thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông cống. I. đặc điểm kinh tế kỷ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thơng mại tổng hợp nông cống có ảnh hởng đến hạch toán nguyên liệu. 1. Giới thiệu chung về Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống. 1.1 Quá trình hình thành và phát triển. - Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống có trụ sở chính tại Tiểu khu bắc giang Thị trấn Nông Cống- Huyện Nông Cống Tỉnh Thanh Hoá. Tại vị trí này về mặt địa lý liền kề với quốc lộ 45, đây là trục đờng chính trong huyện kéo dài từ thành phố Thanh Hoá đi các huyện nh: Yên Cát, Nh Thanh vv rất thuận lợi cho việc giao dịch và kinh doanh. Hiện nay Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống có tiền thân là công ty vật t Nông Cống. Do nhu cầu thực tế của thị trờng lúc bấy giờ và cũng xuất phát từ nhu cầu đòi hỏi của thực tế khách quan, nền kinh tế quốc doanh tập thể, các doanh nghiệp nhà nớc tỏ ra kém hiệu quả hơn so với các doanh nghiệp t nhân và các loại hình doanh nghiệp khác nhau, nhng chủ yếu là do sự thiếu năng động, sáng tạo cá nhân cũng nh tập thể đối với doanh nghiệp nhà nớc, không có sự kích thích tác động đến từng động lực cá nhân( do kết quả hoạt động kinh doanh kém hiệu quả, hoặc thua lỗ có nhà nớc bù). Chuyển sang nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp nhà nớc càng bộc lộ rõ những mặt yếu kém của nó. Do vậy nhận thức đ- ợc vấn đề này , Đảng và nhà nớc ta đã sáng suốt lựa chọn và có nhiều chủ trơng chính sách chuyển các doanh nghiệp nhà nớc thành các công ty cổ phần nhằm nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh, nâng cao đời sống cho ngời lao động. - Căn cứ vào quyết định của chủ tịch UBND Tĩnh Thanh Hoá số 1957/QDUB ngày 14/08/2000. Công ty vật t Nông Cống đợc chuyển đổi thành Công ty cổ phần th- ơng mại tổng hợp Nông Cống, ngày 1/9/2000 đợc bắt đầu đi vào hoạt động. Công ty đi vào hoạt động với nhiệm vụ chính là kinh doanh và buôn bán xăng dầu, phân bón, sản xuất và chế biến quặng Cromite. 1.2 Đặc điểm về sản phẩm của công ty - Từ khi đi vào hoạt động ngày 1/9/2000 công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống với chủ trơng đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh nhằm mở rộng và 1 1 khẳng định chổ đứng trên thị trờng, không ngừng nâng cao hiệu quả, phát triển sản xuất thu nhiêu lợi nhuận, tăng tỉ lệ cổ tức cho cổ đông và tạo ra công ăn việc làm cho nhiều ngời lao động. Điều đó cho thấy khi quyết định thành lập công ty với số vốn điều lệ ban đầu là 500.000.000(Triệu đồng) thì cho đến nay trong bốn năm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đã nâng số vốn lên là 843.692,990( Triệu đồng). Nh vậy tổng số vốn qua các năm vẫn không ngừng tăng lên. Hiện nay công ty đang hoạt động sản xuất kinh doanh trên các lĩnh vực sau đây: Kinh doanh xăng dầu Đây là lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty nhằm phục vụ cho nhu cầu đi lại của ngời dân. Trong nền kinh tế thị trờng do quá trình trao đổi , mua bán diễn ra thờng xuyên nên nhu cầu đi lại của ngời dân thờng rất lớn. Vì thế công ty đã mở rộng địa bàn kinh doanh trên khắp cả huyện, trong đó có bốn của hàng trực thuộc công ty. + Cửa hàng xăng dầu thị trấn Nông Cống: Đợc đặt ngay tại trung tâm thị trấn nơi có nhiều phơng tiện qua lại + Cửa hàng xăng dầu Thăng Long: Đợc đặt ngay tại trung tâm xã thăng long, ngoài ra công ty còn có hai cửa hàng xang dầu đặt tại các nơi ở Huyện Tĩnh Gia nh: cửa hàng Thanh Thuy, cửa hàng Hùng Sơn thuộc Huyện Tĩnh Gia. Kinh doanh phân bón, thuốc trừ xâu: Bên cạnh lĩnh vực xăng dầu công ty còn tham gia và mở rộng lĩnh vực kinh doanh phân bón nhằm đáp ứng cho ngời dân nơi đây. Vì huyện Nông Cống phần lớn là nông nghiệp, tuy nhiên lĩnh vực nay chiếm tỉ lệ không cao nhng không thể thiếu đ- ợc bởi tính đa dạng hoá trong kinh doanh là rất cần thiết. Việc này đã giúp cho ngời dân nơi đây khi mùa dến, phần đông ngời dân cha đợc sự hớng dẫn cụ thể nên họ rất khó khi chọn lựa loại phân bón thích hợp. Song trong những năm gần đây, kinh doanh mặt hàng phân bón gặp nhiều khó khăn, đặc biệt là sự cạnh tranh quyết liệt bởi nhiều mặt hàng phân bón trên thị trờng hiện nay. Đây là một vấn đề hết sức khó khăn đối với công ty trong việc cung ứng và kinh doanh. Sản xuất và kinh doanh quặng Cromite. - Với xởng chế biến và khai thác quặng tại các mỏ An Thợng Tân khanh- Nông Cống với những thiết bị công nghệ tơng đối tốt đã đáp ứng nhu cầu chế biến và khai thác quặng. Công ty đã từng bớc nâng cao chất lợng và năng xuất khai thác đảm 2 2 bảo sao cho hợp lý nhằm mở rộng thị trờng kinh doanh nớc ngoài. Hiện nay ngoài việc cung ứng quặng cho thị trờng trong nớc công ty cũng đã tìm đợc nguồn tiêu thụ đầu ra tơng đối ổn định trong việc xuất khẩu ra nớc ngoài( nh thị trờng Trung Quốc ) Trong những năm qua công ty không ngững từng bớc nâng cao chất lợng sản phẩm, đầu t máy móc hiện đại với chiến lợc ngày một nâng cao, giá cả hợp lý, đợc khách hàng tín nhiệm. Tổ chức dịch vụ: Trong điều kiện ssản xuất- Kinh doanh hiện nay luôn bị cạnh tranh quyết liệt, bên cạnh đó công ty đã đợc cổ phần hoá cũng cha lâu nên gặp rất nhiều khó khăn trong kinh doanh. Công ty tích cực mở rộng, tổ chức các dịch vụ, đa dạng hoá các sản phẩm tạo hiệu quả sản xuất kinh doanh. Công ty đang có các dịch vụ nh( Dịch vụ phụ tùng xe, xăm lốp ôtôvv). Các ngành nghề này đợc mở ra không chỉ phục vụ cho sản xuất nội bộ mà còn phục vụ cho khách hàng bên ngoài tạo thêm nguồn thu nhập cho công ty. Với các lĩnh vực kinh doanh trên, mấy năm qua sau khi cổ phần hoá công ty đã đi vào hoạt động có tổ chức và tơng đối ổn định. 1 3 Đặc điểm về lao động: Tính đến năm 2003 toàn công ty có 52 (ngời). Trong đó: Trình độ ĐH là 5 (ng- ời), trình độ CĐ là 4 (ngời), trình độ TC 10 (ngời), trình độ nghề và sơ cấp la 15 (ng- ời). Số còn lại là nhân viên có trình độ kỷ thuật lành nghề, một số đã đợc đào tạo th- ờng xuyên qua các lớp của công ty. 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 2 năm qua(2002-2003) 2.1 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban. Hội đồng quản trị: Là bộ phận cao nhất trong công ty giữa kỳ đại hội cổ đông. Hội đồng quản trị của công ty có một thành viên đại diện cho phần vốn chủ sở hữu của nhà nớc, hội đồng quản trị bầu ra ban giám đốc điều hành và một phó giám dốc. Quyết định bổ nhiệm một số phòng ban nh: Phòng kinh doanh, phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán, phân xởng sản xuất, tổ kho bán hàng, tổ tiêu thụ sản phẩm. Giám đốc công ty: Chịu trách nhiệm chung cho toàn công ty. 3 3 Phó giám đốc: Gồm một ngời chịu trách nhiệm về kỷ thuật sản xuất cho toàn công ty. Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ là tổ chức sắp xếp bộ máy nhân sự và các vị trí, ngoài ra còn xem xét các chế độ chính sách đối với ngời lao động nh: Tuyển dụng lao động, đào tạo lao động.vv không những vậy phòng còn phải thờng xuyên nắm bắt cải tiến tổ chức sản xuất kinh doanh sao cho hợp lý. Phòng kinh doanh: Phòng có nhiệm vụ theo dõi quá trình nhập, xuất sản phẩm hàng hoá trong công ty nắm bắt biến động của thị trờng Phòng kế toán: tổ chức thông tin kế toán và phân tích hoạt động kinh doanh, thực hiện chức năng tham mu, sữ dụng đồng tiền đúng mục đích, chế độ và hiệu quả nhất. Phòng kế toán gồm một ngời kế toán trởng, một kế toán tiền lơng kiêm thủ quỹ, một kế toán theo dõi công nợ. 2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty Bộ máy hoạt động của Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống đợc thể hiện qua sơ đồ sau: 4 Hội đồng quản trị Tổ công doàn Ban giám đốc Ban kiểm xoát Phòng kinh doanhPhòng kế toán Phòng tổ chức hành chính 5 cửa hàng bán xăng dầu 5 cửa hàng bán phân bón đội SXKT chế biến quặng 4 Kết quả hoạt động SXKD năm( 2002 2003) Chỉ tiêu MS Năm 2002 Năm 2003 1. Doanh thu bán hàng 11 13.296,562,416 20.733.046.470 2. Giá bán hàng bán 12 11.890.330.282 17.379.134.306 3. Chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.419,285,837 3.128,366,958 4. Chi phí tài chính 14 5. Doanh thu thuần từ HĐSXKD (20=11-12-13-14) 20 40.026.703 225.545.206 6. Lãi khác 21 56.824,821 7. Lỗ khác 22 34.786.180 8. Tổng lợi nhuận (30=20+21+22) 30 16.798.118 190.759.026 9. Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận để XĐ lợi nhuận chịu thuế thu nhập DN 40 10. Tổng lợi nhuận chịu thuế thu nhập DN (50=30+(-40) 50 16.798.118 190.759.026 11. Thuế thu nhập DN 60 30.521.000 12. Lợi nhuận sau thuế (70=30-60) 70 16.798.118 160.238.062 Ngòi lập biểu Ngày 31/12/2003 Giám đốc công ty ( Kí tên) Trong 2 năm báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh của công ty xem ra đều rất thuận lợi, các chỉ tiêu kế hoạch đa ra hầu nh đợc thực hiện vợt mức. Thể hiện năm 2002 là: 13.296.562.416( triệu đồng) thì năm 2003 là:20.733.046.470(triệu đồng) tăng 56,2%. Điều này đã đem lại doanh thu cao cho doanh nghiệp. Tuy nhiên không chỉ dừng laij ở vậy mà công ty cần phải cố gắng hơn nữa để có hiệu sản xuất kinh doanh cao hơn, nhng nếu đi xâu vào tìm hiểu thì vẫn còn nhiều bất cập. Năm 2002- 2003 là năm mà công ty phải đối mặt với thị trờng tơng đối không ổn định, mặt hàng kinh doanh chính là xăng dầu thì giá cả thờng rất giao động lên xuống liên tục, làm ảnh hởng rất nhiều đến việc kinh doanh của công ty. Mặt khác thị trờng quặng ở thế giới và trong nớc không có những thay đổi, giá thép vẫn cao và không có chiều hớng giảm, mà giá xuất khẩu quặng không tăng thậm chí còn giảm. Do vậy lãnh đao công ty đang có những biện pháp nhằm ổn định thị trờng kinh doanh để công ty đi vào hoạt động một cách hiệu quả nhất. 5 5 Kế toàn trưởng Kế toán viên Thủ quỹ II. đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: - Mỗi đơn vị đợc thành lập, có t cách pháp nhân đầy đủ đều phải tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện công tác kế toán thống kê và tài chính. Theo cơ chế tổ chức quản lý ở nớc ta hiện nay, tổ chức thống nhất công tác tài chính kế toán thống kê ở các đơn vị làm cơ sở cho phòng kế toán thực hiện. Để xây dựng mô hình bộ máy kế toán ở các đơn vị một cách khoa học và hợp lý phải dựa vào các căn cứ sau: Lĩnh vực hoạt động của đơn vị, quy mô và phạm vi địa bàn hoạt động của đơn vị, mức độ phân cấp quản lý kinh tế, tài chính nội bộ, trình độ trang thiết bị, sữ dụng các phơng tiện kỷ thuật tính toán, đội ngũ cán bộ.vv Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, là mọtt đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, nên công ty đã dựa vào các căn cứ trên và công ty đã lựa chọn cho mình một phơng thức tổ chức kinh tế: Phơng thức theo kiểu tập trung, mô hình này thờng đựơc áp dụng ở những đơn vị có quy mô vừa và nhỏ, hoạt động SXKD trên một địa bàn nhất định có khả năng đảm bảo việc luân chuyển chứng từ từ các bộ phận sản xuất kinh doanh lên công ty đợc chính xác nhanh chóng và kịp thời nhất . Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán - Ngời kế toán trởng: Là ngời có trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán tại công ty. Kế toán trởng hớng dẫn thực hiện, kiểm tra gi chép tính toán, phơng án chính xác đầy đủ toàn bộ tài sản và các hoạt động kinh tế tài chính của công ty. Tổ chức nghiên cứu và tham mu cho giám đốc các quy định về quản lý và thủ tục đầu t vốn cho kinh doanh trên nguyên tắc: Mọi nguồn vốn ( Vốn vay ngân hàng, vốn huy động tín dụng, Vốn thu hồi từ chủ đầu t ) đều phải qua tài khoản và chịu sự theo dõi , quản lý của công ty, và việc vay vốn để đầu t cho việc kinh doanh cái gì phải đảm bảo tính anh toàn của việc thu hồi và phát triển vốn. Mặt khác ngời kế toán trởng còn phải 6 6 chịu trách nhiệm trực tiếp về báo cáo tài chính trớc giám đốc và các đối tợng liên quan. - Kế toán viên: Vì công ty là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, hoạt động trên một địa bàn nhất định nên việc tổ chức bộ máy kế toán không nhiều. Ngoài kế toán trởng ra còn có một kế toán viên giúp việc cho kế toán trởng, kế toán viên hàng tháng phải gi chép đầy đủ số hiện có và tình hình biến động của các nghiệp( nh: kế toán tiền mặt, kế toán thuế, kế toán tập hợp chi phí ) lập báo cáo tình hình sản xuất hàng tháng, quý để kế toán trởng kiểm tra. - Ngời thủ quỹ: Có trách nhiệm quản lý tiền tại quỹ, xuất tiền khi có lệnh của phòng kế toán đã duyệt đầy đủ chữ ký, thực hiện các nghiệp thu, chi, phát sinh hàng ngày, và tập hợp toàn bộ các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ tài chính. Hiện nay việc ứng dụngmáy tính trong công tác kế toán ở Việt Nam là một vấn đề đang đợc các nhà quản lý kinh tế quan tâm, các chuyên gia về công nghệ luôn luôn tìm ra những nguyên lý, phơng pháp, chỉ dẫn cách tiếp cận để giải quyết vấn đề này. Công ty hiện đang sữ dụng phần mềm EXCEL để áp trong công tác kế toán. Thông qua phầm mềm này phòng kế toán có thể in tâm trong việc tính toán bảo quản và lu trữ một cách an toàn. 2. Tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống 2.1 Hình thức chứng từ kế toán áp dụng: - Đặc điểm của hình thức này là các hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở các chứng từ gốc đều đợc phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sau đó sữ dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái tài khoản. Trong hình thức kế toán này việc ghi sổ theo thứ tự thời gian và theo hệ thống tách rời trên hai sổ kế toán. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản. Hệ thống kế toán áp dụng trong hình thức kế toán chúng từ ghi sổ bao gồm: - Chứng từ gốc. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Các sổ kế toán chi tiết - Sổ cái Với hệ thống sổ trên, các hoạt động kinh tế tài chính sẽ đợc ghi chép theo một trình tự sau: 7 7 - Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành phân loại tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ gốc có liên quan ghi vào sổ chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái. SƠ Đồ : Tổ chức bộ sổ kế toán Ghi chú: Ghi cuối ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra - Chứng từ gi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán và phải đợc đánh số trang liên tục, ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: - Theo trình tự thời gian đợc thực hiện trên sổ đăng ký chứng từ - Ghi theo nội dung kinh tế của từng tài khoản đợc thực hiện trê sổ cái. - Sổ cái và thể chi tiết dùng để phản ánh chi tiết cụ thể của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến từng loại tài sản và nguồn vốn. - Cuối tháng đối chiếu số liệu chi tiết vào sổ chi tiết và sổ cái thông qua việc lập bảng tổng hợp chi tiết. - Hình thức này tập hợp, hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụkinh tế theo tài khoản đối ứng. 8 Chứng từ gốc Bảngtổng hợp sổ chi tiết Sổ dăng kí CTGS Sổ cái Chứng từ gi sổ Sổ chi tiếtSổ quỹ Báo cáo kế toán 8 - Kết hợp rộng rãi giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trong cùng một quy trình gi chép. - Sữ dụng các mẩu in, các quan hệ đối ứng để lập báo cáo tài chính. II. thực trạng hạch toán nguyên,vật liệu tại công ty cổ phần thơng mại tổng hợp nông cống 1. Đặc điểm nguyên, vật liệu của công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống Nguyên vật liệu nói chung đó là tài sản lu động, dự trữ cho việc kinh doanh cua doanh nghiệp. Khác với t lao động, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một qúa trình sản xuất kinh doanh nhất định dới tác động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất sản phẩm. - Với công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống thì nguyên vật liệu chủ yếu là quặng nguyên liệu Cromite. Quặng đợc công ty khai thác và chế biến thô, trong quá trình sản xuất quặng sau khi quặng đợc khai thác thì nguyên vật liệu thờng nhập kho ngay, điều này giúp cho công ty bảo quản , chi phí vận chuyển đợc giảm nhẹ, kể cả vật liệu mua ngoài. Xuất phát từ nhiệm vụ chính của công ty là khai thác và chế biến quặng thô nên chủng loại vật liệu cũng không nhiều. Một vấn đề nữa trong công việc hạch toán vật liệu ở Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống là tính giácho vật liệu nhập kho. Tính giá vật liệu là dùng để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu khi nhập kho cũng nh khi vật liệu xuất kho, công ty nhập vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, kế toán nhập xuất tồn kho vật liệu của công ty theo đúng giá thực tế, đó chính là chi phí thực tế của doanh nghiệp bỏ ra để có đợc vật liệu nhập kho. Là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên công ty áp dụng hình thức hạch toán theo đúng chế độ hiện hành. Giá thực tế của NVL mua ngoài = Giá bán thực tế( Tổng giá) + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua (nếu có) Chi phí thực tế bao gồm: Chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, .nguyên,vật liệu từ nơi mua đến kho của công ty. Công tác phí của bộ phận thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, và số hao hụt trong định mức (nếu có). Thông 9 9 thờng giá nhập kho ở công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống gồm luôn cả chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến kho của công ty. Trích số liệu tại phòng kế toán công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống. Ngày 10/8/2004 công ty mua quặng nguyên liệu 46% của anh Đức với số lợng là 6000(Kg) đơn giá bán là 912/Kg công ty cha trả tiền cho ngời bán. Kế toán làm bút toán nh sau Nợ TK: 152( Nguyên liệu quặng tơi 46%): 5.472.000 Có TK: 331( Anh Đức) : 5.472.000 Việc thu mua quặng nguyên liệu công ty chủ yếu mua của dân nên giá mua của công ty không căn cứ vào hoá đơn mua hàng, mà công ty chỉ căn cứ vào số lợng, hàm lợng của loại nguyên đó để tính cho giá nhập kho, kho vật liệu nhập kho công ty sẽ thanh toán dới hai hình thức: Thanh toán bằng tiền mặt hoặc nợ lại sang tháng sau. 2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống - Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống là một đơn vị sản xuất kinh doanh vừa và nhỏ, nên có những đặc trng về vật liệu nh: Chủng loại vật t ít, mật độ không lớn, có thể giám sát tổ chức thờng xuyên. Đồng thời hệ thống kho đợc phân bố tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình đối chiếu kiểm tra. Vì thế công ty hiện đang áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật liệu ở kho. 2.1 Thủ tục hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song. * Tại kho: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất vật liệu vào các thẻ kho liên quan đến mổi nghiệp vụ nhập, xuất, hoặc tồn kho cuối ngày để tính ra số tồn kho trên thẻ kho. Mổi chứng từ ghi vào một dòng, đối với phiếu xuất vật liệu theo hạn mức thì sau mổi lần thực nhập thủ kho phải ghi sổ thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến khi kết thúc chứng từ mới ghi một lần. Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn khi ghi trên thẻ kho với số vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế còn lại ở kho. Hằng ngày định kỳ 3 -5 ngày một lần, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phai chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán. Mẫu số: 01 Công ty cổ phần Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ 1141- 10 10 [...]... (Quặng nguyên liệu) Cộng: 306.536 Loại VLP Bao bì Kho (TK) 5.000 0 4000 1.000 Kho (ML) 3.000 1.000 3.500 500 Kho (CT) 6.000 0 4.000 2.000 Cộng: 14.000 1.000 11.500 3.500 3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tại Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống 13 13 Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, vật liệu ở công ty chủ yếu là... tiết vật liệu) TK : 331: Phải trả cho ngời bán TK: 111: Tiền mặt TK: 112: Tiền gửi ngân hàng TK: 642: Chi phí nguyên liệu cho quản lý TK: 621: Chi phí nguyên liệu trực tiếp Ngoài ra khi hạch toán nguyên liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên kế toán còn sữ dụng một số tài khoản liên quan nh: TK: 138(1388) TK: 338(3388) TK: 131 1 Kế toán tăng vật liệu: Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống hạch. .. Công ty cổ phần TMTH Nông Cống Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập- Tự do Hạnh phúc Bảng đối chiếu thanh toán quặng nguyên liệu Cromite Hôm nay, ngày 30/7/2004 tại phòng kinh doanh công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống Chúng tôi gồm: I phía Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống 1, Ông: Nguyễn Nhật Xuân - Phó phòng kinh doanh 2, Bà: Trần Thị Hoà - Cán bộ theo dõi 3, Bà: Lê Thị Hờng... nguyên liệu Kế toán tổng hợp tăng giảm vật liệu theo phơng pháp kê khai thơng xuyên là việc nhập xuất vật liệu đợc kê khai thơng xuyên, liên tục, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất để ghi vào tài khoản tơng ứng Mọi trờng hợp tăng giảm vật liệu đều phải có chứng từ hạch toán ban đầu và phải kịp thời chính xác Để hạch toán tăng giảm nguyên liệu kế toán sữ dụng các tài khoản sau: TK : 152: Nguyên liệu vật liệu. .. 500.000 100.000 50.950 - cuối quý kế toán tổng hợp vào TK 154 để lập bảng tính giá vật liệu xuất kho ở Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống áp dụng phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ Giá đơn vị bình quân = giá thực tế tồn dầu kỳ + nhập trong kỳ Sản lợng thực tế tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ Mẫu : Bảng tính giá vật liệu xuất kho Tên tài khoản: chi phí sản... Hiện nay công ty có ba kho đặt tại 3 vị trí khách nhau nên khi nhận vật liệu ở kho nào thì mở thẻ kho và phân loại ra từng kho đó TK : 152(CT) TK : 152(LM) TK : 152(TK) Cuối tháng sau khi công ty đã nhập kho đầy đủ số vận liệu nh trong hợp đồng với anh Chung, công ty tiến hành đối chiếu số tiền phải thanh toán với ngời bán khi hơp đồng đã kết thúc 19 19 Mẫu số: 06 Công ty cổ phần TMTH Nông Cống Cộng... thời vào sổ kho với số lợng vật liệu thực xuất Mẫu số: Mẫu số: 20 - VT Công ty cổ phần TMTH Nông Cống Phiếu xuất kho Nông Cống, ngày 10/7/2004 Số: 01 Nợ: Có: Họ tên ngời nhận: Tổ chế biến quặng phú nhuận (Tân Khang) Địa chỉ: Lý do xuất: Xuất vật liệu quặng tơi chạy máy Xuất tại kho : A Cảnh STT 1, Tên nhãn hiệu quy cách vật t Quặng Cromite tơi Đơn vị Số lợng tính Yêu cầu Thực xuất (Kg) 100.000 Cộng:... tại phòng kế toán Ngày 05/07/2004 công ty nhập kho nguyên liệu của anh Chung với số lợng là: 24.850( Tấn) quặng Cromite hàm lợng quặng là 37% đơn giá nhập kho là: 800đ/Kg.) 15 15 + Tại kho: Thủ kho viết phiếu nhập kho số nguyên liệu đó, và làm căn cứ để mở thẻ kho Mẫu số: 02 Công ty cổ phần TMTH Nông Cống Phiếu nhập kho Nông Cống, ngày 05/7/2004 Số: 01 Nợ: Có: Đơn vị: Anh Chung Nông Cống Chứng từ... chứng từ gi sổ Căn cứ vào hoá đơn mua ngày 26/7/2004 kế toán mở thẻ kho hạch toán thông thờng Hoá đơn Mẫu số: 01.GTGT-322 Giá trị gia tăng EA/1004B (Liên2: Giao cho khách hàng) Ngày 26/7/2004 Đơn vị bán: Địa chỉ: Số tài khoản: Họ và tên ngời mua: Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống Địa chỉ: Thị trấn Nông Cống- Thanh Hoá Số TK: Hình thức thanh toán: .Tiền mặt STT Tên hàng hoá DV DVT Số lợng Đơn... 100.000 81.000.000 Gi chú Cuối tháng kế toán cộng thẻ chi tiết vật t tính ra tổng số xuất, nhập tồn kho của từng loại vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho Trêncơ sở đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu về giá trị,số lợng của từng loại Mẫu : Bảng tổng hợp nhập Xuất Tồn kho vật liệu Tháng 7 năm 2004 Số danh điểm Tên vật liệu Tồn tháng đầu Nhập trong Xuất trong Tồn cuối tháng tháng . thực trạng hạch toán nguyên ,vật liệu tại công ty cổ phần thơng mại tổng hợp nông cống 1. Đặc điểm nguyên, vật liệu của công ty cổ phần thơng mại tổng hợp. của công ty cổ phần thơng mại tổng hợp nông cống có ảnh hởng đến hạch toán nguyên liệu. 1. Giới thiệu chung về Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Nông Cống.