Chuyên đề tốt nghiệp Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty thăng long (talimex) 2.1 Giới thiệu chung Công ty Thăng Long (TALIMEX) 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Thăng Long doanh nghiệp nhà nớc chuyên sản xuất hàng may mặc xuất Tiền thân Xí nghiệp sản xuất máy khâu Hà Nội, đến năm 1994, xí nghiệp đợc đổi tên thành Công ty Thăng Long với tên giao dịch TALIMEX Công ty có hai sở sản xuất sau: Cơ sở 43 đờng Giảng Võ - Ba Đình-Hà Nội Điện thoại: 04.8.432.902 04.8.430.492 Fax: 04.7.365.262 E-mail: Talimex@hn.vn.vn Cơ sở đặt Khơng Trung -Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: 04.5.652.859 Fax: 04.5.652.860 Công ty Thăng Long đợc thành lập vào ngày 03/10/1973 theo định số 199/UBQP cđa UBND thµnh Hµ Néi cã nhiƯm vơ nghiên cứu chế thử máy khâu gia đình Lúc này, xí nghiệp gồm 30 ngời có nhiều kỹ s thợ bậc cao khí Trong ngày đầu thành lâp xí nghiệp gặp nhiều khó khăn nh: Cơ sở lao động, vật chất nghèo nàn, thiết bị cần thiết đà cũ không đồng bộ, nhà xởng h hỏng nhiều; trình độ cán bộ, công nhân phần lớn cha hiểu nhiều công nghệ sản xuất máy khâu Song với giúp đỡ UBND thành phố Hà Nội với cố gắng, nỗ nực toàn công nhân viên xí nghiệp nên đà khắc phục khó khăn đà chế thử thành công sản phẩm máy khâu gia đình, sau xí nghiệp đà cho sản xuất hàng loạt Xí nghiệp đà cố gắng nâng dần sản lợng nh chất lợng sản phẩm máy khâu Năm 1978, xí nghiệp đà đạt sản lợng 300 máy khâu /năm Đến năm 1987, xí nghiệp đà đạt đợc 2520 c/năm chế thử thành công máy khâu công nghiệp Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Đến năm 1988, 1989 chuyển đổi chế thị trờng làm sản xuất nớc có nhiều biến động Sản phẩm làm không bán đợc khiến cho xí nghiệp lâm vào tình trạng bế tắc Công nhân việc làm, đời sống cán công nhân viên gặp nhiều khó khăn Đứng trớc tình cảnh ®ã, xÝ nghiƯp ph¶i chun híng kinh doanh ®Ĩ trì hoạt động xí nghiệp đảm bảo công ăn việc làm cho lao động xí nghiệp Đến năm 1992 xí nghiệp đà ngừng hẳn việc sản xuất máy khâu chuyển sang ngành may mặc Năm 1994, xí nghiệp đổi tên thành công ty Thăng Long, thực theo định số 338 việc thành lập lại doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nớc thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội, với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất kinh doanh hàng may mặc nớc Mặc dù bớc đầu chuyển sang ngành may mặc, đối diện với nhiều khó khăn nhng việc chuyển hớng kinh doanh lại hớng đắn Công ty Tại thời điểm mà kinh tế nớc ta dần chuyển biến từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng; Công ty đà có triển vọng lớn, cụ thể là: Cũng nh nhu cầu khác, nhu cầu may mặc ngời tiêu dùng ngày tăng lên sản phẩm Công ty sản xuất đà có thị trờng tiêu thụ Nhng với số vốn ỏi ban đầu, đà gây nhiều khó khăn cho Công ty việc cải tạo, nâng cấp mẫu mà sản phẩm năm đầu thập kỷ 90 Năm 1995, Công ty đà đầu t cho sản xuất hai dây chuyền may mặc Nhật Bản Đài Loan nguồn vốn vay nguồn vốn huy động Đồng thời, xây dựng cải tạo lại nhà xởng Trong năm 1995, 1996, 1997 tình hình tài Công ty khó khăn nên tháng 2/1998 nhà nớc UBND thành phố Hà Nội đà cấp cho Công ty toàn tài sản cố định mà Công ty đà đầu t năm qua Năm 2002 năm Công ty đà hoàn thành tốt tiêu sản xuất kinh doanh, tiêu kinh tế kỹ thuật mà Sở Công Nghiệp đà giao cho Sản phẩm Công ty lúc áo T-shirt (áo sơ mi) đợc thiết kế sản phẩm vi tính, máy cắt dập liên hoàn Đồng thời Công ty đầu t dây chuyền sản xuất số phụ liệu phục vụ cho nghành may nh sản xuất khoá đính, loại cúc ôzê, in dệt nhÃn mác Với mạnh năm 2002 đến 2003 Công ty đà mở rộng thị trờng quốc tế, thị trờng nớc, phấn đấu nâng cao tỷ lệ hàng bán FOB b»ng ngn vËt t níc lªn 70% tỉng doanh thu hàng may Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp mặc, phấn đấu thu nhập bình quân năm cán công nhân viên lên 850.000đ/ngời/tháng, phấn đấu hoàn thành vợt mức tiêu kỹ thuật mà Sở Công Nghiệp giao cho Năm 2004, Công ty đà có bớc ngoặt quan trọng Công ty đà tiến hành cổ phần hoá Năm 2005, Công ty có số lao động 550 ngời đạt đợc kết cao Bảng số liệu 2.1 cho ta thấy năm 2004-2005 hoạt động sản xuất Công ty Thăng Long đà thu đợc thắng lợi lớn, mang lại cho Công ty nhiều nguồn lợi đáng kể đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 2.1: Một số tiêu tình hình thực doanh thu Công ty Thăng Long năm 2004 - 2005: Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Tổng doanh thu 20.700.000.000 22.200.500.000 Doanh thu 19.136.750.340 21.012.415.000 Lợi nhuận gộp 2.642.138.000 2.875.693.500 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.007.250.450 1.572.640.845 Lợi nhuận khác 79.357.000 55.000.000 Tỉng lỵi nhn tríc th 1.086.607.450 1.627.640.845 Th thu nhập doanh nghiệp phải nộp 185.455.000 202.604.545 Lợi nhuận sau thuế 901.152.450 1.425.036.300 Qua tiêu (xem bảng 2.1), nh năm 2004-2005 tình hình sản xuất kinh doanh Công ty có hớng phát triển tốt, tiêu đạt đợc năm sau cao năm trớc Năm 2004 tiêu tổng doanh thu 20.700.000.000 đ sang tới năm 2005 đà tăng lên 22.200.500.000 đ (1.07 %) Các tiêu lợi nhuận tăng năm trớc với tỷ lệ tơng đối cao Sở dĩ tiêu tăng Công ty đà sử dụng biện pháp tăng cờng quản lý nâng cao suất lao động mang lại hiệu kinh tế cao Nhờ mà năm qua Công ty hoàn thành kế hoạch đặt 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Từ xí nghiệp sản xuất máy khâu chuyển sang Công ty chuyên sản xuất sản phẩm may mặc, Công ty Thăng Long đà thay đổi cấu tổ chức để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thực chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh phạm vi pháp luật quy định, thực theo chế độ quyền làm chủ tập thể cán công nhân viên Với đặc điểm Công ty cần có máy quản lý thống nhất, gọn nhẹ có trình độ lực để đảm bảo cho tồn phát triển công ty kinh tế thị trờng đầy động Theo Công ty đà tổ chức máy quản lý theo hình thức tập trung với sơ đồ nh sau: Hội đồng quản trị Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Giám Đốc Phó Giám Đốc 11 P Sản Xuất P.Kĩ Thuật KCS P.Thị TrP.Tổ ờng Chức Hành Chính P.Kế toán Phó Giám Đốc P.Vật T P.Bảo Vệ Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh Tại Công ty thăng Long Trong Công ty Thăng Long phòng ban hay phân xởng tổ sản xuất Công ty có chức năng, nhiệm vụ riêng song tất có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ làm cho máy quản lý Công ty tạo thành khối thống - Hội đồng quản trị: quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến chiến lợc phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh, phơng án đầu t vấn đề kinh doanh lớn công ty đồng thời định giải pháp phát triển thị trờng, tiếp thị công nghệ, thông qua hợp đồng mua bán, vay, cho vay; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc cán quản lý quan trọng khác công ty, định mức lơng lợi ích kinh tế khác cán quản lý đó; Quyết định cấu tài chính, quy chế quản lý nội công ty, định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện việc góp vốn, mua cổ phần doanh nghiệp khác Chủ tịch hội đồng quản trị HĐQT bầu số thành viên HĐQT Chủ tịch HĐQT ngời lập chơng trình kế hoạch hoạt động HĐQT, chuẩn bị chơng trình, nội dung, tµi liƯu phơc vơ cc häp, triƯu tËp vµ chđ toạ họp HĐQT -Giám đốc Công ty: Là ngời lÃnh đạo, quản lý giám sát hoạt động chung công ty, trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh công ty theo kế hoạch, sách, pháp luật Nhà nớc, sách Hội đồng quản trị Đại hội cổ đông đề Là ngời kiến nghị phơng án bố trí cấu Tổ chức, quy chế quản lý nội bô công ty, có quyền bổ nhiệm cách chức chức Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp danh quản lý công ty, định lơng phụ cấp ngời công ty -Phó giám đốc: Là ngời hỗ trợ công việc cho giám đốc chịu trách nhiệm trớc nhiệm vụ đợc giao Đồng thời, phó giám đốc phụ trách công tác kỹ thuật phòng ban kế hoạch phòng ban Phó giám đốc ngời có quyền hạn cao sau giám đốc Công ty -Các trởng phòng: Là ngời giúp việc tham mu cho giám đốc chịu trách nhiệm đạo đơn vị quản lý Thực có hiệu công việc sản xuất kinh doanh đơn vị theo pháp luật nhà nớc Công ty -Phòng Tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tổ chức cán quản lý toàn Công ty, tổ chức xếp lao động cho toàn phân xởng sản xuất, tuyển dụng lao động cho phân xởng tổ sản xuất, quản lý hết hình thức tài Công ty -Phòng Sản xuất: Làm chức tham mu kỹ thuất sản xuất, nghiên cứu kỹ thuật nâng cấp chuyển đổi sản phẩm cho phù hợp với cấu thị trờng nhu cầu ngời tiêu dùng Phòng sản xt gåm bé phËn: +Kü tht c«ng nghƯ: cã kỹ thiết kế mẫu mà sản phẩm, lập định mức kỹ thuật tiêu chuẩn kiểm tra sản phẩm, lập quy trình công nghệ cho sản phẩm +Kế hoạch sản xuất: Xây dựng kế hoạch sản xuất Lập, dự trù vật t, thiết bị lao động phân bổ kế hoạch cho đơn vị sản xuất +Quản lý tài sản thiết bị: Thống kê tài sản cố định, lập kế hoạch di chuyển, tịch thu tài sản cố định, sửa chữa thiết bị điện, lập dự án đầu t tài sản cố định -Phòng Kỹ thuật KCS: Quản lý công tác kỹ thuật nh cắt mẫu trớc đa vào dây chuyền sản xuất, nghiên cứu đổi máy móc theo yêu cầu công nghệ đáp ứng phát triển sản xuất kinh doanh Công ty, kiểm tra tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm khâu trình sản xuất -Phòng Vật t: Là nơi bảo quản, cung ứng vật t thành phẩm Mọi nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc quản lý chặt chẽ -Phòng Tài Kế toán: Thực chức giám đốc mặt tài chính, có chức quản lý tài sản, nguồn vốn, quản lý thu chi tổng hợp hệ thống hoá số liệu hạch toán Qua giúp giám đốc nắm đợc tình hình bán hàng, doanh thu bán hàng, tham mu giúp giám đốc thực nhiệm vụ kế toán thống kê tài Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp -Phòng Thị trờng: Có nhiệm vụ lên kế hoạch thực công tác tiêu thụ sản phẩm -Phòng Bảo vệ: Kiểm tra bảo đảm an ninh, an toàn cho Công ty 2.1.3 Đặc điểm máy kế toán Công ty Kế toán trởng Kế toán toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán Kế toán NVL tiền lơng Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán Công ty Thăng Long Phòng Tài kế toán Công ty: phòng quan trọng với chức chủ yếu quản lý tài góp phần không nhỏ việc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty Tại Công ty hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, toàn công tác kế toán đợc thực phòng Tài - Kế toán Công ty, từ khâu tổng hợp số liƯu, ghi sỉ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, phân tích kiểm tra kế toán -Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu phòng kế toán, phụ trách chung cho hoạt động kế toán chung Công ty -Kế toán viên: Có nhiệm vụ làm công việc tiền lơng, toán, theo dõi việc uỷ thác nhập khẩu, tiền gửi ngân hàng, tăng giảm tài sản cố định -Kế toán tổng hợp: Theo dõi tổng hợp tình hình nhËp-xuÊt, tån kho vËt t, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, cuèi quý lËp b¶ng chi tiÕt vËt t xuÊt kho phận, tính giá thành sản phẩm, tình hình nép th cho nhµ níc -Thđ q: Cã nhiƯm vơ thu chi bảo quản tiền mặt Công ty Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Đây hình thức kế toán đơn giản, phù hợp với đặc điểm Công ty thuận tiện việc áp dụng máy vi tính Trong điều kiện ứng dụng tin học vào kế toán nh Công ty đà vào yêu cầu cụ thể mình, vào quy định có tính bắt buộc, quy định có tính hớng dẫn nhà nớc Công ty đà thiết kế mẫu sổ phù hợp với chế hoạt động máy vi tính đảm bảo máy thực ghi chép, hệ thống hóa thông tin số liệu theo tiêu kinh tế - tài phục vụ việc lập báo cáo tài Nhờ mà giảm bớt khối lợng công việc kế toán tăng hiệu công việc phục vụ thông tin cho lÃnh đạo kịp thời Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên kỳ kế toán Quý 2.1.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty trình khép kín, liên tục đợc thực trọn vẹn đơn vị Sản phẩm tạo đợc hình thành từ nguyên liệu vải nên quy trình công nghệ có đặc điểm riêng ngành may mặc Nguyên vật liệu Phân xởng Phân xởng cắt Phân xởng đóng gói Phân xởng vắt sổ Phân xởng may Kho thành phẩm Xuất xởng Sơ đồ 2.3: quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Theo quy trình sản xuất sản phẩm Công ty Thăng Long (xem sơ đồ 2.3), nguyên vật liệu sau xuất kho đợc đa sang phân xởng cắt để tạo chi tiết sản phẩm Các chi tiết sản phẩm đặc tính sử dụng nên không trao đổi đợc thị trờng nên chúng tiếp tục đợc đa xuống phân xởng gồm: phân xởng vắt sổ, phân xởng may, phân xởng là, phân xởng đóng gói để hoàn thiện sản phẩm (quần áo, hàng mẫu) Các sản để hoàn thiện sản phẩm (quần áo, hàng mẫu để hoàn thiện sản phẩm (quần áo, hàng mẫu) Các sản) Các sản phẩm trớc nhập kho đợc phận kỹ thuật công ty kiểm tra chất lợng đóng gói để hoàn thiện với quy trình công nghệ khép kín Công ty hoàn toàn tiết kiệm đợc chi phí, góp phần giảm giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho công ty 2.2 Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty Thăng Long 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Công ty chuyên sản xuất đồ may mặc sẵn phục vụ nớc, chủng loại sản phẩm phong phú đa dạng, nhiều mẫu mà kích cỡ nên Công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nh loại vải phụ kiện khác nh loại Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp chỉ, khuy, khoá, cúc, móc, băng gai, chun, mex, nhiên liệu loại nh điện xăng dầu máy để sản xuất loại sản phẩm cã quy c¸ch mÉu m· kh¸c HiƯn nay, c¸c loại vật liệu dùng cho công nghệ may Công ty có sẵn thị trờng, giá biến động Đây điều kiện thuận lợi để xí nghiệp đỡ phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu kho Công ty Thăng Long có đặc điểm tìm thị trờng tiêu thụ trớc (khách hàng) tiến hành khai thác nguyên vật liệu để tiến hành sản xuất Làm nh để đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất, vừa tránh tình trạng mua nhiều làm ứ đọng kho, gây thiệt hại đến giá trị sản phẩm sản xuất tránh đợc tình trạng thiếu vật liệu gây gián đoạn cho trình sản xuất, đồng thời gây ứ đọng vốn lu động làm cho sản xuất kinh doanh hiệu Đối với vật liệu vải nhiều khách hàng cung cấp Công ty phải tự tìm mua tuỳ theo yêu cầu đối tác đặt hàng Việc lựa chọn số lợng chất lợng nguyên vật liệu đợc vào định mức tiêu hao tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép phận kỹ thuật lập cho đơn đặt hàng Việc tăng xuất lao động nâng cao chất lợng sản phẩm cần trọng đến việc cung ứng vật liệu đầu vào Việc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào đòi hỏi phải tiến độ, chủng loại, khối lợng chất lợng đảm bảo cho sản phẩm đầu tới tay ngời tiêu dùng nguyên giá trị nh thiết kế Do đặc thù nguyên vật liệu dễ bị ẩm mốc, ố, bục mủn nên đòi hỏi Công ty phải có kho hàng đủ tiêu chuẩn quy định để việc bảo quản vật t yêu cầu kỹ thuật để không gây ¶nh hëng trùc tiÕp tíi chÊt lỵng s¶n phÈm 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty Thăng Long Trong C«ng ty vËt liƯu bao gåm nhiỊu thø, nhiỊu loại khác công dụng, tính lý hoá, phẩm cấp chất lợng Mặt khác, nguyên vật liệu lại thờng xuyên biến động, để quản lý hạch toán đợc nguyên vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Trên sở kết phân loại, tuỳ thuộc vào công dụng, tính năng, vai trò, tác dụng thứ, loại vật liệu mà có biện pháp quản lý hạch toán cho phù hợp Căn vào yêu cầu quản lý, vào nội dung kinh tế công dụng thø vËt liƯu s¶n xt kinh doanh, vËt liƯu Công ty Thăng Long chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: nh vải nhung hoa, vải dạ, vải dệt kim, vải sẹc, vải voan ren, vải thô gai, số lợng loại vải nhiều, loại có màu sắc kích cỡ khác -Vật liệu phụ: Gồm chỉ, khóa, ken, mex, vải lót, cúc loại Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp -Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng chi tiết để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải nh: Dây cudoa máy khâu, kim máy khâu, dầu tra máy, săm lốp ôtô - Phế liệu: loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm nh loại vải vụn Nh việc phân loại nguyên vật liệu Công ty Thăng Long nói chung phù hợp phù hợp với đặc điểm vai trò tác dụng thứ sản xuất kinh doanh, giúp cho nhà quản lý đợc dễ dàng Dựa sở phân loại giúp Công ty theo dõi đợc số lợng loại vật liệu chính, vËt liƯu phơ, phơ tïng thay thÕ, tõ ®ã ®Ị phơng thức quản lý phù hợp 2.2.3 Đánh giá Nguyên vật liệu Công ty Thăng Long: Tại Công ty Thăng Long kế toán sử dụng giá thực tế vật liệu để hạch toán chi tiết hàng ngày t×nh h×nh NhËp - Xt - Tån kho vËt liƯu 2.2.3.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho: Giá thực tế mua nhập kho phải đánh giá giá mua hoá đơn chi phí vận chuyển bốc dỡ (không bao gồm thuế GTGT) Đối với nguyên vật liệu nhập giá thực tế nhập kho giá tiền phải trả cho bên bán céng th nhËp khÈu céng lƯ phÝ to¸n céng chi phí vận chuyển mà chi phí đợc theo dõi riêng đợc tính hết vào sổ nguyên vật liƯu xt dïng th¸ng Gi¸ mua Gi¸ thùc ghi Thuế nhập Các khoản tế vật Chi phí thu hoá đơn + + (nếu _ giảm trừ liệu nhËp = mua (kh«ng cã) (nÕu cã ) kho VAT ) 2.2.3.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Tại Công ty Thăng Long, nguyên vật liệu xuất dùng Công ty sử dụng phơng pháp tính giá bình quân theo công thức: Giá thực tế loại xuất kho = Số lợng loại xuất kho * Giá đơn vị bình quân Trong đó: Giá đơn vị bình quân tính theo giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Chúng ta hiểu rõ qua ví dụ dới đây: Ví dụ: Tài liệu vải dệt kim tháng 10/2004 Công ty ( Xem sỉ chi tiÕt vËt liƯu v¶i dƯt kim bảng 2.3) = = 26440 Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Ngày 5/10/2004 Số: 25 Nợ: 152 Có: 111 -Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thành Vinh -Nhập kho: Vật t -Hoá đơn số 028 Ngày 5/10/2004 ST T A Tên nhÃn Đơn M hiệu, quy vị à cách phẩm tính số chất, vật t B C D V¶i dƯt m kim Céng Ngêi nhËp Thđ kho Sè lỵng Theo Thùc chøng tõ nhËp 2.350 2.350 Đơn giá 26.600 Thành tiền 62.510.000 62.510.000 Kế toán trởng Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Thủ trởng đơn vị Chuyên đề tốt nghiệp 2.3.1.2 Chứng từ phản ánh nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu công ty đợc xuất dùng cho sản xuất quần áo chủ yếu, nhng có số đợc xuất dùng cho chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung Khi phân xởng sản xuất có nhu cầu sử dụng vật t, phân xởng lập phiếu báo lĩnh vật t với phòng cung ứng vật t, sau đà đợc duyệt phòng vật t lập phiếu xuất kho thành liên: -Liên: Lu phòng vật t -Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào sổ kế toán -Liên 3: Giao cho phân xởng sử dụng vật t để ghi sổ kế toán phận sử dụng Nếu xuất bán phải lập hoá đơn GTGT tài phát hành, phân xởng lĩnh vật t mang hóa đơn đến phận liên quan (Giám đốc, Kế toán trởng) ký nhận, sau ®a xng kho ®Ĩ kiĨm nhËn vËt t T¹i kho: thđ kho kiĨm tra tÝnh hỵp lƯ, hỵp lý cđa chứng từ xuất vật t Căn vào phiếu xuÊt kho thñ kho ghi sè thùc xuÊt cña vËt t vào thẻ kho Ví dụ: Ngày 21/10 xuất 1.350 m vải dệt kim cho Nguyễn Việt Tiến- phân xởng cắt để phục vụ sản xuất, phòng vật t lËp phiÕu xuÊt kho nh sau: PhiÕu XuÊt kho Ngµy 21/10/2004 Số: 174 Nợ:621 Có:152 Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp -Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Việt Tiến Phân xởng cắt -Lý xuất kho: Phục vụ sản xuất -Xuất kho: Kho Vật t Đv tính : đồng Tên nhÃn Số lợng hiệu quy Đơn Đơn Yêu Thực STT Mà số Thành tiền cách phẩm vị giá cầu xuất chất, vật t V¶i dƯt kim m 1.350 26.600 35.910.000 Céng 35.910.000 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ 3.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty Việc hạch toán chi tiết vật liệu công ty đợc tiến hành đồng thời phận kế toán phận kho nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình N X T kho loại vật liệu Phơng pháp hạch toán chi tiết đợc sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song Tức kho theo dõi mặt số lợng phận kế toán theo dõi số lợng mặt giá trị vật t Nhiệm vụ cụ thể thủ kho kế toán vật t nh sau: - Tại kho: Thủ kho nhân viên phục vụ kho phải bảo quản toàn vẹn số lợng, chất lợng vật t, nắm vững thời điểm kho số lợng, chất lợng, chủng loại, thứ, loại vật liệu để sẵn sàng cấp phát kịp thời cho phân xởng Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất, phát sinh, thủ kho tiến hành phân loại, xếp thứ, loại vật liệu để ghi vào thẻ kho theo chi tiết số lợng.Vào cuối ngày thủ kho tính số tồn kho vật liệu để ghi vào thẻ kho Bảng 2.2 Thẻ kho Tháng 10/2004 Tên vật liệu (sản phẩm,hàng hoá): Vải dệt kim Chứng từ Số lợng Số phiếu Diễn giải NT Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 1.000 Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Ghi Chuyên đề tốt nghiệp 5/10 25 21/10 25/10 2.350 174 Ng.V.TiÕn-px c¾t 192 27/10 28/10 C.ty TNHH dƯt may An B×nh C.ty dƯt may Khatoco 1.350 2.000 1.120 233 Ng.V.TiÕn -px cắt 242 C.ty TNHH DATAS Cộng cuối tháng 10/2004 3.350 3.120 2.740 1.500 4970 380 1.880 4.090 1.880 T¹i phòng kế toán: Kế toán vật liệu sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình N - X - T kho vËt t theo chØ sè lợng đơn giá vật t N X - T kho Hàng ngày kế toán vật t nhận chứng từ sau phân loại, xếp để tiến hành ghi sổ Tại sổ kho đợc đánh thành phù hợp với nhóm, loại vật liệu nh: v¶i Cotton, v¶i xoa, v¶i dƯt kim, chØ, cóc, thíc gỗ Trong sổ kho có đánh số cho trang sổ, trang thứ vật liệu số riêng (nếu vật liệu nhập xuất nhiều để nhiều trang), đầu sổ kho có mục lục số, tên vật t để việc tìm kiếm đợc nhanh chóng năm mở lần Sổ ghi chép hoàn toàn trùng lặp với sổ kho thủ kho Và sổ chi tiết vật t đợc đóng thành phù hợp với nhóm vật liệu Mỗi nhóm lại đợc mở cho vật t riêng biệt Căn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, kế toán ghi sổ chi tiết nh sau: ( xem bảng 2.3) Từ sổ chi tiết đợc lập cho loại vật liệu vải sản xuất Công ty nh : sổ chi tiết loại vải dệt kim, vải nhung hoa, vải gai thô, mex vải để hoàn thiện sản phẩm (quần áo, hàng mẫu) Các sản kế toán lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn vật t để theo dõi tổng hợp tình hình vật t kho vật t ( xem bảng 2.4 ) Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp B¶ng 2.3 Sỉ Chi tiÕt vËt t Tên vật liệu: Vải dệt kim Tháng 10/2004 Đơn vị tính: Ngày tháng 5/10 Chứng từ N X 25 21/10 174 25/10 192 27/10 28/10 242 233 Diễn Giải Đơn Giá Tồn đầu tháng 26.420 Nhập SL Cty dệt may A.Bình 26.600 2.350 Ng.V.Tiến-Px cắt 26.440 Cty may Khatoco 26.510 1.120 Ng.V.Tiến- Px cắt 26.440 C.ty TNHH DATAS Cộng Tháng 10/ 04 26.600 1.500 Ngun ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 XuÊt ST SL Tån SL 1.000 Ghi ST chó 26.420.000 3.350 88.930.000 35.694.000 2.000 53.236.000 3.120 82.927.200 380 10.481.600 ST 62.510.000 1350 29.691.200 2.740 39.900.000 72.445.600 1.880 50.381.600 4.970 132.101.200 4.090 108.139.600 1.880 50.381.600 Chuyên đề tốt nghiệp ST T 10 Tên vật t Đvị tính m m m m Bảng 2.4 Bảng Tổng hợp nhập xuất- tồn vật t Tháng 10/2004 Tồn đầu tháng Nhập tháng Xuất th¸ng SL ST SL ST SL ST 1.000 26.420.000 4.970 132.101.200 4.090 108.139.600 400 11.618.000 2.330 67.686.500 1.160 39.192.000 721 15.141.000 2.000 42.000.000 1.350 27.337.500 3.100 91.574.000 2.345 69.271.300 V¶i Dệt kim Vải Voan ren Vải Gai thô Vải nhung hoa Vải lót m 355 Vải Coton m 110 lạnh Khoá dây Chiếc 200 Cúc Chiếc Mex vải m 2.000 ChØ Cuén 1.911 Céng 5.491.850 935 3.192.750 1.937 160.400 26.000.000 11.038.800 99.062.800 Ngun ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Tån ci th¸ng SL ST 1.880 50.381.600 1.570 40.112.500 1.371 29.803.500 755 22.302.700 14.604.700 56.231.110 1.020 - 16.010.500 - 270 2.047 4.086.050 59.423.860 1.385 1.120.500 5.000 750.000 1.050 5.775.000 401.093.010 1.420 4.100 1.274 2.178 1.136.000 615.000 16.562.000 12.632.400 290.896.300 165 900 726 783 144.900 135.000 9.438.000 4.181.400 209.259.510 Chuyên đề tốt nghiệp 2.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: Công ty Thăng Long kế toán nguyên vật liệu sử dụng số tài khoản sau: Tài khoản 152: nguyên liệu vật liệu Công ty mở tài khoản chi tiÕt cÊp nh: TK 1521, TK 1522, TK 1523 Các nghiệp vụ nhập vật t Công ty sử dụng tài khoản: 111, 112,331, 621 để hoàn thiện sản phẩm (quần áo, hàng mẫu) Các sản Các nghiệp vụ xuất vật t Công ty sử dụng tài khoản sau: 621, 627, 632,641,642, 154 để hoàn thiện sản phẩm (quần áo, hàng mẫu) Các sản 2.3.3.1 Kế toán nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu: Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công việc thiếu đợc công tác hạch toán vật t Do vật liệu Công ty hầu hết mua nhập kho nên quan hệ toán với ngời bán Công ty chủ yếu với ngời cung cấp nguyên vật liệu Vật t mua lô hàng mua lẻ, giá trị nhỏ toán tiền mặt ngân phiếu Còn lô hàng lớn đợc kế toán ghi vào tài khoản theo giõi Phải trả ngời bán Phơng pháp ghi sổ doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Các tài khoản chủ yếu đợc dùng để hạch toán nguyên vật liệu là: 111, 112, 621, 627,641, 642 để hoàn thiện sản phẩm (quần áo, hàng mẫu) Các sản Tại Công ty thực tế trờng hợp hóa đơn mà vật liệu cha ngợc lại Công việc hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu nh sau: -Trong tháng vật liệu nhập kho toán ngay, kế toán vào hóa đơn GTGT (trong trờng hợp đợc khấu trừ thuế) ghi: Nợ TK 152: Trị giá vật liệu mua vào Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111 112: Tỉng gi¸ to¸n Theo chøng tõ số 25 ngày 5/10 nhập kho 2.350 m vải dệt kim với đơn giá 26.600đ/m từ Công ty dệt may An Bình, kế toán ghi: Nợ TK 152: 62.510.000 đ Nợ TK 133: 6.251.000 đ Có TK 111: 68.761.000 đ -Mua nguyên vật liệu tháng cha toán với ngời bán trờng hợp đợc khấu trừ thuế, kế toán ghi: Nợ TK 152: trị giá vật liệu mua Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Tỉng gi¸ to¸n VÝ dơ: Theo chøng từ số 184 Công ty nhập kho 2.330m vải Voan ren từ Công ty dệt may Khatoco, có đơn giá 29.050 đ/m Kế toán ghi: Nợ TK 152: 67.686.500 ® Nỵ TK 133: 6.768.650 ® Cã TK 331: 74.445.150 đ -Đến toán với ngời bán, kế toán ghi: Nợ TK 331:74.445.150 đ Có TK 111: 74.445.150 đ -Trờng hợp lô hàng có vải không tiêu chuẩn chất lợng không kích cỡ màu sắc nh đà đăng ký hợp đồng mua bán công ty xuất trả lại ngời bán Nợ TK 331: Tổng giá toán vật liệu xuất trả lại Có TK 152: Trị giá vật liệu xuất trả Có TK 133: Th GTGT cđa vËt liƯu xt tr¶ VD: Theo chứng từ số 122 ngày 15/2/2004 Công ty trả lại loại vải Xoa bóng cho Công ty TNHH Thái Dơng- Nam Định, vải không quy cách với tổng số tiền ghi phiếu xuất: 35.670.800 kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 331: 35.670.800 đ Có TK 152: 32.428.000 ® Cã TK 133: 3.242.800 ® Víi nghiệp vụ nhập kho vật liệu liên quan đến tiền mặt, trớc hết kế toán viết phiếu chi tiền mặt chuyển đến kế toán trởng giám đốc dut chi Sau to¸n xong, kÕ to¸n nhËn lại phiếu chi định khoản vào sổ Nhật ký chi tiền Do Công ty mua vật liệu ngời bán có quan hệ thờng xuyên lâu dài nên tín nhiệm việc hạch toán Vì kế toán tổng hợp nhập vật t đợc gắn chặt với kế toán toán với ngời bán Với hình thức Nhật ký chung để hạch toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu, kế toán Công ty sử dụng sổ: Nhật ký mua hàng (xem bảng 2.5) Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 ... 2.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: Công ty Thăng Long kế toán nguyên vật liệu sử dụng số tài khoản sau: Tài khoản 152: nguyên liệu vật liệu Công ty. .. doanh Công ty Tại Công ty hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, toàn công tác kế toán đợc thực phòng Tài - Kế toán Công ty, từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, ... 2.3.3.1 Kế toán nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu: Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công việc thiếu đợc công tác hạch toán vật t Do vật liệu Công ty