Cơ sở lý luận TDNH kế toán cho vay hệ thống ngân hàng 1.1 Tín dụng ngân hàng vai trò Tín dụng ngân hàng kinh tế quốc doanh: Tín dụng ngân hàng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng sau thời gian định đợc quay trở lại với ngời sở hữu lợng giá trị lớn ban đầu * Tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng ngân hàng với khách hàng đơn vị kinh tế, quan nhà nớc, tổ chức cá nhân xà hội 1.1.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất đồng thời góp phần đầu t phát triển kinh tế: Do trình tái sản xuất xà hội thờng xuyên, liên tục nên nhu cầu vốn nảy sinh thờng xuyên với mức độ ngày cao Trong lại có cá nhân, tổ chức có lợng tiền nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây mâu thuẩn cần giải cho hai bên có lợi: Bên cần vốn đợc vay vốn với chi phí thấp, bên có vốn thu lợi từ khoản vốn Hoạt động Tín dụng ngân hàng đời đà biến phơng tiện tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội thành phơng tiện hoạt động kinh doanh có hiệu Động viên nhanh chóng vật t lao động nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất, phục vụ thúc đẩy sản xuất, lu thông, đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách kịp thời tín dụng ngân hàng đà đáp ứng đợc nh cầu vốn lu động, vốn cố định doanh nghiệp, tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho c¸c doanh nghiƯp øng dơng c¸c tiÕn bé khoa học kỹ thuật để đẩy nhanh trình tái sản xuất xà hội Việc phân phối lại vốn tín dụng đà góp phần cung ứng điều hoà vốn kinh tế, khiến cho trình sản xuất, kinh doanh đợc tiến hành cách trôi chảy Tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu t Thông qua tín dụng, nguồn vốn nhàn rỗi đợc tập hợp toàn nguồn vốn đợc đa vào trình sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu t cho kinh tế đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng sản xuất, kích thích tăng trởng kinh tế 1.1.2 Tín dụng ngân hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập hợp vốn tập hợp sản xuất: Tín dụng thông qua việc thực hoạt động vay vay đà làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Điều đợc thể việc tín dụng thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi cá nhân, tổ chức cho vay đầu t phát triển kinh tế Nguồn vốn tín dụng đợc hình thành từ: Nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi đợc giải phóng khỏi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (nguồn vốn khấu hao đợc tiến hành cách dần dần, khoản phải trả nhng cha trả, phải nộp nhng cha nộp mà doanh nghiệp nắm giữ ) nguồn vốn tiết kiệm từ dân c, ngn vèn tiỊn tƯ cđa nh÷ng ngêi kinh doanh lĩnh vực tiền tệ & ngân hàng thông qua hoạt động tín dụng nguồn vốn đợc tích tụ, tập hợp từ đáp ứng nhu cầu thiếu vốn cho đối tợng vay Bên cạnh việc sản xuất kinh doanh kinh tế thị trờng phải đáp ứng nhu cầu sau: Sản phẩm, hàng hóa có chất lợng cao, hình thức đẹp, giá hợp lý điều đòi hỏi dịch vụ phải đổi công nghệ sản xuất, đa tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề cách nhanh chóng có hiệu Tín dụng ngân hàng công cụ quan trọng Tín dụng ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy đợc mạnh kỹ thuật, lao động Tuy nhiên, trình đầu t tín dụng không rải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu t đợc thực cách tập hợp chủ yếu vào dự án có khả thi có hiệu Đầu t tập trung tránh rủi ro thúc đẩy trình tăng trởng kinh tế 1.1.3 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy chế độ hạch toán kinh tế: Đặc trng tín dụng cho vay có hoàn trả có lợi tức Ngân hàng huy động vốn doanh nghiệp họ có vốn nhàn rỗi cho vay họ cần vốn bổ sung cho sản xt kinh doanh Khi sư dơng vèn vay cđa ng©n hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả nợ vay hạn gốc lÃi Do thúc đẩy doanh nghiệp tìm biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vòng quay vốn để tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua hoạt động mình, hoạt động quan trọng hạch toán kinh tế Quá trình hạch toán kinh tế trình quản lý đồng vốn cho có hiệu Để quản lý đồng vốn có hiệu hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn để đợc sử dụng mục đích, tạo doanh lợi cho doanh nghiệp Điều thúc đẩy doanh nghiệp ngày hoàn thiện trình hạch toán đơn vị 1.1.4 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối l ợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát: Qua trình cho vay khối lợng tiền lu thông đợc tăng lên ngân hàng thu nợ khối lợng tiền lu thông giảm Nh hoạt động động tín dụng ngân hàng (thu hút vốn cho vay) làm tăng (giảm) khối lợng tiền lu thông, từ góp phần điều tiết khối lợng tiền toàn kinh tế Thông qua công cụ lÃi suất, hạn mức tín dụng mà ngân hàng sử dụng để làm thay đổi khối lợng tiền vay, từ điều tiết đợc khối lợng tiền kinh tế kiểm soát đợc lạm phát Bởi Tín dụng ngân hàng điều tiết đợc khối lợng tiền tức góp phần khống chế khối lợng tiền vừa đủ so với nhu cầu lu thông hàng hoá nhờ kiểm soát đợc giá Khi giá tăng nhanh ngân hàng thờng tăng lÃi suất cho vay để giảm khối lợng cho vay, giảm khối lợng tiền lu thông đồng thời kiểm soát đợc lạm phát 1.2 Sự cần thiết Tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế quốc doanh: 1.2.1 Đặc điểm thành phần kinh tế quốc doanh: Các thành phần kinh tế quốc doanh có đặc thù riêng cụ thể Thứ nhất: nớc ta thành phần kinh tế quốc doanh hầu hết đơn vị trẻ, ngµnh nghỊ kinh doanh phong phó dƠ tiÕp nhËn vµ nhạy bén với kỹ thuật Do cần phải đợc phát triển giữ vị trí quan trọng trình chuyển sang chế thị trờng nớc ta Thứ hai: Với thị trờng lao động rộng lớn, giá nhân công rẽ mạt, thành phần kinh tế có lợi kinh nghiệm làm ăn, truyền thống sản xuất ngời lao động, thừa hởng thành phù hợp với xu phát triển đơn vị kinh tế giới chủ trơng đổi c¬ cÊu kinh tÕ ë níc ta Thø ba: ViƯc xếp lại dịch vụ nhà nớc đà chuyển dịch tỷ lệ đáng kể "chất xám" từ khu vực nhà nớc sang khu vực kinh tế t nhân Hơn nữa, nội lực động phơng thức phân phối thu nhập tạo kênh dòng chảy cán quản lý giỏi, lao động kỹ thuật cao từ doanh nghiệp nhà nớc đơn vị kinh tế quốc doanh Nó tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển Thứ t: Các thành phần kinh tế quốc doanh mục đích cuối lợi nhuận Nhng thành phần mang tính chất "tự thân vận động" Do mục đích cạnh tranh có hiệu để đạt lợi nhuận cao thủ đoạn sản xuất, kinh doanh Thứ năm: Các thành phần kinh tế quốc doanh có tính sở hữu, t hữu, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, máy gọn nhẹ, động Qua đặc điểm cđa nỊn kinh tÕ ngoµi qc doanh ta thÊy nã phù hợp với phát triển kinh tế níc ta hiƯn NÕu nhµ níc cã mét chÝnh sách môi trờng thuận lợi cho khu vực kinh tế phát triển họ đóng góp tỷ trọng đáng kể cho tăng trởng GDP nớc, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, góp phần giảm tệ nạn xà hội kinh tế 1.2.2 Vai trò kinh tế quốc doanh: Ngày nay, dới lÃnh đạo Đảng với đờng lối đổi đắn kịp thời, thành phần kinh tế quốc doanh đà có chỗ đứng bình đẳng so với kinh tế quốc doanh Do đà phát huy mạnh sẵn có để góp phần phát triển kinh tế đất nớc Vị trí quan trọng đà đợc khẳng định cấu phát triển kinh tế nhiều thành phần nớc ta Vai trò đợc thể mặt cụ thể sau: + Kinh tế quốc doanh đà đóng góp cho kinh tế khối lợng sản phẩm hàng hoá lớn, đa dạng phong phú, chất lợng cao, tạo quỹ tiêu dùng xuất Chuyển sang kinh tế thị trờng, kinh tế quốc doanh đà ®ang cã nhiỊu ®ãng gãp ®¸ng kĨ cho nỊn kinh tế đất nớc, góp phần tạo cân đối quỹ hàng hoá cho địa phơng nớc mà đồng thời nguồn lực tạo sản phẩm xuất khẩu, tăng nguồn ngoại tệ cho đất nớc + Kinh tế quốc doanh giải phóng lực sản xuất đối thủ cạnh tranh với thành phần kinh tế quốc doanh, giúp cho phát triển kinh tế ngày sôi động Kinh tế quốc doanh có đặc điểm tính sở hữu cao, máy sản xuất kinh doanh động, nhạy bén, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, họ có mục đích quyền lợi cá nhân mình, gia đình, ngời thân điều kiện giúp cho kinh tế quốc doanh phát huy đợc tiềm Mặt khác kinh tế thị trờng hoạt động có hiệu mang lại lợi ích tốt cho ngời tiêu dùng cho xà hội có cạnh tranh Có cạnh tranh ngời sản xuất trọng đến hiệu sản xuất kinh doanh để làm sản phẩm sản xuất đợc thị trờng chấp nhận tiêu thụ đợc Với đặc điểm kinh tế quốc doanh đà tạo điều kiện để kinh tế quốc doanh tiết kiệm chi phí sản xuất, tìm kiếm mặt hàng mới, khai thác thị trờng mới, nhanh nhạy xoay chuyển tình kịp thời phù hợp với nhu cầu thị trờng, đa sản phẩm chất lợng cao, mẫu mà đẹp giá hợp lý Những nhân tố nhân tố đầy sức hấp dẫn quy luật cạnh tranh kinh tế thị trờng + Kinh tế quốc doanh tăng cờng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Hiện khu vực kinh tế quốc doanh đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nớc Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu xà hội ngày tăng lên, thu nhập dân c ngày tăng nhu cầu sinh hoạt nhân dân ngày lớn Để đáp ứng đợc nhu cầu xà hội, phía thành phần kinh tế quốc doanh họ phải tăng cờng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh để tăng nguồn thu cho đơn vị nguồn thu cho ngân sách nhà nớc + Kinh tế quốc doanh đà giải số vấn đề nan giải, vấn đề công ăn việc làm cho ngời lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, góp phần đẩy lùi tệ nạn xà hội Từ ta thấy rằng: Sự phát triển kinh tế quốc doanh giải pháp hữu hiệu cho việc giải công ăn việc làm cho ngời lao động 1.2.3 Vai trò tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế quốc doanh: Xuất phát từ đặc điểm vai trò kinh tÕ ngoµi quèc doanh cho thÊy khu vùc kinh tÕ có tiềm lớn Tuy nhiên xem xét cách toàn diện kinh tế quốc doanh gặp nhiều khó khăn tồn cần phải giải Kinh tế quốc doanh nớc ta khu vực kinh tế đợc vực dậy thời kỳ khởi đầu phát triển, tồn chế cũ, phát triển kinh tế quốc doanh nớc ta phận lớn đợc khôi phục lại thành lập thêm tổ chức kinh tế tập thể, hợp tác xà Để phát huy tính động kinh doanh, khai thác tối da nguồn lực sẵn có khu vực kinh tế này, nhà nớc cần hỗ trợ cho họ để tạo điều kiện cho họ phát triển lành mạnh Một giải pháp hữu hiệu đầu t vốn hỗ trợ cho khu vực kinh tế qua kênh tín dụng ngân hàng Từ đà khẳng định vai trò tín dụng ngân hàng việc thúc đẩy phát triĨn cđa khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh Vai trò đợc thể mặt sau: + Tín dụng ngân hàng thúc đẩy đời phát triển thành phần kinh tế quốc doanh theo mục tiêu phát triển kinh tế đất nớc Bất kỳ đơn vị để tiến hành sản xuất kinh doanh đợc cần phải có vốn, thành phần kinh tế quốc doanh đời phát triển thực trình tái sản xuất tái sản xuất mở rộng cần có nguồn vốn đủ để mua sắm tài sản cố định, tài sản lu động chi phí khác Nếu dựa vào nguồn vốn tự có ỏi, không đủ sức để cạnh tranh phát triển kinh tế thị trờng để phân tán rủi ro kinh doanh Các thành phần kinh tế thờng phải huy động thêm nguồn từ bên ngoài, nguồn vốn quan trọng để bổ sung vốn cố định vốn lu động cho thành phần kinh tế quốc doanh nguồn vốn tín dụng từ ngân hàng thơng mại + Tín dụng ngân hàng đòn bẩy kinh tế giúp cho thành phần kinh tế nói chung kinh tế quốc doanh nói riêng thực trình tái sản xuất mở rộng, ứng dụng khoa học kỹ thuật Thông qua khoản tín dụng ngân hàng thơng mại Nh tín dụng trở thành ngời trợ thủ đắc lực cho đơn vị việc thỏa mÃn hội kinh doanh Khi có hội kinh doanh, đơn vị cần phải mở rộng sản xuất, gia tăng lợng sản phẩm để chiếm lĩnh thị trờng, hội sản xuất không vốn ngân hàng cho vay Nguồn ngân hàng huy động từ nhiều nơi khác nhau, nh huy động từ dân c, tổ chức kinh tÕ níc, ngoµi níc + TÝn dụng ngân hàng công cụ tài trợ cho dự án tạo việc làm, tăng thu nhập, thực mục tiêu phủ phát triển kinh tế đa thành phần, phát huy vai trò Tín dụng ngân hàng để đạt đợc mục tiêu đổi mới, cấu kinh tế, phát triển kinh tế quốc doanh góp phần đa kinh tế nớc ta lên vị trí Đặc biệt nguồn vốn tín dụng để giúp đơn vị có điều kiện thuận lợi mở rộng sản xuất kinh doanh, để theo kịp, hoà nhập vào kinh tế giới 1.3 Vai trò nhiệm vụ Kế toán ngân hàng: Hạch toán kế toán khoa học quản lý, nghiên cứu trình tái sản xuất xà hội thông qua hình thành vận động tài sản (vốn) kinh tế xà hội Do vậy, đối tợng hạch toán kinh tế nói chung Kế toán ngân hàng nói riêng ®Ịu lµ vèn cịng nh sù vËn ®éng cđa nã sản xuất xà hội Nghiên cứu Kế toán ngân hàng nghiên cứu vốn vận động nó, đồng thời thấy rõ đợc tầm quan trọng kế toán ngân hàng hoạt động ngân hàng nói chung tín dụng ngân hàng nói riêng 1.3.1 Vai trò kế toán ngân hàng: Kế toán ngân hàng hệ thống thông tin phản ánh hoạt động ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp số liệu huy ®éng vèn, sư dơng vèn, thu nhËp, chi phÝ, lỵi nhuận loại nghiệp vụ toàn ngân hàng Qua ta thấy đợc ngân hàng hoạt động có hiệu hay không? đồng thời thấy đợc triển vọng ngân hàng để từ định kịp thời nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý tài sản Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác kế toán ngân hàng không phản ảnh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ảnh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động mình, kế toán ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế đợc tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng làm cho việc hoạt động, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo hoạt động toàn kinh tế 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng: Để phát huy đầy đủ vai trò mình, kế toán ngân hàng có nhiệm vụ sau đây: - Kế toán ngân hàng ghi nhận, phản ảnh xác, đầy đủ kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn ngân hàng theo pháp lệnh kế toán thống kê nhà nớc thể lệ, chế độ kế toán ngân hàng Trên sở để bảo vệ an toàn tài sản thân ngân hàng nh tài sản toàn xà hội bảo quản ngân hàng - Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu theo phơng pháp theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời phục vụ lÃnh đạo thực thi sách quản lý đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng - Kế toán ngân hàng giám sát trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thông qua kiểm soát trớc, nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị ngân hàng nh toàn hệ thống, góp phần tăng cờng kỹ luật tài chính, cố chế độ hạch toán kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kế toán ngân hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh Giúp đỡ khách hàng nắm đợc nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng góp phần thực chiến lợc khách hàng ngân hàng 1.3.3 Nhiệm vụ kế toán cho vay quốc doanh: Ngoài việc phải thực nhiệm vụ kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Kế toán cho vay thực việc ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, thu lÃi ngân hàng - Tính thu lÃi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng - Kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ cho vay khách hàng bao gồm hồ sơ pháp lý (hồ sơ chứng minh đảm bảo tiền vay) hồ sơ vay vốn; theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để thu hồi nợ lÃi kịp thời - Kế toán cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao mãn vay: thĨ kÕ to¸n cho vay cung cÊp thông tin xác, kịp thời số liệu đà hạn, đến hạn, đến hạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ kịp thời đồng thời cung cấp cho lÃnh đạo quản lý, điều hành có hiệu - Kế toán cho vay phản ánh kịp thời, đầy đủ xác số liệu cho vay để bảo đảm vốn sản xuất kinh doanh cho tổ chức kinh tế theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ, hạch toán thu nợ kịp thời, tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay vốn tín dụng - Giám sát tình hình cho vay thu nợ, thông qua việc kiểm soát chứng từ cho vay, thu nợ, từ phản ánh vào sổ sách thích hợp với tình hình cho vay thu nợ kịp thời giúp lÃnh đạo ngân hàng có kế hoạch, phơng hớng đầu t tín dụng ngày cao, có hiệu - Bảo vệ tài sản ngân hàng: Ngân hàng đầu t khối lợng lớn vốn tín dụng vào ngành kinh tế, để theo dõi chặt chẽ, kế toán cho vay phải kiểm soát xác chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, lúc tránh thất thoát vốn nhà nớc Nh vËy, kÕ to¸n cho vay cïng c¸c nghiƯp vơ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động giúp ngân hàng vừa thực đợc chức kinh doanh, vừa cung ứng đợc vốn cho kinh tế Với vai trò quan trọng đó, hệ thống kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng cần phải đợc hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế 1.4 Các phơng thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán nghiệp vụ cho vay quốc doanh: 1.4.1 Phơng thức cho vay: Phơng thức cho vay cách tính toán cho vay - thu nợ dựa vào tính chất, đặc điểm cách xác định đối tợng vay Quan hệ tín dụng ngân hàng tổ chức kinh tế, t nhân, cá thể bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn, tín dụng dài hạn Tín dụng ngắn hạn nhằm bổ sung vốn lu động cho đơn vị, cá nhân vay có đủ vốn để thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống; tín dụng trung, dài hạn nhằm cung cấp vốn đầu t cải tiến kỹ thuật, nâng cao lực sản xuất tổ chức sản xuất, kinh doanh Mỗi loại tín dụng có nội dung kinh tế, yêu cầu nghiệp vụ riêng Do kế toán cho vay đòi hỏi có nghiệp vụ thích hợp Việc áp dụng phơng thức cho vay vào đặc điểm kinh doanh nhu cầu vốn khách hàng, phơng thức cho vay khoa học phải đảm bảo nguyên tắc tín dụng đồng thời theo sát đợc trình chu chuyển vốn vay Nói cách khác, phơng thức cho vay phải đảm bảo việc cho vay thu nợ gắn liền với vận động đối tợng vay, đơn vị 1.4.1.1 Phơng thức cho vay lần: Phơng thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thờng xuyên Mỗi lần vay vốn, khách hàng ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng Phơng thức cho vay lần phơng pháp phổ biến áp dụng vay tất đối tợng vay vốn thuộc thành phần kinh tế (nhng chủ yếu khách hàng thuộc thành phần kinh tế quốc doanh), phơng thức đợc tiến hành theo yêu cầu ngời sử dụng vốn vay khách hàng riêng biệt Không có liên hệ phụ thuộc vay khách hàng ã u nhợc điểm phơng thức cho vay lần: - u điểm: Phơng thức linh hoạt trình sử dụng vốn ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng), qua phơng thức cho vay ngân hàng kiểm tra chặt chẽ đợc vay, tính toán đợc hiệu qủa kinh tế đối tợng cho vay, từ đảm bảo khả an toàn vốn cho ngân hàng, cụ thể vay ngân hàng, khách hàng thỏa thuận đợc mức phát tiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng, cách ngân hàng tính đợc hiệu kinh tế khoản vay Với phơng pháp cho vay này, ngân hàng lập kế hoạch đợc nguồn vốn cách thông qua việc định kỳ hạn nợ cho vay, từ ngân hàng có kế hoạch cho vay khoản cách xác để tránh tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu sử dụng vốn - Nhợc điểm: Cho vay lần thủ tục rờm rà, phức tạp, gây khó khăn cho ngời vay Mỗi lần vay tiền, ngời vay phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng xem xét định cho vay; khách hàng phải làm đầy đủ thủ tục giấy tờ Việc định kỳ hạn nợ vay mang tính chủ quan ngời, đặc biệt đối tợng cho vay thiết bị, vật t hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Nếu đối tợng vay vốn có vòng quay nhanh doanh nghiệp sử dụng vay vào nhiều mục đích mà ngân hàng kiểm soát đợc, điều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn gây ảnh hởng đến việc thu hồi nợ, ảnh hởng đến nguồn vốn ngân hàng 1.4.1.2 Phơng thức cho vay theo h¹n møc tÝn dơng (HMTD): Cho vay theo HMTD cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng HMTD khoảng thời gian định để làm cho việc phát tiền vay Trong phạm vi HMTD, thời hạn hiệu lực HMTD, lần rút tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng Phơng thức áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên, sản xuất kinh doanh ổn ®Þnh, cã uy tÝn quan hƯ tÝn dơng víi ngân hàng nông nghiệp Ngân hàng nơi cho vay khách hàng ký HĐTD, thỏa thuận HMTD trì thời gian định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong ph¹m vi HMTD, thêi h¹n hiƯu lùc hợp đồng TD, lần rút vốn vay, khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm chứng từ phù hợp với hợp đồng tín dụng đà ký Nh trách nhiệm kế toán phải theo dõi chặt chẽ d nợ tài khoản cho vay để d nợ tài khoản cho vay không vợt HMTD đà ký kết kỳ: Mỗi lần nhận tiền vay, khách hàng cần gửi đến ngân hàng chứng từ toán thích hợp nh séc toán, ủy nhiệm chi để nhận tiền vay chuyển khoản toán cho đơn vị đối tác Kế toán sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ toán tiến hành nghiệp vụ cần thiết Đến kỳ hạn nợ, kế toán tiến hành tính lÃi theo tích số, đồng thời tiến hành trích từ tài khoản tiền gửi khách hàng để trả nợ cho ngân hàng Nếu hết thời hạn khách hàng không thực nh đà cam kết HĐTD kế toán chuyển số tiền vay lại sang tài khoản nợ hạn bảo cán cho vay phối hợp giải theo chế độ hành ã u, nhợc điểm phơng thức cho vay theo HMTD: - u điểm: Khi áp dụng phơng thức này, thủ tục vay đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng Khách hàng cần làm hợp đồng vay vốn lần đầu lần sau, đơn vị làm đơn xin vay nh HĐTD Chỉ cần gửi đến ngân hàng chứng từ kế toán thích hợp nh khách hàng lập giấy nhận tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn HĐTD để nhận tiền vay Kế toán ngân hàng sau kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ đối chiếu với HMTD, đủ điều kiện vào chứng từ để hạch toán phát tiền vay Do phơng thức cho vay thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên Thông qua phơng thức cho vay này, ngân hàng kiểm soát đợc khoản thu nhập khác khách hàng, từ biết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tơng đối xác đặc biệt khả tài khách hàng, khả trả nợ khách hàng Từ ngân hàng có định đắn lần cho vay - Nhợc điểm: + Trong hợp đồng cho vay theo HMTD, ngân hàng khách hàng thỏa thuận HMTD, trì thời hạn định, tức ngân hàng phải trì số vốn định để sẵn sàng giải ngân cho ngời vay làm cho ngân hàng bị động sử dụng vốn, khoản vay lớn dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn ngân hàng Điều bất lợi cho ngân hàng khoản vốn chết đà không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng phải trả lÃi huy động cho khoản vốn + Sự quản lý có lúc không chặt chẽ kế toán cho vay khách hàng vay vợt HMTD đà thỏa thuận dẫn đến thu hồi nợ vay khó khăn + Về phía khách hàng lúc có quản lý khắc khe ngân hàng khoản thu nhËp cđa hä + Ph¬ng thøc cho vay theo HMTD đợc áp dụng cho vay khách hàng phải có đủ tín nhiệm với ngân hàng, phải có nhu cầu vốn thờng xuyên, khả tài tốt, trình độ quản lý đáp ứng đợc yêu cầu kinh doanh chế thị trờng, sản xuất kinh doanh ổn định Mặt khác điều kiện kinh tế nh nay, môi trờng pháp lý cha đồng bộ, việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khó có đủ khả để thỏa mÃn điều kiện phơng thức cho vay Nên nay, ngân hàng chủ yếu áp dụng phơng thức cho vay lần 1.4.2 Chứng từ kế toán cho vay ngoµi qc doanh: Chøng tõ sư dơng: Chøng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản vay hay trả nợ phải giải sở chứng từ kế toán cho vay, thành phần kinh tế quốc doanh sử dụng loại chứng từ gèc vµ chøng tõ ghi sỉ nh sau: + Chøng từ gốc: Chứng từ gốc quan trọng để tính toán hạch toán toàn số tiền vay thu nợ khách hàng Bao gồm đơn xin vay, hợp đồng tín dụng, khế ớc vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ Trong khế ớc vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ phơng thức cho vay lần (cho vay theo loại chứng từ có giá trị pháp lý khoản vay ngân hàng) Ngoài có giấy cam kết chấp tài sản bảo lÃnh tài sản nh chứng từ gốc tài sản đảm bảo để hạch toán tài khoản ngoại bảng + Chøng tõ ghi sỉ: Lµ chøng tõ dïng toán nh séc lĩnh tiền mặt trờng hợp vay tiền mặt Các chứng từ toán không dùng tiền mặt nh ủy nhiệm chi, séc, toán trờng hợp cho vay chuyển khoản Đối với phơng thức cho vay theo hạn mức, cho vay lập khế ớc vay tiền, phải ký hợp đồng tín dụng tính pháp lý khoản vay đợc thể chứng từ phát tiỊn vay nh sÐc lÜnh tiỊn mỈt, đy nhiƯm chi nh hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số d tài khoản cho vay theo hạn mức sổ hạch toán chi tiết Các giấy tờ quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý đợc thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng, rõ ngời chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả nợ gốc lÃi hạn cho ngân hàng Cán kế toán cho vay ngời chịu trách nhiệm thực công việc: kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh mục quy định; hớng dẫn khách hàng mở tài khoản tiền vay; làm thủ tục phát tiền vay theo lệnh giám đốc ngời đợc ủy quyền; hạch toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn; lu giữ hồ sơ theo quy định 1.4.3 Tài khoản dùng kế toán cho vay: + Tài khoản nội bảng: Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng (nghiệp vụ bên có), tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay ngân hàng ngời vay, đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền ngời vay trả nợ ngân hàng theo kỳ định ứng với phơng thức cho vay lần tài khoản cho vay thông thờng ứng với phơng thức cho vay theo HMTD tài khoản cho vay theo HMTD 1.4.3.1 Tài khoản cho vay lần: Khi đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, t nhân có nhu cầu vay vốn đủ điều kiện vay vốn đợc ngân hàng cho vay kế toán ngân hàng mở cho ngời vay tài khoản cho vay thích hợp (tài khoản phân tích) Tài khoản cho vay lần kết thúc nh sau: Bên nợ: - Ghi số tiền ngân hàng thực cho khách hàng vay Bên có: - Ghi số tiền khách hàng đà trả nợ ngân hàng - Ghi số tiền chuyển nợ hạn (nếu có) D nợ: - Phản ánh số tiền ngời vay nợ NH đến thời điểm 1.4.3.2 Tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng: Tùy theo thoả thuận ngân hàng khách hàng, ngân hàng cho khách hàng vay theo tài khoản (tài khoản cho vay theo hạn mức tài khoản tiền gửi toán) cho vay theo tài khoản (tài khoản tín dụng vốn lu động, không mở tài khoản tiền gửi toán) Kết cấu hình thức tài khoản cho vay theo hạn mức nh sau: - Đối với khách hàng mở tài khoản: tài khoản cho vay theo hạn mức tài khoản tiền gửi toán Quá trình hạch toán cho vay, thu nợ đợc thực tài khoản cho vay theo hạn mức với kết cấu nh sau: Bên nợ: Ghi số tiền ngân hàng cho vay theo hạn mức đà ký kết Bên có: Ghi số tiền ngân hàng thu nợ sở tiền bán hàng hay khoản thu nhập khác nộp vào D nợ: Phản ánh số tiền khách hàng nợ ngân hàng (d nợ cao HMTD) Trờng hợp hết d nợ mà khách hàng nộp tiếp khoản thu cho ngân hàng kế toán hạch toán vào tài khoản thời gian toán - Đối với khách hàng vào theo tài khoản (tài khoản tín dụng vốn lu động), trình hạch toán cho vay, thu nợ đợc thực tài khoản Tài khoản vừa mang tính chất tài khoản cho vay vừa mang tính chất tài khoản tiền gửi toán Do vậy, tài khoản d nợ d có Kết cấu tài khoản tín dụng vốn lu động nh sau: Bên nợ: Phản ánh toàn số tiền chi trả đơn vị vay bao gồm khoản chi thuộc đối tợng cho vay ngân hàng nh khoản chi trả không thuộc đối tợng vay ngân hàng Bên có: Phản ánh toàn thu nhập khách hàng vay D nợ: Phản ánh số tiền khách hàng (đơn vị vay) nợ ngân hàng D có: Phản ánh số tiền đơn vị gửi ngân hàng Trong quan hệ tín dụng ngời vay ngân hàng ngời vay trả nợ ngân hàng kỳ hạn Trờng hợp đến hạn trả ngời vay không đủ khả trả nợ không đựơc ngân hàng cho gia hạn nợ số nợ phải chuyển sang tài khoản nợ hạn để theo dâi thu håi víi møc l·i st cao h¬n l·i suất cho vay bình thờng Kết cấu tài khoản nợ hạn: Bên nợ: Ghi số tiền cho vay đà hạn từ tài khoản cho vay chuyển sang Bên có: Ghi số tiền thu nợ hạn số tiền đợc điều chỉnh lại chuyển sang tài khoản cho vay D nợ: Thể số nợ hạn cha thu Các tài khoản cho vay, nợ hạn đợc mở theo loại nợ (ngắn hạn, trung hạn, dài hạn) theo đơn vị để theo dõi + Tài khoản ngoại bảng: Hiện nay, ngân hàng nớc ta hình thức cho vay nhiều hạn chế mặt pháp lý chứa đựng nhiều rủi ro gây thất thoát vốn cho ngân hàng Cho nên ngân hàng thơng mại thờng tiến hành cho vay có tài sản đảm bảo Trong việc hạch toán nội bảng kế toán mở thêm tài khoản ngoại bảng để theo dõi tài sản dùng để đảm bảo cho vay khách hàng Tài khoản ngoại bảng đợc hạch toán vào phiếu nhập, xuất tài sản, có kết cấu nh sau: Bên nhập: Phản ánh toàn giá trị tài sản giấy tờ tài sản nhập kho bảo quản Bên xuất: Phản ánh giá trị tài sản giấy tờ tài sản xuất kho trả lại cho khách hàng thu hết nợ Còn lại: Phản ánh giá trị tài sản giấy tờ tài sản ngân hàng giữ khách hàng Đối với khoản lÃi cha thu phát sinh (lÃi treo) kế toán không nhập lÃi vào gốc mà hạch toán vào tài khoản ngoại bảng lÃi treo để tiếp tục truy thu Bên nhập: Phản ánh số lÃi treo đến hạn truy thu Bên xuất: Phản ánh số lÃi treo đà truy thu Còn lại: Phản ánh số lÃi treo cha thu đợc Việc mở chi tiết tài khoản đợc ký hiệu theo mà số thích hợp tài khoản cấp III, cấp IV cấp V ngân hàng thơng mại 1.5 Quy trình kế toán cho vay, quốc doanh 1.5.1 Quy trình kế toán cho vay, thu nợ cho vay lần 1.5.1.1 Kế toán giai đoạn cho vay: Mỗi lần vay tiền, ngời vay làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng để trình bày lý xin vay Đây để ngân hàng xem xét, tính toán, định cho vay Nếu khoản vay đợc giám đốc ký duyệt cho vay phận tín dụng chuyển hồ sơ cho phận kế toán thực nghiệp vụ hạch toán kÕ to¸n, to¸n Bé phËn kÕ to¸n kiĨm so¸t lại hớng dẫn ngời vay lập chứng từ kế toán nhận tiền vay Trờng hợp khách hàng dùng đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ lËp khÕ íc vay tiỊn, lËp khÕ íc vay tiền hay đơn xin vay kiểm giấy nhận nợ phải lập đủ số liên qui định ghi đầy đủ yếu tố mẫu in sẵn để đảm bảo tính pháp lý chứng từ cho vay Trờng hợp khoản cho vay phát tiền vay làm nhiều lần không thiết lần phát tiền vay phải lập khế ớc vay tiền riêng, mà lập khế ớc cho khoản vay đó, trình phát tiền vay đợc theo dõi mặt sau khế ớc Sau hoàn thành thủ tục giấy tờ cho vay theo qui định, kế toán vào chứng từ để hạch toán: Bên nợ TK: cho vay khách hàng( TK cho vay thông thờng) Bên có TK: tiền mặt quỹ( TK: 1011) nÕu cho vay b»ng tiỊn mỈt hc TK: TiỊn gưi cđa ngêi thơ hëng nÕu cho vay b»ng c¸c khoản Hoặc TK: Thanh toán qua lại ngân hàng( bù trừ) ngời thụ hởng có tài khoản ngân hàng khác Riêng với vay có giá trị tài sản chấp cầm cố, kế toán ghi nhập vào tài khoản ngoại bảng tài sản chấp cầm cố 1.5.1.2 Kế toán giai đoạn thu nỵ, thu l·i: Sỉ chi tiÕt cho vay cđa tõng đơn vị vay vốn kế toán viên giữ theo dõi Khế ớc vay tiền hay đơn xin vay tiền kiêm giấy nhận nợ sau hoàn thành phát tiền vay đợc lu hồ sơ vay vốn ngời vay để theo dõi thu tiền nợ Khế ớc hồ sơ vay vốn phải đợc xếp cách khoa học nhằm theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ, nhằm thu nợ, thu lÃi kịp thời đến hạn Một đặc điểm phơng thức cho vay lần lần cho vay phải xác định thời hạn trả Đến hạn ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng, đến kỳ hạn trả nợ ngời vay không trả đủ nợ cho ngân hàng kế toán chủ động trích tài khoản tiền gửi ngời vay để thu hồi nợ Nếu tài khoản tiền gửi ngời vay đà hết số d khoản vay không đợc ngân hàng gia hạn nợ kế toán làm thủ tục chuyển nợ hạn Các bút toán phản ánh thu nợ: * Thu gốc lÃi thời điểm kế toán ghi Nợ TK: tiền mặt TKTG ngời vay (phần gốc lÃi) Có TK: cho vay cđa ngêi vay (phÇn gèc) Cã TK: thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lÃi cho vay) phần lÃi ã Thu gốc lÃi vay không thời điểm Trờng hợp kế toán cho vay thu lÃi hàng tháng theo số d nợ tài khoản cho vay (theo phơng pháp tích số) Do việc thu nợ thu lÃi đợc hạch toán thời điểm khác - Hạch toán giai đoạn thu lÃi Nợ TK: tiền mặt quỹ (nÕu thu b»ng tiỊn mỈt) hc TKTG cđa ngêi vay (nếu thu khoản) Có TK: thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lÃi) - Hạch toán giai đoạn thu gốc: Nợ TK: tiền mặt quỹ (nếu thu b»ng tiỊn mỈt) Hc TKTG cđa ngêi vay ( thu khoản) Có TK: cho vay ngời vay ã Kế toán chuyển nợ hạn: Có hai cách định kỳ hạn nợ dẫn đến có hai cách theo dõi tiền cho vay theo Nếu định kỳ hạn trả nợ vào ngày định tháng đến ngày kỳ hạn nợ kế toán làm thủ tục thu hồi nợ Hết ngày ngời vay khả trả nợ chuyển sang tài khoản nợ hạn Nếu định kỳ hạn nợ theo tháng số nợ phải thu đợc tiến hành tháng kỳ hạn nợ Hết tháng ngời vay không hoàn thành trả nợ ngân hàng mà không đợc gia hạn nợ kế toán làm thủ tục để chuyển số nợ sang tài khoản nợ hạn Khi chuyển nợ hạn kế toán ghi: Nợ tài khoản nợ hạn (mở cho khách hàng vay) Có tài khoản cho vay ngời vay - Xử lý lÃi chuyển nợ hạn: Trong trờng hợp đến hạn mà khách hàng cha trả hết lÃi, ngân hàng sau tính lÃi hạch toán ngoại bảng: ghi nhập tài khoản: lÃi cha thu theo dõi tài khoản tiền gửi khách hàng có tiền thu hồi Khi thu hoạch toán ngoại bảng: xuất tài khoản lÃi cha thu đồng thời nội bảng ghi: Nợ tài khoảng tiền gửi ngời vay (phần lÃi) Có tài khoản thu nhập ngân hàng (phần lÃi) Khi thu hồi nợ kế toán cho vay phải xóa nợ khế ớc vay tiền, khế ớc thu hết nợ xoá xong đóng thành tập riêng Những khế đợc thu có phần lúc trở lại hồ sơ vay vốn ngời vay để tiếp tục theo dõi thu nợ Khế ớc chuyển nợ hạn lu hồ sơ hạn 1.5.2 Quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng: 1.5.2.1 Kế toán giai đoạn cho vay: Căn để kế toán phát tiền vay theo phơng thức cho vay hạn mức tín dụng đà thỏa thuận ngân hàng đơn vị vay vốn ghi hợp đồng tín dụng kỳ Trong ph¹m vi h¹n møc tÝn dơng, thêi h¹n hiƯu lùc hợp đồng tín dụng, lần rút tiền vay, khách hàng cần lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng Nh vậy, trách nhiệm kế toán phải theo dõi chặt chẽ d nợ tài khoản cho vay để d nợ tài khoản cho vay không vợt HMTD đà ký kết kỳ Kế toán ngân hàng sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ đối chiếu với HMTD, đủ điều kiện vào chứng từ để hạch toán: Nợ TK: cho vay theo HMTD tài khoản tín dụng vốn lu động Có TK: tiền mặt quỹ (nếu cho vay tiền mặt) Tài khoản ngời thụ hởng (nếu toán ngân hàng) Tài khoản toán qua lại ngân hàng (nếu toán khác ngân hàng) 1.5.2.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi: Trong phơng thức cho vay theo hạn mức, việc trả nợ khách hàng dựa sở vòng quay vốn tín dụng khách hàng trả nợ theo tháng đợc thỏa thuận hợp đồng tín dụng Đơn vị vay phải nộp tiền bán hàng nh khoản thu nhập khác vào bên có tài khoản cho vay để trả nợ ngân hàng Nếu hết tháng đơn vị vay không hoàn thành kế hoạch trả nợ không đợc xem xét để chuyển sang thu tiếp tháng kế toán chuyển số tiền nợ sang tài khoản nợ hạn ã Thu nợ gốc: Hạch toán thu nợ theo số tiền bán hàng đơn vị nộp vào ngân hàng hàng ngày - Nếu thu tiền mặt hạch toán: Nợ TK: tiền mặt quỹ (TK1011) Cã TK: cho vay theo HMTD (nÕu vay theo mét tài khoản) - Nếu nộp chuyển khoản hạch toán: Nợ TK: tiền gửi ngời chi trả (nếu toán ngân hàng) Tài khoản toán qua lại ngân hàng (nếu toán khác ngân hàng) Cã TK: cho vay theo h¹n møc tÝn dơng (nÕu vay theo tài khoản) Tài khoản tín dụng vốn lu động (nếu vay theo tài khoản) Về nguyên tắc ngân hàng thu nợ phạm vi số tiền ngân hàng đà cho vay, nên đơn vị vay theo tài khoản ngân hàng thu nợ phạm vi d nợ tài khoản vay Nếu đơn vị đà trả hết nợ ngân hàng hạch toán vào tài khoản tiền gửi toán đơn vị; trờng hợp vay tài khoản đơn vị đà trả hết nợ ngân hàng nhng tiếp tục nộp tiền bán hàng kế toán ghi vào bên có tài khoản tín dụng vốn lu động, tài khoản d có Khi tài khoản tín dụng vốn lu động d có tức đơn vị gửi vốn lu động vào ngân hàng, lúc ngân hàng tính trả lÃi cho đơn vị theo lÃi suất tiền gửi ã Tính thu lÃi: Đối với khách hàng vay theo tài khoản cho vay theo hạn mức việc thu lÃi đợc tiến hành hàng tháng theo phơng pháp tích số Có thể thu từ tài khoản tiền gửi toán khách hàng nộp tiền mặt Trờng hợp khách hàng vay theo tài khoản (Tài khoản tín dụng vốn lu động) lÃi thu đợc hạch toán vào bên nợ tài khoản (có thể thu qua chuyển khoản thu tiền mặt) Quy trình hạch toán đợc thực nh sau: - Nếu nộp tiền mặt, hạch toán: Nợ TK: tiền mặt quỹ Có TK: thu nhập ngân hàng - Nếu nộp chuyển khoản, hạch toán: Nợ TK: tiền gửi ngời chi trả (nếu toán ngân hàng) Tài khoản toán qua lại ngân hàng (nếu toán khác ngân hàng) Có TK: thu nhập ngân hàng Trờng hợp khách hàng cha nộp đủ lÃi đến hạn cho ngân hàng nhng HMTD hợp đồng ngân hàng tiếp tục hạch toán Nợ TK: cho vay theo hạn mức tín dụng (nếu vay theo tài khoản) Tài khoản tín dụng vốn lu động (nếu vay theo tài khoản) Có TK: Thu nhập ngân hàng ã Kế toán chuyển nợ hạn: ã Đến kỳ hạn, đơn vị vay không hoàn thành kế hoạch trả nợ không đợc xem xét để chuyển sang thu tiÕp ë th¸ng kÕ tiÕp, kÕ to¸n sÏ lËp phiếu chuyển khoản chuyển số tiền đơn vị nợ ngân hàng sang tài khoản nợ hạn Kế toán hạch toán: Nợ TK: nợ hạn Có TK: cho vaytheo HMTD (nếu vay theo tài khoản) Tài khoản tÝn dơng vèn lu ®éng (nÕu cho vay theo tài khoản) Kế toán cho nợ hạn thời điểm tính lÃi theo thời điểm  ... V ngân hàng thơng mại 1.5 Quy trình kế toán cho vay, quốc doanh 1.5.1 Quy trình kế toán cho vay, thu nợ cho vay lần 1.5.1.1 Kế toán giai đoạn cho vay: Mỗi lần vay tiền, ngời vay làm đơn xin vay. .. t nhân có nhu cầu vay vốn đủ điều kiện vay vốn đợc ngân hàng cho vay kế toán ngân hàng mở cho ngời vay tài khoản cho vay thích hợp (tài khoản phân tích) Tài khoản cho vay lần kết thúc nh sau:... thức cho vay Nên nay, ngân hàng chủ yếu áp dụng phơng thức cho vay lần 1.4.2 Chứng từ kế toán cho vay quốc doanh: Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay ngân