Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Bảo An

Nhận thực được tầm quan trọng trên, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Vũ Thị Ngọc Diệp Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Nga

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG

-HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT BẢO AN

KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Diệp Mã SV: 1512401096

Lớp: QT1901K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT-BTC;

 Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An;

 Đánh giá ưu, khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán

Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh năm 2017 Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Bảo An

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp:

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Bảo An Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày … tháng … năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày … tháng … năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Vũ Thị Ngọc Diệp ThS Phạm Thị Nga

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng

(6)

LỜI NÓI ĐẦU

CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.1 Sự cần thiết công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.2 Khái niệm ngun tắc kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.1.2.1 Doanh Thu

1.1.2.2 Chi phí

1.1.2.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.2 Nội dung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh danh doanh nghiệp vừa nhỏ theo thông tư 133/2016/TT-BTC

1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 10

1.2.1.3 Kế toán thu nhập khác 12

1.2.2 Kế toán chi phí doanh nghiệp vừa nhỏ 15

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 15

1.2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 21

1.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 22

1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 24

1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 25

1.3 Các hình thức kế tốn 27

1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 27

1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 27

1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 28

1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 29

(7)

doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An 35

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An 36

2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 36

2.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 36

2.2.1.3 Sổ sách sử dụng 36

2.2.1.4 Tài khoản sử dụng 36

2.2.1.5 Quy trình ghi sổ kế tốn công ty 36

2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu hoạt động tài Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An 44

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 45

2.2.2.3 Trình tự ghi sổ 45

2.2.3 Thực trạng công tác kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An 49

2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 49

2.2.3.2 Sổ sách sử dụng 49

2.2.3.4 Quy trình hạch tốn 49

2.2.3.5 Phương pháp hạch tốn 50

2.2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

2.2.4.1 Chứng từ sử dụng

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng

2.2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn thu nhập khác chi phí khác Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An 13

2.2.6 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An 13

2.2.6.1.Chứng từ kế toán sử dụng 13

2.2.6.2.Sổ sách sử dụng 13

2.2.6.4 Quy trình hạch tốn 14

2.2.6.5.Ví dụ minh họa 14

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT BẢO AN 25

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An 25

3.2 Những tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An 26

3.3 Một số giải pháp nhằm xác định xác kết hoạt động Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An 26

KẾT LUẬN 35

(8)

LỜI NÓI ĐẦU

Trong kinh tế thị trường nước ta tạo hội cho doanh nghiệp phát triển hơn, đời sống người lao động ngày cải thiện Nhưng để tồn phát triển, doanh nghiệp phải có cố gắng tối đa trình quản lý, sản xuất kinh doanh Cũng để đạt mục đích đó, cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng, thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý, giúp họ việc đưa định đắn, kịp thời, giúp đơn vị thực mục tiêu đề

Nhận thực tầm quan trọng trên, thời gian thực tập Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An ” làm khố luận tốt nghiệp

Nội dung khoá luận tốt nghiệp em gồm chương:

Chương 1: Lý luận chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/tt-btc

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

(9)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K CHƯƠNG

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

THEO THÔNG TƯ 133/2016/TT-BTC

1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng có nhiều cơng cụ khác kế tốn cơng cụ hữu hiệu Tổ chức cơng tác kế toán khoa học hợp lý sở cung cấp thông tin quan trọng cho việc đạo điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu Để cơng cụ kế tốn phát huy hết hiệu địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng cải thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Chính vậy, tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh với doanh nghiệp việc cần thiết giúp cho người quản lý nắm bắt tình hình hoạt động đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu doanh nghiệp

 Đối với doanh nghiệp: Việc tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh giúp doanh nghiệp thu thập, xử lí cung cấp thơng tin cho nhà quản trị nhìn nhận, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình, sở đưa định phương hướng phát triển nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp

 Đối với nhà đầu tư: Thông tin doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sở để nhà đầu tư đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa đinh đầu tư đắn

 Đối với tổ chức trung gian tài chính: Đối với Ngân hàng, cơng ty cho th tài cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh điều kiện tiên để họ tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài để đưa định có nên cho doanh nghiệp vay hay khơng

 Đối với quan quản lí vĩ mô kinh tế: Dựa vào số liệu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp quan thuế xác định khoản phải thu, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Trên sở đó, nhà hoạch định sách Quốc gia đề giải pháp phát triển kinh tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động thơng qua sách tiền tệ, sách thuế khoản trợ cấp, trợ giá

1.1.2 Khái niệm nguyên tắc kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

(10)

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS14-Doanh thu thu nhập khác) ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 BTC định: “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu”

Theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 doanh thu định nghĩa lợi ích kinh tế thu làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm cổ đơng Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền

- Doanh thu doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu lợi ích kinh tế thu làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp trừ phần vốn góp thêm cổ đơng Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền Các loại doanh thu: Tùy loại hình sản xuất kinh doanh, doanh thu bao gồm:

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm hàng hóa, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)

 Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu quyền kiểm sốt hàng hóa

(11)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K

Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại dịch vụ mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng cịn tồn người mua khơng quyền trả lại dịch vụ cung cấp

Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ

Xác định phần cơng việc hồn thành vào thời điểm báo cáo

Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài chính: tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ phát sinh thêm liên quan đến hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài chủ yếu bao gồm: tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia, thu nhập từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán doanh thu từ hoạt động tài khác doanh nghiệp

 Doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch

 Doanh thu xác định tương đối chắn  Doanh thu tài xác định sở:

 Tiền lãi xác định sở thời gian lãi suất thực tế kỳ

 Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng

 Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền ghi nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận

Thu nhập khác: Là khoản thu góp phần tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt

động hoạt động tạo doanh thu Thu nhập khác bao gồm khoản thu:

Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ;

Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng;

Thu tiền bảo hiểm bồi thường;

Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước;

Thu khoản thuế đươc giảm, hoàn lại;

Các khoản thu khác

Các khoản giảm trừ doanh thu:

 Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng

(12)

hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, không quy cách

 Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận cách đặc biệt giá thỏa thuận hóa đơn, lý hàng bán phẩm chất, không quy cách không thời hạn ghi hợp đồng

 Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp:

+ Thuế xuất khẩu: loại thuế đánh vào tất hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước xuất khỏi lãnh thổ Việt Nam

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế đánh vào doanh thu doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước khơng khuyến khích

+ Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: là thuế tính giá trị tăng thêm

của hàng hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất đến tiêu dùng Vì vậy, số tiền thuế GTGT phải nộp kì tương ứng với doanh thu xác định

1.1.2.2 Chi phí

Chi phí khoản làm giảm lợi ích kinh tế, ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh có khả tương đối chắn phát sinh tương lai không phân biệt chi tiền hay chưa

 Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh: bao gồm giá vốn hàng bán, chi phíbán hàng, chi phí quản lý kinh doanh

 Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán trị giá vốn sản phẩm, vật tư, hàng hóa lao vụ, dịch vụ tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá thành sản xuất (giá thành cơng xưởng) hay chi phí sản xuất Với vật tư tiêu thụ, giá vốn giá trị ghi sổ, cịn với hàng hóa tiêu thụ, giá vốn bao gồm trị giá mua hàng hóa tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ

 Chi phí quản lý kinh doanh: Phản ánh khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng: tồn chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ

(13)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K doanh nghiệp cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ dùng chung doanh nghiệp

- Chi phí đồ dùng văn phịng: Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý chung tồn doanh nghiệp

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao cho tài sản dùng chung cho doanh nghiệp văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn

- Thuế phí, lệ phí: Các khoản thuế thuế nhà, đất, thuế môn khoản phí, lệ phí giao thơng, cầu phà

- Chi phí dự phịng: Khoản trích dự phịng phải thu khó địi

- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Các khoản chi phí dịch vụ mua ngồi, thuê tiền điện, nước, thuê sửa chữa TSCĐ dùng chung doanh nghiệp

- Chi phí tiền khác: Các khoản chi phí khác tiền ngồi khoản kể chi hội nghị, chi tiếp khách, chi cơng tác phí, chi đào tào cán khoản chi khác

 Chi phí hoạt động tài chính: Là tồn khoản chi phí mà doanh

nghiệp bỏ kỳ hạch toán phát sinh liên quan đến hoạt động tài Chi phí hoạt động tài chủ yếu bao gồm: khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng, chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn

 Chi phí khác: khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót, bỏ qn từ năm trước Chi phí khác doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế

(14)

Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác

Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN

1.1.2.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh

Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiêu phản ánh toàn kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:

Kết kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch

tổng doanh thu tổng chi phí tồn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ xác định tiêu thụ kỳ khoản thuế phải nộp theo quy định Nhà nước

Kết hoạt động KD = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lí kinh doanh

Trong đó: Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

Kết kinh doanh từ hoạt động tài chính: Là số chênh lệch doanh thu

hoạt động đầu tư tài như: thu nhập đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lãi bán ngoại tệ chi phí hoạt động đầu tư tài như: chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết thực tế phát sinh kỳ

Kết kinh doanh từ hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài

Kết kinh doanh từ hoạt động khác: Là số chênh lệch thu nhập khác

như: thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ, bồi thường vi phạm hợp đồng, thu lý tài sản cố định chi phí khác như: chi phí lý tài sản cố định, chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế phát sinh kỳ

(15)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K  Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh +

Lợi nhuận từ hoạt động khác

 Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế TNDN

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Để kế tốn thực cơng cụ sắc bén, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý tình hình tiêu thụ hàng hố doanh nghiệp kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh phải thực tốt nhiệm vụ sau:

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình có biến động mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã loại hàng hóa, dịch vụ bán

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời khoản doanh thu giảm trừ doanh thu, chi phí phát sinh kì

- Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng, giảm khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

- Theo dõi chi tiết tài khoản giảm trừ doanh thu, khoản phải thu, chi phí hoạt động doanh nghiệp

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu chi phí hợp lý vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh khoản phải nộp Nhà nước Đảm bảo cung cấp thơng tin xác, trung thực đầy đủ kết hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài quản lý doanh nghiệp

- Định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định kết kinh doanh, tham mưu cho ban lãnh đạo để đưa định tài cho doanh nghiệp

1.2 Nội dung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh danh doanh nghiệp vừa nhỏ theo thông tư 133/2016/TT-BTC

1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT (mẫu 01 - GTKT), hoá đơn bán hàng (02-GTTT) - Các chứng từ tốn (Phiếu thu, Giấy báo có ngân hàng) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)

- Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau:

(16)

- Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động

Các TK cấp 2:

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

- TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khác

Kết cấu tài khoản 511:

Nợ TK 511 Có -Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất

khẩu phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá dịch vụ thực kỳ kế toán, tiêu thụ kỳ kế toán

-Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo

phương pháp trực tiếp DTBH bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

-Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

-Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh"

(17)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 10

 Sơ đồ hạch toán

TK 511- Doanh thu bán hàng

TK 111,112,131 cung cấp dịch vụ TK 111,112,131

Các khoán giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK 911

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

TK 333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ

( Trường hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu )

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ

( Trường hợp tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu )

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài  Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu kế tốn

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

(18)

Nợ TK 515 Có - Số thuế GTGT phải nộp theo phương

pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia

- Chiết khấu toán hưởng - Lãi nhượng bán khoản đầu tư

vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài

- Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ

 Phát sinh Nợ  Phát sinh Có

(19)

 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài

1.2.1.3 Kế toán thu nhập khác

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu - Phiếu kế toán

- Biên bàn giao, lý TSCĐ - Các giấy tờ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng

(20)

Kết cấu tài khoản 711

Nợ TK 711 Có - Số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu

có) khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

- Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ

- Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ

- Thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ

- Các khoản thuế NSNN hoàn lại; Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót

 Phát sinh Nợ  Phát sinh Có

(21)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 14  Sơ đồ hạch toán

TK 3331 TK 711 – Thu nhập khác TK 3331 TK 111,112 Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

theo phương pháp

trực tiếp (nếu có) Thu nhượng bán, lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vi phạm

hợp đồng kinh tế TK 111, 112

Thu khoản phải thu khó địi xóa sổ

TK 911

TK 152,156, 211 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư,

khác phát sinh kỳ hàng hóa, TSCĐ

TK 152, 155, 156 TK 221 Góp vốn liên doanh

liên kết vật tư, hàng hóa Chênh lệch giá đánh giá

lại > giá trị ghi sổ

TK 331, 338 Kết chuyển nợ không xác định chủ

Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược

TK 352

Hồn nhập số dự phịng chi phí

(22)

1.2.2 Kế tốn chi phí doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Các phương pháp định giá vốn hàng bán

Để tính giá trị hàng hố xuất kho, kế tốn áp dụng ba phương pháp tính giá trị hàng xuất kho theo quy định “Chuẩn mực kế toán Hàng tồn kho”

- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) - Phương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhậo cuối kỳ CT chung : Trị giá hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá bình quân

 Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp kế toán giả định lượng hàng nhập trước xuất trước Xuất hết số nhập trước đến số nhập sau Giá thực tế hàng nhập trước dùng giá để tính giá thực tế hàng xuất trước Như vậy, giá trị hàng tồn cuối kỳ giá thực tế số hàng nhập kho thuộc lần cuối gần cuối kỳ

Ưu điểm:

- Có thể tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng Do đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý

- Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế toán có ý nghĩa

Nhược điểm:

(23)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 16 Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo

- Giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế

Nhược điểm:

- Việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe Chỉ doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp

 Phương pháp bình quân gia quyền  Bình quân gia quyền kỳ:

Trị giá TT tồn đầu kỳ + Trị giá TT nhập kỳ Đơn giá BQ kỳ =

Số lượng tồn ĐK + Số lượng nhập kỳ

Ưu điểm:

- Đơn giản, dễ làm, cần tính tốn lần vào cuối kỳ

Nhược điểm:

- Độ xác khơng cao, nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Ngoài ra, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ

 Bình qn gia quyền liên hồn:

Trị giá thực tế HTK sau lần nhậpi Đơn giá bình quân sau lần nhậpi =

Lượng thực tế HTK sau lần nhậpi Ưu điểm:

- Chính xác, cập nhật thường xuyên liên tục Bởi tính xác nên thường sử dụng để tính giá xuất kho ngoại tệ

Nhược điểm: tốn nhiều cơng sức, tính tốn nhiều lần

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT) - Hóa đơn bán hàng (mẫu 02 – GTTT) - Phiếu xuất ( mẫu 02 – VT)

- Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng

(24)

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kì

 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 632 Có -Trị giá vốn sản phẩm, hàng

hoá, dịch vụ bán kỳ

-Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

-Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây

- Chi phí xây dựng tự chế tạo TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế tạo hồn thành

-Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

-Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ sang TK 911:" Xác định kết kinh doanh"

-Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài

-Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

(25)

 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Nợ TK 632 Có - Kết chuyển trị giá vốn thành

phẩm tồn kho đầu kỳ;

- Trị giá vốn hàng hóa xuất kỳ;

- Trị giá vốn thành phẩm sản xuất xong nhập kho dịch vụ hoàn thành;

- Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

-Kết chuyển giá vốn hàng hóa gửi bán chưa tiêu thụ;

-Kết chuyển giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ;

-Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính;

-Kết chuyển giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh”;

-Kết chuyển giá vốn thành phẩm xuất bán, dịch vụ hoàn thành xác định bán kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh”

∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có

(26)

 Sơ đồ hạch tốn

(27)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 20 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

(28)

1.2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài

- Phiếu chi - Phiếu kế tốn - Giấy báo có  Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 635 – Chi phí tài

Tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động tài

Nợ TK 635 Có - Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả

chậm, lãi thuê tài sản;

- Chiết khấu thah toán cho người mua; - Lỗ bán ngoại tệ;

- Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh;

- Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh; - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng

khoán;

- Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính;

- Các khoản chi phí hoạt động dầu tư tài khác

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn;

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kì

(29)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 22  Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài

1.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh

- Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (mẫu số 11 – LĐTL) - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ)

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07 – VT) - Hóa đơn GTGT (mẫu số 01 GTKT3/001)

- Phiếu chi (mẫu số 02 – TT) - Phiếu kế toán

- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Các tài khoản cấp 2:

TK 6421 – Chi phí bán hàng

(30)

 Kết cấu tài khoản 642:

Nợ TK 642 Có - Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh

trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh;

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 642 khơng có số dư đầu cuối kỳ

(31)

1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác

- Phiếu chi - Phiếu kế toán  Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 811 – Chi phí khác

Tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp

Nợ TK 811 Có - Các khoản chi phí khác phát sinh

trong kỳ

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh trì sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh”

∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có

Tài khoản 811 khơng có số dư đầu cuối kỳ  Sơ đồ hạch toán

(32)

1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh  Chứng từ sử dụng

- Phiếu kế tốn

- Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh  Kết cấu tài khoản 911

Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa,

bất động sản đầu tư dịch vụ bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác;

- Chi phí quản lý kinh doanh; - Kết chuyển lãi

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư đầu cuối kỳ

 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm làm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành

Nợ TK 821 Có

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm;

(33)

Tài khoản 821 khơng có số dư đầu cuối kỳ.  Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp

Các tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 4211 : Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - Tài khoản 4212 : Lợi nhuận chưa phân phối năm

 Kết cấu tài khoản 421:

Nợ TK 421 Có

- Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp;

- Trích lập quỹ doanh nghiệp;

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cho nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh; - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh;

- Nộp lợi nhuận lên cấp

- Lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kì;

- Số lợi nhuận cấp nộp lên;

- Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh

 Sơ đồ hạch toán

TK 632 TK 911 TK 511

Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK 642 TK515

Kết chuyển chi phí bán hàng quản lý kinh doanh

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

TK 635, 811 TK 711

Kết chuyển chi phí tài Chi phí khác

Kết chuyển thu nhập khác

TK 421

TK 821 Kết chuyển lỗ

Kết chuyển lãi

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

(34)

1.3 Các hình thức kế tốn

1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung

Đặc điểm: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng, định kỳ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký

đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

(35)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 28 Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

 Các loại sổ: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.12 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra

1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc điểm: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán loại

Bảng tổng hợp chi tiết

(36)

(theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

Các loại sổ: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.13 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra

1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính

 Đặc điểm: cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Bảng tổng hợp

chi tiết SỔ CÁI

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

(37)

Trình tự ghi sổ kế tốn:

Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Ghi chú:

- Nhập số liệu hàng ngày - In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm - Đối chiếu, kiểm tra

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

(38)

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ

THUẬT BẢO AN

2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Sở kế hoạch đầu tư

- Tên gọi: Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

- Tên giao dịch : BAO AN TECHNIQUE SERVICE JOINT STOCK COMPANY

- Tên viết tắt: BAO AN AUTOMATION (BAA)

- Địa trụ sở chính: Số 3A phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam

- Điện thoại : 0225 (3)797879 - Mã số thuế : 0200682529

Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0200682529 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hải Phịng Cơng ty hoạt động lĩnh vực thương mại, gia cơng khí, dịch vụ đào tạo cho thuê nhân

Ngành nghề kinh doanh sản phẩm

TT Tên ngành ngành Mã

1

Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác

Chi tiết: Bán bn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động điện, dây điện thiết bị khác dùng mạch điện); Bán bn thiết bị thủy lực, máy nén khí, máy khí, thiết bị phịng cháy chữa cháy

4659 (Chính)

2 Cho th máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác Chi tiết: Cho thuê máy móc, thiết bị điện 7730 Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm 4651 Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng 4652

5 Sửa chữa máy móc thiết bị 3312

6

Bán lẻ hình thức khác chưa phân vào đâu

(39)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 32  Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng

 Mệnh giá cổ phần :100.000 đồng  Số cổ phần giá trị cổ phần góp :

+ Số cổ phần : 50.000 cổ phần

+ Trị giá cổ phần : 5.000.000.000 đồng

2.1.2 Những thuận lợi khó khăn Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

* Thuận lợi:

- Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, động, nhiệt huyết, nỗ lực cơng việc và đặc biệt tinh thần trách nhiệm cao, có tinh thần kỹ làm việc tốt

- Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh chuyên nghiệp

- Cơ sở vật chất tốt như: trang bị máy móc, trang thiết bị tân tiến nay, khu vực nhà xưởng rộng rãi, đảm bảo an toàn lao động

- Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, quán, dễ dàng kiểm tra, kiểm soát

* Khó khăn:

- Đội ngũ nhân viên cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nên ban đầu cịn gặp

nhiều vướng mắc kỹ thuật

- Nhu cầu sử dụng khách hàng đa dạng - Đối thủ cạnh tranh nhiều thị trường

2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An tổ chức quản lý theo mơ hình trực tuyến Các phòng ban chịu quản lý, giám sát giám đốc

 Bộ máy tổ chức quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

 Chức phận :  Hội đồng quản trị:

- Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh năm công ty;

Giám đốc

(40)

- Giám sát, đạo Giám đốc người quản lý khác điều hành công việc kinh doanh ngày công ty;

- Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty, định

thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phịng đại diện việc góp vốn, mua cổ phần doanh nghiệp khác;

 Giám đốc công ty:

- Là người đại diện theo pháp luật công ty

- Chịu trách nhiệm lãnh đạo, đạo chung Công ty vấn đề như: lập định hướng phát triển công ty, đồng thời giám sát máy quản lý , hoạt động kinh doanh , sách nhân sự, tài

- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty định vấn đề liên quan đến hoạt động Công ty

 Phịng Tài – Kế tốn:

- Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Theo dõi tồn tài sản có doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh tê tài cơng ty

- Phản ánh tất chi phí phát sinh kỳ kết thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tìm biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển, đạt hiệu cao

- Tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế theo quy định

 Phòng Hành –Nhân sự: Giải thủ tục nội công ty, lên kế hoạch thực tuyển dụng nguồn nhân lực cho công ty, trợ giúp lãnh đạo việc đánh giá nhân , quan hệ lao động, phân cơng nhân

 Phịng Kinh doanh:

- Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, xác lập thống áp dụng tiêu định mức kinh tế kỹ thuật loại hình sản xuất kinh doanh tồn cơng ty

- Thống quản lý cung ứng vật tư, thiết bị cho nhu cầu hoạt động xây lắp, kinh doanh dịch vụ công ty

(41)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 34 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật

Bảo An  Nhiệm vụ phận kế toán

Phịng kế tốn theo dõi tồn hoạt động thu chi tài Cơng ty, thực tồn cơng tác hạch tốn từ việc xử lý chứng từ đến lập báo cáo tài Trong phịng kế tốn người có nhiệm vụ chức riêng có mối quan hệ hỗ trợ cho trình làm việc

Nhiệm vụ cụ thể phận:

 Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm phụ trách chung, thực việc tổ chức tồn cơng tác kế tốn cơng ty theo chế độ hành Kế toán trưởng người trực tiếp báo cáo định kỳ thông tin tình hình tài kế tốn cơng ty lên giám đốc, chịu trách nhiệm trước công ty, quan pháp luật thông tin số liệu báo cáo; Tiến hành phân tích kinh tế, tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh

 Kế toán thuế: Hạch toán nghiệp vụ, chứng từ lien quan tới thuế, hàng tháng lập báo cao thuế, theo dõi tình hình nộp ngân sách

 Kế tốn kho thủ quỹ

- Có trách nhiệm quản lý thống kê, theo dõi kho nhập, xuất, tồn Kiểm tra, đối chiếu chủng loại hàng hóa, vật tư Hàng tháng tiến hành lập báo cáo nhập, xuất, tồn

- Quản lý quỹ, thu chi tiền mặt, kiểm kê, kiểm tra sổ quỹ tồn quỹ tiền phản ánh xác kịp thời, đầy đủ số liệu có, tình hình biến động vốn tiền cơng ty

 Kế tốn tổng hợp

- Có chức tổng hợp liệu mà kế toán phần hành thủ quỹ đưa lên KẾ TOÁN

TRƯỞNG

(42)

- Theo dõi đầy đủ số tài sản có, tình hình biến động vốn, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tình hìnhh tăng giảm tài sản cố định, chi phí phát sinh doanh nghiệp

- Phát hiện, kiếm tra lại thiếu sót cấp trước báo cáo lên kế toán trưởng

- Tổng hợp toàn phần hành kế tốn khác để hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đồng thời kiểm tra việc ghi chép ban đầu, việc thực chế độ báo cáo thống kê định kỳ, lập báo cáo tài chính, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu kế tốn

 Chính sách phương pháp kế tốn

Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo thơng tư số 133/2016/-BTC ban hành ngày 26/08/2016

- Kỳ kế toán: ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm Dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Việt Nam đồng (VND)

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: Phương pháp khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính giá bán xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền kỳ

- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng doanh thu cung cấp dịch vụ

- Hình thức hố đơn: Hố đơn đặt in

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ  Tổ chức hệ thống sổ kế tốn

Hình thức ghi sổ: kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Hệ thống báo cáo tài theo định bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán (mẫu số B-01a/DNN) - Báo cáo kết kinh doanh (mẫu số B-02/DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B-03/DNN)

(43)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 36 tiêu thụ hiệu sản xuất mặt hàng tiêu dùng thị trường khác Từ đó, nhà quản trị tính mức độ hoàn thành kế hoạch, xu hướng tiêu dùng, hiệu quản lý chất lượng nhược điểm công tác tiêu thụ loại sản phẩm, hàng hóa Trên sở đó, cơng ty xác định kết kinh doanh, thực tế lãi số thuế nộp Ngân sách Nhà nước Và cuối nhà quản trị đề kế hoạch sản xuất loại sản phẩm kỳ hạch toán tới, tìm biện pháp khắc phục yếu điểm để hồn thiện cơng tác tiêu thụ sản phẩm cơng ty

2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty

Công ty doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khí điện tử, công nghệ sản xuất gia công loại gang, thép Vì vậy, doanh thu Cơng ty doanh thu dịch vụ gia công theo đơn đặt hàng doanh thu bán hàng

Phương thức bán hàng mà công ty áp dụng phương thức trực tiếp

2.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng

- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu

- Giấy báo có Ngân hàng

2.2.1.3 Sổ sách sử dụng

- Sổ nhật ký chung

- Sổ tài khoản 511, 111, 112, 131,

2.2.1.4 Tài khoản sử dụng

- TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 111: Tiền mặt

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước

2.2.1.5 Quy trình ghi sổ kế tốn cơng ty Quy trình hạch tốn:

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra kế toán làm ghi sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết tài khoản từ số liệu sổ Nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản

Định kỳ cuối tháng kế toán cộng số liệu sổ tài khoản lập Bảng cân đối số phát sinh

(44)

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ

Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Ví dụ 1:

Ngày 17/09/2017 Bán cảm biến quang cho Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Điện Hải Phòng theo HĐ số 0000422, đơn giá 13.600.000 (chưa thuế VAT 10%) toán tiền mặt

Định khoản:

Nợ TK111 : 14.960.000 Có TK 511 : 13.600.000 Có TK 3331 : 1.360.000

Căn vào HĐ số 0000422 (biểu số 2.1), Phiếu thu (biểu số 2.2) Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ Cái TK 511

Bảng cân đối tài khoản

(45)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 38 Định khoản:

Nợ TK 112 : 62.590.000 Có TK 511 : 56.900.000 Có TK 3331 : 5.690.000

Căn vào HĐ số 0000490 (biểu số 2.3), Giấy báo có 000156 (biểu số 2.4) Kế tốn tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.5), sổ TK 511 (biểu số 2.6)

(46)

Biểu số 2.1: HĐ GTGT số 0000422

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội Ngày 17 tháng 09 năm 2017

Mẫu số: 01 GTKT3/002 Ký hiệu: AA/17P

Số: 0000422

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VŨ KỸ THUẬT BẢO AN

Mã số thuế: 0200682529

Địa chỉ: Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng Số tài khoản: 10132009786 Ngân hàng Công thương Việt Nam

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP ĐIỆN HẢI PHÒNG

Mã số thuế: 0201720209

Địa chỉ: Số tổ 27, khu - Phường Vĩnh Niệm - Quận Lê Chân - Hải Phịng Hình thức tốn: Tiền Mặt; Số tài khoản:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

01 Cảm biến quang Cái 10 1.360.000 13.600.000

Cộng tiền hàng: 13.600.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.360.000

Tổng cộng tiền toán 14.960.000

Số tiền viết chữ: Mười bốn triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng/ Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(47)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 40 Biểu số 2.2: Phiếu Thu 000120

Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Bảo An

Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, TP

Hải Phòng

Mẫu số: 01 - TT

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016

Bộ Tài Chính)

PHIẾU THU

Ngày 17 tháng 09 năm 2017.

Quyển số: Số: 120

Nợ 1111: 14.960.000 Có 511: 13.600.000 Có 3331: 1.360.000 Họ tên người nôp tiền: Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Điện Hải

Phòng Địa chỉ: Lý nộp: trả tiền hàng theo HĐ 0000422 Số tiền: 14.960.000 (Viết chữ): Mười bốn triệu chín trăm sáu mươi nghìn

đồng Kèm theo: HĐ0000422

Ngày 17 tháng 09 năm 2017

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng

dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ

tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười bốn triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng

(48)

Biểu số 2.3: HĐ GTGT số 0000490

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội Ngày 30 tháng 09 năm 2017

Số: 0000490

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VŨ KỸ THUẬT BẢO AN

Mã số thuế: 0200682529

Địa chỉ: Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng Số tài khoản: 10132009786 Ngân hàng Công thương Việt Nam

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾN ĐỨC

Mã số thuế: 0700269366

Địa chỉ: Khu công nghiệp Đồng Văn II, xã Bạch Thượng, huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam Hình thức toán: CK ; Số tài khoản:

STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

01 Bộ công tắc hành trình D4V

Bộ 1 56.900.000 56.900.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.690.000

Tổng cộng tiền toán 62.590.000

Số tiền viết chữ: Sáu mươi hai triệu năm trăm chín mươi nghìn đồng / Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

(49)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 42 Biểu số 2.4: Giấy báo có 000156

Ngày in/Printed date: 01/10/2017 Giao dịch viên/Teller: Maker Số giao dịch/Trans no: 0000156

GIẤY BÁO CÓ/CREDIT SLIP Ngày/date: 30/09/2017

ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG/BENEFICIARY

Tên tài khoản/Customer name: Công ty Cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An Tài khoản/Account number: 100176945

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/PAYMENT

Tên tài khoản/ Customer name: Công ty TNHH Tiến Đức Số tài khoản/Account number: 100189568

Số tiền chữ/Amount in words: Sáu mươi hai triệu năm trăm chín mươi nghìn đồng

Nội dung/Content: CT Tiến Đức trả tiền hàng

Giao dịch viên Kiểm soát Teller Checker

(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An)

(50)

Biểu số 2.5 : Nhật ký chung

Mẫu số: S03a-DNN Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng,Hải Phòng

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Đơn vị tính : VNĐ

NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… … …… ……… …… ………… ………… 17/09 HĐ 422, PT 120 17/09

Thu tiền cảm biến quang của công ty CP ĐT xây lắp Điện HP tiền mặt

111 14.960.000

511 13.600.000 3331 1.360.000 18/09 NTTK

162 18/09

CT TNHH Tân Long toán tiền hàng

1121 807.000.000 ………

131 807.000.000

… … ……… … ……… …… 30/09 HĐ 490, GBC 156 30/09

Thu tiền cơng tắc hành trình D4V cơng ty TNHH Tiến Đức

chuyển khoản

1121 62.590.000

511 56.900.000 3331 5.690.000

… …… …… ……… …… ……… ………

Cộng phát sinh 2.014.216.154.763 2.014.216.154.763

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )

(51)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 44 Biểu số 2.6 : Trích sổ 511

Mẫu số: S03b-DNN

Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An (Ban hành theo Thông tư số

133/2016/TT-BTC

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511

Đơn vị tính : VNĐ

NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK Đ/Ư Số tiền

Số hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ

… … … ……… … …… …

12/09 HĐ 398,

PT 116 12/09 Rơ le trung gian MY4 1111 2.050.000

… … … ……… … ……… ………

17/09 HĐ 422,

PT 120 17/09 Cảm biến quang 1111 13.600.000 18/09 PT 121 18/09 Biến tần V1000 1111 17.472.000

… … …… ……… ……… ……

30/09 HĐ 490,

GBC 156 30/09 Bộ cơng tắc hành trình D4V 1121 56.900.000

… …… … ……… …… ……

31/12 PKT 135 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 242.877.265.462

Cộng số phát sinh 242.877.265.462 242.877.265.462 Số dư cuối kỳ

- Sổ có… trang, đánh số từ trang số… đến trang…

- Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(52)

Sổ Nhật ký chung

Báo cáo tài Bảng cân đối số phát

sinh Sổ TK 515

Giấy báo có, phiếu báo lãi, 2.2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu hoạt động tài Cơng ty

cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Hoạt động công ty chủ yếu vào trọng dịch vụ bán hàng nên công ty không tham gia vào hoạt động đầu tư chứng khốn, góp vốn liên doanh Doanh thu hoạt động tài Cơng ty chủ yếu phát sinh tiền lãi nhận từ khoản tiền gửi ngân hàng, chi phí tài phát sinh phải trả tiền lãi hàng tháng cho khoản vay dài hạn phí tiền gửi

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo có

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài

2.2.2.3 Trình tự ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

(53)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 46 Cuối kỳ vào sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

Biểu số 2.7: Giấy báo có

Ngày in/Printed date: 25/09/2017 Giao dịch viên/Teller: Maker

Số giao dịch/Trans no: A2SF291215816284

GIẤY BÁO CÓ/CREDIT SLIP Ngày/date: 25/09/2017 ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG/BENEFICIARY

Tên tài khoản/Customer name: Công ty Cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An Tài khoản/Account number: 100176945

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/PAYMENT Tên tài khoản/ Customer name: Số tài khoản/Account number:

Số tiền chữ/Amount in words: Bốn mươi chín nghìn trăm chín mươi sáu đồng Nội dung/Content: Nhập lãi tiền gửi vào gốc 100176945

Giao dịch viên Kiểm soát Teller Checker

(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An)

(54)

Biểu số 2.8: Nhật ký chung

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016

Bộ Tài chính) Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng,Hải Phòng

Năm 2017

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SH

TK

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

22/09 UNC

141 22/09 Phí chuyển khoản

6422 22.000

1121 22.000

… … …… … …… ………

25/09 GBC 25/09 Lãi tiền gửi tháng 1121 49.196

515 49.196

… ……… … ……… ……

13/10 UNC

143 13/10

Kế toán rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt

1111 200.000.000

1121 200.000.000

…… …… ……… …… ……… ………

Cộng phát sinh 2.014.216.154.763 2.014.216.154.763

- Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(55)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 48 Biểu số 2.9: Sổ TK 515

Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An Mẫu sổ S03b - DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng,Hải Phòng

SỔ CÁI

Năm: 2017

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515

NT Ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SH TK Đ/Ư

Số tiền Số

hiệu NT Nợ Có

… … … ……… … …… …

25/08 GBC 25/08 Lãi tiền gửi tháng 1121 41.897

… … … ……… … ……… ………

25/09 GBC 25/09 Lãi tiền gửi tháng 1121 49.196

… …… …… ……… … ………… …………

25/10 GBC 25/10 Lãi tiền gửi tháng 10 1121 41.974

… … …… ……… ……… ……

25/12 GBC 25/12 Lãi tiền gửi tháng 12 1121 71.970 31/12 PKT 135 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 911 20.733.841

Cộng số phát sinh 20.733.841 20.733.841 Số dư cuối kỳ

- Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

- Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm 2017

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Giám đốc

(56)

2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Giá vốn hàng bán Công ty trị giá vật tư, thiết bị điện tự động hóa, chi phí khác tiền mua vào để gia công chế tạo thiết bị theo đơn đặt hàng kỳ

2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu chi, GBN

2.2.3.2 Sổ sách sử dụng

- Sổ nhật ký chung - Sổ TK 632 - Phiếu kế toán

- TK 632 – Giá vốn hàng bán tài khoản khác có liên quan

2.2.3.4 Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An Phiếu xuất kho

Bảng cân đối tài khoản

(57)

2.2.3.5 Phương pháp hạch toán

Cơng ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ: Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ

Cơng thức tính giá :

Đơn giá xuất (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ ) kho bình quân =

kỳ (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ) 1 loại sp

Ví dụ minh hoạ: Lấy tiếp ví dụ 1:

Ngày 17/09/2017 Bán cảm biến quang cho công ty cổ phần đầu tư xây lắp điện Hải Phịng theo hóa đơn số 0000422, đơn giá 13.600.000 đồng (chưa thuế VAT 10%) toán tiền mặt Kế toán xác định đơn giá xuất kho lập phiếu xuất kho 0000365

Công ty xác định đơn giá xuất kho sau: - Tồn đầu kỳ: Khơng có số tồn đầu kỳ

Ngàu 15/9: Nhập 20 cảm biến quang đơn giá: 11.750.000 đồng Đơn giá xuất cảm biến quang ngày 17/09 11.750.000 đồng Định khoản:

Nợ TK 632: 11.750.000 Có TK 156: 11.750.000 Lấy tiếp ví dụ

Ngày 30/09/2017 Bán 01 cơng tắc hành trình Omron D4V cho CT TNHH Tiến Đức theo HĐ số 0000490 giá bán chưa thuế 10% là: 56.900.000 đồng , toán tiền gửi ngân hàng Kế toán xác định đơn giá xuất kho lập phiếu xuất kho 0000384

Công ty xác định đơn giá xuất kho sau: - Tồn đầu kỳ: Khơng có số tồn đầu kỳ

Ngày 29/09: Nhập 01 Công tắc hành trình D4V đơn giá : 54.600.000đồng Đơn giá xuất Công tắc D4V ngày 30/09 54.600.000 đồng

Định khoản:

Nợ TK 632: 54.600.000 Có TK 156: 54.600.000

Căn vào Phiếu xuất kho (Biểu số 2.10 biểu số 2.11) Kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.12) từ nhật ký chung vào sổ 156 (Biểu số 2.13), sổ 632 (Biểu số 2.14)

(58)

Biểu số 2.10: Phiếu xuất kho 0000365 Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật

Bảo An

PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT

Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng

Ngày 17 tháng 09 năm 2017 Số: PXK0000365

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) Nợ TK 632

Có TK 156 Họ tên người giao: Trần Thị Phương Thảo

Địa : Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Lý xuất: xuất kho bán hàng công ty cổ phần đầu tư xây lắp điện HP theo HĐ 422 Xuất kho: hàng hóa

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hóa

Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực xuất

A B C D

1 Cảm biến quang 0000598 Cái 1

Cộng

-Tổng số tiền (viết chữ): -Chứng từ gốc kèm theo …

Ngày 17 tháng 09 năm 2017 Người lập phiếu

(họ tên)

Người nhận hàng (họ tên)

Thủ kho

(họ tên)

Kế toán trưởng (họ tên)

Giám đốc

(họ tên)

(59)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 52 Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho 0000384

Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT

Ngày 30 tháng 09 năm 2017 Số: PXK0000384

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính)

Nợ TK 632 Có TK 156 Họ tên người giao: Trần Thị Phương Thảo

Địa : Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Lý xuất: xuất kho bán hàng CT TNHH Tiến Đức theo HĐ 490 Xuất kho: hàng hóa

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực xuất

A B C D

1 Bộ cơng tắc hành trình Omron D4V

0001265 Bộ 1

Cộng

-Tổng số tiền (viết chữ): -Chứng từ gốc kèm theo …

(họ tên)

Người nhận hàng (họ tên)

Thủ kho

(họ tên)

Kế toán trưởng (họ tên)

Giám đốc

(họ tên)

(60)

Biểu số 2.12: Sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị: Cơng ty Cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phịng

SỔ CHI TIẾT HÀNG HĨA Tháng 9/2017

Tên hàng hóa: Cảm biến quang Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

Số hiệu Ngày tháng

Số

lượng Thành tiền

Số

lượng Thành tiền Tháng

Dư đầu kỳ : 0

PN0000388 15/09 Nhập kho 1111 11.750.000 20 235.000.000 20

Mẫu số: S07-DN

(61)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K Biểu số 2.13: Sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị: Cơng ty Cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Tháng 9/2017

Tên hàng hóa: Bộ cơng tắc hành trình Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

Số hiệu Ngày tháng

Số

lượng Thành tiền Tháng

Dư đầu kỳ : 0

PN0000420 29/09 Nhập kho 1121 54.600.000 54.600.000

PXK0000384 30/09 Xuất kho 632

… … …… … … … … …

Cộng phát sinh tháng 10 584.000.000 5 487.000.000

Cộng dư cuối tháng 9: 5 97.000.000 Ngày 31/09/2017

Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

Giám đốc

(ký, họ tên, đóng dấu)

Mẫu số: S07-DN

(62)

Biểu số 2.14: Sổ Nhật ký chung

Năm 2017

Đơn vị tính : VNĐ

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SH TK

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

30/09 PXK

365 17/09

Giá vốn bán hàng cho CT CP điện HP

632 11.750.000

156 11.750.000 30/09

HĐ 422, PT

120

17/09

Thu tiền bán cảm biến quang CT CP điện HP

bằng tiền mặt

111 14.960.000

511 13.600.000

3331 1.360.000

… ……… … ……… ……

30/09 PXK

384 30/09

Giá vốn bán hàng cho CT TNHH Tiến Đức

632 54.600.000

156 54.600.000

30/09 HĐ 490, GBC 156 30/09

Thu tiền bán công tắc hành trình cho CT TNHH

Tiến Đức chuyển khoản

1121 62.590.000

511 56.900.000

3331 5.690.000

…… …… ……… …… ……… ………

Cộng phát sinh 2.014.216.154.763 2.014.216.154.763 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

(63)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K Biểu số 2.15: Sổ 156

Công ty Cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng

Mẫu số: S03b – DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC)

SỔ CÁI

Năm: 2017 Tên tài khoản: Hàng hóa

Số hiệu: 156

ĐVT : Đồng NT

Ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

SH TK Đ/Ư

Số tiền Số

hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 0

… … … ……… … …… …

30/09 PXK

365 17/09 Xuất hàng hóa để bán hàng 632 11.750.000

… … … ……… … ……… ………

30/09 PXK

384 30/09 Xuất hàng hóa để bán hàng 632 54.600.000

… …… …… ……… … ………… …………

Cộng số phát sinh 6.089.986.321 5.345.218.454 Số dư cuối kỳ 744.767.867

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Người ghi sổ (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)

(64)

Biểu số 2.16: Sổ 632

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632

NT

Ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

SH TK Đ/Ư

Số tiền Số

hiệu NT Nợ Có

… … … ……… … …… …

30/09 PXK

379 12/09 Rơ le trung gian MY4 156 823.974

… … … ……… … ……… ………

30/09 PXK

365 17/09 Cảm biến quang 156 11.750.000 30/09 PXK

370 18/09 Điều khiển nhiệt độ 156 15.517.580

… … …… ……… ……… ……

30/09 PXK

384 30/09 Bộ cơng tắc hành trình D4V 156 54.600.000

… …… … ……… …… ……

31/12 PKT

136 31/12

Kết chuyển doanh thu bán hang

và cung cấp dịch vụ 911 233.667.294.433 Cộng số phát sinh 233.667.294.433 233.667.294.433

(65)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ doanh chủ yếu chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty bao gồm:

- Chi phí tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý

- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý doanh nghiệp, chi phí hành

- Chi phí mua văn phịng phẩm

- Lệ phí ngân hàng

- Tiền điện thoại

- Chi phí tiền khác: chi phí tiếp khách, thuế mơn bài…

2.2.4.1.Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Bảng toán lương

- Phiếu chi, giấy báo có Ngân hàng - Bảng tính phân bổ khấu hao

2.2.4.2.Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng TK 642 để hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Trong sử dụng tài khoản chi tiết TK 642 là:

- Các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 131, 133 - Sổ nhật ký chung

(66)

 Trình tự hạch tốn

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

HĐ GTGT, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ,

Bảng tính lương…

Sổ nhật ký chung

Sổ TK 642

(67)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K Ví dụ 1: Ngày 05/12/2017 tốn tiền điện thoại trả tiền mặt:

1.830.675 (cả thuế VAT) Định khoản

Nợ TK 642: 1.664.250 Nợ TK 133: 166.425 Có TK 111: 1.830.675

- Căn vào HĐ GTGT 1002039 (Biểu số 2.15) Kế toán lập phiếu chi (Biểu số 2.16), Căn vào hóa đơn GTGT 1002039 kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.19), Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 642 (Biểu số 2.20) Ví dụ 2: Ngày 15/12/2017, Cơng ty chi tiếp khách phục vụ cho văn phòng với trị giá 5.000.000 (chưa thuế VAT 10%)

Định khoản:

Nợ TK 642 : 5.000.000 Nợ TK 133 : 500.000 Có TK 111: 5.500.000

(68)

Biểu số 2.17: HĐ GTGT 1002039

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) Mẫu số:01GTKT2/001

1002039 TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) Ký hiệu(Serial No):AA/15P

Liên 2:Giao cho người mua (Customer copy) Số (No): 1002039

Mã số thuế:

Viễn thơng Hải Phịng 03036537042017 Địa chỉ:Số Nguyễn Tri Phương, Hồng Bàng, Hải Phịng

Tên khách hàng(Customer’s name): Cơng ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An Địa chỉ(Address):Số 3A, Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng

Số điện thoại(Tel):0225.3797879 Mã số (code): HPG-03-036537(T5DHA3) Hình thức toán(Kind of Payment):TM MST:

STT(NO) DỊCH VỤ SỬ DỤNG(KIND OF SERVICE)

ĐVT(UNIT) SỐ LƯỢNG(QUANTITY) ĐƠN GIÁ (PRICE) THÀNH TIỀN(AMOUNT) VND

1 6=4x5

Kỳ cước tháng:11/2017 a.Cước dịch vụ Viễn thông

b.Cước dịch vụ viễn thông không thuế c.Chiết khấu+Đa dịch vụ

d.Khuyến

e.Trừ đặt cọc+trích thưởng+nợ cũ

1.664.250 0

0 0

(a+b+c+d) Cộng tiền dịch vụ (Total)(1): 1.664.250

0 0 7

(69)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K Biểu số 2.18: Phiếu chi 0000560

Đơn vị: Công ty Cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

PHIẾU CHI Số: 0000560

Mẫu số 02-TT

Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng

Bàng, TP Hải Phòng

Ngày 05 tháng 12 năm 2017

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng

BTC)

Nợ TK 642,133 Có TK111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Huyền

Địa chỉ: Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật Bảo An Lý chi: trả tiền hóa đơn 1002039

Số tiền: 1.830.675

(Viết chữ): Một triệu tám trăm ba mươi nghìn sáu trăm bảy mươi năm đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu

(ký, họ tên)

Người nhận tiền (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Một triệu tám trăm ba mươi nghìn sáu trăm bảy mươi năm đồng

(70)

Biểu số 2.19: HĐ GTGT 0001086 HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 15 tháng 12 năm 2017

Số: 0001086 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nhà hàng Gia Viên

Mã số thuế: 0106176966

Địa chỉ: 2B Bạch Đằng, Hạ Lý, Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: (+84) 0902286286

Số tài khoản:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Mã số thuế: 0200682529

Địa chỉ: Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng Hình thức tốn: Tiền Mặt; Số tài khoản:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

01 Tiếp khách 5.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 500.000 Tổng cộng tiền toán 5.500.000

(71)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 10 Biểu số 2.20: Phiếu chi 0000589

Đơn vị: Công ty Cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

PHIẾU CHI Số: 0000589

Mẫu số 02-TT

Số 3A Phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng

Bàng, TP Hải Phòng

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng

BTC) Nợ TK 642,133 Có TK111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Huyền

Địa chỉ: Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Lý chi: toán chi phí tiếp khách theo HĐ 1086 Số tiền: 5.500.000

(Viết chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

(ký, họ tên)

Người nhận tiền (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

(72)

Biểu số 2.21: Sổ Nhật ký chung

Năm 2017

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SH

TK

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

05/12

PC 560, HĐ 1002039

05/12 Thanh toán tiền điện

thoại

642 1.664.250 133 166.425

1111 1.830.675

… … …… … …… ………

15/12

PC 589, HĐ 1086

15/12 Chi tiền tiếp khách 642 5.000.000

133 500.000

1111 5.500.000

… … ……… … ……… ……

Cộng phát sinh 2.014.216.154.763 2.014.216.154.763

- Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(73)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 12 Biểu số 2.22: Sổ 642

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền

Số hiệu Ngày,

tháng Nợ Có

A B C D H 1 2

05/12

PC 560 HD 1002039

05/12 Thanh toán tiền điện thoại 1111 1.664.250

15/12

PC 589 HD 0001086

15/12 Chi tiền tiếp khách 1111 5.000.000

31/12 PKT 136 31/12 Kết chuyển chi phí

quản lý kinh doanh 911 7.503.175.142

Cộng số phát sinh 7.503.175.142 7.503.175.142

Số dư cuối kỳ

- Sổ có … trang, đánh số từ trang số

01 đến trang …

- Ngày mở sổ:

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Giám đốc

(74)

2.2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn thu nhập khác chi phí khác Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Tại công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ Thuật Bảo An năm 2017 không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác

2.2.6 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, phản ánh tình hình kinh doanh công ty năm lãi hay lỗ Kết phản ánh Báo cáo kết kinh doanh, báo cáo quan trọng không cho nhà quản lý mà cho đối tượng quan tâm khác: cục thuế, ngân hàng, Vì báo cáo phải phản ánh cách xác, kịp thời, toàn diện khách quan Nội dung báo kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

- Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ - Kết hoạt động tài

- Kết hoạt động khác

Kết sản xuất kinh doanh công ty xác định niên độ tài năm từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm theo quy định Nhà nước thể Báo cáo tài năm

2.2.6.1.Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu kế toán

2.2.6.2.Sổ sách sử dụng

(75)

2.2.6.4 Quy trình hạch tốn

Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ ghi sổ kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

 Trình tự hạch tốn

Cuối kỳ, tập hợp số liệu từ Sổ tài khoản sổ sách có liên quan, kế tốn hạch tốn bút tốn kết chuyển thơng qua việc lập Phiếu kế toan xác định kết kinh doanh

Sau vào phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, chi phí thuế TNDN kế tốn vào sổ Nhật ký chung vào Sổ tài khoản: TK 911, TK 821, TK 421 Cuối kỳ vào số liệu sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

2.2.6.5.Ví dụ minh họa

Ví dụ: Ngày 31/12/2017 : Các bút toán kết chuyển cuối năm 2017 xác định kết kinh doanh

Báo cáo tài Bảng cân đối số phát

sinh

Sổ TK 911, 821,421, Sổ Nhật ký chung

(76)

Biểu số 2.23: Phiếu kế tốn 00135 Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng MST : 0200682529

PHIẾU KẾ TOÁN Số : 00135

STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 511 911 242.877.265.462 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 20.733.841

Cộng 242.897.999.303

Người lập

(Ký, họ tên)

Kế tốn trưởng

(77)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 16 Biểu số 2.24: Phiếu kế toán 00136

Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phịng MST : 0200682529

PHIẾU KẾ TỐN Số : 00136

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 233.667.294.433 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 7.503.175.142

Cộng

241.170.469.575

Người lập

(Ký, họ tên)

(78)

Biểu số 2.25: Phiếu kế tốn 00137 Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

1 Thuế TNDN phải nộp 821 3334 345.505.946

Cộng 345.505.946

Người lập

(Ký, họ tên)

(79)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 18 Biểu số 2.26: Phiếu kế tốn 00138

Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng MST : 0200682529

PHIẾU KẾ TOÁN Số : 00138

1 Kết chuyển Thuế TNDN 911 821 345.505.946

Cộng 345.505.946

Người lập

(Ký, họ tên)

(80)

Biểu số 2.27: Phiếu kế tốn số 00139 Cơng ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 2017 911 421 1.623.344.636

Cộng 1.623.344.636

Người lập

(Ký, họ tên)

(81)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 20 Biểu số 2.28: Sổ Nhật ký chung

Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An Mẫu sổ S03a - DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng

Năm 2017

NT

ghi sổ Chứng từ Diễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

31/12 PKT 135 31/12 Kết chuyển DTBH 511 242.877.265.462

911 242.877.265.462 31/12 PKT 135 31/12 Kết chuyển DT HĐTC 515 20.733.841

911

20.733.841 31/12 PKT 136 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 233.667.294.433

632 233.667.294.433 31/12 PKT 136 31/12 Kết chuyển CPQLKD 911 7.503.175.142

642 7.503.175.142 31/12 PKT 137 31/12 CP thuế TNDN 821 345.505.946

3334 345.505.946 31/12 PKT 138 31/12 Kết chuyển thuế

TNDN

911

345.505.946

821 345.505.946 31/12 PKT 139 31/12 Kết chuyển lãi 911 1.623.344.636

421 1.623.344.636 Cộng phát sinh 2.014.216.154.763 2.014.216.154.763

Người lập biểu Kế toán trưởg Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(82)

Biểu số 2.29: Sổ 911

Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An Mẫu sổ S03b - DNN

Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911

Đơn vị tính : VNĐ Ngày,

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

A B C D H 1 2

Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ

31/12 PKT00135 31/12

Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

511 242.877.265.462

31/12 PKT00135 31/12 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 515 20.733.841

31/12 PKT00136 31/12 Kết chuyển giá vốn

hàng bán 632 233.667.294.433

31/12 PKT00136 31/12 Kết chuyển chi phí

quản lý k 642 7.503.175.142

31/12 PKT00138 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

TNDN 821 345.505.946

31/12 PKT00139 31/12

Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ

421 1.623.344.636

Cộng số phát sinh 242.897.999.303 242.897.999.303 Số dư cuối kỳ

- Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01

- Ngày mở sổ:

(83)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 22 Biểu số 2.30: Sổ 821

Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu

TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

A B C D H 1 2

Số phát sinh kỳ

31/12 PKT00137 31/12 Trích thuế TNDN

năm 2017 3334 345.505.946

31/12 PKT00138 31/12 Kết chuyển chi phí

thuế TNDN 911 345.505.946

Cộng số phát sinh 345.505.946 345.505.946

Số dư cuối kỳ

- Ngày mở sổ:

Ngày.31 tháng12 năm 2017

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

(84)

Biểu số 2.31: Sổ 421

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài

chính) Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phâ phối Số hiệu: 421

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền

Số hiệu Ngày,

tháng Nợ Có

A B C D H 1 2

Số dư đầu kỳ 984.225.733

Số phát sinh trong kỳ

31/12 PKT00138 31/12

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

911 1.623.344.636

Cộng số phát sinh

1.623.344.636

Số dư cuối kỳ 2.607.570.369

- Ngày mở sổ:

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc (Ký, họ tên)

(85)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 24 Biểu số 2.32: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, HP (Ban hành theo Thông tư số Mẫu số B02 - DNN

133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2017

Đơn vị tính: VNĐ

Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2017

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT

(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An)

CHỈ TIÊU MÃ

SỐ Năm Năm trước

1 Doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ 01 242.877.265.462 191.491.880.787

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0

3 Doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 242.877.265.462 191.491.880.787 Giá vốn hàng bán 11 233.667.294.433 185.450.836.198 Lợi nhuận gộp bán hàng

cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 9.209.971.029 6.041.044.589 Doanh thu hoạt động tài 21 20.733.841 16.430.254

7 Chi phí tài 22 500.000

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0

8 Chi phí quản lí kinh doanh 24 7.503.175.142 5.469.220.974 Lợi nhuận từ hoạt động

kinh doanh {30 = 20 + 21 – 22 – 24}

30 1.727.529.728 587.753.869

10 Thu nhập khác 31 492.517

11 Chi phí khác 32 0

12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 492.517

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước

thuế (50 = 30 + 40) 50 1.727.529.728 588.246.386 14 Chi phí thuế TNDN 51 345.505.946 117.649.277 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

(86)

CHƯƠNG 3:

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT BẢO AN

3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Kế tốnh doanh thu, chi phí xác định kết kinh donh phần hành kế tốn có ý nghĩa vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Vì việc nâng cao công tác quản lý, cung câp thông tin kịp thời, việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An quan trọng

Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy tổ chức kế tốn nói chung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty đạt kết sau:

 Về công tác quản lý:

 Đội ngũ cán bộ, công nhân vên công ty chăm chỉ, động, ham học hỏi, có trình độ đặc biệt máy lãnh đạo, quan tâm đến cá nhân công ty

 Bộ máy quản lý gọn nhẹ, phân công công việc rõ ràng, người phụ trách mảng riêng đảm bảo công việc phối hợp ăn ý, chặt chẽ

 Kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ sách, số liệu để kịp thời theo dõi hoạt động công ty

 Về hệ thống chứng từ, sổ sách:

 Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung, hình thức kế toán phổ biến đơn giản việc quản lý lại phù hợp với mơ hình cơng ty:

(87)

 Về hạch toán xác định kết kinh doanh: Cuối năm, công ty tiến hành tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

3.2 Những tồn công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Ngoài ưu điểm trên, cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty tồn số hạn chế như:

Thứ nhất: Về hệ thống sổ sách hạch toán doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán:

Hiện tại, việc hạch toán doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán kế toán sử dụng sổ TK 511 sổ TK 632 mà không sử dụng sổ chi tiết cho tài khoản

Chính việc hạch tốn doanh thu chưa thật chi tiết chưa phản ánh doanh thu giá vốn loại mặt hàng Điều làm cho ban quản lý dễ bị nhầm lẫn, từ Ban giám đốc khơng đưa nhiều định hướng biện pháp kinh tế đắn nhằm cân đối mặt hàng Cơng ty cung cấp, nhằm tối đa hố lợi nhuận

Thứ hai: Công ty nên áp dụng phương pháp tính giá bán xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh

Thứ ba: việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán:

Hiện nay, việc ghi chép kế tốn cơng ty cịn thủ cơng nên tồn hạn chế định thời gian, dễ gây nhầm lẫn, sai sót, khơng hiệu Chính mà Báo cáo tài cơng ty đơi chậm trễ mặt thời gian, có sai sót khó phát

3.3 Một số giải pháp nhằm xác định xác kết hoạt động Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

 Giải pháp : Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế tốn

 Đặc điểm: cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

(88)

Trình tự ghi sổ kế tốn:

Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Ghi chú:

- Nhập số liệu hàng ngày - In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm - Đối chiếu, kiểm tra

Tổ chức công tác kế tốn diễn cách thuận lợi nhân viên kế tốn khơng có trình độ chun mơn, hiểu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh phải có kiến thức cơng nghệ mới, áp dụng khoa học công nghệ vào công việc

Công ty nên áp dụng khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn việc sử dụng phần mềm kế tốn Hiện có nhiều phần mềm kế toán phần mềm kế toán MISA, BRAVO, FAST, SASINNOVA, Công ty nên chọn phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm Cơng ty Việc áp dụng phần mềm kế toán để giảm bớt cơng việc kế tốn giúp cho kế tốn đưa báo cáo nhanh chóng, xác phục vụ cho công tác quản trị ban Giám đốc Giúp ban Giám đốc đưa định kinh doanh kịp thời tạo lợi cho doanh nghiệp kinh doanh

Các phần mềm kế tốn có chức lưu trữ báo cáo với mục đích khác nhau, theo dõi cơng nợ, tốn cho nhà cung cấp quản lý bảng lương nhân viên, giúp cho việc theo dõi, kiểm tra nhà quản lý thuận lợi dễ dàng

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

(89)

Giúp Ban giám đốc định chiến lược kinh doanh nhanh chóng, xác

Ngồi ra, phần mềm kế tốn theo u cầu cịn hỗ trợ tốt cho phòng ban như:

 Sổ sách kế toán / Nhật ký chung

 Dịch vụ trả lương

 Thuế thu nhập

 Chuẩn bị khai thuế

 Giải pháp kế toán chứng nhận

 Kế toán tổng hợp sổ sách kế toán

 Chuẩn bị báo cáo tài

 Dịch vụ biên chế

 Thu nợ

 Xử lý tiền mặt hoạt động ngân hàng

 Dự báo tiền mặt

 Thanh toán nợ

Một số giao diện phần mềm kế toán phổ biến nay: - Phần mềm kế toán Fast Acounting

- Phần mềm kế toán MISA

(90)

Hình 3.2: Giao diện phần mềm kế tốn Fast Acounting

- Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 gồm 13 phân hệ, thiết kế dành riêng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, với mục đích giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều cho phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2017 doanh nghiệp kiểm sốt số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet

 Cập nhập chế độ kế toán

 Đáp ứng phương pháp tính giá thành cho doanh nghiệp sản xuất: Giản đơn, Hệ số, Tỷ lệ, Phân bước liên tục

 Xuất báo cáo thuế theo dạng XML, kê khai thuế qua mạng trực tiếp qua MTAX.VN

 Lập kế hoạch thu hồi cơng nợ, phân tích hiệu chiến dịch thu nợ, quản lý công nợ theo loại, theo thời gian nợ

 Bổ sung phân hệ Thủ quỹ, Thủ kho giúp tiết kiệm 90% thời gian, công sức cho thủ quỹ, thủ kho

(91)

 Chuẩn hóa quy trình doanh nghiệp, tiết kiệm thời gian báo cáo mà lo bị quan thuế phạt báo cáo chậm trễ, số liệu chưa xác

 Giúp kế tốn trưởng có sẵn số liệu để cung cấp cho ban lãnh đạo, lãnh đạo doanh nghiệp có sẵn báo cáo để định kịp thời

 Đặc biệt doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, lãnh đạo doanh nghiệp cung cấp số liệu báo cáo nhanh chóng dễ dàng đánh giá hiệu kinh doanh chi nhánh

 Tự động lưu liệu sau phiên làm việc, dễ dàng khôi phục lại liệu có cố xẩy ra, liệu kế tốn ln an tồn có thay đổi nhân kế toán

 Giải pháp 2: Tiến hành mở thêm sổ chi tiết doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán

Hiện công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất thương mại Tuy nhiên công ty chưa mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu, chi phí cho mặt hàng

Vì vậy, cơng ty nên mở sổ chi tiêt doanh thu bán hàng sổ chi tiết hàng bán theo loại hàng hoá

 Giúp phân biệt loại doanh thu giá vốn loại hàng hoá,điều giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động bán hàng hố có hiệu hay khơng có hiệu quả, từ có sách, biện pháp đầu tư vào loại hàng hoá mang lại lợi nhuận cao ngược lại

 Giúp cho nhà quản lý xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ cho loại sản phẩm hàng hoá

 Như quy trình hạch tốn kế tốn doanh thu giá vốn hàng theo sơ đồ 3.1:

Sơ đồ 3.1 : Quy trình hạch toán kế toán doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán

Nhật ký chung

Sổ TK 511, 632 Hoá đơn GTGT, Phiếu thu,

Sổ chi tiết TK 511, 632

Sổ tổng hợp chi tiêt bán hàng, giá vốn hàng bán Bảng cân đối số

(92)

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Biểu 3.1: Sổ chi tiết doanh thu Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật

Bảo An Mẫu số S16-DNN

Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai,

Hồng Bàng, Hải Phòng (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BT

ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hố, dịch vụ): Bộ cơng tắc hành trình D4V

Năm:2017

Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Doanh thu Các khoản giảm trừ

Số

hiệu Ngày, tháng lượng Số Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521)

A B C D E

15/04 HĐ000

0198 15/04

Bộ công tắc hành trình D4V

112 54.950.000 54.950.000

29/05 HĐ000

0289 29/05

Bộ cơng tắc hành trình D4V

112 56.480.050 54.480.050

Cộng số

phát sinh 3.461.060.555

- Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

- Ngày mở sổ:…

Ngày…tháng…năm 2017

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(93)

Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 32 Biểu số 3.2: Sổ chi tiết doanh thu

Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật

Bảo An Mẫu số S16-DNN

Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai,

Hồng Bàng, Hải Phòng (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BT

ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ): Biến tần Yaskawa

Năm: 2017

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản giảm trừ

Số hiệu

Ngày, tháng

Số

lượng Đơn giá Thành tiền Thuế

Khác (521)

A B C D E

28/04 HĐ000

0245 28/04

Biến tần Yaskawa V1000

111 700 280.000 196.000.000

28/04 HĐ000

0245 28/04

Biến tần Yaskawa A1000

111 400 330.000 132.000.000

31/05 HĐ000

0259 31/05

Biến tần Yaskawa V1000

112 550 275.000 151.250.000

Cộng số

phát sinh 15.268 255.258.987.125

- Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

- Ngày mở sổ:…

Ngày…tháng…năm 2017

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(94)

Biểu số 3.3: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Số 3A Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ): Biến tần Yaskawa

Năm 2017

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Đơn giá

Giá vốn

Số hiệu tháng Ngày Số lượng Thành tiền

A B C D E I

Số dư đầu kỳ … … Số phát sinh

… … … … … …

28/04 XK00342 28/04

Biến tần Yaskawa

V1000 156 276.655 700 193.658.235

28/04 XK00342 28/04

A1000 156 322.815 400 129.125.854

31/05 XK00351 31/05

V1000 156 271.387 550 149.263.145 … … … … … … Cộng phát

sinh 15.268 233.587.147.303 … … … Số dư cuối kỳ - -

Ngày tháng năm 2017 Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc

(95)

 Giải pháp 3: Doanh nghiệp nên áp dụng phương pháp tính giá bán xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh

Hiện cơng ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ Vì cơng ty có mặt hàng mặt hang có giá trị lớn, cơng ty nên áp dụng phương pháp thực tế đích danh

Ưu điểm:

- Là phương pháp tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo

(96)

KẾT LUẬN

Đề tài khoá luận “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An” giải vấn đề sau:

 Về mặt lý luận: Đưa vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

 Về mặt thực tiễn:

- Đề tài phản ánh thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An - Sử dụng số liệu thực tế năm 2017 Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật

Bảo An để chứng minh cho lập luận nêu

 Về kiến nghị: Đề tài nêu lên số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Bảo An

 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn

 Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán để xác định lợi nhuận mặt hang

 Ý kiến thứ ba: Cơng ty nên áp dụng phương pháp tính giá bán xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

Sinh viên Diệp

(97)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (Ban hành theo định số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính - Nhà xuất Tài Chính)

2 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam