NGHIỆP VỤ HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP NHUỘM HÀ NỘI Chức nhiệm vụ phận máy kế tốn Cơng ty Phịng kế tốn - tài vụ Cơng ty CP Nhuộm Hà Nội gồm người, có kế tốn trưởng- trưởng phịng, kế tốn tổng hợp, thủ quỹ,1 kế tốn cơng nợ, k ế toán kho, kế toán tiền lương, kế toán Ngân hàng Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung Mọi cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn Mơ hình phù hợp với cơng ty cơng ty có qui mơ vừa, địa bàn hoạt động tập trung vận dụng máy tính để giảm bớt cơng việc kế tốn, phục vụ kịp thời cho cơng tác kế tốn nhanh xác *Nhiệm vụ chức cụ thể cán nhân viên phịng k ế tốn tài vụ Kế tốn trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao hoạt động tài người điều hành máy kế tốn Cơng ty Đồng thời kế tốn trưởng phải kiểm tra đối chiếu việc thực luân chuyển chứng từ có khơng Ngồi kế tốn trưởng hướng dẫn đạo việc lưu giữ tài liệu, sổ sách kế tốn, lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chức quan trọng kế toán trưởng tham mưu cho giám đốc nhằm giúp cho giám đốc đưa định đắn sản xuất kinh doanh đơn vị đặc biệt vấn đề tài Cơng ty Kế tốn tổng hợp: Xác định kết kinh doanh, tổng hợp số liệu chứng từ mà kế toán viên giao cho Kiểm tra việc ghi chép, luân chuyển chứng từ Sau báo cáo cho kế tốn trưởng Kế tốn Cơng nợ: Theo dõi hạch tốn khoản cơng nợ Cơng ty mua hàng hố quan khác, công ty bán chịu cho khách hàng sản phẩm mà công ty sản xuất để tiêu thụ ( Hay gọi hình thức tốn sau) Kế tốn kho: Phụ trách theo dõi trình nhập xuất tồn nguyên vật liệu số sách: + Vào sổ vật tư, công cụ, dụng cụ + Lên bảng kê hạch toán vào thẻ chi tiết theo dõi nhập, xuất, tồn + Lập bảng tốn hạch tốn chi phí báo nợ cho đơn vị Kế toán tiền lương: Phụ trách việc hạch toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ, tiền công, thưởng, khoản phải trả cho người lao động Kế toán Ngân Hàng: Quản lý loại vốn ngân hàng, phụ trách việc vay, trả, giao dịch với ngân hàng Thủ quỹ:Thu chi tiền mặt hàng ngày Sơ đồ tổ chức máy Kế toán Cơng ty CP Nhuộm Hà Nội KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn kho Kế toán tiền lương Kế toán Ngân hàng Thủ quỹ Sơ đồ 4:Bộ phận phịng Kế tốn Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty CP Nhuộm Hà Nội 3.1 Các hình thức sổ: Để phù hợp với mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty nói Cơng ty CP Nhuộm Hà Nội nghiên cứu vận dụng hình thức tổ chức sổ sách kế tốn thích hợp hình thức kế tốn hình thức Nhật Ký Chung thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ5 : Sổ kế tốn: Chøng tõ gèc Sỉ quỹ Nhật ký chung Sổ, thẻ hạch toán chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán 1,2, Ghi hàng ngày 4,5, Ghi cuối tháng 7,8, Quan hệ đối chiếu Nguyên tắc hình thức Nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào gọi nhật ký chung Sau vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi sổ Mỗi bút toán phản ánh số Nhật ký chung chuyển vào sổ hai tài khoản có liên quan Đối tượng tài khoản quan trọng, hay phát sinh nhiều nghiệp vụ mở sổ Nhật ký đặc biệt hay sổ nhật ký phụ Cuối tháng định kỳ cộng Nhật ký đặc biệt lấy số liệu ghi vào sổ Nhật ký chung vào thẳng sổ Hiện nay, công ty trang bị máy tính phục vụ cơng tác kế tốn, tạo điều kiện nâng cao hiệu công việc thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra số liệu, lập in sổ sách kế tốn, báo cáo tài Việc sử dụng kế tốn máy trình tự xử lý số liệu sau: Chứng từ gốc Xử lý nghiệp vụ Vào nhật ký chung Vào sổ Vào sổ chi tiết Đưa báo cáo như: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết qủa kinh doanh, bảng cân đối tài khoản In lưu trữ liệu Khoá sổ chuyển sang kỳ Nhân viên kế tốn cần nhập thơng tin chứng từ kế tốn vào máy ví dụ như: Số hố đơn, ngày tháng lập chứng tw, số lượng sản phẩm 3.2 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty CP Nhuộm Hà Nội - Niên độ kế toán áp dụng 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm báo cáo - Đơn vị tiền tệ sử dụng sổ ghi chép kế toán : Đồng Việt nam - Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo tỷ giá Ngân hàng Việt nam thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Hình thức sổ kế tốn áp dụng là: Hình thức sổ Nhật ký chung - Phương pháp kế toán tài sản cố định: Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định theo qui đinh tài ban hành trích khấu hao theo quy định số 1062 TC/QĐ/ TSTC ban hành ngày 14/01/1996 tài - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc đánh giá Giá gốc = Giá ghi hoá đơn + Chi phí vận chuyển+ Thuế ( Nếu có) Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình qn gia quyền Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính thuế theo phng phỏp khu tr Chơng IiI thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty CP Nhuộm hà nội Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty Cp Nhuộm Hà Nội 1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất Công ty Hoạt động sản xuất Công ty CP Nhuộm HN chủ yếu Nhuộm vải theo đơn đặt hàng cho khách hàng nớc Từ yêu cầu thị trờng, Cty đem gia công Sợi nhập mua nguyên liệu Mộc theo nhu cầu thị trừơng Gia công Nhuộm màu vải theo yêu cầu khách Chính Nguyên Vật liệu để tạo lên SP chiếm phần lớn giá thành sản phẩm.Chi phí Nhân công chiếm phần nhỏ đợc phân bổ cho loại sản phẩm 1.2 Phân loại chi phí sản xuất Công ty CP Nhuộm HN doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có trình sản xuất sản phẩm, tất yếu phải tính giá thành sản phẩm Để phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm, kế toán phân loại chi phí sản xuất nh sau: * Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: đợc chia thành loại chi phí nguyên vật liệu Nhiên vật liƯu phơ + Chi phÝ nguyªn vËt liƯu chÝnh bao gồm: Vải mộc phần để tạo lên sản phẩm + Chi phí nhiên vật liệu phụ bao gồm: - Các loại hoá chất : Có tác dụng quan trọng viêc tạo lên mẫu mà sản phẩm - Các loại chỉ, nhÃn mac, mex, bao bì Các phụ liệu chủ yếu kèm với nguyên vật liệu để hoàn thành sản xuất sản phẩm * Chi phí nhân công trực tiếp: Là toàn số tiền công, khoản phải trả, khoản phải trích theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất nh: lơng cho công nhân cắt, công nhân may, phụ cấp cho công nhân sản xuất, BHXH, BHYT, * Chi phí sản xuất chung: Bao gồm chi phí cho quản lý phục vụ sản xuất có tính chất chung nh: chi phí nhân viên phân xởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, chi phí dịch vụ mua (điện, nớc ) chi phí khác tiỊn (chi phÝ vËn chun NVL, tiÕp kh¸ch ) ViƯc phân loại chi phí sản xuất nh giúp cho kế toán xác định đủ xác chi phí thực tế phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tập hợp chi phí sản xuất 1.3 Công tác quản lý chi phí: Công ty áp dụng biện pháp quản lý chi phí sản xuất trực định mức Các chi phí có liên quan đến qui trình sản xuất sản phẩm phải phấn đấu giảm mức tiêu hao vật t, lao động thấp định mức mà trọng tâm giảm lợng sản phẩm hỏng hao hụt cho phép Định mức hao hụt d dôi đợc vào tính chất loại nguyên liệu vải mộc 1.4 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất khâu đặc biệt quan trọng toàn công tác kế toán quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty CP Nhuộm Hà Nội Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đợc đánh giá có ý nghĩa vô to lớn có xác định tạo điều kiện thuận lợi để tập hợp chi phí sản xuất theo đối tợng giúp cho việc quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc nhanh chóng, xác, đáp ứng yêu cầu quản trị Doanh nghiệp Công ty CP Nhuộm HN có Quy trình sản xuất đơn giản, bao gồm công đoạn: - CĐ1: Tẩy nhuộm vải mộc máy nhuộm Quá trình sản xuất từ Nguyên vật liệu để thành phẩm thực chủ yếu CĐ1 - CĐ2: Vải nhuộm xong, vải chuyển sang máy sấy - CĐ3: Sau sấy, cho vải chảy qua máy Văng để đảm bảo khổ rộng Vải - CĐ4 : Vải Thành phẩm đợc kiểm tra quấn thành máy Kiểm vải Đoạn vải không đạt yêu cầu màu sắc chất lợng bị cắt bỏ lúc kiểm tra Thành phẩm nhập kho vải có độ dài khác nên đơn vị tính sản phẩm Công ty Mét Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Công ty CP Nhuộm HN quy trình công nghệ phức tạp kiểu liên tục bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ cấu thành, kết sản xuất giai đoạn giá trị sử dụng không bán đợc ngoài, có sản phẩm hoàn thành giai đoạn cuối xác định thành phẩm Bên cạnh đó, khối lợng sản phẩm mà Công ty sản xuất kỳ lớn nhng lại đợc chia thành loại sản phẩm định Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý chi phí, kế toán Công ty đà xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất xí nghiệp, phân xởng, theo dõi cho loại sản phẩm Tại Công ty CP Nhuộm HN, đối tợng tính giá thành loại sản phẩm nhập kho Kỳ tính giá thành tháng Việc xác định kỳ tính giá thành Công ty nh tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, cung cấp thông tin giá thành sản phẩm cách kịp thời 1.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Xuất phát từ việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất cđa C«ng ty CP Nhm HN ta cã thĨ nhËn thấy công ty đà áp dụng hai phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất phơng pháp phân bổ trực tiếp phơng pháp phân bổ gián tiếp Đồng thời Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho nên việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc áp dụng phơng pháp 1.5.1 Kế toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Do đặc điểm Công ty chuyên sản xuất gia công Nhuộm Vải nên vật liệu chủ yếu vải loại Bên cạnh đó, để tạo lên sản phẩm hoàn thiện thiếu loại hoá chất khác để hỗ trợ trình nấu tẩy nhuộm VảI mộc, Ngoài có số vật liệu phụ khác nh : chØ, mex, khuy, khãa, chØ chiÕm phÇn nhá tổng chi phí sản xuất nhng chúng thành phần thiếu để tạo thành phẩm Toàn nguyên vật liệu trực tiếp đợc tập hợp tổng hợp theo tháng phân bổ cho mét sản phẩm hàng hoá, Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty sử dụng tài khoản 621 : Chi phí NVL trực tiếp Chøng tõ sư dơng  PhiÕu xt kho, phiÕu nhËp kho Sổ sách sử dụng Sổ tổng hợp: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sổ TK621 Sổ chi tiết: Bảng kê chi tiết TK 621 (sổ chi tiết TK 621), bảng kê phát sinh tài khoản đối ứng (Bảng tổng hợp chi tiết TK 621) Sơ đồ 1.1 Trình tự kế toán TK152, 153 (611) TK621 TK152 (611) Trị giá NVL xuất dùng trực tiếp cho sản xuất Trị giá NVL cha sử dụng hết phế liệu thu håi nhËp kho (nÕu cã) TK111, 112, 331 TK154 (631) Trị giá NVL mua sử dụng cho s¶n xt Ci kú kÕt chun CPNVLTT TK133 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ * Chi phí nguyên vật liệu Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu chính, kế toán sử dụng tài khoản 152 (1521) "Chi phÝ nguyªn, vËt liƯu chÝnh" Nguyªn vËt liƯu ( Vải Mộc ) Công ty đợc nhập mua Nguồn cung cấp có uy tín lâu năm: Cty Sợi dệt Vĩnh Phúc, Cty Sợi Sơn Trà, Xí Nghiệp Dệt- Công ty X20, Cty Dệt 19/5, Cty Dệt 8/3 .Vải mộc đ.Vải mộc đ ợc Nhà Cung cấp vận chuyển tận nơivà chi phí vận chuyển đợc tính đơn giá bán Vải mộc Chính Giá trị nguyên vật liệu nhập kho đợc tính nh sau: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho = Giá mua (không bao gồm VAT ) + Chi phÝ vËn chun, _ bèc v¸c, th nhập (nếu có) Chiết khấu, giảm giá hàng bán Vải mộc mua nhập kho kèm theo Bảng kê số liệu hàng hoá biên giao nhận hàng hoá, Trong trình sản xuất, Thủ kho vào kế hoạch sản xuất Phòng Kế Hoạch đa xuống để xuất kho Số liệu xuất kho đợc kê chi tiết Phiếu theo dõi mẻ hàng tập hợp vào sổ Nhật ký sản xuất theo mẻ hàng Cuối ngày Thủ kho tập hợp số lợng xuất kho loại vải đối chiếu với Thống kê để viết Phiếu Xuất Kho- xuất sản xuất CT CP Nhm HN 143 Ngun Tu©n – TX- HN phiếu theo dõi mẻ hàng Ngày.Vải mộc đ Tháng.Vải mộc đ.Năm Số Mẻ :.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đLoại vải:.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đMộc:.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ Màu yêu cầu nhuộm:.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ® ….V¶i méc sÏ đ Số lợng.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.(mét); Trọng lợng tơng ứng.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ Chi tiết Cây mộc xuất SX: Chi tiết Cây TP Nhập kho Thành phẩm A Thành Phẩm C CNhân tảy nhuộm:.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ CNhân Sấy:.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ CNhân Văng:.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ Cnhân Kiểm hàng:,.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ Xác nhận Phòng Kỹ Thuật: .Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc đ.Vải mộc ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ®….V¶i méc sÏ ® Phiếu xuất kho đợc chia thành liên: - Một liên lu phòng kế toán - Một liên lu ë bé phËn thèng kª - Mét liªn thđ kho giữ để lu vào thẻ kho, sau chuyển lên phòng kế toán vào cuối tháng để đối chiếu - Một liên phận sản xuất nơi nhận hàng giữ Tại kho, thủ kho phải mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất vải mộc mặt số lợng, tính số tồn kho để đối chiếu với kế toán nguyên vật liệu Tại Phòng Tài kế toán: Định kỳ ngày, Thủ kho lại đối chiếu số lợng xuất sản xuất loại vải mộc với Kế toán nguyên vật liệu để lập báo c¸o 10 ... CP Nhuộm hà nội Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty Cp Nhuộm Hà Nội 1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất Công ty Hoạt động sản xuất Công ty CP Nhuộm HN chủ yếu Nhuộm vải theo đơn đặt hàng... KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn kho Kế tốn tiền lương Kế toán Ngân hàng Thủ quỹ Sơ đồ 4:Bộ phận phịng Kế tốn Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty CP Nhuộm Hà Nội 3.1 Các hình... động Kế toán Ngân Hàng: Quản lý loại vốn ngân hàng, phụ trách việc vay, trả, giao dịch với ngân hàng Thủ quỹ:Thu chi tiền mặt hàng ngày Sơ đồ tổ chức máy Kế tốn Cơng ty CP Nhuộm Hà Nội KẾ TỐN