CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH. 1.1. Khái niệm. Tài sản cố định (TSCĐ) là những tài sản có thể có hình thái vật chất cụ thể và cũng có thể chỉ tồn tại dưới hình thái giá trị được sử dụng để thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn và sử dụng trong thời gian dài. 1.2. Đặc điểm Mọi tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào tỏng đó thì cả hệ thống không hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả hai tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là TSCĐ: 1. Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên. 2. Có giá trị từ 10 triệu trở lên. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có những đặc điểm sau: - Tham gia và nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Giá trị hao mòn dần và được chuyển dịch dần vào giá trị mới tạo ra. Đối với TSCĐ hữu hình thì sau mỗi chu kỳ sản xuất kinh doanh vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng. Vai trò của TSCĐ không nhỏ bởi vậy đòi hỏi việc quản lý TSCĐ phải có phương pháp riêng, được xây dựng một cách khoa học hợp lý để có thể quản lý chặt chẽ, khai thác có hiệu quả nhất TSCĐ. 1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những cơ sở điều kiện tổ chức công tác kế toán mà Công ty TNHH một thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long tổ chức bộ máy công tác theo hình thức tập trung và áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Với hình thức này toàn bộ công việc kế toán trong Công ty đều được tiến hành xử lý tại phòng kế toán của công ty: từ thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính. Kế toán trưởng Kế toán tổng hợpKế toán TSCĐ và thanh toánKế toán vật tư, tiền lươngThủ quỹ Ở Công ty TNHH một thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long ngoài Kế toán trưởng còn có 4 nhân viên kế toán. Bộ máy kế toán trong công ty tổ chức theo hình thức tập trung được chia thành các bộ phận theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Kế toán trưởng: là người điều hành toàn bộ công tác kế toán trong công ty, giải quyết những công việc tài chính của công ty, các quan hệ thanh toán với ngân sách, ngân hàng. - Kế toán TSCĐ và thanh toán: theo dõi việc tăng giảm TSCĐ hàng tháng, hàng quý, hàng năm đồng thời lập bảng khấu hao TSCĐ và thanh toán các chứng từ kế toán. - Kế toán vật tư, tiền lương: theo dõi việc nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu báo cáo tạm thời những bất hợp lý trong việc sử dụng nguyên vật liệu, thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội. - Kế toán tổng hợp: tổng hợp các chứng từ chi tiết để hạch toán kế toán, ghi sổ tổng hợp lãi, lỗ của toàn công ty. - Thủ quỹ: phụ trách tiền mặt trong công ty, chi tiêu các khoản trong công ty cũng như thu các khoản tiền thanh toán 1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Việc hạch toán chi phí kinh doanh vận tải phản ánh một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời mọi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh vận tải để từ đó việc tính giá thành sản phẩm vận tải được thực hiện một cách chính xác, nhanh chóng đáp ứng nhu cầu của công tác kế toán nói riêng và yêu cầu quản lý nói chung. Ở Công ty Cổ phần Châu Á Thái Bình Dương hiện nay đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trong công tác kế toán. Với mô hình tổ chức bộ máy công tác tập trung và áp dụng sổ sách kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Trình tự ghi sổ kế toán trong Công ty Cổ phần Châu Á Thái Bình Dương được khái quát bằng sơ đồ sau: Với những nét đặc thù của Công ty TNHH một thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long công ty không có TSCĐ đi thuê, cho thuê và TSCĐ vô hình nên phần hạch toán chỉ đề cập đến TSCĐ hữu hình. Đối với các tài khoản có mở thẻ (sổ) kế toán chi tiêu thì đồng thời ghi vào sổ cái (sổ tổng hợp) phải ghi vào thẻ (sổ) kế toán chi tiết liên quan. Cuối kỳ tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Báo cáo định kỳ là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản nợ vốn cũng như tình hình kế toán kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp như phục vụ các yêu cầu thông tin cho việc đề ra các quyết định. 1.2.3. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty Sau đây là các chính sách kế toán chủ yếu mà Công ty Cổ phần Châu Á Thái Bình Dương đã áp dụng để lập Báo cáo tài chính: chế độ kế toán tại Công ty TNHH một thành viên công nghiệp Tàu thuỷ Thành Long được thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành của bộ tài chính. Báo cáo tài chính được lập bằng Đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc; công ty áp dụng Hệ thống kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt nam (Ban hành theo Quyết định số 15/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006). Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 3/12 hàng năm Tài sản cố định của Công ty được hạch toán theo nguyên giá, khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại. Nguyên giá của Tài sản cố định được xác định là toàn bộ các chi phí mà đơn vị đã bỏ ra tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng; Đối với những tài sản mới tăng, nguyên giá ghi sổ là chi phí thực tế phát sinh bao gồm giá trị của tài sản cộng (+) các chi phí khác liên quan đến việc hình thành tài sản bao gồm: chi phí vận chuyển, lắp đặt, các chi phí ngân hàng, thuế nhập khẩu . Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao được áp dụng theo các quy định của chuẩn mực kế toán số 03-TSCĐ hữu hình; số 04-TSCĐ vô hình và Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC, ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán kế toán và lập Báo cáo tài chính là VNĐ. Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng phân phối Số phát sinh Bảng biểu kế toán Sổ quỹ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ở CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÔNG NGHIỆP TÀU THUỶ THÀNH LONG Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.2.4. Trình tự ghi sổ kế toán Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra đợc được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung sau đó căn cứ số hiệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký cùng kỹ. . CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH. 1.1. Khái niệm. Tài sản cố định (TSCĐ) là những tài sản có thể có hình thái vật chất. kết thúc ngày 3/12 hàng năm Tài sản cố định của Công ty được hạch toán theo nguyên giá, khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại. Nguyên giá của Tài sản cố định