Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh ở công ty Da Giầy Hà Nội 2.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình quản lý ở công ty Da Giầy Hà Nội 2.1.1 lịch sử hình thành và phát triển ở công ty Da Giầy Hà Nội Tên công ty: Công ty Da Giầy Hà Nội. Tên giao dịch quốc tế: HANSHOES ( Hanoi leather and shoes company ) Trụ sở chính: Số 409 đờng Nguyễn Tam Trinh - Phờng Mai Động - Quận Hai Bà Trng Hà Nội. Thành lập năm 1992 theo quyết định số 338/CNN -TCLĐ ngày 17/12/1992 của Bộ trỏng Bộ Công Nghiệp. Công ty Da Giầy Hà Nội là một doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập của Tổng Công ty Da Giầy Việt Nam. Công ty là doanh nghiệp Nhà nớc sản xuất kinh doanh các sản phẩm da thuộc, các sản phẩm chế biến từ da và giả da, giầy các loại, vật t, máy móc thiết bị và hoá chất phục vụ nghành Da Giầy. Từ khi thành lập công ty đã trải qua rất nhiều giai đoạn phát triển gắn liền với sự phát triển và chuyển đổi cơ chế của đất nớc: Từ năm 1912 - 1954: Một nhà t bản đã đầu t vào ngành thuộc da và thành lập Công ty da Đông Dơng, một công ty lớn nhất thời đó. Công ty hoạt động dới cơ chế quản lý TBCN, nhiệm vụ sản xuất thời kỳ này là phục vụ cho chiến tranh xâm lợc của thực dân Pháp. Từ năm 1954-1987 : Công ty thuộc da Đông Dơng nhợng lại cho Việt Nam và lấy tên là Công ty thuộc da Việt Nam năm 1987 đổi tên thành Nhà máy da Thuỵ Khuê trực thuộc công ty tạp phẩm của Bộ Công Nghiệp nhẹ. Từ 1992- Nay : Tháng 12/1992 Nhà máy Da Thuỵ Khuê đợc đổi tên thành Công ty Da Giầy Thuỵ Khuê Hà Nội theo quuyết định số 1310/CNN- TCLĐ ngày 17/1/2/1992 của Bộ trởng Bộ Công Nghiệp nhẹ kèm theo điều lệ Công ty. Theo quyết định số 338/CNN-TCLĐ ngày 24/9/1993 của Bộ trởng Bộ Công Nghiệp nhẹ ra quyết định thành lập lại công ty lấy tên doanh nghiệp là công ty Da Giầy Hà Nội. Tên giao dịch quốc tế: KALEXIM ( Hano Leather and Footware Company) Hiện nay tên giao dịch quốc tế của Công ty đợc đổi thành: HANSHOES (Hanoi Leather and Shoes Company). 1 1 Tháng 6/1996 Công ty trở thành thàh viên của tổng Công ty Da Giầy Việt Nam. Để đáp ứng nhu cầu sản xuất năm 1994 Công ty đã đửâ một dây truyền thuộc da hoàn chỉnh và một số thiết bị nhập từ Italia vào lắp đặt. Ngoài lĩnh vực thuộc da năm 1998 Công ty còn đa vào một dây truyền sản xuất giầy vải vào lắp đặt để sản xuất và xuất khẩu.Với sự cố gắng trong nhiều nămcông ty đã đạt đợc kết quả nh sau: STT Chỉ tiêu ĐVT 1998 1999 2000 1 Giá trị tổng sản lợng Tỷ 15,3 16,5 22 2 Doanh thu - 18,17 19,21 28 3 Nộp ngân sách - 0,93758 1,095 1,325096 4 lợi nhuận thực - 3,623 4,123 5,4376 5 Vốn kinh doanh - 21,712071 25,4765 28,675 6 Vốn cố định - 14,,320 16,7515 17,965 7 Vốn lu động - 7,39 8,725 10,71 8 Thu nhập bình quân CNV ng.đ 580 600 650 Quy trình công nghệ: Quy trình công ghệ giày da, giày vải nguyên vật liệu chính để sản xuất là da mềm đã thuộc, đế .đối với giày da và vải, đế, mút .đối với giày vải. Thời gian dă nguyên vật liẹu vào sản xuất rất nhanh có thể nhập kho hàng ngày. Sơ đồ quy trình công nghệ giày vải (Trang 31) 1.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý và sản xuất của công ty Là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, trực thuộc Tổng Công ty Da Giầy Việt Nam. Công ty Da Giầy Hà Nội có bộ máy quản lý teo mo hình trực tuyến chức năng. Ban giám đốc trực tiếp diều hành quản lý. Bên cạnh đó Công ty còn tnực hiện cơ chế khoán đến từng xí nghiệp. Các giám đốc xí nghiệp phải tự đôn đốc công nhân trong quá trình sản xuất. Với tổng số 1000 cán bộ công nhân viên trong đó số nhân viên quản lý là 81 ngời, bộ máy quản lý của công ty đ- ợc bố trí nh sau: - Ban giám đốc gồm một giám đốc và hai phó giám đốc. - Giám đốc điều hành chung cả Công ty và trực tiếp điều hành các bộ phận sau: + Phòng kinh doanh. + Phòng tổ chức. + Phòng xuất khẩu. 2 2 + Phòng tài chính kế toán. + Xởng cơ điện. + Liên doanh Hà Việt - Tungsing. - Phó giám đốc kinh tế: Là ngời đợc uỷ quyền đầy đủ để điều hành công ty khi giám đốc đi vắng từ một ngày trở lên. Phó giám đốc kinh tế trực tiếp điều hành các bộ phận sau: + Phòng kế hoạch. + văn phòng Công ty. + Xí nghiệp giày da. - Phó giám đốc kỹ thuật: chủ động chỉ đạo, xây dựng kế hoạch và phơng án hoạt động cho các bộ phận, lĩnh vực mà mình phụ trách. Phó gián đốc kỹ thuật là ngời trực tiếp điều hành các bộ phận sau: + Trung tâm kỹ thuật mẫu. + Phòng ISO. + Xí nghiệp giày vải. + Xí nghiệp cao su. -Trợ lý giám đốc : Có chức năng th ký tổng hợp, văn th liên lạc và tham mu cho giám đốc. - Phòng tài chính kế toán có chức năng phân tích, dự báo, lên các kế hoạch, giúp lãnh đạo công ty hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh. Báo cáo tình hình tài chính với các cơ quan chức năng của nhà nớc. Xác định nhu cầu về vốn tình hình hiện có và sự biến động của các loại tài sản trong Công ty - Phòng kinh doanh tổng hợp có chức năng: Phục vụ cho sản xuất kinh doanh trực tiếp của Công ty. Phòng thực hiện việc xây dựng kế hoạch, tổ chức chỉ đạoviệc thực hiện, tìm kiếm và đảm bảo các yếu tố đầu vào theo phân cấp của Công ty kịp thời và hiệu quả cho các nhu cầu nội bộ của Công ty. - Với bộ máy quản lý sản xuất nh vậy, trong thời gian qua Công ty đã tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Doanh thu không ngừng tăng lên qua các năm, thực hiện nghiã vụ nộp ngân sách nhà nớc và đời sống cán bộ công nhân viên không ngừng đợc cải thiện. 2.1.3 đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập trong Tổng Công ty Da Giầy Việt Nam. Hình thức kế toán của Công ty là nửa tập trung nửa phân tán. Công việc kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh ở các bộ phận trực thuộc do phòng kế toán ở bộ phận đó thực hiện rồi dịnh kỳ tổng hợp số liệu gửi về phòng kế toán công ty lập báo cáo tài chính 3 3 Các bộ phận trực thuộc của Công ty đề có phòng kế toán riêng nhng theo dõi những phần hành kế toán chủ chốt ở bộ phận trực thuộc. Cuối kỳ lập báo cáo tổng hợp gửi về phòng kế toán Công ty Theo biên chế phòng kế toán có 8 ngời: - Trởng phòng kế toán có nhiệm vụ điều hành bộ máy kế toán, thực thi theo đúng chế độ chính sách, hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra các hoạt động của các nhân viên kế toán ở bộ phận trực thuộc cũng nh công ty. - Phó phòng phụ trách tài chính: Thực hiện các nghiệp vụ về tài chính của công ty và các xí nghiệp trực thuộc. - Phó phòng kế toán: Thực hiên công tác kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính đồng thời theo dõi mảng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. - Kế toán TSCĐ, nguyên vật liệu: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu. - Kế toán thanh toán: theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán, thanh toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội cho công hân viên. Đồng thời theo dõi tình hình thu chi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Kế toán tiêu thụ thành phẩm và theo dõi công nợ: Theo dõi chi tiết tình hình tiêu thụ và các khoản thanh toán với ngời bán và ngời mua. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt. Dới các xí nghiệp có các nhân viên kế toán của xí nghiệp. 4 4 Giám đốc PhóGiám đốc Phógiám đốc PhòngisoTrung tâm kt mẫu Phòng kinh doanh Phòng xnk Phòng tài chính kế toánPhòng tổ chức Văn phòng Phòng kế hoạch Xngiày vải XnCao su XưởngCơ điện XnGiày da Liên doanhHà việt- tungshing Trợ lý giám đốc Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty da giầy hà nội 5 5 Vải Chặt mảnh May Cao su Cách luyện Chuẩn bị gò Gò ráp Hấp Cắt riềm, dán kín, xỏ dây Hoàn tất sản phẩm Sản phẩm giày Kiểm nghiệm Nhập kho sơ đồ 1: Quy trình công nghệ giày vải 6 6 Kế toán tr-ởng Phó phòng phụ trách kế toán Kế toán TSCĐvà NVLKế toán thanh toánKế toán TP,TTTP @ theo dõi công nợThủquỹ kế toán các xí nghiệp Phó phòng phụtrách tài chính Nhân viên tài chính Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. Quan hệ chỉ đạo. Quan hệ cung cấp số liệu Căn cứ vào quy mô đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất, trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, Công ty Da Giầy Hà Nội tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ với hệ thống sổ bao gồm: NKCT số 1,2,4,5,7,8,10 ;bảng kê số: 1,2,3,5,11; bảng phân bổ số 1,2,3 và sổ cái các TK liên quan - Công ty đang hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và .đánh giá vật t, hàng hoá thành phẩm theo phơng pháp bình quân gia quyền. Trình tự ghi sổ theo sơ đồ sau: 7 7 Chứng từ gốc Bảng kêsố 5 ,8, 11 NKCT số 8 Sổ C.tiết TK 632, 155, 511, 641 . Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái các TK632, 641, 642 . Báo cáo tài chính Trình tự ghi sổ của đơn vị 2.2 Kế toán thành phẩm ở công ty Da Giầy Hà Nội. 2.2.1 Đặc điểm thành phẩm và tổ chức quản lý thành phẩm ở công ty Da Giầy Hà Nội. a Đặc điểm và phân loại thành phẩm. Hiện nay Công ty dang sản xuất 4 nhóm mặt hàng chính là da thuộc, keo CN, giầy da và giầy vải. Trong đó keo CN và da thuộc là hai mặt hàng truyền thống của Công ty. Da thuộc do phân xởng da sản xuất, một phần bán ra ngoài, phần còn lại chuyển sang xí nghiệp giày để sản xuất giày. Giày vải và giày da do xí nghiệp giày vải và giày da sản xuất. Tuy đây là hai mặt hàng mới nhng đã nhanh chóng đứng vững trên thị trờng trở thành sản phẩm chính của Công ty. Do yêu cầu của khách hàng và kết cấu thành phẩm của Công ty nên thành phẩm của công ty đợc chia thành nhiều loại có quy cách đặc tính khác nhau: - Da mềm: Dùng làm dây curoa, băng truyền, đơn vị sản phẩm là bia. - Da cứng: Dùng làm nguyên liệu sản xuất ra dụng cụ thể thao, dây đai, thang cao su và phụ liệu cho sản xuất giầy đơn vị sản phẩm là kg. - Giày vải: Phục vụ cho tiêu dùng và xuất khẩu. Giày vải bao gồm nhiều loại: Giày Lifung TE, giày Ba ta, GN 47, giày HH 13 . 8 8 - Giày da: Gồm hai loại chủ yếu là giày da nữ và giày da nam mỗi loại đợc chia làm nhiều kích cỡ khác nhau. b. Tổ chức quản lý thành phẩm. Để quản lý chặt chẽ thành phẩm cả về mặt số lợng và chất lợng công tác đợc thực hiện chủ yếu ở hai bộ phận đó là phòng kế toán và kho thành phẩm. Ngoài ra còn có một số phòng ban chức năng khác có liên quan nh phòng kinh doanh, phòng kế hoạch, đội bảo vệ . - Kho thành phẩm: Là nơi tiếp nhận thành phẩm từ sản xuất chuẩn bị cho lu thông, đây là nơi mà số lợng thành phẩm dễ bị sai lệch. Vì vậy thủ kho phải xắp xếp thứ tự từng loại thành phẩm để khi nhập cũng nh khi xuất không gây khó khăn. Đồng thời phải có sổ ghi chép kiểm tra số lợng thành phẩm nhập xuất từ đó tính ra số tồn cuối ngày cho từng loại thành phẩm. Cuối tháng phải tiến hành đối chiếu kiểm kê giữa kho và phòng kế toán đảm bảo tính hợp lý của công việc. - Phòng kế toán: Phải thờng xuyên kiểm tra giám sát số thành phẩm nhập, xuất, tồn hàng ngày để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất đợc chính xác, cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo. Kế toán phải theo dõi thành phẩm cả về mặt hiện vật và giá trị, xác định mức biến động về mặt giá trị cho từng loại thành phẩm. Hơn nữa phải đôn đốc, kiểm tra, giám sát việc ghi chép ở kho để có thông tin kịp thời và hoàn thành chức năng kiểm tra giám sát của kế toán. c. Đánh giá thành phẩm. Thành phẩm là một bộ phận của tài sản lu động do đó để có thể giám sát đ- ợc tình hình luân chuyển vốn lu động nói chung và vốn thành phẩm nói riêng thì cần phải xác định giá trị của thành phẩm bằng các phơng pháp đánh giá thành phẩm. Hiện nay ở công ty Da Giầy Hà Nội, thành phẩm đợc phản ánh theo một giá duy nhất là giá thực tế. Đối với giá thực tế của thành phẩm nhập kho kế toán căn cứ vào giá thành thực tế của từng loại thành phẩm. Cuối tháng bộ phận tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất căn cứ vào sản lợng thực tế của từng loại thành phẩm và tính gía thành công xởng cho từng loại, sau đó bộ phận tính giá thành chuyển số liệu này cho phòng kế toán. Đối với giá thực tế thành phẩm xuất kho Công ty áp dụng giá thực tế xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền. 2.2.2 kế toán chi tiết thành phẩm. a. Thủ tục lập và luân chuyển chứng từ. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đợc phản ánh vào chứng từ kế toán kịp thời và đầy đủ Kế toán chi tiết thành phẩm cần lập chứng từ để theo dõi sự biến động và tình hình hiện có của thành phẩm. Đây là khâu ban đầu của hạch toán thành phẩm. 9 9 Phiếu nhập kho Thống kê phân xưởng (liên 1) Phòng kinh doanh (liên 3 ) Thủ kho (liên 2) Kế toán thành phẩm Kế toán chi tiết thành phẩm ở Công ty sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu kiểm nghiệm nhập kho. - Phiếu nhập kho. - Phiếu xuất kho. - Hoá đơn GTGT. - Biên bản kiểm kê thành phẩm. - Phiếu xuất kho gửi đại lý. Thủ tục nhập kho thành phẩm. Hiện nay thành phẩm của Công ty đợc nhập từ hai nguồn đó là nhập kho từ sản xuất và nhập kho đại lý do khách hàng trả lại. - Đối với nhập kho từ sản xuất: Trớc khi nhập kho toàn bộ thành phẩm đều phải qua một bớc kiểm nghiệm do bộ phận kiểm nghiệm thực hiện. Bộ phận này sẽ lập phiếu kiểm nghiệm nhập kho bộ phận kiểm nghiệm kiểm nghiệm ngày sản xuất, loại sản phẩm, quy cách và số lợng thành phẩm nhập kho. Sau khi có phiếu kiểm nghiệm nhập kho, số lợng hàng nhập kho sẽ đợc ghi vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho do thống kê phân xởng lập thành 3 liên và dính liền với phiếu kiểm nghiệm nhập kho. Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho vào và cùng với ngời nhập ký vào phiếu nhập kho. Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập kho. Đối với nhập kho do đại lý, khách hàng trả lại cũng dùng phiếu nhập kho t- ơng tự. 10 10 [...]... 6.142.720,451 2.3 kế toán tiêu thụ thành phẩm ở công ty Da Giầy Hà Nội 2.3.1 Các hình thức bán hàng và phơng thức thanh toán Hiện nay các mặt hàng của Công ty đang phải cạnh tranh với chính hàng sản xuất trong nớc sản xuất ra, đặc biệt là cạnh tranh với Công ty Da Giầy Sài Gòn- một trong những thành viên của Tổng Công Ty Da Giấy Việt Nam Do đó đến nay sản phẩm của công ty Da Giầy Hà Nội mới chỉ chiếm... dõi và hạch toán thành phẩm ở Công ty đợc thực hiện ở kho, phòng kế toán và phòng kinh doanh Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất kho, thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi vào thẻ kho, kế toán thành phẩm tiến hành hạch toán thành phẩm vào sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp nh: Sổ chi tiết nhâp kho, sổ chi tiết xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho Còn phòng kinh doanh lu giữ hoá đơn, phiếu xuất. .. Có 2.4 kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán ở Công ty kế toán tính giá vốn theo phơng pháp bình quân gia quyền Cơ sở để xác định giá vốn hàng bán là bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm 2.4.2 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng ở đơn vị sản xuất kinh doanh là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ để đảm... kho thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ, sổ cái TK 155, TK 632 a Nhập kho thành phẩm Hiện nay ở Công ty có hai trờng nhập kho thành phẩm - Thành phẩm hoàn thành ở các phân xởng đem về nhập kho: cuối tháng sau khi tính đợc giá thành sản xuất kế toán sẽ ghi vào bảng kê số 8 theo định khoản: Nợ TK 155: Có TK 632: - Sản phẩm nhập kho do khách hàng trả lại: Đối với sản phẩm nhập kho do khách hàng trả lại kế. .. cộng thực xuất trên các phiếu xuất kho Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nhập kho và sổ chi tiết xuất kho kế toán tính ra lợng tồn kho của từng loại thành phẩm 2.2.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm Kế toán tổng hợp thành phẩm ở Công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 155: Thành phẩm TK 632: Giá vốn - Các sổ kế toán chủ yếu đợc sử dụng: Bảng kê số 8 - Nhập, xuất, ... và chi phí quản lý doanh nghiệp của số thành phẩm xuất kho tiêu thụ từ đó xác định kết quả sản xuất kinh doanh cho từng loại thành phẩm Phơng pháp ghi sổ: - Cột giá vốn: Số liệu lấy từ cột giá vốn hàng bán xuất kho, giá vốn hàng nhập trả lại trên bảng kê tổng hợp nhập - xuất -tồn kho thành phẩm - Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ kế toán ghi vào cột doanh thu trên sổ chi tiết TK 911 - Căn cứ vào sổ chi... hàng và các khoản chi phí trên cơ sở đó xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 911 và nhật ký chứng từ số 8 Sổ chi tiết TK 911 Là sổ tổng hợp theo dõi kết quản sản xuất kinh doanh trong cả năm của từng loại thành phẩm và đợc ghi vào cuối tháng Ngoài việc theo dõi giá vốn của từng loại thành phẩm sổ còn theo dõi doanh thu tiêu thụ, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng và. .. N Nhập Số lợng Xuất Tồn Số Tồn 1/1/2001 Nhập kho Xuất bán Xuất bán Xuất chào hàng 5/1 10200 6/1 3000 9/1 1265 13/1 180 ở - - ở phòng kế toán: căn cứ vào chứng từ mà thủ kho gửi lên kế toán phân loại chứng từ theo từng loại thành phẩm Đến cuối tháng tiến hành tổng hợp số thực nhập, thực xuất ở các phiếu nhập kho và số thực xuất ở các phiếu xuất kho rồi ghi vào sổ chi tiết nhập kho, xuất kho 14 14... GTGT: 10% Ngời mua Thành tiền Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Với thủ tục luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho nh trên ta thấy trình tự nhập, xuất kho của doanh nghiệp rất chặt chẽ do vậy đã xoá đợc tình trạng thất thoát tài sản ở khâu này, đảm bảo thành phẩm nhập, xuất kho theo đúng số lợng, chất lợng, chế độ quy định b Kế toán chi tiết thành phẩm Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm và việc tổ chức theo... trên máy và theo dõi tình hình nhập xuất - Về giá bán: Giá bán đợc xác định dựa vào giá thành và dựa trên sự biến động cung cầu trên thị trờng Việc xác định giá bán đợc giám đốc giao cho phòng kinh doanh đảm nhận - Về phơng thức giao hàng: Hiện nay hầu hết các khách hàng đều mua hàng tại Công ty Nếu khách hàng yêu cầu Công ty chở hàng thì Công ty sẽ bố trí một bộ phận chuyển hàng đến cho khách hàng theo . Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh ở công ty Da Giầy Hà Nội 2.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh. kinh doanh và tình hình quản lý ở công ty Da Giầy Hà Nội 2.1.1 lịch sử hình thành và phát triển ở công ty Da Giầy Hà Nội Tên công ty: Công ty Da Giầy Hà Nội.