Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiết bị Giao thông vận tải (TMT) A. Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TMT I. Kế toán thành phẩm tại Công ty TMT - Thành phẩm của Công ty TMT bao gồm: các loại xe gắn máy, các loại xe nông dụng. - Việc thực hiện quản lý thành phẩm đợc thực hiện tại phân xởng sản xuất cho đến khi hàng đợc giao cho khách hàng, có sự giám sát của thủ kho của phòng công nghệ và thị trờng. - Hạch toán thành phẩm đợc thực hiện tập trung trên phòng kế toán, đợc theo dõi trên cả 2 chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. Nhng chủ yếu, quan trọng hơn là chỉ tiêu giá trị vì nó cho phép Công ty xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty. - Với việc hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên kế toán dùng giá thực tế để hạch toán thành phẩm + Thành phẩm nhập kho - Tất cả các thành phẩm nhập kho đều đợc đánh giá theo giá sản xuất bao gồm: chi phí nguyên vật liệu thực tế, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. - Cuối quí sau khi tập hợp đợc chi phí sản xuất trong kì dựa vào giá thực tế để nhập kho thành phẩm. Biểu số 1. Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm nhập kho quý 3 năm 2003 STT Tên Sản phẩm Mã số Sản l- ợng (chiếc) Tổng giá thành (đồng) Giá 1 chiếc (đồng) 1 Xe JL 2515 PD 1A 4 7 658.003.862 94.000.551 2 Xe JL 5840 PD 1A 6 11 121.227.503 121.227.503 3 Xe JL 5830 PD 1A 8 1 113.480.954 113.480.954 4 Xe JL 5840 PD 1A 10 12 1.492.642.284 124.386.857 5 Xe JL 5840 PD 1A 11 1 127.982.256 127.982.256 6 Xe JL 5830 PD 1A 12 5 163.818.730 122.763.674 + Thành phẩm xuất kho ở Công ty : Thành phẩm ở Công ty kế toán sử dụng phơng pháp xuất kho là phơng pháp nhập trớc xuất trớc. thực tế xuất kho tháng 9 năm 2004. Xe máy tồn đầu kì: 72 xe x 5.44.981 = 392.254.632 (đ) Xe máy nhập trong kì: 2.071 xe x 5.711.994 = 11.829.536.024 (đ) Xe máy xuất trong kì: 1993 xe x 5.711.994 = 11.384.004.042 (đ) Xe máy tồn cuối kì: 150 xe x 5.711.994 = 856.799.100 (đ) 1. Kế toán chi tiết thành phẩm ở Công ty a. Chứng từ sử dụng nhập, xuất kho thành phẩm Căn cứ vào số lợng xe đợc sản xuất hoàn thành theo từng lô, từng hợp đồng đã ký kết, kế toán nhập kho thành phẩm theo số lợng thực tế sản xuất đợc. Biểu số 2 Cty TM&SX vật t thiết bị GTVT Xuất kho thành phẩm Ngày 30 tháng 9 năm 2004 Mẫu số: 01-VT QĐ số: 1141 Số 10 Nợ 155 Có 154 TC/QĐ/CĐkế toán Ngày 1-11-1995 của BTC Họ và tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Minh Theo giấy nhập kho ngày 30/9/2004 Nhập tại kho : XN lắp ráp xe máy STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất sp, hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền C.từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 ARROW 6110 Xe 30 30 5.711.994 171.359.820 Tổng 171.359.820 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mốt triệu ba trăm năm chín nghìn tám trăm hai mơi đồng. Nhập ngày 30 tháng 9 năm 2004 Thủ trởng đơn vị Đã kí Kế toán trởng Đã kí Ngời giao hàng Đã kí Thủ kho Đã kí Thủ tục xuất kho thành phẩm + Căn cứ vào đơn đặt hàng và hợp đồng đã kí kết giữa khách hàng và Công ty khi đến thời hạn giao hàng. Phòng kế toán lập hoá đơn (GTGT) và các chứng từ liên quan đến việc thu tiền hàng nh phiếu thu tiền mặt, uỷ nhiệm chi, séc, chuyển khoản hoá đơn GTGT. + Thủ kho sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hoá đơn GTGT, giao sản phẩm cho khách hàng theo đúng số lợng, chủng loại ghi trong hoá đơn. Biểu số 3 Hoá đơn (Gtgt) Liên 3: Nội bộ Mẫu số: 01-GTKT-3LL Ký hiệu: G/2004B Số hoá đơn: 0034801 Ngày 21 tháng 9 năm 2004 Đơn vị bán hàng: Công ty TMT Địa chỉ: 199B Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội. Số tài khoản Điện thoại: Mã số: Họ tên ngời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Phúc Trờng An Địa chỉ: 57 Tôn Đức Thắng - Hà Nội. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số: STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B D 3 4 1 Xe máy hiệu ARROW 6 -110 Chiếc 48 6.850.000 328.800.000 cộng tiền hàng 328.800.000 tiền thuế GTGT % thuếGTGT: 10% 328.800.000 tiền thanh toán 361.680.000 Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm sáu mốt triệu sáu trăm tám mơi nghìn đồng. Ngời mua hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán sử dụng TK 155 để theo dõi chi tiết thành phẩm xuất ra hàng ngày theo chỉ tiêu số lợng b. Trình tự kế toán chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn GTGT, thủ kho vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hoá đơn, dịch vụ bán ra. Sau đó chỉ lên phòng kế toán cho kế toán thành phẩm. Khi xuất thành phẩm, nhập thành phẩm thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để tiến hành lập thẻ kho. Biểu số 4 Công ty TM&SX vật t thiết bị GTVT thẻ kho Tên sp: xe máy Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ/1141- TC/QĐ/CĐKT Kho: Ngày 1/11/1995 của BTC Ngày lập thẻ: Ngày 30/9/2004 Tên nhãn hiệu qui cách vật t : xe máy Đơn vị tính: Xe Mã số ST T Chứng từ Diễn giải Mã nhập, xuất Số lợng SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 150 1 HĐ 56 15/9 Cty TNHH Phúc Trờng An 32 58 2 0056 4/9 Lô 11 Lô 11 28 3 0057 7/9 Lô 12 Lô 12 150 4 HĐ13 Nguyễn Phi Hùng 37 1 5 QĐ 10 11/9 Cty TNHH Hải Dơng 15 30 178 89 239 Ngày 30 tháng 9 năm 2004 Ngời lập biểu Nguyễn Thị Tuyết Tại phòng kế toán: Cuối tháng khi nhận chứng từ và bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra từ thủ kho đa lên, kế toán chi tiết thành phẩm kiểm tra đối chiếu lại 1 lần nữa giữa chứng từ và bảng kê hoá đơn, dịch vụ hàng hoá bán ra về tính hợp lệ, hợp lí. kế toán thành phẩm mở sổ chi tiết TK 155 "thành phẩm" để ghi từng thứ thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. cuối quí căn cứ vào bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra hàng tháng, kế toán tổng hợp số lợng nhập, xuất thành phẩm trong quý để tính chỉ tiêu giá trị. Cuối quí căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại thành phẩm, kế toán thành phẩm lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm. Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tháng 9 năm 2004 STT Loại xe Mã số Đơn giá D đầu kì Nhập Xuất Tồn SL TT SL TT SL TT SL TT 1 JL 100 09/01 5.392.00 1 1 5.392.001 0 0 0 0 1 5.392.001 2 JL 100-A 0/03 - 0 0 0 0 0 0 0 0 3 JL 110 06/03 5.102.48 0 2 10.204.960 0 0 0 0 2 10.204.960 4 JL 100-4A 07/03 5.538.71 8 93 515.100.77 4 0 0 1 5.538.718 92 509.562.056 5 JL 110-4A 10/04 5.711.994 11 62.831.934 0 0 0 0 11 62.831.934 6 ARROW.6 phanh cơ 2.000 11/04 5.890.90 6 2.00 0 11.781.812.000 1.882 11.086.685.092 118 695.126.908 7 ARROW.6 phanh cơ 1.000 11/04 5.777.45 4 243 1.403.921.322 0 0 24 3 1.403.921.322 Tổng 10 7 593.529.66 9 2.24 3 13.185.733.32 2 1.883 11.092.223.81 0 46 7 2.687.039.181 Ngời lập biểu Mai Thu Hiền Kế toán trởng Phạm Văn Công Sổ chi tiết TK 155 Tháng 9 năm 2004 Tên thành phẩm: xe máy Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT SL TT SL TT SL TT 171 4/9 Nhà máy sx IR xe máy 154 5.711.994 71 405.551.574 0 005883 1 5/9 Cty TNHH Thu Trang 632 5.711.994 0 50 285.599.700 005883 2 5/9 Cty TNHH Phúc Trờng An 632 5.711.994 0 55 314.159.670 172 6/9 Nhà máy Sx IR xe máy 154 5.711.994 15 85.679.910 173 7/9 Nhà máy Sx IR xe máy 154 5.711.994 25 142.799.850 005883 3 10/ 9 Đinh Tiến Lệ 632 5.711.994 1 5.711.994 005883 4 10/ 9 Trạm VTNN Hng Yên 632 5.711.994 30 171.359.820 005883 5 10/ 9 DN t nhân Đông Tuyết 632 5.711.994 190 1.085.278.860 PS T9 2.07 1 11.829.536.024 1.99 3 11.384.004.042 D đến ngày 15 856.799.100 30/9/2004 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Mai Thu HiÒn Ph¹m V¨n C«ng Vào cuối mỗi tháng thủ kho thành phẩm cùng kế toán các phân xởng tiến hành kiểm kê sản phẩm tồn kho. Căn cứ vào số lợng tồn thực tế tiến hành lập biên bản kiểm kê. Biểu số 7 Biên bản kiểm kê tồn kho thành phẩm Hôm nay ngày 30 tháng 9 năm 2004 tại Nhà máy lắp ráp xe máy tại Hng Yên chúng tôi gồm: I. Phòng TC - kế toán 1. Bà: Nguyễn Ngọc Lan 2. Ông: Dơng Thành Vũ II. Phòng KH - KD 1. Ông: Trần Thế Bạo III. Bộ phận của Nhà máy lắp ráp xe gắn máy 1. Thủ kho: Ông Nguyễn Lơng Linh IV. Bộ phận kế toán của Nhà máy lắp ráp xe gắn máy 1. Ông: Nguyễn Hữu Nam Đã cùng nhau tiến hành kiểm kê vật t tồn kho tại nhà máy đến hết ngày 30 tháng 8 năm 2004. ST T Tên TP ĐVT Lô Tồn sổ sách TT kiểm kê CL sổ sách thị tr- ờng SL TT SL TT SL TT 1 Xe JL 1010G xe 14 5 275.491.735 5 275.491.735 0 0 2 Xe JL 1010 GA xe 15 7 416.167.519 7 416.167.519 0 0 3 Xe JL4012D xe 17 2 206.845.648 2 206.845.648 0 4 XeJL4012D (LT) xe 18 24 2.629.492.320 24 2.629.492.329 0 0 0 0 33 3.527.997.222 33 3.527.997.222 0 0 Các bên đã thống nhất theo biên bản kiểm kê trên, biên bản đợc lập thành 03 bản có giá trị nh nhau: Nhà máy lắp ráp Kế toán trởng (kí, ghi rõ họ tên) Phòng KH - KD (kí, ghi rõ họ tên) Xe gắn máy (kí, ghi rõ họ tên) [...]... 127.587.599 Kế toán trởng Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán h ng sang tài khoản xác định kết quả bằng cách định khoản: Nợ TK 911 127.587.599 Có TK 642 127.587.599 II Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm Thu nhập từ hoạt động sản xuất và tiêu thụ thành phẩm là thu nhập chính của công ty đợc xác định nh sau: = - - Trong đó: = Tại Công ty T.M.T kế toán xác định kết quả kinh doanh quý III nh sau:... bán h ng không bao gồm thuế GTGT - Để phản ánh doanh thu bán h ng kế toán Công ty sử dụng TK 511 doanh thu bán h ng để phản ánh - Trình tự kế toán tổng h p doanh thu bán h ng cụ thể nh sau: kế toán lên bảng kê tổng h p doanh thu cho từng loại thành phẩm Từ bảng tổng h p doanh thu cho từng loại thành phẩm kế toán lập bảng tổng h p doanh thu bán thành phẩm trong tháng Biểu 17 Bảng tổng h p doanh thu... Mai Thu Hiền Số tiền Nợ Có 11.646.970.790 11.646.970.790 11.646.970.790 11.646.970.790 Kế toán trởng Phạm Văn Công III Kế toán phải thu của khách h ng Khoản phải thu của khách h ng phản ánh khoản nợ phải thu và tình h nh thanh toán các khoản nợ phải thu của Công ty với khách h ng về tiền bán thành phẩm Để theo dõi tình h nh thanh toán của khách h ng, kế toán sử dụng TK 131 và các loại sổ: + Sổ theo... bán h ng và chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Kế toán chi phí bán h ng Chi phí bán h ng đợc tập h p vào TK641 "Chi phí bán h ng" bao gồm các khoản chi phí tiền lơng, chi phí vận chuyển, các khoản lệ phí, chi phí bằng tiền khác (quảng cáo, giới thiệu sản phẩm) Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu và trình tự h ch toán chi phí bán h ng nh sau: - Khi có các các khoản chi phí bán h ng phát sinh, kế toán lập phiếu... chung 30/9 Chi phí khác 32 30/9 Giá TP nhập 32 331 631.790.790 155 Có kho PS tháng 9 D 30/9/2004 11.829.536.024 11.780.531.601 11.829.536.024 2.381.005.176 b Quá trình xuất kho thành phẩm Khi có lệnh xuất kho thành phẩm thủ kho căn cứ vào những hoá đơn chứng từ thích h p để tiến h nh xuất kho thành phẩm Biểu số 11: Bảng kê thành phẩm Tháng 9 năm 2004 Ghi Có Tk: 155 STT 1 Nội dung Xuất kho thành phẩm. .. h ng bộ phận bán h ng ghi kết quả thực hiện vào sổ theo dõi bán h ng (MB-KD-17) Biểu số 15: Sổ theo dõi bán h ng Tên khách h ng TT NT Phiếu xuất JL 100 Loại xe JL 100 H p đồng JL 110 Giao số h ng - Thanh toán và thanh lý h p đồng: Căn cứ vào h p đồng và số lợng đã giao và biên bán thanh lý kho khách h ng, phòng tổ chức kế toán Công ty xuất hoá đơn yêu cầu khách h ng thanh toán việc thanh toán đợc thực. .. ghi vào cột phần nhận h ng Căn cứ vào chứng từ thanh toán (số tiền trả nợ kế toán ghi vào sổ theo dõi công nợ cột đã thanh toán Căn cứ vào từng h a đơn đã kể tiêu thụ, kế toán vào sổ chi tiết theo từng đối tợng khách h ng và ghi vào bên Nợ Căn cứ vào chứng từ thanh toán theo bảng kê thu chi quỹ tiền mặt TGNH và trao đổi h ng ghi vào bên có và đợc ghi vào cuối quí - Bảng kê tổng h p phải thu của khách... 245.106.459 Kế toán trởng Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán h ng sang tài khoản xác định kết quả bằng cách định khoản: Nợ TK 911 245.106.459 Có TK 641 245.106.459 2 Kết quả chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN trong tháng đợc tập h p vào TK 642 "Chi phí QLDN" bao gồm các khoản: chi phí tiền lơng nhân viên quản lí, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí quản lý, thuế, phí, lệ phí và các khoản chi bằng... thành 3 liên, 1 liên lu, 1 liên để kế toán h ch toán, 1 liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho định kì Căn cứ vào chứng từ kế toán để định khoản Phản ánh doanh thu h ng bán bị trả lại Nợ TK 531 Nợ TK 33311 Có TK 131 Phản ánh giá vốn h ng bán bị trả lại cho nhập kho thành phẩm Nợ TK 155 Giá trị thành phẩm bị trả lại nhập kho Có TK 632 Giá vốn h ng bị trả lại Kế toán mở Sổ Cái để theo dõi các khoản phát sinh... các h nh thức bán h ng khác nhau cũng có các phơng thức thanh toán khác nhau, phù h p với điều kiện của từng khách h ng đa trên cơ sở thoả thuận giữa khách h ng với Công ty Phơng thức thanh toán chủ yếu của Công ty là phơng thức trả tiền ngay - Phơng thức bán h ng trả tiền ngay theo phơng thức này thời điểm thu tiền trùng với thời điểm xuất giao h ng phơng thức này áp dụng với những khách h ng mua khối