KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CẤP VÀ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI 3.1 Đặc điểm các quan hệ thanh toán ảnh hưởng đến tổ chức kế toán tại công ty. Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn diễn ra trong mối quan hệ phổ biến với hoạt động kinh doanh khác với các tổ chức, các cá nhân và cơ quan quản lý Nhà nước. Mối quan hệ này tồn tại một cách khách quan trong tất cả hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Đặc biệt là quan hệ thanh toán phát sinh trong quá trình mua bán sản phẩm vật tư, hàng hoá một cách thường xuyên,Công ty cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xây lấp, sản phẩm là các công trình xây dựng. Đặc điểm nổi bật trong quan hệ thanh toán với khách hàng có ảnh hưởng lớn đến tổ chức kế toán tại công ty là thanh toán theo tiến độ công trình đã được quy định trong hợp đồng với khách hàng. Kế toán căn cứ vào chứng từ xác định doanh thu trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành trong kỳ làm căn cứ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán. Khi đó, công ty căn cứ vào hợp đồng xây dựng để lập hoá đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch gửi cho khách hàng. Những vấn đề này đều được quy định rõ trong hợp đồng xây dựng. Một số phương thức thanh toán công ty thường áp dụng: Trường hợp thanh toán với nhà cung cấp công ty áp dụng hình thức thanh toán ngay và thanh toán chậm. Trong trường hợp thanh toán với khách hàng, một số phương pháp thường áp dụng là: phương thức thanh toán bàn giao theo khối lượng công trình đã hoàn thành, phương thức thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng. Rủi ro thường xảy ra đối với các doanh nghiệp hoạt đông trong lĩnh vực này là các công trình hoàn thành thường bị chủ đầu tư thanh toán chậm vì nhiều lý do. Do đó, kế toán thanh toán phải làm sao thoả mãn được mục đích kiểm soát được chặt chẽ các khoản phải thu. 1 1 Một số phương thức thanh toán mà công ty thường áp dụng 3.2 Kế toán thanh toán với nhà cung cấp 3.2.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT. - Phiếu chi tiền mặt, uỷ nhiệm chi, Séc, Phiếu chuyển khoản ngân hàng, giấy báo Nợ. - Giấy đề nghị tạm ứng. - Hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế. Hạch toán thanh toán vói nhà cung cấp trên các chứng từ Chứng từ thanh toán với người bán: Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT của người bán hoặc hợp đồng mua hàng để tổ chức ghi sổ kế toán và là căn cứ thực hiện việc thanh toán. HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số:01/DLT-…/HĐKT - Căn cứ bộ luật dân sự số 33/2005/QH 11 ngày 14/6/2005 Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam. - Căn cứ luật thương mại số 36/2005/QH 11 ngày 14/6/2005 Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam. - Căn cứ năng lực và nhu cầu của hai bên tham gia hợp đồng. Hôm nay,ngày 05 tháng 01 năm 2007 tại Hà Nội chúng tôi gồm có: 1 - Bên mua ( Bên A): Xí nghiệp XDGT 37- Công ty cổ phần đầu tư và phát triền Hà Nội. - Đại diện là : Ông Nguyễn Đức Chính - Chức vụ : Giám đốc - Địa chỉ : Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội - Điện thoại : 04.8550606 Fax : (84.4)5.593473 2 2 - Mã số thuế : 0100385603-1 - Tài khoản số : 05033630-0 Mở tại : Ngân hàng Liên doanh Lào Việt chi nhánh Hà Nội 2 - Bên bán ( bên B) : Công ty gang thép Thái Nguyên - Đại diện là : Ông Đỗ Lại Quang Vinh - Chức vụ : Giám đốc - Địa chỉ : Khu công nghiệp Gang thép Thái Nguyên- thành phố Thái Nguyên. - VPGD : 808A Đường Láng- Láng Thượng- Đống Đa, Hà Nội - Điện thoại : 04.7759875 Fax : (84.4)7759878 - Mã số thuế : 0101007844 - Tài khoản số 102010000067326 Mở tại : Ngân hàng công thương Đống Đa Hai bên thoả thuận và thống nhất ký kết hợp đồng với các điều khoản sau: Điều 1: Bên A đồng ý mua của bên B mặt hàng: Thép cán CT3 - Khối lượng : 3,189 tấn - Đơn giá : 7875.000 VNĐ/tấn - Thành tiền : 25.113.375 VNĐ - Thuế VAT 5% : 1.256.669VNĐ - Tổng giá trị của hợp đồng cả VAT : 26.396.044VNĐ Điều 2: Trách nhiệm của các bên: 1.1 Bên A: - Kiểm nhận lượng hàng được giao theo đúng tiêu chuẩn trong hợp đồng. - Thanh toán cho bên B theo đúng thoả thuận của hợp đồng. 1.2 Bên B: - Cung cấp hàng theo đúng tiêu chuẩn mẫu mã đã thoả thuận. - Cung cấp hàng đúng thời điểm và tại kho của bên A. - Chịu toàn bộ trách nhiệm về mất mát hư hỏng trong quá trình vân chuyển NVL. - Bên B phải nhận lại toàn bộ số hàng không đúng theo tiêu chuẩn đã thoả thuận. - Cung cấp cho bên A hoá đơn GTGT. Điều 3: Thời gian giao hàng là ngày 14/1/2007 3 3 Điều 4: Phương thức thanh toán : Bằng tiền mặt. Điều 5: Thời hạn thanh toán: Chậm nhất là 60 ngày kể từ ngày giao hàng. Điều 6 : Cam kết chung: 1. Hai bên cam kết thực hiện hợp đúng các điều khoản đã ghi trong hợp đồng này, nếu có gì phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng hai bên sẽ cùng nhau bàn bạc giải quyết. Nếu không giải quyết được sẽ thống nhất chuyển vụ việc đến Toà án kinh tế TP Hà Nội để giải quyết. 2. Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký đến khi kết thúc hoàn thành công việc. 3. Sau khi thực hiện các điều khoản thanh toán nếu không có gì bổ sung hoặc phát sinh được ghi thành văn bản thì hợp đồng này mặc nhiên được thanh lý sau 05 ngày. 4. Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ hai bản và có hiệu lực kể từ ngày kí kết. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Giám đốc Giám đốc Nguyễn Đức Chính Đỗ Lại Quang Vinh Khi nhận hàng công ty đồng thời nhận được hoá đơn GTGT do bên B cung cấp: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL CA/2007B Liên 2: Giao cho khách hàng 006695 4 4 Ngày 14 tháng 01 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty gang thép Thái Nguyên- chi nhánh Hà Nội Địa chỉ : 808A Đường Láng- Láng Thượng- Đống Đa, Hà Nội Tài khoản số 102010000067326 Điện thoại: 04.7759875 .MS: 0101007844 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Anh Dũng Tên đơn vị : Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Hà Nội Số tài khoản : 05033630-0 Hình thức thanh toán : Tiền mặt .MS: 0100385603 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Thép cán CT3 Tấn 3,189 7.875.000 25.113.375 2 Cộng tiền thanh toán : 25.113.375 Thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.255.669 Tổng cộng tiền thanh toán: 26.369.044 Số tiền viết bằng chữ : Hai sáu triệu ba trăm sáu chín nghìn bốn bốn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu) Nguyễn Anh Dũng Hoàng Thị Lan Đỗ Lại Quang Vinh Trong trường hợp Công ty thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc khi tiến hành thanh toán kế toán vốn bằng tiền sẽ lập Phiếu chi để thủ quỹ chi tiền thanh toán. 5 5 Công ty CP phát triển đầu tư Hà Nội PHIẾU CHI Quyển số:2 Ngày 28 tháng 01 năm 2007 Số:47. Nợ: 152 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Anh Dũng Địa chỉ: Xí nghiệp XDGT 37 Lý do chi: Mua NVL- Thép cán CT3 Số tiền: 26.369.044 (viết bằng chữ) :Hai sáu triệu ba trăm sáu chín nghìn bốn bốn đồng Kèm theo:……………………….Chứng từ gốc Ngày 28 tháng 01 năm 2007 Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Hai sáu triệu ba trăm sáu chín nghìn bốn bốn đồng Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Trong trường hợp công ty thanh toán bằng phương thức qua ngân hàng, Công ty sẽ có Giấy đề nghị chuyển khoản hoặc Séc bảo chi, sau đó ngân hàng sẽ gửi cho Công ty Giấy báo nợ, có thể kèm theo Bảng sao kê nợ và Giấy uỷ nhiệm chi, Giấy chuyển khoản… để khẳng định rằng việc thanh toán đã được thực hiện. Giấy báo Nợ là chứng từ của ngân hàng thông báo cho Công ty biết rằng số tiền gửi ngân hàng của Công ty đã giảm một khoản. Công ty thường chọn hình thức thanh toán bằng chuyển 6 6 khoản trong trường hợp nhà cung cấp cũng mở một tài khoản tại ngân hàng Liên doanh Lào Việt- Chi nhánh Hà Nội. Nếu không, Công ty sẽ chọn hình thức thanh toán thông qua Giấy uỷ nhiệm chi, khi đó chứng này cần đảm bảo đầy đủ các thông tin về địa chỉ, ngân hàng mà hai Công ty mở tài khoản và số tài khoản cũng như chủ tài khoản. Giám đốc Công ty và đại diện cho nhà cung cấp sẽ cùng với đại diện của ngân hàng ký vào Giấy uỷ nhiệm chi. 3.2.2 Tài khoản Công ty có thể tiến hành thanh toán trực tiếp khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng hoá vật liêu… Tuy nhiên trong các trường hợp kế toán thường sử dụng TK 331 để hạch toán. TK 331: Phải trả người bán. Bên nợ: - Số nợ phải trả người bán đã trả. - Số nợ được giảm do người bán chấp nhận giảm giá, chiết khấu. - Số nợ giảm do trả lại hàng cho người bán. - Số tiền ứng trước cho người bán để mua hàng. - Xử lý nợ không có chủ. - Chênh lệch do điều chỉnh tỷ giá hối đoái. Bên Có: - Số Nợ phải trả phát sinh khi mua hàng. - Trị giá hàng nhận của người bán khi có tiền ứng trước. - Người bán trả lại tiền cho doanh nghiệp. - Chênh lệch khi điều chỉnh tỷ giá hối đoái. Số dư Có: Số tiền phải trả nhà cung cấp. Tài khoản này có thể có số dư Nợ chi tiết trong các trường hợp ứng trước tiền hàng đến cuối kỳ hàng chưa nhận hoặc số tiền trả thừa cho người bán hoặc người bán chấp nhận chiết khấu sau khi doanh nghiệp đã trả đủ tiền. TK 331 mở chi tiết cho từng người bán. 7 7 Một số tài khoản khác có liên quan trong phần hành thanh toán với khách hàng là: TK 111: Tiền mặt. TK 112: Tiền gửi ngân hàng. TK 133: Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ. TK 141: Tạm ứng. Hạch toán thanh toán trên sổ sách. Các phương thức thanh toán với khách hàng: Gồm 3 phương thức: - Ứng trước tiền mua hàng cho khách hàng (một phần hoặc toàn bộ). - Trả tiền ngay. - Mua chịu (hay trả chậm). Đối với những lô hàng có giá trị nhỏ, công ty sử dụng phương thức ứng trước một phần tiền, sau khi nhận được hàng đảm bảo thì thanh toán phần tiền còn lại,hoặc khi nhận được đủ hàng thì thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc ký uỷ nhiệm chi- thanh toán qua ngân hàng. Đối với những nhà cung cấp thường xuyên, công ty thường trả trước một phần, hoặc thanh toán ngay sau khi nhận được hàng một phần còn lại trả vào tháng sau, quý sau hoặc năm sau tuỳ vào lô hàng nhập về. 3.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng. Sổ tổng hợp sử dụng bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng , Sổ cái TK 331, Sổ cái các TK 111, 112, Bảng cân đối phát sinh Công ty CP phát triển đầu tư Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG 8 8 Năm 2007 Đơn vị tính:VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 85.056.500 85.056.500 15/01 29/01 14/01 28/01 Mua NVL (thép cán CT3) ……. Thanh toán tiền mua NVL x x 152 133 331 331 111 25.113.375 1.256.669 26.369.044 26.369.044 26.369.044 Cộng chuyển sang trang sau x x x - Sổ này có…trang, đánh số trang từ số 01 đến trang . - Ngày mở sổ:… Ngày…. tháng… năm…. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty CP phát triển đầu tư Hà Nội 94F- Đường Láng- Hà Nội SỔ CÁI Năm 2007 Tên tài khoản: Phải trả nhà cung cấp Số hiệu:331 9 9 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Trang sổ STT dòng Nợ Có Số hiệu Ngày tháng A B C D E G H 1 2 1. Số dư đầu tháng 15/01 HĐ-26 14/01 2.Số phát sinh trong tháng - Mua NVL (thép cán CT3) của công ty thép Thái Nguyên 3 12 152 133 25.113.375 1.256.669 - …… 29/01 PC-47 28/01 - Thanh toán tiền mua NVL (thép cán CT3) 10 5 111 26.369.044 - Cộng số phát sinh trong tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Cuối kỳ kế toán căn cứ vào Sổ chi tiết, sổ Cái các tài khoản để lên Bảng cân đối số phát sinh. Bảng 12 : Quy trình thanh toán với nhà cung cấp 10 10 [...]... tiết thanh toán với khách hàng Sổ cái TK 131, 511, 33311, 156, 157, 632… chi tiết thanh toán với khách hàng Bảng tổng hợp Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.4 Hoàn thiện kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội 3.4.1 Đánh giá thực trạng kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty Trong bất kỳ một doanh nghiệp. .. quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp 29 30 Thấy được vai trò quan trọng đó, công ty cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội đặc biệt chú trọng đến công tác kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp Công ty có sử dụng riêng một kế toán cho phần hành thanh toán này Ưu điểm: - Kế toán thanh toán được phân công thực hiện công việc một cách rõ ràng, theo nguyên tắc phân công phân nhiệm nhưng... hướng và nguyên tắc hoàn thiện kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp Hoàn thiện phải phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán  Công tác kế toán nói chung và kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp nói riêng luôn phải tuân thủ theo luật kế toán, chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán và các quy định khác của pháp luật có liên quan Thanh toán còn liên quan trực tiếp với các. .. hoàn thiện thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp Công ty cần hoàn thiện kế toán thanh toán nói chung và kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp nói riêng theo hướng: - Hoàn thiện bộ máy kế toán - Nâng cao trình độ của nhân viên kế toán - Áp dụng công nghệ thông tin hiện đại vào để xử lý các thông tin kế toán - Việc áp dụng chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán, và báo cáo... kinh tế Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thanh toán thực hiện phản ánh vào các Bảng tổng hợp tình hình thanh toán Trong Bảng này kế toán thanh toán sẽ phản ánh nội dung các nghiệp thanh toán, số tiền và những định khoản cần thiết Sau đó Kế toán sẽ ký vào Bảng tổng hợp và căn cứ vào đây để phản ánh vào sổ chi tiết Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp được Công ty mở cho... và sổ tổng hợp tư ng tự như trong trường hợp kế toán thanh toán với nhà cung cấp Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng 22 23 Công ty CP phát triển đầu tư Hà Nội 94F- Đường Láng- Hà Nội SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG TK: 131 Đối tư ng: KH-CTMK Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C D Số dư đầu kỳ TK đối ứng E Thời hạn được chiết khấu 1 23 Đơn vị: VNĐ Số phát sinh Nợ 2 Số... việc thanh toán với khách hàng. Công ty có thể được chủ thầu thanh toán ngay bằng tiền mặt, thanh toán qua ngân hàng hoặc trả chậm theo thời gian đã quy định trong hợp đồng xây dựng ký kết ban đầu Công ty có thể sử dụng uỷ nhiệm thu nhờ Ngân hàng thu hộ UỶ NHIỆM THU Ngày 01 tháng 6 năm 2006 Tên đơn vị mua hàng: Công ty TNHH & TM Hà Quỳnh Số TK: 1500201018337 Tại Ngân hàng : Ngân hàng Nông nghiệp và phát. .. ty mở cho từng nhà cung cấp Do đặc thù của mình Công ty chỉ mở sổ chi tiết theo từng qúy Dựa vào Bảng kê tổng hợp, kế toán thanh toán sẽ phản ánh số dư đầu kỳ, số đã thanh toán trong kỳ và số dư cuối kỳ của từng nhà cung cấp hoặc từng khách hàng. Trong trường hợp thanh toán 11 12 bằng đồng ngoại tệ Công ty quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá thực tế Cuối tháng kế toán thanh toán và kế toán trưởng sẽ ký... hình thanh toán với khách hàng, 1 kế toán viên theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp và 1 kế toán viên làm nhiệm vụ phân tích tình hình thanh toán Tuy nhiên cho dù công việc được phân công rõ ràng 33 34 cụ thể từng phần song giữa các cá nhân này vẫn cần thiết phải có sự kết hợp trong quá trình theo dõi và phân tích tình hình thanh toán của Công ty để đảm bảo tính thống nhất trong hạch toán và. .. các chủ thể kinh tế khác Nếu doanh nghiệp không làm theo các quy định hiện hành chắc chắn sẽ gây ra những bất đồng với khách hàng và nhà cung cấp Mọi thay đổi nhằm hoàn thiện kế toán thanh toán đều phải tuân theo nguyên tắc phù hợp với các quy định hiện hành để không vi phạm chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước Công ty cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội là một doanh nghiệp không nằm ngoài những quy . KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CẤP VÀ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI 3.1 Đặc điểm các quan hệ thanh toán ảnh. Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nội Tỉnh, thành phố: Hà Nội Tên đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội. Số TK: 020.0073.0000.989