thu nhập cao; trên 104.700 hộ nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp(cơ bản đã được miễn thuế);trên 235.000 hộ nộp thuế nhà đất; trên 220 đơn vị thuộc diện nộp phí, lệ phí…Trong 5 năm từ năm 2001 đến năm 2005 tổng số thu nội địa do Cục thuế thu đạt trên 6.500 tỷ đồng, đây thực sự là nguồn lực tài chính quan trọng trong công cuộc công nghiệp hoá - hiện đại hoá của Tỉnh Quảng Ninh. Tổng thu Ngân sách Nhà nước của Cục Thuế Quảng Ninh năm 2005 như sau: KẾT QUẢ THỰC HIỆN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2005 (Đơn vị tính: Triệu đồng) STT Chỉ tiêu Dự toán 2005 Thực hiện 2005 % hoàn thành So dự toán So cùng kỳ Tổng thu ngân sách nhà nước 1.597.406 2.188.570 137% 131% 1 XN QD Trung ương 548.500 1.023.842 187% 184% 2 XN QD a ph ngĐị ươ 73.000 80.535 110% 116% 3 Thu từ sổ xố kiến thiết 20.000 22.493 112% 65% 4 XN ĐT nước ngoài 100.000 102.204 102% 103% 5 Thu ngoài QD 175.000 229.564 131% 130% 6 Thuế thu nhập 8000 32.050 400% 161% 7 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 0 1.379 116% 8 Thuế chuyển quyền 9.341 14.937 160% 165% 9 Thu cấp quyền sử dụng đất 234.000 218.853 94% 86% 10 Thuế đất 9.344 11.509 123% 117% 11 Thu tiền thuê đất 18.218 21.482 118% 103% 12 Thu tiền thuê nhà ở 155 323 61% 13 Lệ phí trước bạ 38.917 55.343 142% 122% 14 Thu phí, lệ phí 158.000 141.075 89% 88% 15 Thu tiền bán nhà ở 0 1.388 34% 16 Thu KHCB 0 2.114 1854% 17 Phí xăng, dầu 115.000 103.732 90% 106% 18 Các khoản thu khác 89.931 125.748 140% 113% II - Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh : 1- Công tác quản lý đối tượng nộp thuế. Công tác quản lý đối tượng nộp thuế là khâu đầu tiên và có một vị trí quan trọng hàng đầu trong quy trình quản lý thu thuế bởi vì có quản lý được đối tượng nộp thuế thì mới thu được thuế. Trong một quy trình quản lý thuế nếu việc quản lý lỏng lẻo, sẽ dẫn đến có những doanh nghiệp vẫn hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không đăng ký và kê khai nộp thuế. Như vậy làm thất thu cho NSNN và không đảm bảo công bằng xã hội. Quản lý đối tượng nộp thuế nhằm theo dõi sự biến động về đối tượng nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh, từ đó điều tiết kinh tế vĩ mô nền kinh tế. Đối tượng quản lý thu thuế của các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh tính đến 31/12/2005 là 363 đơn vị (trong đó 110 công ty TNHH; 206 DNTN; 47 công ty cổ phần ), tuy nhiên các DN này không chỉ kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ mà còn có các hoạt động kinh doanh khác liên quan đến du lịch như : dịch vụ cho thuê tầu tham quan vịnh Hạ Long, ăn uống, cho thuê ô tô du lịch… do đó công tác quản lý đối tượng nộp thuế gặp khó khăn là điều không thể tránh khỏi. Tất cả các DN NQD nói chung, DN kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ nói riêng trên địa bàn tỉnh khi có quyết định thành lập đều phải lập tờ khai đăng ký thuế, trong tờ khai đăng ký thuế nêu đầy đủ các chỉ tiêu về địa chỉ, tên, quyết định thành lập, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, vốn điều lệ, tổng số lao động, tài khoản, hình thức kế toán và đăng ký phương pháp tính thuế GTGT. Căn cứ vào tờ khai đăng ký thuế của doanh nghiệp, cơ quan thuế cấp [...]... thu về thuế cho NSNN từ hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ của các DN NQD 5- Kết quả triển khai thực hiện biện pháp quản lý : BNG TNG HP KT QU THU I VI CC DOANH NGHIP NQD KINH DOANH KHCH SN NH NGH NM 2002 - 2005 (n v tớnh: Triu TT Loi hỡnh DN ng) Nm 2002 Nm 2003 Nm 2004 Nm 2005 Tng So k Tng So k Tng So k Tng So k thu trc thu trc thu trc thu trc 1 DN TNHH 748 952 127% 1.459 153% 1.779 122% 2 DN CP... qun lý thu thu GTGT i vi cỏc DN NQD kinh doanh khỏch sn, nh ngh vn cũn nhng tn ti nht nh, cú th k n nh sau: - V cụng tỏc qun lý i tng np thu: Vic nm bt, qun lý TNT l cỏc DN cha tht cht ch, cú DN b kinh doanh khi a bn, nhng chi cc thu cha thu hi c cỏc khon thu cũn n ng v giy chng nhn MST, cỏ bit cú Chi cc thu nm khụng chc s DN b kinh doanh v cỏc DN ó thnh lp nhng cha n ng ký thu - V cụng tỏc qun lý cn... phòng có khách nghỉ theo tờ khai thuế GTGT tháng 5/2005 là 400 lợt phòng Số lợt phòng thực tế có khách nghỉ không lấy hoá đơn, nhng công ty không kê khai nộp thuế là : 535 lợt phòng - 400 lợt phòng = 135 lợt phòng Bớc 3- Xác định doanh thu và thuế GTGT phát sinh trong tháng : - Doanh thu thực tế phát sinh trong tháng : 80.000.000 đ + ( 135 lợt phòng x 200.000 đ/phòng ) = 107.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu... cơ sở kinh doanh với Cơ quan thuế Xác định lại số phòng có khách nghỉ để kê khai doanh số tính thuế Theo số hoá đơn thanh toán tiền điện tháng 5/2005 của công ty TNHH Thanh Bình, thì số điện năng sử dụng tháng 5/2005 là: 9500 Kwh Số điện năng phục vụ cho các phòng có khách nghỉ sẽ là: 9.500 Kwh - 350 Kwh = 9.150 Kwh Số phòng có khách nghỉ thực tế là: 9.150Kwh : 17,1 Kwh/phòng = 535 lợt phòng Công ty... trng DN ó cú giy chng nhn ng ký kinh doanh, c cp chng nhn iu kin kinh doanh ngnh ngh khỏch sn nhng khụng n ng ký kờ khai thu kp thi vi c quan thu - Mt s t chc, cỏ nhõn kinh doanh do khụng hiu bit khụng y cỏc quy nh v qun lý, s dng hoỏ n chng t nờn ó vụ tỡnh cú cỏc hnh vi vi phm cỏc quy nh v qun lý, s dng hoỏ n trong mua, bỏn hng hoỏ, cung ng dch v thu tin Túm li: Khi ỏp dng Lut thu GTGT thỡ cỏc DN NQD. .. quan: + Do nn kinh t phỏt trin theo c ch th trng nh hng XHCN cú s qun lý ca Nh nc, v nht l t sau khi thc hin Lut doanh nghip nờn vic ng ký thnh lp doanh nghip c thụng thoỏng hn cho nờn ngy cng cú nhiu DN NQD tham gia vo i sng kinh t ca t nc, c bit l cỏc DN NQD kinh doanh khỏch sn, nh ngh + Do nhn thc ngy cng cao ca cỏc doanh nhõn v vic chp hnh Phỏp lut, c bit l Phỏp lut thu ca c s kinh doanh trong vic... phớ qun lý, c quan thu khụng cũn phi phi hp vi cỏc ngnh nh cụng an, qun lý th trng trc tip kim tra vo bui ti ti cỏc c s kinh doanh nh trc õy Bin phỏp Cc thu tnh Qung Ninh trin khai thc hin bờn cnh tỏc dng nõng cao hiu qu ca cụng tỏc qun lý thu, hn ch cỏc hnh vi khai man trn thu m cũn cú tỏc dng rt ln trong vic nõng cao ý thc t giỏc chp hnh ngha v thu trong hot ng kinh doanh ca cỏc DN NQD kinh doanh khỏch... 4.065.000 đ = 6.635.000 đồng * Số thuế GTGT phải nộp tháng 5/2005 qua kiểm tra của chi cục tăng so với kê khai của đơn vị là : 6.635.000 đ - 3.500.000 đ = 3.135.000 đồng ( Trong đó : do tăng số lợt phòng có khách là 2.700.000 đồng, do loại trừ thuế GTGT đầu vào vợt quá định mức là 435.000 đồng ) Qua thực tế từ khi thực hiện công văn 922 CT/NV ngày 10/4/2002 của Cục thuế tỉnh Quảng đến nay đợc đánh giá là... mi Tỡnh hỡnh qun lý DN NQD kinh doanh khỏch sn, nh ngh trờn a bn tnh Qung Ninh : Nm 2004 DN cú Loi hỡnh DN GCN KKD ó n ng ký KK thu 1 Trong Nm 2005 Chờnh lch ú: DN DN cú GCN ng ký KK thu S ỳng tng thi gian i KKD T l ó n % ng ký KK thu quy nh Trong Chờnh lch ú: DN ng ký KK thu S ỳng tng thi gian i T l % quy nh 2 3 4=2-3 5=3/2 6 7 8=6-7 9=7/6 Cụng ty TNHH 104 100 4 96% 110 108 2 98% DNTN 41 36 5 88%... n v chuyn i loi hỡnh DN, hoc b kinh doanh Cụng tỏc cp mó s thu c tin hnh ỳng quy trỡnh v m bo thi gian ó to iu kin thun li trong hot ng kinh doanh cho cỏc DN; + Thc hin tt cụng tỏc tuyờn truyn, h tr TNT ng thi x lý nghiờm tỳc, ỳng quy nh ca phỏp lut i vi cỏc trng hp vi phm ch ng ký kờ khai thu 2 - Cụng tỏc qun lý cn c tớnh thu : Hot ng kinh doanh khỏch sn nh ngh l loi hỡnh kinh doanh dch v mang tớch . trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh : 1- Công tác quản lý đối tượng nộp thuế. Công tác. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN NQD KINH DOANH KHÁCH SẠN NHÀ NGHỈ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH I- Đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng