thực trạng hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tạI công ty I- Đặc đIểm kinh tế và tổ chức bộ máy 1- Quá trình ra đời, xây dựng và phát triển của Công ty: Tên gọi: Công ty Thơng mại và Dịch vụ Traserco Tên giao dịch: Trade and service Company(Traserco) Trụ sở chính:Số 2B Lê Phụng Hiểu - Hoàn Kiếm - Hà Nội. Là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Bộ thơng mạIđợc thành lập năm 1988 theo quyết định 14/NT/QĐ1 ngày 12/2/1988 của bộ thơng mại( Bộ nội thơng ) với tên gọi Công ty thiết bị ăn uống và dịch vụ. Công ty ra đời đúng lúc giao thời đổi mới cơ chế quản lý trong nền kinh tế thị trờng. Công ty gặp không ít khó khăn trong thị trờng tiêu thụ sản phẩm, Trong việc mở rộng thị trờng và thu hút thêm nhiều khách hàng mới đối với tuyệt đạI bộ phận cán bộ công nhân viên đợc đào tạo theo kiểu quan liêu bao cấp. Năm 1993 theo tinh thần sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nớc, Công ty thiết bị thơng nghiệp Ăn uống và Dịch vụ đợc đổi tên thành Công ty thơng mạI và dịch vụ theo quyết định số 446/QĐ-HĐBT trực tiếp do bộ thơng mạI quản lý. Vốn ban đầu do nhà nớc cấp là 1.040 triệu đồng, trong đó vốn lu động là 866,4 triệu đồng và vốn cố định là 173,6 triệu đồng. Mặc dù gặp rất nhiều khó khăn đặc biệt là thiếu vốn kinh doanh nhng ngay sau khi thành lập Công ty vãn chủ động trong công tác tiêu thụ sản phẩm, lấy nhu cầu của khách hàng là quyết định kinh doanh. Chủ động sáng tạo, dám nghĩ, dám làm và không ngừng hoàn thiện phơong thức kinh doanh, bám sát những thay đổi trong thị hiếu của khách hàng để đáp ứng đợc cho khách hàg một cách phù hợp. Đến năm 1998 số vốn hoạt động kinh doanh của Công tyđã tăng lên 3.296 triệu đồng TRông đó vốn lu động chioếm74% và vố cố định đạt 26%. Nhngđến năm 1999 vốn kinh doanh của Công ty tăng lên là 4.397 triệu đồng. Đồng thời Công ty còn đa dang hoá các mặt hàng cho phù hợp với nhu cầu thị trờng. Để đáp ứng nhu cầu kinh doanh hiện tại, ngoài trụ sở chính Công ty còn thành lập 5 đơn vị chi nhánh thành viên tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh. - Chi nhánh Công ty Thơng mạI và Dịch vụ miền nam Địa chỉ: 95 Trần Bình Trọng, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh - Xí nghiệp sản xuất bao bì nhập khẩu Địa chỉ: thị trấn Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội - Cửa hàng kinh doanh vật t tổng hợp Địa chỉ: 42 Hàng Đậu, Hoàn Kiếm,Hà Nội - Trạm thiết bị thơng nghiệp ăn uống dịch vụ Địa chỉ: 210 Trần Quanng Khải, Hoàn Kiếm, Hà Nội - Cửa hàng thiết bị ăn uống và dịch vụ Hà nội Các đơn vị trực thuộc có con dấu tài khoản thanh toán và địa chỉ kinh daonh riêng, hạch toán kết quả kinh doanh độc lập, thu nhập của cán bộ công nhân viên phụ thuộc vào hiệu quả hoạt động kinh doanh của đơn vị cơ sở. Diều này giúp cho các đơn vị thành viên chủ động trong kinh doanh và tận dụng năng lực phát triển của các đơn vị này. 2-Cơ cấu tổ chức của Công ty Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty Thơng mại và Dịch vụ Traserco Cơ cấu tổ chức bộ máy xí nghiệp theo mô hình trực tuyến chức năng đã phần nào thích ứng đợc tình hình biến đổi của thị trờng đáp ứng nhu cầu cảu nền kinh tế xã hội trong giai đoạn hiện nay. Tuy nhiên về lâu dài, đặc biệt trong điều kiện Môi trờng kinh doanh luôn biến đổi để năm bắt đợc thông tin cần thiết Công ty không ngừng kiện toàn bộ máy quản lý. Đứng đầu Công ty là Giám đốc do Bộ trởng Bộ thơng mại bổ nhiệm và miễn nhiệm. Giám đốc Công ty là ngời chịu trách nhiệm toàn diện trớc nhà nớc và Bộ chủ quản. Giúp việc cho giám đốc Công ty là 2 phó giám đốc và kế toán trởng. Mỗi phó giám đốc đợc phân công phụ trách một hoặc một số lĩnh vực công tác và phải chịu trách nhiệm trớc giám đốc về lĩnh vực đợc giao. Mối quan hệ và lề lối làm việc phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ đợc giao trên nguyên tắc gọn nhẹ linh hoạt. Mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ và chức năng cụ thể nhng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau. Ban giám đốc Phòng tài chính kế toán Phòng nhgiệp vụ KD và XNK Phòng tổ chức hành chính Chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh Cửa hàng thiết bị ăn uống và dịch vụ Hà Nội Xí nghiệp sản xuất bao bì XNK Hà Nội Của hàng kinh doanh vật t tổng hợp Hà Nội Trạm thiết bị thơng nghiệp ăn uống và dịch vụ Hà Nội Phòng tổ chức hành chính: Trởng phòng tham mu, giúp việc cho giám đốc và chịu sự chỉ đạo của giám đốc về sắp xếp tổ chức và sử dụng lao động, giải quyết các chế độ chính sách và tiền lơng, bảo hiểm xã hội . đối với ngời lao động. Thực hiện công tác đối nội, đối ngoạI của công ty. Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu và kinh doanh nội địa. Đồng thời có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, tìm đối tác, bạn hàng, xác định nhu cầu thị trờng đề đề ra các phơng án chiến lợc cho công ty, giao các mục tiêu kế hoạch kinh doanh hàng năm xuống các dơn vị vơ sở, kiểm tra thực hiện và có phơng án điều trị cho phù hợp với tình hình thực tiễn. Phòng tài chính kế toán: Trởng phòng kiêm kế toán trởng tham mu giúp việc cho giám đốc và chịu trách nhiệm về công tác kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh của công ty sau đó đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, kiến nghị với giám đốc để dề ra chiến lợc kinh doanh cho năm sau. Các cửa hàng: Là đơn vị trực tiếp kinh doanh thơng mại và dịch vụ có t cách pháp nhân riêng, thực hiện chế độ hạch toán định mức đợc mở tà khoản thanh toán tại ngân hàng và đợc sử dụng con dấu theo mẫu và thể thức quy định của nhà nớc. Hàng quý, năm phải báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của mình về công ty. 3 - Chức năng, nhiệm vụ của công ty: Là doanh nghiệp nhà nớc, công ty thơng mại và dịch vụ Traserco - Bộ thơng mại có chức năng nhiệm vụ chính là tổ chức và thực hiện hoạt động kinh doanh, thoả mãn tối đa nhu cầu tiêu dùng cá nhân và tập thể. Là một mắt xích quan trọngtrong mạng lới thơng mạiquốc doanh, Công ty phải tổ chức tốt công tác cung ứng tiêu thụ hàng hoá địch vụ, nhanh chóng chuyển hàng hoá từ nhà cung cấp đến tay ngời tiêu dùng góp phần đẩy mạnh tốc độ chu chyuển hàng hoá tạo điều kiện cho sản xuất phát triển đồng thời thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế. Tóm tắt các chức năng, nhiệm vụ trên của Công ty thơng mại và dịch vụ Traserco- Bộ thơng mạI không ngờng tìm tòi hớng đi và đề ra mục đích hoạt động của công ty là: Thông qua kinh doạnh khai thác có hiệu quả các nguông nguyên liệu hàng hoá, dến vấn đề đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng góp phần tạo việc làm cho công nhân viên, tổ chức nguồn hàng xuất khẩu và tăng thu ngoại tệ cho Nhà nớc. 4 - Một số chỉ tiêu cụ thể về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tổng doanh thu 430.547.716.043 372.509.094.106 341.889.539.116 1. Doanh thu thuần 430.547.716.043 372.509.094.106 341.889.539.116 2. Giá vốn bán hàng 419.879.001.895 359.710.240868 329.927.009.954 3. Lợi nhuận gộp 10.668.759.148 12.605.230.438 11.962.529.162 4. Chi phí bán hàng 8.092.825.625 2.971.312.155 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.382.751.553 636.412.921 5.759.592.304 6. Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 1.241.687.595 3.875.991.892 3.231.624.703 7. Thu nhập HĐTC 321.949.355 100.284.874 21.777.594 8. Chi phí hoạt động TC 1.1136.388.417 1.190.415.591 566.960.007 9. Lợi nhuận từ HĐTC -814.439.062 -1.090.130.717 -545.182.413 10. Các khoản thu nhập bất thờng 62.431.329 44.604.348 291.492.246 11. Chi phí bất thờng 433.166.778 2.471.789.011 2.507.027.418 12. Lợi nhuận bất thờng -370.735.449 -2.247.184.663 -2.215.535.172 13. Tổng lợi nhuận trớc thuế 100.833.084 358.676.512 470.907.118 14. Thuế TNDN phải nộp 32.266.586 114.776.483 150.690.278 15. Lợi nhuận sau thuế 68.556.498 243.900.029 320.216.840 II. Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán của công ty. 1. Vai trò và nhiệm vụ của bộ máy kế toán. Là doanh nghiệp thơng mạI nên vai trò của bộ máy kế toán phảI cung cấp đợc các thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời về thị trờng, giá cả, số lợng, chất lợng, chi phí tỷ giá. - Giám sát tình hình kinh doanh của công ty . tình hình sử dụng nguồn kinh phí của các đơn vị góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh, hiệu quả nguồn vốn cấp phát . trên cơ sở thực hiện luật pháp và các chế độ, thể lệ hiện hành. - Ghi nhận lợng hàng hoá và phản ánh các hiện tợng kinh tế phát sinh. - Phân loại hệ thống hàng hoá và tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Tổng hợp và tính toán các chỉ tiêu thông tin trong và ngoài công ty. - Cung cấp thông tin về kinh tế tài chính cho những ngời ra quyết định. 2. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Bộ máy kế toán của Công ty đợc sắp xếp phù hợp với yêu cầu thực tế. Phòng kế toán của công ty gồm 5 ngời có chức năng cụ thể nh sau: 2.1. Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Tổ chức điều hành công tác tài chính kế toán, đôn đốc giám sát, kiểm tra và sử lý mọi nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến mọi hoạt động kinh doanh của công ty, chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, quản lý tàI chính của công ty sau đó đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty và lập báo cáo tàI chính. Kiếm nghị với Giám đốc để đề ra chiến lợc kinh doanh. 2.2. Kế toán ngân hàng: - Trực tiếp làm công tác giao dịch với: + Sở giao dịch ngân hàng công thơng Việt Nam. + Ngân hàng ngoạI thơng Việt Nam. + Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam + Ngân hàng công thơng Ba Đình - Lập khế ớc vay và theo dõi các khoản vay, trả nợ ngân hàng. 2.3.Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: Kiểm tra tất cả các chứng từ chỉ tiêu tiền mặt, chứng từ thanh toán nợ, hạch toán bù trừ công nợ, theo dõi thanh toán lơng . Quản lý việc thu, chi quỹ, lập báo cáo quỹ. 2.4. Kế toán công nợ: - Tập hợp chứng từ công nợ - Lên chi tiết công nợ hàng ngày - rút số d - thu hồi công nợ. - Hàng tháng đối chiếu công nợ với đối tác và lên bảng tổng hợp công nợ báo cáo kế toán trởng. 2.5. Kế toán khác: - Theo dõi nhập xuất hàng hoá, tập hợp chứng từ nhập xuất, vào sổ theo dõi hàng hoá, đối chiếu số liệu hàng hoá thực tế so với sổ sách cuối tháng tổng hợp số liệu nhập xuất tồn. - Hàng tháng theo dõi tình hình thuế và các khoản phảI nộp Nhà nớc, cuối tháng lập tờ khai nộp cơ quan thuế trên cơ sở hoá đơn mua hàng, bán phát sinh trong tháng. Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty + Tổ chức sổ sách kế toán của công ty - Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/ 01 đến 31/ 12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ - Phơng pháp quy đổi đồng tiền khác theo tỷ giá hạch toán - Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của công tác kế toán, đặc điểm kinh doanh của Công ty. Cũng nh hoạt động của các hoạt động kinh tế, tài chính. Quy mô của Công ty gắn liền với khối lợng mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà Công ty sử dụng kế toán máy với hình thức sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung và sơ đồ cụ thể nh sau: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung Kế toán trởng Kế toán khác Kế toán tiền mặt Kế toán ngân hàng Kế toán công nợ Chứng từ gốc đã xử lý nhập dữ liệu trên phần mềm kế toán máy Hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty thoả mãn nh yêu cầu chế độ tài chính đã quy định và có sự bổ sung một số chỉ tiêu cần thiết, đáp ứng yêu cầu tổng hợp và chi tiết. - Tổ chức lập báo cáo kế toán: Công ty Thơng mại và Dịch vụ Traserco có hệ thống báo cáo đợc tổ chức khá hoàn chỉnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp và chi tiết. Hệ thống báo cáo theo mẫu và thời gian Nhà nớc quy định, Công ty lập báo cáo tài chính theo mẫu biểu quy định gồm: + Báo cáo lu chuyển tiền tệ. + Bản thuyết minh báo cáo tài chính. + Báo cáo kết quả SXKD. + Bảng cân đối kế toán. + Các báo cáo khác nh: (Báo cáo khấu hao TSCĐ, Báo cáo tăng giảm TSCĐ ) III- Tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh của Công ty Th ơng mạI và dịch vụ Traserco : 1- Đặc điểm hàng hoá của Công ty Thơng mại và dịch vụ Traserco: Các sổ chi tiết TK, sổ quỹ thẻ TSCĐ, sổ theo dõi chi tiết thuế hàng hoá nhập khẩu, GTGT của hàng hoá nhập khẩu Bảng kê công nợ, tài khoản tổng hợp,chi tiết, sổ cái tài khoản Nhật ký chung Báo cáo kế toán Công ty Thơng mại và dịch vụ Traserco là một Doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại sản phẩm, hàng hoá. Hàng hoá của Công ty đảm bảo uy tín đối với khách hàng, trực tiếp hoặc thông qua hợp đồng kinh tế với điều khoản về tiêu chuẩn số l- ợng, chất lợng giá cả, thời gian giao hàng đúng yêu cầu của khách hàng. Từ ngày 01/01/1999 luật thuế GTGT và thuế thu nhập Doanh nghiệp của Nhà n- ớc có hiệu lực thi hành. Công ty Thơng mạI và dịch vụ Traserco là Doanh nghiệp áp dụng luật thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Khi tiêu thụ hàng hoá của Công ty chủ yếu là đối tợng chịu thuế GTGT với các mức thuế suất khác nhau và có sản phẩm là đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 2- Tài khoản, chứng từ hạch toán tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Thơng mại và dịch vụ Traserco: a) Chứng từ ban đầu: Công ty căn cứ vào các hợp đồng mua bán thanh lý hợp đồng đã đợc ký giữa Công ty và khách hàng để viết hoá đơn và các hoá đơn bán hàng trực tiếp không thông qua hợp đồng. Ngoài ra Công ty còn sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để chuyển hàng từ kho này đến kho khác trong nội bộ đơn vị. Hoá đơn xuất kho là hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên: + Liên01: Lu cuống phiếu + Liên 02: Giao cho khách hàng + Liên 03: Dùng thanh toán. Đồng thời lập phiếu thu, thu tiền bán hàng (nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt). Phiếu thu đợc lập thành 03 liên: + Liên 1: Lu cuống phiếu + Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Giao cho thủ quỹ làm căn cứ thu tiền (Vào sổ quỹ và chuyển cho kế toán làm căn cứ hạch toán) b) Tài khoản sử dụng hạch toán: Công ty hạch toán hàng hoá theo phong pháp kiểm kê định kỳ. Do đó Công ty sử dụng các tài khoản: TK 111, 112, 133, 331 TK 156 Hàng hoá TK 632 Giá vốn hàng bán TK 511 Doanh thu bán hàng TK 911 Xác định kết quả kinh doanh. 3 - Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá và phơng pháp hạch toán: a) Các phong thức tiêu thụ hàng hoá: + Bán hàng trực tiếp tại kho: Hàng đợc bán trực tiếp tại kho của Công ty và thông qua hoá đơn xuất kho (hoá đơn GTGT) khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc. + Bán buôn (vận chuyển thẳng): Đợc thực hiện khi hàng mua vừa về đến Cảng (không qua kho). + Gửi hàng cho ngời mua theo hợp đồng: Đợc thực hiện thông qua các hợp đồng kinh tế, căn cứ vào các hợp đồng đã ký với khách hàng, Công ty có thể giao hàng ngay tại Cảng hoặc ở các kho của Công ty. Giao theo địa điểm, thời gian mà khách hàng yêu cầu. Khách hàng có thể thanh toán khi đó số hàng hoá này đợc coi là tiêu thụ và đợc phản ánh vào doanh thu chi phí vận chuyển tiêu thụ lô hàng này đã đợc thoả thuận trong hợp đồng của 2 bên. Sau khi là thủ tục giao hàng, thu tiền xong phải thanh lý hợp đồng. + Bán lẻ: Việc bán lẻ của Công ty đợc thực hiện tại hai cửa hàng: .Cửa hàng kinh doanh vật t tổng hợp- 42 Hàng Đậu, Hoàn kiếm, Hà Nội .Trạm thiết bị thơng nghiệp ăn uống dịch vụ - 210 Trần Quang Khải, Hoàn Kiếm, Hà Nội b) Phơng pháp hạch toán: + Phơng pháp bán trực tiếp tại kho: Phòng kinh doanh làm nhiệm vụ viết hoá đơn. Trên hoá đơn phải ghi đầy đủ các nội dung: Tên ngời mua, địa chỉ, hình thức thu mua. Số lợng và đơn giá (cha có thuế GTGT). Tổng số tiền hàng, tiến thuế GTGT và tổng số tiền khách hàng phải thanh toán. Kế toán kiểm tra tính pháp lý của chứng từ xem đã hợp lệ cha (ví dụ giá bán phải có giấy duyệt của Giám đốc) Sau đó chuyển sang Phòng kế toán liên thứ [...]... phí quản lý doanh khácđã đợc phân bổ theo mức khoán Cuối kỳ chuyển lên phòng kế toán tổng hợp lại để xác định kết quả 9/ Hạch toán xác định kết quả kinh doanh a) Tài khoản sử dụng Để tiến hành xác định kết quả kinh doanh, Kế toán công ty sử dụng một số TK sau : TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh TK 632 : Giá vốn hàng bán TK 641 : Chi phí bán hàng TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 511 : Doanh. .. TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632Giá vốn hàng bán - Đồng thời kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Ví dụ: Ngày 04 Tháng 03 Năm 2003 Công ty xuất bán cho Công ty cổ phần hoá chất nhựa, tại kho Trần Quang Khải Hạt nhựa PP 27.000kg Đơn giá(có VAT) : 11.000 đồng/kg Công ty cổ phần hoá chất nhựa thanh toán 70%, còn lại 30% thanh toán sau... Giá vốn hàng bán Có TK 156 : Hàng hoá Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 911" Xác định kết quả kinh doanh " Nợ TK 911 Có TK 632 7/ Hạch toán chi phí bán hàng: Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, Công ty phải bỏ ra một khoản chi phí cho khâu bán hàng Các chi phí này đợc tập hợp vào TK 641"Chi phí bán hàng" Chi phí bán hàng ở Công ty bao gồm : - Chi phí vật liệu, bao bì, dụng... Công ty căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho Sau đó tập hợp vào sổ, chứng từ kế toán xuất hàng hoá , mở cho nhóm hàng nhựa đồng thời hạch toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ, kế toán định khoản: Nợ TK 632.11: 280.000.000 Có TK 156.11: 280.000.000 Căn cứ vào hoá đơn đã đợc khách hàng ký nhận, kế toấn ghi vào sổ chi tiết , phát sinh công nợ TK 131, Khách hàng là Công ty Cổ phần hoá chất nhựa vào nhật ký... cứ hạch toán doanh thu và ghi sổ kế toán Còn liên 1 lu lại cuống phiếu, liên 2 giao cho khách hàng làm chứng từ đi đờng - Khi xuất hàng bán trực tiếp tại kho Công ty hạch toán: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 15 6Hàng hoá - Khi thu tiền kế toán hạch toán: Nợ TK 111 Tiền mặt (Tổng số tiền thanh toán) Có TK 511 Doanh thu bán hàng Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp - Khi kết chuyển giá vốn tiêu thụ kế toán. .. tế trên hoá đơn mua hàng còn toàn bộ chi phí thu mua hàng hoá Công ty hạch toán ở TK 641 (chi phí bán hàng) Đối với những lô hàng bán theo phơng thức vận chuyển thẳng (không qua kho) Công ty vẫn sử dụng TK 156 để hạch toán Việc tính giá thực tế của hàng xuất bán Công ty dùng phơng pháp giá thực tế đích danh nghĩa là khi lô hàng đã đợc tiêu thụ thì lấy giá trị mua của lô hàng đó để tính trị giá hàng xuất... Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả Nợ TK 911 : Có TK 641 : * Chi phí bán hàng đối với hàng xuất khẩu cũng bao gồm - Cớc vận tải - Phí bảo hiểm - Phí uỷ thác - Phí đứng tàu - Bao bì khách hàng theo tàu 8/ Hạch toán chi phí quản lý Doanh nghiệp Chi phí quản lý Doanh nghiệp của Công ty bao gồm : - Khấu hao TSCĐ - Lãi vay Ngân hàng - Lơng - BHXH - BHYT - KPCĐ - Công. .. phiếu chi và chi bằng tiền mặt trả cho khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 532 : 857.142 Nợ TK 3331 : 42.858 Có TK 111 : 900.000 Đồng thời ghi giảm Doanh thu ở sổ cái TK 511 Nợ TK 511 857.142 Có TK 532 857.142 6/ Hạch toán giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ Doanh nghiệp hạch toán theo giá thực tế - phơng pháp kiểm kê định kỳ Giá thực tế của lô hàng mua vào (phản ánh trên tài khoản 156) Chỉ bao gồm giá mua thực. .. hụt hàng hoá trong định mức - Thuế, phí và lệ phí - Các khoản chi bằng tiền khác Hàng ngày từ các chứng từ gốc hợp lệ, kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào các sổ cái liên qua Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý sang TK 911 giống nh đối với chi phí bán hàng Từ sổ cái 642 căn cứ vào khối lợng hàng nội địa hay xuất khẩu để phân bổ chi phí quản lý Doanh nghiệp, kế toán mới lập sổ cái TK 642 NĐ và. .. thu bán hàng TK 421 : Lãi cha phân phối b) Phơng pháp hạch toán Căn cứ vào số liệu đã tập hợp trong Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết, cuối kỳ kế toán lập sổ cái TK 911 1 Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511 Có TK 911 2 Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ nội địa Nợ TK 911 Có TK 632 3 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 Có TK 641 4 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 642 5 Kết chuyển . thực trạng hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tạI công ty I- Đặc đIểm kinh tế và tổ chức bộ máy 1- Quá trình ra đời, xây dựng và. 511 Doanh thu bán hàng TK 911 Xác định kết quả kinh doanh. 3 - Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá và phơng pháp hạch toán: a) Các phong thức tiêu thụ hàng hoá: