Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân cơ khí Tuấn Hoàng Anh

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hóa (hoặc gồm cả cho phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là [r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Hoàng Nam

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mai Linh

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Hoàng Nam

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mai Linh

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Trần Hoàng Nam Mã SV: 1412401124

Lớp: QT1804K Ngành: Kế toán - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định

(4)

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

- Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh - Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi

phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh, sở đưa biện pháp hoàn thiện

2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2017

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2018

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Trần Hoàng Nam ThS Nguyễn Thị Mai Linh

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng

(6)

QC20-B18

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Nguyễn Thị Mai Linh

Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh

Họ tên sinh viên: Trần Hoàng Nam Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết

kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh Nội dung hướng dẫn: Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức công tác kế

tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ; Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh; Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh DN, sở đưa biện pháp hoàn thiện

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp

- Luôn thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao - Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

Kết cấu khóa luận tác giả xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm chương: Chương 1, tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2017) Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ sách kế toán logic hợp lý

Chương 3, tác giả đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh, sở tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh DN Các giải pháp đưa có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế DN

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày 03 tháng 11 năm 2018

Giảng viên hướng dẫn

(7)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Nhưng vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.2 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.2.1.Doanh thu

1.1.2.2 Chi phí

1.1.2.3 Xác định kết kinh doanh

1.1.3.Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

1.2.1.2.Tài khoản sử dụng

1.2.1.3.Phương pháp hạch toán

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 10

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 10

1.2.2.3.Phương pháp hạch toán 12

1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 15

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 15

1.2.3.3 Phương pháp hạch toán 16

1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 19

1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 21

(8)

1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách vào cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 26

1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 26

1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 27

1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 28

1.3.4 Hình thức kế tốn Máy vi tính 29

CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƠ KHÍ TUẤN HOÀNG ANH 30

2.1 Khái quát chung doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh 30

2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 30

2.1.3.Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh 31

2.1.3.1.Tổ chức máy kế toán 31

2.1.3.2.Các sách phương pháp kế tốn áp dụng doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hoàng Anh 32

2.1.3.3.Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán: 32

2.1.3.4.Tổ chức hệ thống sổ kế toán 32

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh 34

2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 34

2.2.1.1 Nội dung doanh thu doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hoàng Anh 34 2.2.1.2.Chứng từ sử dụng 34

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn 34

2.2.1.5 Ví dụ minh họa 36

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán doanh nghiệp tư nhân Cơ khí Tuấn Hồng Anh 44

2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 50

2.2.3.3.Quy trình hạch tốn 50

2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 56

(9)

2.2.4.3 Quy trình hạch tốn 56

2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 60

2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 60

CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH 71

3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Cơ khí Tuấn Hồng Anh 71

3.1.1 Ưu điểm 71

3.1.2 Hạn chế 74

3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh 74

3.2.1.Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 74

3.2.2.Ý nghĩa việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 75

3.2.3.Điều kiện thực biện pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh 75

3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 76

3.2.4.1 Ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn 76

3.2.4.2 Hoàn thiện hệ thống sổ chi tiết 80

3.2.4.3 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ: 83

3.2.4.4 Hồn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 83

3.2.4.5 Một số giải pháp khác 86

KẾT LUẬN 87

(10)

Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 13

Sơ đồ 1.3 - Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 14

Sơ đồ 1.4 - Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 17 Sơ đồ 1.5 - Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 20

Sơ đồ 1.6 - Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác 23

Sơ đồ 1.7 - Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 25

Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 26

Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 27

Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 28

Sơ đồ 1.11 – Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Máy vi tính 29

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 33

(11)

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000272 37

Biểu số 2.2: Bảng kê chi tiết gia công 38

Biểu số 2.3: Phiếu thu số 150 39

Biểu số 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000273 40

Biểu số 2.5: Giấy báo có 41

Biểu số 2.6: Nhật ký chung 42

Biếu số 2.7: Trích số TK 511 43

Biểu số 2.8: Sổ TK 154 46

Biểu số 2.9: Phiếu kế toán 47

Biểu số 2.10: Trích nhật ký chung năm 2017 48

Biểu số 2.11: Sổ TK 632 49

Biểu 2.12 – Hóa đơn dịch vụ viễn thông ngày 12/11/2017 52

Biểu số 2.13: Phiếu chi 53

Biểu số 2.14: Nhật kí chung 54

Biếu số 2.15: Trích sổ TK 642 55

Biểu số 2.16: Giấy báo có Ngân Hàng 57

Biểu số 2.17: Nhật ký chung 58

Biểu số 2.18: Số TK 515 59

Biểu số 2.19: Phiếu kế toán 06 63

Biểu số 2.24: Nhật kí chung 66

Biểu số 2.28: Bảng báo cáo kết kinh doanh 70

Biểu số 3.1 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 81

Biểu số 3.2 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho TK 6422 82

Biểu 3.3 – Bảng kê công nợ tính đến ngày 31/12/2017 85

(12)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại Thế giới WTO, điều mở nhiều hội cho kinh tế Việt Nam khơng thách thức doanh nghiệp nước Nó đặt doanh nghiệp vào cạnh tranh gay gắt thương trường Bởi vậy, doanh nghiệp nước ln phải cố gắng tìm biện pháp để nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm tăng khả cạnh tranh thị trường Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khâu cơng tác kế tốn Bởi cho biết sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ nào, chi phí q trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp đạt Những thông tin từ giúp cho nhà quản trị đưa đối sách phù hợp

Qua thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn đơn vị thực tập, em hiểu sâu cơng tác kế tốn tầm quan trọng Từ kiến thức em học thực tế tìm hiểu, em định chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh” cho khố luận

Nội dung khố luận trình bày chương:

Chương I: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hoàng Anh

Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh

(13)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K CHƯƠNG

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Nhưng vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.1. Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển q trình hoạt động kinh doanh ln phải tạo doanh thu đảm bảo tạo lợi nhuận từ khoản doanh thu Vì vậy, doanh nghiệp phải làm tốt công tác quản lý, công tác tổ chức kế tốn, đặc biệt cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, công cụ giúp cho doanh nghiệp tồn phát triển vững mạnh

Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh mang ý nghĩa sống còn, định tồn phát triển doanh nghiệp Tổ chức tốt cơng tác kế tốn doanh thu điều kiện để đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận giải mối quan hệ kinh tế, tài chính, xã hội doanh nghiệp, góp phần nâng cao lực kinh doanh doanh nghiệp, thể kết trình nghiên cứu giúp doanh nghiệp tìm chỗ đứng thị trường.Với tồn kinh tế quốc dân khuyến khích tiêu dùng, đạt thích ứng tối ưu cung cầu thị trường thơng qua hoạt động điều hòa; đồng thời giúp phát triển cân đối ngành nghề, khu vực toàn kinh tế

1.1.2. Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.2.1.Doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: “ Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu ”

(14)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khác hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên ngồi giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt, ) có

Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đông thời thỏa mãn điều kiện sau:

 Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lọi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa sở hữu người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa

 Doanh thu xác định tương đối chắn

 Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng

Khi hàng xác định tiêu thụ, thời điểm quy định sau:  Với phương thức bán buôn qua kho, bán buôn vận chuyển thằng theo hình thức giao hàng trực tiếp thời điểm tiêu thụ bên mua ký nhận đủ hàng; bên mua toán tiền hàng nhận nợ  Với hình thức bán bn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo

hình thức chuyển hàng thời điểm xác nhận tiêu thụ bên bán hàng chuyển hàng tới địa điểm mua; bên bán thu tiền hàng bên mua nhận nợ

 Với phương thức bán hàng đại lý ký gửi, người đại lý ký gửi toán tiền hàng chấp nhận toán họ thông báo hàng bán

Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết trình mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dich vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau:

(15)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ

+ Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập báo cáo tài + Xác định chi phí phát sinh chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

Khi kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định chắn doang thu ghi nhận tương ứng với chi phí ghi nhận thu hổi

 Doanh thu thuần: số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu

 Các khoản giảm trừ doanh thu

 Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giam giá niêm yết cho khác hàng mua hàng với khối lượng lơn Khoản giame giá phát sinh khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán

 Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua tồn hay phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Như giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại có chất nhau: giảm giá cho người mua, song lại phát sinh hai tình khác hoàn toàn

 Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân như: vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, phẩm chất; không dúng chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán kỳ

(16)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K dịch vụ) thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho khác hàng Khi doanh thu bán hang ghi nhận kỳ theo giá bán trả bao gôm thuế tiêu thụ đặc biệt ( chua bao gồm thuế GTGT) Doanh nghiệp phải xác định phần thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ

 Doanh thu hoạt động tài

Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản thu hoạt động đầu tư tài kinh doanh vốn mang lại như: tiền lãi, tiền quyền, cô tức, lợi nhuận chia, khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

 Thu nhập khác

Thu nhập khác khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính đến có khả thực hiện, khoản khơng mang tính chất thường xun như: doanh thu lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị vật tư, tài sản thừa sản xuất; khoản nợ vắng chủ hay nợ khơng địi, hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó địi, tiền phạt, thu chuyển quyền sở hữu trí tuệ

1.1.2.2 Chi phí

Chi phí tơng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản cố định phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cổ đông chủ sở hữu Chi phí bao gồm:

 Giá vốn hàng bán

(17)

Sinh viên Trần Hồng Nam – QT1804K  Chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh phản ánh khoản chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp

 Chi phí hoạt động tài

Chi phí hoạt động tài bao gồm : khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt dộng đầu tư tài chính, chi phí cho vay, vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khốn, khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, đầu tư khác, khoản lỗ chêch lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ…

 Chi phí khác

Chi phí khác phản ánh khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp

Chi phí khác bao gồm khoản chi phí (hoặc khoản lỗ) phát sinh từ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước như: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm hàng hố

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp

Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thu nhập khác

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN 1.1.2.3 Xác định kết kinh doanh

(18)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K Lợi nhuận trước

thuế TNDN =

Lợi nhuận từ hoạt động kinh

doanh

+

Lợi nhuận từ hoạt động tài

chính

+

Lợi nhuận từ hoạt động

khác Trong đó:

Lợi nhuận từ hoạt

động kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động tài

chính = Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp =

Lợi nhuận trước thuế

TNDN -

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành

1.1.3.Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình có biến động mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã… loại hàng hoá, dịch vụ bán

- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời khoản doanh thu khoản giảm trừ doanh thu, chi phí phát sinh

- Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng , giảm khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động bất thường

- Phải theo dõi chi tiết, riêng biệt theo loại doanh thu kể doanh thu nội nhằm phản ánh kịp thời, chi tiết, đầy đủ kết kinh doanh làm lập báo cáo tài

- Xác định xác kết hoạt động kinh doanh, giám sát tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước

(19)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K - Xác lập trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh

- Xác định tập hợp đầy đủ giá vốn, chi phí bán hàng, kiểm tra tình hình thực kế hoạch doanh thu, lợi nhuận Từ đưa kiến nghị, biện pháp nhằm hoàn thiện việc tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhằm cung cấp cho ban lãnh đạo để có việc làm cụ thể phù hợp với thị trường

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu

- Giấy báo có ngân hàng

- Các chứng từ khác liên quan (nếu có) 1.2.1.2.Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh

Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 có bốn tài khoản cấp sau:

- 5111: Doanh thu bán hàng hoá - 5112 : Doanh thu bán thành phẩm - 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ - 5118 : Doanh thu khác

Kết cấu tài khoản 511  Bên Nợ

(20)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh"

 Bên Có

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán

1.2.1.3.Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khái quát qua sơ đồ 1.1 sau:

TK 111, 112, 131 TK 511 TK 111,112,131…

Doanh thu bán hàng, Các khoản giảm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ TK 911

Cuối kỳ kết chuyển doanh

thu TK 333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng, cung cấp dịch vụ

( trường hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu

Các khoản thuế phải nộp bán hàng, cung cấp dịch vụ Trường hợp tách khoản thuế phải nộp

thời điểm ghi nhận doanh thu

(21)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 10 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu chi, giấy báo nợ,… 1.2.2.2.Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán kỳ

Kết cấu tài khoản 632

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

 Bên Nợ

- Trị giá vốn sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa bán kỳ

- Chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

- Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ bồi thường trách nhiệm cá nhân gây

- Chi phí xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành - Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết)

 Bên Có

- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ sang Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

(22)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 11 - Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (Chênh lệch số dự phịng phải lập năm nhỏ số lập năm trước)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại:  Bên Nợ:

- Trị giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ

- Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng phải lập năm lớn số lập năm trước chưa sử dụng hết)

 Bên Có:

- Kết chuyển giá vốn hàng hóa gửi bán chưa xác định tiêu thụ

- Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (chênh lệch số dự phịng phải lập năm nhỏ số lập năm trước)

- Kết chuyển giá vốn hàng hóa xuất bán vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ:  Bên Nợ

- Trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng phải lập năm lớn số lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Trị giá vốn thành phẩm sản xuất xong nhập kho dịch vụ hồn thành

 Bên Có

(23)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 12 - Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (chênh lệch số dự phòng phải lập năm nhỏ số lập dự phòng năm trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển giá vốn thành phẩm xuất bán, dịch vụ hoàn thành xác định bán kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

1.2.2.3.Phương pháp hạch toán

(24)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 13

TK 154 TK 632 TK 155,156

Thành phẩm sản xuât tiêu thụ Thành phẩm hàng hóa khơng qua nhập kho bán bị trả lại nhập

kho

TK 157

Thành phẩm Hàng gửi

sản xuất bán TK 911

gửi bán không xác định

qua kho tiêu thụ Cuối kỳ k/c giá vốn

TK 155, 156 hàng bán sản phẩm,

Thành phẩm hàng hóa, dịch vụ

hàng hóa xuất tiêu thụ

kho gửi bán TK 2294

Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán Hồn nhập dự phòng giảm giá HTK

TK 154

Cuối kỳ k/c giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ kỳ

(DNSX kinh doanh dịch vụ) Trích lập dự phịng giảm giá HTK

Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

(25)

TK 155, 156 TK 632 TK 155

Đầu kỳ k/c trị giá vốn Cuối kỳ k/c giá vốn thành phẩm, hàng hóa tồn kho thành phẩm, hàng hóa tồn kho

đầu kỳ cuối kỳ

TK 157 TK 157

Đầu kỳ k/c trị giá vốn Cuối kỳ k/c giá vốn thành thành phẩm, hàng hóa gửi bán phẩm, hàng hóa gửi bán chưa xác định tiêu thụ chưa xác định tiêu ( DN thương mại ) thụ kỳ

TK 611

Cuối kỳ xác định k/c giá vốn hàng hóa xuất bán xác định tiêu thụ

( DN thương mại)

TK 631 TK 911

Cuối kỳ, xác định k/c giá

thành thành phẩm hoàn Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán thành nhập kho, giá thành thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành dịch vụ

(DNSX kinh doanh dịch vụ)

(26)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 15 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài

- Phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có (giấy báo lãi)

- Các chứng từ khác có liên quan như: Bảng tổng hợp trả lãi tiền vay,… 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Tài khoản dùng để phản ánh tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài Khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

 Bên Có

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia

- Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết

- Chiết khấu toán hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh,… - Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ

Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vốn đầu tư tài

Kết cấu tài khoản 635  Bên Nợ

(27)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 16 - Chiết khấu toán cho người mua

- Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động tài (lỗ tỷ giá hối đoái thực hiện)

- Lỗ tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối doái chưa thực hiện) - Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác

 Bên Có

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán

(28)

TK 111,112,242 TK 635 TK 229 TK 515 TK 111,112

Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi Hoàn nhập số chênh lệch dự Chiết khấu tốn mua hàng trả chậm, trả góp phịng giảm giá đầu tư hưởng, lãi bán ngoại

TK 229 tệ

Dự phòng giảm giá đầu tư TK 3331 thu nhập hoạt động tài

khác

TK 121,128,228 K/c thuế GTGT

Lỗ khoản đầu tư ( phương pháp trực tiếp) TK413

TK1111,1121 K/c lãi chênh lệch tỷ giá

Tiền thu bán Chi phí hoạt động đánh giá lại khoản mục khoản đầu tư liên doanh liên kết TK 911 có gốc ngoại tệ cuối kỳ TK 1112,1122 K/c chi phí tài K/c doanh thu tài

Bán ngoại tệ cuối kỳ cuối kỳ

Lỗ bán ngoại tệ TK 413

k/c lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

(29)

Sinh viên Trần Hồng Nam – QT1804K 19 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh

- Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Phiếu chi

- Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội chứng từ khác có liên quan

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”

Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp từ bán hàng, tiếp khách, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, lương nhân viên bán hàng, lương nhân viên quản lý,…

- Chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh kỳ

- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Dự phòng trợ cấp việc làm  Bên Có

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 642 số dư cuối kỳ  TK 642 có TK cấp 2:

(30)

TK 152,153… TK 642 TK 111,112,138…

Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng Các khoản thu giảm chi

TK 334,338

Chi phí tiền lương khoản trích TK 911 theo lương K/c chi phí quản lý

TK 214

Chi phí khấu hao tài sản cố định kinh doanh

TK 242,335

Chi phí phân bổ, chi phí trích trước

TK 2293 TK 111,112,141,331…

Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác

TK 133

Thuế GTGT Thuế GTGT đầu Hồn nhập dự phịng đầu vào vào khơng phải thu khó địi

khấu trừ

Trích lập dự phịng phải thu khó địi

(31)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 21 1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác

1.2.5.1 Chứng từ sử dụng - Biên đánh giá tài sản

- Biên lý nhượng bán tài sản cố định - Biên góp vốn liên doanh

- Phiếu thu, phiếu chi 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 711 “Thu nhập khác ”

Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

 Bên Có

Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 811 “Chi phí khác ”

Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp

(32)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 22 Cuối kỳ kết chuyển toàn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.5.3 Phương pháp hạch toán

(33)

Giá trị hao mịn ( có )

Nguyên Ghi giảm giá TSCĐ dùng TK 3331 Thu nhượng bán lý TSCĐ

giá cho hoạt động SXKD Thuế GTGT Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế Thanh lý, nhượng bán phải nộp theo

TK 111,112,331… phương pháp TK331,338

trực tiếp Các khoản nợ phải trả không xác định chủ Các chi phí khác tiền ( chi hoạt động định xóa ghi vào thu nhập khác

lý, nhượng bán TSCĐ…) TK 911

TK 133 K/c chi K/c thu TK111,112

phí khác nhập khác Thu khoản phải thu khó địi xóa sổ Thuế GTGT ( có ) phát phát sinh ( đồng thời ghi có TK 004)

sinh kỳ

TK 111,112 TK152,156,211

Nhận tài trợ biếu tặng vật tư

Khoản phạt vi phạm hợp đồng hàng hóa, TSCĐ

Sơ đồ 1.6 - Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác

TK 214 TK 811 TK 711 TK 3331 TK 111,112,131

(34)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 24 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh

1.2.6.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán

1.2.6.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán Trong đó, doanh thu số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với khoản giảm trừ Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác, chi phí quản lý kinh doanh;

- Kết chuyển lãi  Bên Có

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ, doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Kết chuyển lỗ

(35)

TK 632 TK 911 TK 511

K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu

TK 642

K/c chi phí quản lý kinh doanh

TK 635

K/c chi phí tài TK 515

TK 811 K/c doanh thu hoạt động

tài

TK 111,112 TK 3334 TK 821 TK 711

Nộp thuế Xác định K/c chi K/c thu nhập khác TNDN thuế TNDN phí thuế

phải nộp TNDN TK 421

K/c lãi K/c lỗ

(36)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 26 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách vào cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung

Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt

- Sổ Cái

- Sổ, thẻ chi tiết

Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết sau ghi sổ Nhật ký chung kế tốn ghi sổ chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kì Đối chiếu, kiểm tra

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn… SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI TK511,632 tổng hợp Bảng chi tiết

Bảng cân đối số phát

sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT, phiếu

(37)

Sinh viên Trần Hồng Nam – QT1804K 27 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ gồm có loại sổ chủ yếu sau: + Nhật ký – Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ

Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào sổ Nhật ký – Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ đê ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng

Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, phiếu chi…

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại Sổ quỹ

Sổ chi tiết bán hàng: sổ chi tiết giá vốn…

NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp

chi tiết

(38)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 28 1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Cuối tháng phải khóa sổ tính tổng tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng, vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi…

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ chi tiết bán hàng, sổ

chi tiết giá vốn

SỔ CÁI

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

(39)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 29 1.3.4 Hình thức kế tốn Máy vi tính

Đây công việc thực chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo ngun tắc ba hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định là: Nhật ký chung, Nhật ký - sổ , Chứng từ ghi sổ Các loại sổ hình thức kế tốn máy vi tính: phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng bắt buộc hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Cuối tháng, kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Sơ đồ 1.11 – Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Máy vi tính

PHẦN MỀM KẾ TỐN

MÁY TÍNH

Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu chi … BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp: sổ Nhật ký chung, Sổ 511, 632… - Sổ chi tiết : sổ chi tiết bán hàng, giá vốn

- Báo cáo tài

chính

- Báo cáo quản trị

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

(40)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 30 CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ

NHÂN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH

2.1 Khái quát chung doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh 2.1.1.Q trình hình thành phát triển

Doanh nghiệp tư nhân Cơ khí Tuấn Hồng Anh sửa chữa chế tạo khí có trụ sở Hải Phịng

- Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Cơ Khí Tuấn Hồng Anh - Ngày thành lập: 31 – 12 – 2002

- Ngày hoạt động: 01 – 01 – 2003

- Giấy phép số: 0200505294 - Do Sở kế hoạch đầu tư Hải Phòng cấp

- Địa trụ sở chính: Số 24T25 Xi măng – Thượng lý – Hồng Bàng – Hải

Phòng

- Mã số thuế: 0200505294 - Vốn điều lệ: 965.000.000

Hiện nay, doanh nghiệp trở thành công ty hàng đầu lĩnh vực việc gia công sửa chữa kim loại có nhiều đối tác thành phố Hải Phịng nói chung tỉnh thành lân cận như: Hà Nội, Hải Dương, Hưng Yên, Bắc Ninh Và đặc biệt hợp tác với số công ty TP.Hồ Chí Minh nằm đẩy mạnh phát triển doanh nghiệp

2.1.2.Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh

Giám Đốc

(41)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 31 Giám đốc: người đại diện theo pháp luật công ty, chịu trách nhiệm quản lý, điều hành tất cơng việc hàng ngày tồn cơng ty

Bộ phận sản xuất: chịu trách nhiệm sản xuất gia cơng đơn hàng Phịng kế tốn: quản lý, kiểm tra, hướng dẫn thực chế độ kế tốn Quản lý tài chính, tài sản theo Pháp lệnh Nhà nước, điều lệ quy chế tài cơng ty Đáp ứng nhu cầu tài cho hoạt động kinh doanh cơng ty theo kế hoạch Tiếp nhận xử lý công việc nội doanh nghiệp Lưu trữ, phát hành văn bản, dấu có tính chất pháp lý chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc pháp luật tính pháp lý

2.1.3.Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hoàng Anh

2.1.3.1.Tổ chức máy kế tốn

Kế tốn trưởng: Người đứng đầu phịng tài kế tốn chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty, quan Nhà nước có thẩm quyền thơng tin kế tốn cung cấp, có trách nhiệm tổ chức điều hành cơng tác kế tốn công ty đôn đốc, giám sát, hướng dẫn đạo, kiểm tra công việc nhân viên kế toán tiến hành

Kế toán kho thủ quỹ: Có trách nhiệm quản lý thống kê, theo dõi kho nhập, xuất, tồn Kiểm tra, đối chiếu chủng loại hàng hóa, vật tư Hàng tháng tiến hành lập báo cáo nhập, xuất, tồn Quản lý quỹ, thu chi tiền mặt, kiểm kê, kiểm tra sổ quỹ tồn quỹ tiền phản ánh xác kịp thời, đầy đủ số liệu có, tình hình biến động vốn tiền cơng ty

Kế tốn trưởng

(42)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 32 2.1.3.2.Các sách phương pháp kế tốn áp dụng doanh nghiệp tư nhân cơ khí Tuấn Hồng Anh

- Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường

thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam

2.1.3.3.Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn:

Cơng ty vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài

2.1.3.4.Tổ chức hệ thống sổ kế tốn

Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm có loại sổ kế toán sau: - Sổ nhật ký chung;

- Sổ Cái;

(43)

Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết SỔ NHẬT KÝ

CHUNG

SỔ CÁI Bảng

tổng hợp chi tiết Bảng cân

đối số phát sinh

(44)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 34 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh

2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty

2.2.1.1 Nội dung doanh thu doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh chun gia cơng khí, xử lý tráng phủ kim loại, thiết kế sửa máy móc, thiết bị, xây dựng nhà xưởng, Vì doanh thu công ty chủ yếu doanh thu cung cấp dịch vụ gia cơng khí, sửa chữa

- Hình thức tốn:

+ Hình thức tốn ngay: cơng ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty thu tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…)

+ Hình thức tốn chậm: Khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty chưa thu tiền

2.2.1.2.Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT - Các chứng từ tốn: phiếu thu, giấy báo có

- Các chứng từ khác có liên quan 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Các TK khác liên quan: TK 111, 112, 131

(45)

Sơ đồ 1.13 quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:

HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có,

Sổ Tk 511

Bảng cân đối số phát sinh

(46)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 36 2.2.1.5 Ví dụ minh họa

Ví dụ 1:

Ngày 01/11/2017 gia công chi tiết cho Cơng ty CP Cơng nghiệp điện hải phịng theo hóa đơn GTGT số 0000272 ( Biểu số 2.1), thu tiền mặt theo phiếu thu số 150 (Biểu số 2.3 )

Kế toán định khoản : Nợ TK 111: 9.020.000 Có TK 511: 8.200.000 Có TK 3331: 820.000

Từ HĐ số 0000272 PT150 kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.6 ) Từ sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 511 (Biểu số 2.7 ) Ví dụ 2:

Ngày 05/11/2017 phay sửa chữa bàn giao cho Công ty CP ORS hải phịng theo hóa đơn GTGT số 0000273 ( Biểu số 2.4), thu chuyển khoản theo giấy báo có (Biểu số 2.5)

Kế tốn định khoản : Nợ TK 112: 16.115.000 Có TK 511: 14.650.000 Có TK 3331: 1.465.000

(47)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 37 Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000272

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Ngày 01 tháng 11 năm 2017

Mẫu số: 01GTKT3/002 Kí hiệu: AA/17P Số: 0000272 Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƠ KHÍ TUẤN HOÀNG ANH

Mã số thuế: 0200505294

Địa chỉ: Số 24T25 Xi măng, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam Điện thoại: 0313.540542

Số tài khoản: 86889899 Ngân hàng TMCP Á Châu Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Trần Xuân Thủy

Tên đơn vị: Công ty CP Công nghiệp điện Hải Phòng Mã số thuế: 0200547512

Địa chỉ:Số – Km92 Đường – Hùng Vương – Hải Phịng

Hình thức tốn: tiền mặt Số TK: 7253253252312 Ngân hàng Agribank

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

1 Gia công chi tiết ( theo bảng kê đính kèm) 8.200.000

Cộng tiền hàng: 8.200.000

Thuế suất GTGT: Tiền thuế GTGT: 820.000 Tổng tiền toán: 9.020.000 Số tiền viết chữ: Chín triệu khơng trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên)

(48)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 38 Biểu số 2.2: Bảng kê chi tiết gia cơng

DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƠ KHÍ TUẤN HOÀNG ANH

Địa chỉ: Số 24 T25 Xi măng, P Thượng lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phịng MST: 020050294

BẢNG KÊ CHI TIẾT GIA CƠNG Kèm theo hóa đơn số: 0000272 ngày 01/11/2017

Khách hàng: Cơng ty CP cơng nghiệp điện hải phịng

Địa chỉ: Số – Km92 Đường – Hùng Vương – Hải Phòng Mã số thuế: 0200547512

STT Chi tiết ĐVT Số

lượng Đơn giá Thành tiền Trục D70x1220 then Bộ 2.100.000 2.100.000

2 Bạc F120x62 Cái 230.000 460.000

3 Bạc F120x70 Cái 250.000 250.000

4 Bu lông M16x170 (BL ren phải) Bộ 220.000 440.000 Bu lông M16x170 (BL ren trái) Bộ 220.000 440.000 Trục D50x1710 then Bộ 1.510.000 1.510.000

7 Bạc F95x48 Cái 210.00 420.000

8 Bu lông M20x195 (Ren phải) Bộ 220.000 440.000 Bu lông M20x195 (Ren trái) Bộ 220.000 440.000 10 Phay mặt phẳng PL12x150x200 Cái 170.00 1.360.000 11 Phay mặt phằng PL12x200x250 Cái 170.000 340.000

Cộng tiền hàng 8.200.000

Thuế GTGT 10% 820.000

Tổng tiền hàng 9.020.000

Bằng chữ:Chín triệu khơng trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

(49)

Biểu số 2.3: Phiếu thu số 150

Đơn vị:DNTN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH Mẫu số 01 - TT

Địa chỉ:24T25 Thượng lý, Hồng Bàng, Hải Phịng (Ban hành theo Thơng tư số: 133/2016/TT-BTC

ngày 26/08/2016 BTC) PHIẾU THU Số :150

Ngày 01 tháng 11 năm 2017 Nợ TK 111

Có TK 511

Có TK 3331

Họ tên người nộp tiền: Trần Xuân Thủy

Địa chỉ: CƠNG TY CP CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHỊNG Lý nộp: tốn tiền gia cơng

Số tiền: 9.020.000 (Viết chữ: Chín triệu khơng trăm hai mươi ngàn đồng chẵn.)

Kèm theo: HĐ GTGT Số 0000272

Ngày 01 tháng 11 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền

(50)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804k 40 Biểu số 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000273

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Mẫu số: 01GTKT3/002 Kí hiệu: AA/17P Số: 0000273 Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH

Mã số thuế: 0200505294

Địa chỉ: Số 24T25 Xi măng, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam Điện thoại: 0313.540542

Số tài khoản: 86889899 Ngân hàng TMCP Á Châu Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Phú

Tên đơn vị: Cơng ty CP ORS Hải Phịng Mã số thuế: 0201302970

Địa chỉ:Số 55, đường Hà Nội, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng

Hình thức toán: chuyển khoản Số TK: 7380201008358 Ngân hàng Agribank

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

1 Phay sửa chữa Holden Cái 3.500.000 7.000.000

2 Phay phá D540 Cái 1.700.000 1.700.000

3 Phay sửa chữa hạ đế Holden

Sawblook Cái 5.950.000 5.950.000

Cộng tiền hàng: 14.650.000

Thuế suất GTGT: Tiền thuế GTGT: 1.465.000 Tổng tiền toán: 16.115.000 Số tiền viết chữ: Mười sáu triệu trăm mười lăm ngàn đồng

Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên)

(51)

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 05/11/2017 Mã GDV TRẦN THỊ THỦY

Mã KH 54321 Số GD 356

Kính gửi: Doanh nghiệp tư nhân Cơ khí Tuấn Hồng Anh Mã số thuế: 0200505294

Hôm chúng tơi xin báo ghi có tài khoản khách hàng với nội dung sau Số tài khoản ghi có 86889899

Số tiền số 16.115.000

Số tiền chữ Mười sáu triệu trăm mười lăm ngàn đồng Nội dung Cty ORS toán tiền hàng HĐ GTGT số 0000273

Giao dịch viên Kiêm soát

(52)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 42 Biểu số 2.6: Nhật ký chung

Đơn vị:DNTN CƠ KHÍ TUẤN HOÀNG ANH

Địa chỉ:24T25 Thượng lý, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm2017

Đơn vị tính:đồng

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

NTG S

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

01/11 HĐ272 PT 150 01/11

Gia công chi tiết cho cty CP công nghiệp điện Hải phịng, thanh tốn tiền mặt

111 9.020.000

511 8.200.000

3331 820.000

05/11 HĐ273 GBC05 11 05/11

Phay sửa chữa cho Cty ORS toán tiền gửi ngân hàng

112 16.115.000

511 14.650.000

3331 1.465.000

10/11 HĐ 274 10/11

Gia công chi tiết thang máy cho cty Huyền Trang , chưa toán

131 28.600.000

511 26.000.000

3331 2.600.000

31/12 PKT 05 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ 632 3.263.064.928

154 3.263.064.928

(53)

Biếu số 2.7: Trích số TK 511

Đơn vị:DNTN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH

Mẫu số S03b – DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2017

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Số hiệu: 511

NTGS Chứng từ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số phát sinh

01/11 HĐ 272 01/11

Gia công chi tiết cho cty CP công nghiệp điện Hải phịng, thanh tốn tiền mặt

111 8.200.000

05/11 HĐ 273 05/11

Phay sửa chữa cho Cty ORS toán tiền gửi ngân hàng

112 14.650.000

10/11 HĐ 274 10/11

Gia công chi tiết thang máy cho cty Huyền Trang

131 26.000.000

31/12 PKT 06 31/12 Kết chuyển doanh thu năm 2017 911 3.383.440.016

Cộng số phát sinh 3.383.440.016 3.83.440.016

(54)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 44 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán doanh nghiệp tư nhân Cơ khí Tuấn Hoàng Anh

 Nội dung giá vốn hàng bán công ty

Do đặc điểm ngành dịch vụ, trình sản xuất tương đối giản đơn, không trải qua nhiều công đoạn phức tạp, trình sản xuất gắn liền với trình tiêu thụ nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ Cơng ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn Theo phương pháp tổng chi phí sản xuất phát sinh kì tổng giá thành dịch vụ cung cấp kỳ Do cơng ty tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động gia cơng khí tập hợp hạch toán vào TK 154, cuối kỳ kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn

 Chứng từ sử dụng: - Phiếu kế tốn

- Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng:

- TK 632: Giá vốn hàng bán  Quy trình hạch tốn

Phiếu kế toán…

Sổ Tk 632

(55)

Ghi chú:

 Ví dụ minh họa

(56)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 46 Biểu số 2.8: Sổ TK 154

Mẫu số S03b - DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính)

Trích SỔ CÁI

Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dơ dang

Số hiệu: 154 NTG

S

Chứng từ

Số tiền

SH NT Nợ Có

SDĐK

31/12 BL T12 31/12 Tiền lương CNV

T12 334 89.950.000

31/12 HĐ179

207 31/12

Tiền điện phục

vụ phân xưởng 111 7.491.660

31/12 PKT 05 31/12

Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK632

632 2.563.064.928

Cộng phát sinh 2.563.064.928 2.563.064.928 SDCK

(57)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 47 Biểu số 2.9: Phiếu kế toán

Địa chỉ:24T25 Thượng lý, Hồng Bàng, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Số: 05

-Diễn giải Tài

khoản

Số tiền

Nợ Có

Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632

632 2.563.064.928

154 2.563.064.928

Tổng cộng 2.563.064.928 2.563.064.928

Người lập phiếu

(58)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 48 Biểu số 2.10: Trích nhật ký chung năm 2017

Năm2017

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc

NTG S Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

05/11 HĐ 273, GBC 0511 05/11

Phay sửa chữa cho Cty ORS toán tiền gửi ngân hàng

112 16.115.000

511 14.650.000

3331 1.465.000

10/11 HĐ 274 10/11

131 28.600.000

511 26.000.000

3331 2.600.000

31/12 PKT 05 31/12

Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632

632 2.563.064.928

154 2.563.064.928

31/12 PKT 07 31/12

Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2017

911 2.563.064.928

632 2.563.064.928

(59)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 49 Biểu số 2.11: Sổ TK 632

Mẫu số S03b - DNN

Trích SỔ CÁI

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632 NTG

S

Chứng từ

Số tiền

SH NT Nợ Có

31/12 PKT05 31/12 Kết chuyển giá

thành dịch vụ sang Tk 632

154 2.563.064.928

31/12 PKT07 31/12 Kết chuyển giá vốn

hàng bán năm 2017 911 2.563.064.928

Cộng phát sinh 2.563.064.928 2.563.064.928

(60)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 50 2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

2.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT

- Phiếu chi, giấy báo nợ

- Bảng phân bổ tiền lương

- Các chứng từ khác có liên quan 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp;các khoản trích theo lương; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp;

2.2.3.3.Quy trình hạch toán

HĐ GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ,

Sổ Tk 642

(61)

Ghi chú:

Ví dụ:

(62)

HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT)

TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT)

Mẫu số: 01GTKT-2LN-03 Ký hiệu: AC/2017T

Số: 2944789

Liên 2: Giao cho người mua (Customer copy)

Mã số thuế: 0106869738-056

Viễn thơng ( Telecommunication): Hải Phịng – TT Dịch vụ khách hàng Địa chỉ: Số Lạch Tray - Lạch Tray - Ngơ Quyền - Hải Phịng

Tên khách hàng (Customer’s name) : Doanh nghiệp tư nhân Cơ khí Tuấn Hoàng Anh Mã số thuế: 0200505294

Địa (Address): Số 24T25 Thượng lý - Hồng Bàng - Hải Phịng Số điện thoại: 02253540542

Hình thức tốn: Tiền Mặt

STT DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF SERVICE) ĐVT (UNIT) SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ (PRICE) THÀNH TIỀN (AMOUNT)

KỲ HÓA ĐƠN THÁNG 10/2017

1.Cước DV viễn thông 233.256

2.Cước dịch vụ viễn thông không thuế

0

3.Chiết khấu + Đa dịch vụ

4.Khuyến mại

5.Trừ đặt cọc + trích + thưởng + nợ

(1+2+3+4) Cộng tiền dịch vụ (Total) (A): 233.256 Thuế suất GTGT (VAT rule): 10% x (1) = VAT amount (B): 23.326 (A+B+5) Tổng cộng tiền toán (Grand total) (A+B): 256.582

Số tiền viết chữ (In words): Hai trăm năm sáu nghìn năm trăm tám mươi hai đồng. Ngày 12 tháng 11 năm 2017

Người nộp tiền ký

( Signature of payer)

Nhân viên giao dịch ký

( Signature of dealing staff)

(63)

Biểu số 2.13: Phiếu chi

Đơn vị:DNTN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH Mẫu số 02 - TT

Địa chỉ:24T25 Thượng lý, Hồng Bàng, Hải Phòng (Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT-BTC

ngày 26/08/2016 BTC) PHIẾU CHI Số :144

Ngày 12 tháng 11 năm 2017 Nợ TK 642

Nợ TK 133

Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Thanh Mai

Địa chỉ: Phòng Kinh doanh

Lý chi: trả tiền cước viễn thông T10/2017

Số tiền: 256.582 (Viết chữ: Hai trăm năm sáu nghìn năm trăm tám mươi hai đồng.)

Kèm theo: HĐ GTGT

Ngày 12 tháng 11 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(64)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 54 Biểu số 2.14: Nhật kí chung

Năm2017

NTG

S Chứng từ Diễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

05/11 HĐ 273, GBC 0511 05/11

112 16.115.000

511 14.650.000

3331 1.465.000

10/11 HĐ

274 10/11

131 28.600.000

511 26.000.000

3331 2.600.000

12/11 HĐ 4789 PC 144 12/11

Thanh tốn tiền cước viễn thơng tháng 10/2017

642 233.256

133 23.326

111 256.582

(65)

Biếu số 2.15: Trích sổ TK 642

Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo Thông tư số

133/2016/TT-BTC

Ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh

Số hiệu: 642 NTG

S

Chứng từ

Số tiền

SH NT Nợ Có

SDĐK

12/11 PC144 12/11

Thanh tốn tiền cước viễn thơng tháng 10/2017

111 233.256

30/11 PC165 30/11 Mua văn phòng phẩm 111 426.000

31/12 PKT

06 31/12

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

năm 2017 911 722.915.253

Cộng số phát sinh 722.915.253 722.915.253

SDCK

(66)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 56 2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài

2.2.4.1 Chứng từ sử dụng - Giấy báo Có

- Phiếu trả lãi tài khoản 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” - Các tài khoản liên quan

2.2.4.3 Quy trình hạch tốn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: 2.2.4.5 Ví dụ minh họa

Ngày 25/11/2017 cơng ty nhận giấy báo có ngân hàng lãi tiền gửi tháng 11 Căn vào giấy báo có ngân hàng (Biểu số 2.16) kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.17) sau vào sổ TK 515 (Biểu số 2.18)

Giấy báo Có

Sổ Tk 515

(67)

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 25/11/2017 Mã GDV LÊ THỊ MAI

Mã KH 55867 Số GD 379

Kính gửi: Doanh nghiệp tư nhân Cơ khí Tuấn Hoàng Anh

Mã số thuế: 0200505294

Hôm chúng tơi xin báo ghi có tài khoản khách hàng với nội dung sau Số tài khoản ghi có 86889899

Số tiền số 70.112

Số tiền chữ Bảy mươi ngàn trăm mười hai đồng

Nội dung Lãi nhập vốn

Giao dịch viên Kiêm soát

(68)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 58 Biểu số 2.17: Nhật ký chung

Năm2017

NTGS Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

01/11 HĐ 272 PT 150 01/11

Gia công chi tiết cho cty CP cơng nghiệp điện Hải phịng, tốn tiền mặt

111 9.020.000

511 8.200.000

3331 820.000

05/11 HĐ 273 GBC 0511 05/11

112 16.115.000

511 14.650.000

3331 1.465.000

25/11 GBC

2511 25/11

Ngân hàng trả lãi tiền gửi

112 70.112

515 70.112

31/12 PKT 05 31/12 Kết chuyển giá

thành dịch vụ

632 3.263.064.928

154 3.263.064.928

(69)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 59 Biểu số 2.18: Số TK 515

Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo Thông tư số

133/2016/TT-BTC

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2017

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài

Số hiệu: 515 NTGS Chứng từ

Diễn giải đối ứng TK Số tiền

SH NT Nợ Có

Số phát sinh

25/11 GBC 2511 25/11 Lãi tiền gửi ngân hàng T11/2017 112 70.112 31/12 GBC 3112 31/12 Lãi tiền gửi ngân

hàng T12/2017 112 71.256

31/12 PKT 11 31/12

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài năm 2017

911 842.116

Cộng phát sinh

trong năm 842.116 842.116

(70)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 60 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác

Trong năm 2017, doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới thu nhập khác chi phí khác

2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng

Phiếu kế toán

2.2.6.2 Tài khoản sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 635: Chi phí hoạt động tài TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh

TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 911: Xác định kết kinh doanh

TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 711: Thu nhập khác

(71)

Ghi chú:

Phiếu kế toán

Sổ Tk 911,821,421…

(72)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 62 2.2.6.4 Ví dụ minh họa

Cuối năm kế toán tập hợp số liệu lập phiếu kế toán kế chuyển xác định kết kinh doanh (Biểu số 2.19, 2.20, 2.21, 2.22, 2.23) Căn vào phiếu kế toán kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (Biêu số 2.24) Từ kế toán ghi sổ TK 911 (Biểu số 2.25)

TK 911

TK 632 TK 511

2.563.064.928 3.382.597.900

TK 642 TK 515

722.915.253 842.116

TK 3334 TK 821

19.491.967 19.491.967

TK 421

(73)

Sinh viên Trần Hoàng Nam – QT1804K 63

Biểu số 2.19: Phiếu kế tốn 06

Địa chỉ:24T25 Thượng lý, Hồng Bàng, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Số: 06

Diễn giải Tài

khoản

Số tiền

Nợ Có

Kết chuyển doanh thu năm 2017

515 842.116

511 3.382.597.900

911 3.383.440.016

Tổng cộng 3.383.440.016 3.383.440.016

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Biểu số 2.20: Phiếu kế tốn 07

-Diễn giải khoản Tài Số tiền

Nợ Có

Kết chuyển chi phí năm 2017

911 3.285.980.181

632 2.563.064.928

642 722.915.253

Tổng cộng 3.285.980.181 3.285.980.181

(74)

Biểu số 2.21: Phiếu kế toán 08

-Diễn giải khoản Tài Số tiền

Nợ Có

Xác định thuế TNDN phải nộp 821 19.491.967

3334 19.491.967

Tổng cộng 19.491.967 19.491.967

khoản

Số tiền

Nợ Có

Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 19.491.967

821 19.491.967

Tổng cộng 19.491.967 19.491.967

(75)

khoản

Số tiền

Nợ Có

Kết chuyển lãi 911 77.967.868

421 77.967.868

Tổng cộng 77.967.868 77.967.868

(76)

Biểu số 2.24: Nhật kí chung

Năm2017

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

31/12 PKT

06 31/12

Kết chuyển doanh thu năm 2017

515 842.116 511 3.382.597.900

911 3.383.440.016

31/12 PKT

07 31/12

Kết chuyển chi phí năm 2017

911 3.285.980.181

632 2.563.064.928

642 722.915.253

31/12 PKT

08 31/12

Xác định Thuế TNDN phải nộp

821 19.491.967

3334 19.491.967

31/12 PKT

09 31/12

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

911 19.491.967

821 19.491.967

31/12 PKT

10 31/12 Kết chuyển lãi

911 77.967.868

421 77.967.868

(77)

133/2016/TT-BTC

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh

Số hiệu: 911

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số phát sinh

31/12 PKT 06 31/12 Kết chuyển doanh thu năm 2017

515 842.116

511 3.382.597.900

31/12 PKT 07 31/12 Kết chuyển chi phí năm 2017

632 2.563.064.928 642 722.915.253 31/12 PKT 09 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 19.491.967

31/12 PKT 10 31/12 Kết chuyển lãi 421 77.967.868

Số phát sinh 3.383.440.016 3.383.440.016

(78)

133/2016/TT-BTC

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Số hiệu: 821

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số phát sinh

31/12 PKT 08 31/12 Xác định thuế

TNDN phải nộp 3334 19.491.967

31/12 PKT 09 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 19.491.967

Số phát sinh 19.491.967 19.491.967

(79)

133/2016/TT-BTC

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Số hiệu: 421

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 189.526.352

31/12 PKT 10 31/12 Kết chuyển lãi 911 77.967.868

Số phát sinh 77.967.868

Số dư cuối năm 267.494.220

(80)

Biểu số 2.28: Bảng báo cáo kết kinh doanh Đơn vị báo cáo:DNTN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH

Mẫu số B02-DNN

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2017

Đơn vị tính:đồng

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết

minh

Năm nay

Năm trước

1

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 3.382.597.900 3.932.570.582

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0

3 Doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ (10= 01-02) 10 3.382.597.900 3.932.570.582

4 Giá vốn hàng bán 11 2.563.064.928 3.044.499.320

5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp

dịch vụ (20=10 - 11) 20 819.532.972 888.071.262

6 Doanh thu hoạt động tài 21 842.116 871.858

7 Chi phí tài 22 0

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 722.915.253 827.466.852

9.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

{30 = 20 + +21-22-24} 30 97.459.835 61.476.268

10 Thu nhập khác 31 0

11 Chi phí khác 32 0

12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 0

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 =

30 + 40) 50 97.459.835 61.476.268

14 Chi phí thuế TNDN 51 19.491.967 12.295.254

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

nghiệp (60=50 – 51) 60 77.967.868 49.181.014

Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên)

(81)

CHƯƠNG

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Cơ khí Tuấn Hoàng Anh

Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh doanh nghiệp vừa nhỏ có chỗ đứng định thị trường, có chuyển biến tích cực hoạt động kinh doanh Với kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, lĩnh vực kinh tế khác nhau, nhiều công ty không đứng vững dẫn đến phá sản, giải thể Do nhận thức chuyển động kinh tế phân tích đắn nhu cầu thị trường, doanh nghiệp có phương hướng, giải pháp kinh tế hiệu khắc phục khó khăn phát huy mạnh mà doanh nghiệp có để bắt kịp với phát triển kinh tế nước quốc tế Hơn doanh nghiệp không ngừng mở rộng quy mô bề rộng lẫn bề sâu, để đạt trình độ quản lý kết có thời gian qua q trình phấn đấu khơng ngừng ban lãnh đạo tập thể công nhân viên tồn cơng ty

Qua q trình thực tập tìm hiểu doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh, tiếp nhận với thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, với giúp đỡ cơng ty nhân viên phịng kế tốn tạo điều kiện cho em thực tập làm quen với thực tế, củng cố thêm kiến thức học nhà trường Qua em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

3.1.1 Ưu điểm

(82)

và xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh, em nhận thấy doanh nghiệp có số ưu điểm sau:

 Về tổ chức máy kế toán

Việc tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung có nhiều ưu điểm Các nhân viên kế tốn ln đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu số liệu phần hành, đồng thời nâng cao trình độ chuyên mơn nhân viên kế tốn Kế tốn trưởng kịp thời theo dõi xác tình hình biến động hàng hoá, giá hàng hoá xu hướng hàng hố thị trường, tính tốn xác thu nhập chi phí phát sinh hoạt động bán hàng hoạt động tài hoạt động khác Với mơ hình này, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty dễ thực theo dõi Đồng thời, ban lãnh đạo nhanh chóng, dễ dàng nắm tình hình hoạt động tồn cơng ty, sở quản lý đề chiến lược sản xuất, kinh doanh phù hợp kỳ Các thành viên phịng kế tốn có trình độ lực cao, giàu kinh nghiệm, có trách nhiệm với cơng việc, nhiệt tình Các thành viên phân công công việc rõ ràng, cụ thể, phù hợp với chuyên môn người, tạo điều kiện chun mơn hố cơng việc

 Về chứng từ kế tốn việc thực quy trình ln chuyển chứng từ

(83)

 Về tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn Cơng ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo thông tư số: 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ tài Về bản, cơng ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán theo quy định Bộ tài chính.Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực đắn việc kiểm tra, đối chiếu số liệu diễn dễ dàng, xác

 Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn

Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế tốn Đấy hình thức kế tốn đơn giản, dễ thực hiện, hệ thống sổ sách gọn nhẹ, thích hợp với đơn vị hạch tốn

 Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

 Về tổ chức công tác doanh thu

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh bán hàng kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh Việc theo dõi hạch toán doanh thu sở quan trọng để bước xác định kết hoạt động kinh doanh để từ có kế hoạch đắn hoạt động kinh doanh cơng ty

 Về cơng tác kế tốn chi phí

Chi phí vấn đề mà nhà quản lý phải quan tâm, cân nhắc ln muốn tìm cách để quản lý chặt chẽ chi phí nhằm tránh lãng phí, làm giảm lợi nhuận Bởi vậy, cơng tác hạch tốn chi phí cơng ty bước đầu đảm bảo tính xác, đầy đủ kịp thời phát sinh

 Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh

(84)

3.1.2. Hạn chế

Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế tốn cơng ty khó tránh khỏi số hạn chế Sau hạn chế Công ty :

 Về hình thức kế tốn

Cơng ty áp dụng kế tốn thủ cơng dùng Excel nên đơi có sai sót số liệu.Vì Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán, phần mềm giúp kế toán hạch tốn xác hơn,đảm bảo tính xác kịp thời

 Về hệ thống sổ kế toán

Công ty nên mở sổ chi tiết cho 642 để theo dõi chi tiết cụ thể yếu tố chi phí

 Về quy trình ln chuyển chứng từ hạch toán kế toán

Về bản, chứng từ luân chuyển phịng ban trình tự Tuy nhiên, phịng ban khơng có phiều giao nhận chứng từ, xảy mát chứng từ thi quy trách nhiệm cho để xử lý

 Khơng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Hiện doanh nghiệp có số khách hàng q hạn tốn doanh nghiệp chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng phai thu khó địi, bất lợi cho doanh nghiệp

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh

3.2.1.Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty

(85)

Do vậy, hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng

3.2.2.Ý nghĩa việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Đối với công ty quản lý tốt công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị quản lý, theo dõi tình hình tiêu thụ sử dụng chi phí kinh doanh tồn cơng ty Từ đó, cơng ty có biện pháp để thúc đẩy tiêu thụ, kiểm sốt chặt chẽ chi phí, xác định kết kinh doanh cách xác, phân phối thu nhập cho người lao động cách hợp lý, làm cho người lao động hăng say cơng việc

Đối với cơng tác kế tốn, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần quan trọng, thể kết kinh doanh cuối kỳ doanh nghiệp Vì việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp kế toán đưa thơng tin xác tạo niềm tin cho nhà quản trị sử dụng thơng tin kế tốn 3.2.3.Điều kiện thực biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh

Trong chế thị trường, cơng tác kế tốn ngày thể vai trò quan trọng việc quản lý kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Vì vậy, vấn đề hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cần thiết khách quan cần phải dựa vào số nguyên tắc sau đây:

- Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn

- Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

(86)

- Trên sở yêu cầu việc hồn thiện thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kế kinh doanh cơng ty

3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Trước u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cho phù hợp với chế độ Nhà nước, phù hợp với trình độ chun mơn cán kế tốn cơng ty Qua q trình thực tập cơng ty, sở tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tế vấn đề lý luận học, em nhận thấy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cịn có hạn chế mà khắc phục phần hành kế tốn cơng ty hồn thiện Em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty sau:

3.2.4.1 Ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn

(87)

 Phần mềm MISA.NET2017 giá: 12.950.000 đồng

Ưu điểm:

- Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị

- Đặc biệt, phần mềm kế toán MISA cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa đơn vị thao tác CSDL độc lập

- Điểm đặc biệt MISA mà chưa có phần mềm có thao tác Lưu Ghi sổ liệu

- Tính xác: số liệu tính tốn MISA xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm

- Tính bảo mật: Vì MISA chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSDL SQL; NET;… nguyên quyền ( số phần mềm viết CSDL Visual fox lại bị đánh cắp quyền dễ)

(88)

Nhược điểm:

- Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp

- Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu

- Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển

- Các báo cáo kết xuất excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo

 Phần mềm kế toán FAST

Giá phần mềm FAST: 10.000.000đ/bản Ưu điểm:

- Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế tốn hành Cũng giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (báo cáo quản trị báo cáo tài chính)

- Tốc độ xử lý nhanh

(89)

Nhược điểm:

- Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (không đáng kể)

- Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data

 Phần mềm kế toán thương mại SMART Pro 5.0 giá: 4.000.000 đồng

- Nhập liệu nhanh, thao tác ngắn gọn hình nhập liệu khơng chia theo phân hệ, dễ quản lý, bảo trì & nâng cấp & chỉnh sửa theo biểu mẫu báo cáo Bộ Tài Chính, nhập phát sinh bạn mở danh mục hồ sơ xem

- Bạn thực phép tính (Cộng, trừ, nhân, chia)

Textbox nhập dán vào sau tính tốn xong copy từ Cell Excel (có cơng thức khơng có công thức) dán vào

(90)

- Công nghệ DevExpress Report động cho phép chỉnh biểu mẫu báo cáo loại chứng từ gốc phù hợp với đơn vị Chỉnh in hóa đơn theo mẫu doanh nghiệp

- Công cụ quản trị bảng liệu (In Báo Cáo Nhanh, đẫy liệu file Excel chỉnh tự động, Access ngược lại vv) tương thích với Excel 2003, 2010, 2013 Tạo cở liệu cho báo cáo định kỳ (3 tháng, tháng, năm …vv), ghi lại nhật ký sửa xoá liệu, mã hoá mật

Qua trình tìm hiểu đặc điểm, cấu, loại hình kinh doanh cơng ty, em xin tư vấn công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm phù hợp với doanh nghiệp giá lẫn tính năng, mang lại hiệu quản lý công ty cách dễ dàng

3.2.4.2 Hoàn thiện hệ thống sổ chi tiết

Hiện để theo dõi chi phí quản lý kinh doanh cơng ty mở sổ kế toán tổng hợp (Sổ TK 642) chưa theo dõi chi phí phát sinh theo yếu tố như: lương, vật liệu, dịch vụ mua ngồi…

Theo em cơng ty nên mở sổ chi tiết để theo dõi yếu tố chi phí khoản mục chi phí quản lý kinh doanh (Biểu số 3.1) Sổ chi phí sản xuất kinh doanh giúp kế toán theo dõi thường xuyên liên tục khoản chi phí phát sinh theo yếu tố chi phí giúp công ty quản lý chặt chẽ khoản chi phí phát sinh kỳ, đưa biện pháp cắt giảm chi phí góp phần tăng lợi nhuận Ví dụ minh họa:

(91)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

(Dùng cho tài khoản 154, 631, 642,242,632) Tài khoản:………

Tên phân xưởng:……… Tên sản phẩm, dịch vụ:……

Ngày … tháng … năm …

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) Biểu số 3.1 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Đơn vị: Địa chỉ:

Mẫu số S17-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

Ngày tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đ/ư

Ghi nợ TK……

SH Ngày Tổng số tiền Chia

… … … … …

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh kỳ Cộng phát sinh kỳ Ghi Có TK …

(92)

Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh Mẫu số S17-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2017

Ngày ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đ/ư

Ghi nợ tài khoản 6422

SH Ngày Tông số

tiền

Chia

6422.1 6422.2 … 6422.7 6422.8 …………

12/11 PC 144

12/11 Thanh toán tiền cước viễn thông tháng

10/2017

111 233.256 233.256

………

Cộng phát sinh

(Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng

(93)

3.2.4.3 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ:

Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban, phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc làm giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty, nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán công nhân viên quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung

DNTN CƠ KHÍ TUẤN HOÀNG ANH

Số 24T25 P Thượng lý – Q Hồng Bàng – TP Hải Phòng

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Tháng năm Ngày,

tháng

Loại chứng từ

Ngày tháng chứng từ

Số tiền chứng từ

Ký tên

Bên giao Bên nhận

3.2.4.4 Hoàn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Hiện cơng ty có số khách hàng q hạn tốn cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi giải pháp mang tính chủ động mà doanh nghiệp áp dụng Đây giải pháp giúp doanh nghiệp giảm thiểu tổn thất xảy với hoạt động kinh doanh khoản nợ có nguy khơng địi

Phương pháp lập dự phịng:

(94)

Sinh viên Trần Hồng Nam – QT1804K 84

khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi Trong đó: Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau:

Thời gian q hạn tốn Mức dự phịng trích lập

6 tháng ≤ T ≤ năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn T > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Đối với nợ phải thu chưa đến hạn khách hàng nợ rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bị quan pháp luật truy tố,…thì doanh nghiệp quy định mức tổn thất không thu hồi để lập dự phòng Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn phần dự phòng vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn chi phí QLKD Tài khoản sử dụng:

Theo Thơng tư 133 để theo dõi khoản dự phịng nợ phải thu khó địi kế tốn sử dụng TK 2293- Dự phịng phải thu khó địi

Kế tốn trích lập phải thu khó địi thể qua sơ đồ sau (theo hướng dẫn Thông tư 133):

131, 138 229(2293) – Dự phịng phải thu khó địi 6422 Lập dự phịng phải thu khó đỏi Xóa sổ nợ phải thu khó địi ( theo số chênh lệch năm (Số lập dự phòng) lớn năm trước chưa sử

dụng hêt

Hoàn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi (theo số chênh lệch phải lập năm nhỏ số lập năm trước chưa sử dụng hết)

(95)

DNTN CƠ KHÍ TUẤN HỒNG ANH

Số 24T25 P Thượng lý – Q Hồng Bàng – TP Hải Phịng

BẢNG KÊ CƠNG NỢ

Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 Tên khách hàng Số tiền nợ Chưa đến

hạn

Đến hạn Quá hạn Ghi

Công ty TNHH TM Phúc Thành

56.325.000 56.325.000

Công ty TNHH Trang Hà 115.225.300 115.225.300 16 tháng 15

ngày Cơng ty TNHH khí

Vinh Tồn

86.256.200 86.256.200 14 tháng

ngày Cơng ty TNHH Quang

Minh

94.525.000 94.525.000 tháng 12

ngày

Công ty CP Yên Vũ 52.000.000 52.000.000

………

Tổng cộng 978.586.500 441.545.000 241.035.000 296.006.500

(96)

Sinh viên Trần Hồng Nam – QT1804K 86

BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2017

Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian hạn

tốn

Tỷ lệ trích lập

Số cần lập dự phịng

Cơng ty TNHH Trang Hà

115.225.300 16 tháng 15 ngày

50% 57.612.650

Cơng ty TNHH khí Vinh Tồn

86.256.200 14 tháng ngày

50% 43.128.100

Công ty TNHH Quang Minh

94.525.000 tháng 12 ngày

30% 28.357.500

Tổng cộng 296.006.500 129.098.250

Biểu 3.4 – Bảng kê trích lập dự phịng phải thu khó địi Kế tốn định khoản:

Nợ TK 6422 : 129.098.250 Có TK 2293 : 129.098.250

Kế toán lập Phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào Sổ nhật ký chung Sổ

3.2.4.5 Một số giải pháp khác

Bộ phận kế tốn thường xun có buổi họp để trao đổi, phổ biến kiến thức chuyên môn, cập nhật thơng tin kế tốn để có phối hợp nhịp nhàng, ăn ý nhân viên kế toán nhằm nâng cao suất hoạt động, phù hợp với giai đoạn tăng cường hoạt động kinh doanh công ty Để nâng cao hiệu q trình sản xuất kinh doanh ngồi việc tìm kiếm mở rộng thị trường cơng ty phải quan tâm đến vấn đề nhân sự: thường xuyên đạo tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức cho cán cơng nhân viên đặc biệt trình độ tin học chuẩn mực kế toán Thường xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm phát sai sót để chấn chỉnh kịp thời Phát huy, tận dụng hết khả sử dụng máy vi tính mà cơng ty trang bị nhằm tổng hợp số liệu khoa học, rõ ràng Ngồi cơng ty nên tiếp cận chuẩn mực kế toán quốc tế, chọn lọc áp dụng

(97)

KẾT LUẬN

Khóa luận: “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hoàng Anh.” đề cập đến vấn đề sau:

Về mặt lý luận: Đưa vấn đề lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Về mặt thực tiễn: Phản ánh đầy đủ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh với số liệu chứng minh năm 2017 Đồng thời khóa luận đưa số kiến nghị phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh

Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hồng Anh có hạn nên trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đóng góp bảo thầy cán phịng kế toán doanh nghiệp để khoá luận em hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Doanh nghiệp tư nhân khí Tuấn Hoàng Anh tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo ThS Nguyễn Thị Mai Linh để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 01 tháng 11 năm 2018 Sinh viên

(98)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1.Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

2.Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3.Bộ tài (2001), Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm

2001 việc ban hành công bố chuẩn mực kế toán Việt Nam

Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân cơ khí Tuấn Hoàng Anh

Thông tin tài liệu

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan