giải pháp Nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay ngân hàng liên doanh lào việt - chi nhánh hà nội 3.1 Định hớng phát triển kinh tế ngân hàng liên doanh lào việt chi nhánh hà nội năm 2004 chi nhánh hà nội năm 2004 Trớc khó khăn thách thức bớc vào hoạt động kinh doanh nhng với tinh thần đoàn kết tất cán công nhân viên Chi nhánh tâm vợt qua khó khăn Trên sở kết đà đạt đợc năm qua đà tạo lực cho Chi nhánh xác định đợc mục tiêu kinh doanh năm tới Trong nhu cầu chất lợng sản phẩm ngày cao với kết đạt đợc NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội năm qua phần ®· t¹o ®iỊu kiƯn cho ho¹t ®éng kinh doanh cđa Chi nhánh năm 2004 nhiên phủ nhận khó khăn chung Qua NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội cần xác định phải tiếp tục phát triển toàn diện, vững chắc, an toàn, hiệu huy động vốn, dịch vụ NH, cho vay, toán tài 3.1.1 Công tác huy động vốn Xác định công tác huy động vốn mặt trận hàng đầu, sở để giúp Chi nhánh chủ động việc triển khai mở rộng hoạt động tín dụng NH, Chi nhánh đà đặc biệt trọng đến hoạt động Hiện tình hình huy động vốn có nhiều hạn chế từ môi trờng, điều kiện kinh doanh nh từ chế, sách, Chi nhánh đà chủ động tăng cờng công tác huy động vốn từ KH nhiều giải pháp, nhiều hình thức Căn vào mục tiêu nhiệm vụ đà đặt ra, NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội phấn đấu thực công tác huy động vốn, trì mở quan hệ với ngành, đơn vị có nguồn vốn lớn, tạo nguồn vốn rẻ dồi cho Chi nhánh hoạt động, phát triển dịch vụ NH Bên cạnh Chi nhánh cần tập trung mở rộng mạng lới huy động dân c nguồn vốn có tính chất ổn định cao Việc huy động vốn có khác huy động vốn từ dân c huy động vốn từ tổ chức kinh tế tổ chức TD Đối với việc huy động vốn từ dân c Chi nhánh cần có sách cụ thể nh thờng xuyên theo dõi lÃi suất thị trờng để đa mức lÃi suất phù hợp vừa mang tính cạnh tranh vừa đảm bảo hiệu kinh doanh Chi nhánh cần mở thêm nhiều hình thức huy động đáp ứng nhu cầu tiền gửi dân c, trọng công tác tiếp thị, quảng cáo nhằm thu hút khách hàng Đối với tổ chức kinh tế tổ chức TD Chi nhánh cần có sách u đÃi cho KH có số lợng tiền gửi lớn nh đợc miễn phí phải chịu mức phí thấp sử dụng số dịch vụ NH, trọng làm tốt công tác toán qua NH đặc biệt toán Việt Nam Lào, xem xét sách khuyến mÃi phí chuyển tiền Việt Nam - Lào chuyển đổi VND LAK để thu hút KH quan hệ gửi tiền NH Ngoài ra, Chi nhánh cần trì mở rộng mối quan hệ với Tổ chức TD khác để nhận tiền gửi đầu t tiền gửi 3.1.2 Công tác tín dụng bảo lÃnh Tín dụng công tác đặc biệt quan trọng sang năm 2004 Chi nhánh đà có sách nhằm nâng cao hoạt động TD nh sau: Chi nhánh chấn chỉnh tồn tại, khắc phục khó khăn, tích cực tiếp thị tìm kiếm KH với phơng châm an toàn, hiệu tăng trởng, tập trung vào DN vừa nhỏ, đa dạng lĩnh vực phục cho vay, bảo lÃnh, đa tỷ lệ cho vay có đảm bảo tổng d nợ lên cao đặc biệt tập trung phục vụ cho vay, bảo lÃnh DN có hoạt động sản xuất kinh doanh Lào Thờng xuyên tổ chức gặp gỡ KH để nắm bắt nhu cầu đầu t ý kiến phản hồi KH NH Tăng cờng đánh giá, phân loại KH, có sách KH phù hợp, linh hoạt, KH truyền thống, tiếp tục đẩy mạnh công tác tiếp thị quảng cáo Đối với khoản vay cũ cần phải thờng xuyên phân tích đánh giá thực trạng, đặc biệt khoản vay có nguy tiềm ẩn rủi ro dẫn đến khả không thu hồi đợc nợ, khoản nợ hạn xử lý dứt điểm khoản nợ xấu Bên cạnh đó, Chi nhánh đơn giản hoá thủ tục vay vốn, bảo lÃnh nhng đảm bảo tuân thđ quy chÕ vµ an toµn vèn kinh doanh, thống biểu mẫu thực nhanh chóng thủ tục Cải tiến lề lối làm việc phong cách phục vụ Triển khai tiếp thị KH thông qua việc nghiên cứu, tìm hiểu chế, sách trao đổi kinh tế thơng mại hai nớc Việt Nam Lào để nhanh chóng tiếp cận với DN, thành viên Tổng Công ty Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh chuẩn bị thi công công trình nớc bạn Lào Bên cạnh Chi nhánh tích cực đẩy mạnh công tác tiếp thị DN có hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam khác để tìm kiếm dự án đầu t an toàn có hiệu cao LÃi suất nhân tố quan trọng có tác động không nhỏ đến kết hoạt động TD, Chi nhánh phải thờng xuyên theo dõi biến động lÃi suất, tỷ giá thị trờng để đa biểu lÃi suất, tỷ giá phù hợp, linh hoạt vừa đảm bảo tính hiệu vừa đảm bảo tính cạnh tranh Bên cạnh đó, Chi nhánh tiếp tục đa dạng hoá hình thức bảo lÃnh NH (bảo l·nh vay vèn, b¶o l·nh më L/C, b¶o l·nh toán trả chậm ) nhằm tăng cờng nguồn thu cho Chi nhánh 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội từ ngày thành lập đến đà tích cực góp phần vào việc cung ứng vốn cho tổ chức kinh tế DN Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh với nớc bạn Lào, cá nhân thiếu vốn địa bàn Hà Nội, đồng thời triển khai, đa dạng hoá loại hình TD mang lại hiệu kinh tế cao cho thành phần kinh tế Cơ chế cho vay đảm bảo tiền vay đợc điều chỉnh kịp thời tháo gỡ khó khăn, vớng mắc vốn cho NH ngày đóng vai trò quan trọng góp phần thực có hiệu chiến lợc phát triÓn kinh doanh Qua thêi gian häc tËp ë trêng kết hợp với thời gian thực tập chuyên đề kế toán NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội, với trình độ hiểu biết thời gian có hạn song thân nhận thấy bên cạnh thành tựu đà đạt đợc năm qua, thực tế đà đặt số vấn đề kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội cần đợc quan tâm hoàn thiện nhằm mở rộng hoạt động cho vay đồng thời với việc đảm bảo hiệu kinh tế an toàn cho vay NH Nh đà biết, nghiệp vụ TD nghiệp vụ KT nói chung đặc biệt nghiệp vụ kế toán cho vay có mối quan hệ chặt chẽ với Có làm tốt công tác TD việc hạch toán theo dõi thu - trả nợ kế toán viên đợc chặt chẽ, thuận tiện ngợc lại việc hạch toán kế toán viên có xác, đầy đủ CBTD míi cã thĨ theo dâi kiĨm tra chỈt chÏ vay, hoạt động TD đảm bảo có hiệu Vì vậy, phần xin mạnh dạn đa số giải pháp có liên quan đến công tác kế toán cho vay nh sau: 3.2.1 Những giải pháp chung Vận dụng linh hoạt sách nhà nớc, quy định văn chế độ, thể lệ cho vay vốn NH liên doanh Lào Việt đợc áp dụng Chi nhánh Hà Nội Một định hớng quan trọng thực bảo lÃnh TD, giải khó khăn, vớng mắc tài sản để dẽ dàng, thuận lợi cho việc vay vốn NH Đối với đơn vị, tổ chức kinh tế, cá thể đơn vị sản xuất chứa đựng nhiều rủi ro tiềm ẩn, lại điều kiện để đối phó với biến động thị trờng từ dễ dẫn đến khả không thu đợc nợ NH Vì Nhà nớc cần tăng cờng giúp đỡ chiến lợc, thông tin thị trờng, đầu t sở hạ tầng, tạo thị trờng tiêu thụ giải khó khăn đơn vị, DN Với DN có hoạt động sản xuất kinh doanh với nớc mà cụ thể với Lào nhà nớc cần có sách u đÃi tạo thuận tiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh họ 3.2.2 Giải pháp cụ thể Bám sát định hớng phát triển kinh tế đất nớc, kết hợp với quyền, tổ chức xà hội để thúc đẩy kinh tế DN Hiệu công tác cho vay phụ thuộc lớn vào phát triển kinh tÕ cđa c¸c DN cã quan hƯ vay vèn víi NH Kinh tÕ cđa c¸c DN cã ph¸t triĨn hay không phụ thuộc vào chơng trình, mục tiêu phát triển kinh tế Nhà nớc Do vây, phơng hớng giải pháp mục tiêu cụ thể để mở rộng hoạt động cho vay Chi nhánh phải gắn với phơng hớng phát triển kinh tế thành phố Nhà nớc Đồng thời, tổ chức thực Chi nhánh cần tranh thủ lÃnh đạo cấp Uỷ đảng, quyền, ngành, tổ chức xà hội để thúc đẩy kinh tế KH nh phát triển hoạt động NH Thực tế cho thấy đâu có vững mạnh quyền kinh tế, an ninh, trị ổn định hiệu đầu t vốn cao Về việc hạch toán theo dõi khoản lÃi cha thu Qua số liệu chơng ta thấy Chi nhánh số tiền lÃi cha thu đợc Chi nhánh lớn, điều đà làm ảnh hởng đến nguồn thu nhập NH phần lớn thu nhập NH có đợc từ việc cho vay Các khoản lÃi cha thu cần đợc hạch toán TK lÃi ngoại bảng để tiện theo dõi tiêu để đánh giá chất lợng hoạt động TD Việc thu đợc khoản tiền lÃi nµy cã ý nghÜa rÊt lín viƯc gãp phần cải thiện đời sống cán công nhân viên Để động viên, thúc đẩy KH thực nhanh tốt trình trả nợ NH, giảm thiệt hại cho Chi nhánh, đề nghị: - Đối với DN, cá nhân có vòng quay vốn nhanh, có thu nhập thờng xuyên ổn định nên thu lÃi hàng tháng Còn đơn vị mà tốc độ luân chuyển vốn chậm, sản xuất mang tính thời vụ NH không nên áp dụng cách thu lÃi hàng tháng mà nên thu lÃi vào ngày cuối kỳ trả nợ họ Làm nh tạo đợc điều kiện cho KH trả đợc nợ đầy đủ, giảm phát sinh TK lÃi cha thu, mà Chi nhánh có thu nhập ổn định - Đối với vay có giá trị nhỏ, thời hạn ngắn (dới tháng), Chi nhánh quy định thu lÃi vào ngày cuối kỳ hạn nợ thu gốc Nh giảm bớt đợc khối lợng công việc đáng kể cho kế toán viên, giảm đợc chi phí cho thủ tục hành cần thiết cho Chi nhánh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho KH cã thªm thêi gian cho kinh doanh  VỊ viƯc trả nợ trớc hạn Vấn đề cân đối nguồn vốn sử dụng vốn có vị trí quan trọng chiÕn lỵc kinh doanh cđa NH, bÊt kĨ mét yếu tố xảy có ảnh hởng đến nguồn vốn hay sử dụng vốn nhiều có ảnh hởng hiệu kinh doanh NH NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội coi hoạt động TD hàng đầu, tìm kiếm KH vay trớc cho vay tính toán thẩm địng kỹ khoảng thời gian định Chi nhánh cố gắng không để nguồn thừa không để nguồn thiếu, đảm bảo nhu cầu cho KH vay trả thờng xuyên Khi phát sinh vay mới, NH KH có cam kết trả hết nợ vào ngày định, ngày đợc coi để NH lên kế hoạch hoạt động Việc KH trả hết nợ trớc hạn làm ảnh hởng đến kế hoạch hoạt động NH Việc phát sinh trả nợ gốc, lÃi trớc hạn làm tăng nguồn vốn NH dự kiến, NH cho vay đợc tiếp điều thuận tiện nhng ngợc lại nhu cầu vay KH lúc thấp NH gặp khó khăn Theo nh nay, Chi nhánh nguồn vốn thừa so với nhu cầu sử dụng đợc điều chuyển NH đầu t & Phát triển trung ơng Điều biến Chi nhánh trở thành ngời huy động vốn hộ, vừa phải chịu chi phí mà hầu nh không thu đợc đồng thu nhập số tiền thu nhập đợc không đáng kể Qua phân tích chơng 2, nhận thấy mức thiệt hại NH phải chịu không nhỏ Để hạn chế tổn thất đó, CBTD cần tính toán, đánh giá, kiểm tra chặt chẽ vòng quay vốn đơn vị, KH, mặt NH nên áp dụng mức phí (thực chất phạt) cho vay trả trớc hạn với thời gian tính phạt tối đa tới tháng Để bù đắp đợc phần thiệt hại cho NH để đảm bảo không gây phản ứng từ phía KH nghĩ mức phí tối đa nên chênh lệch lÃi suất huy động bình quân lÃi suất cho vay bình quân Nh vừa giữ đợc KH, vừa đảm bảo lợi nhuận cho NH Ngoài ra, cần phụ thuộc vào đơn vị khác khoản vay khác mà có mức phí khác Đối với KH có quan hệ thờng xuyên, có uy tín Chi nhánh thu mức phí thấp so với KH khác Tuy nhiên, Chi nhánh quy toàn trách nhiệm cho KH việc trả nợ trớc hạn nguyên nhân KH trả nợ trớc hạn CBTD đà đánh giá sai tình hình hoạt động kinh doanh KH vay vốn, làm nh làm KH mà KH lại lẽ sống NH Vì vậy, Chi nhánh cần phải định giá kỳ hạn nợ, phải tìm biện pháp nhằm mở rộng hình thức đầu t, cho vay khyến khích DN vay vốn làm tăng vòng quay vốn Song song với việc phải tiến hành công tác đào tạo đội ngũ CBTD có trình độ cao, động, linh hoạt, thông thạo nghiệp vụ để kiểm tra chặt chẽ vòng quay vốn vay, định kỳ hạn nợ xác Chuyển nợ hạn kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng nhiều nợ hạn tiềm ẩn Theo hệ thống TK kế toán Tổ chức TD, NH liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội mà tất NHTM nớc đà sử dụng TK Nợ hạn có kết cấu nh nhng với cấp độ khác nhau: - TK Nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồ - TK Nợ hạn từ 181 đến 360 ngày có khả thu hồi - TK Nợ khó đòi Theo thân thấy việc phân chia loại TK bớc đầu tạo điều kiện để NH phân loại chất lợng nợ vay, tính rủi ro TD theo dõi nợ hạn kế toán viên nhng việc phân chia gây không khó khăn công tác CBKT Cụ thể, khối lợng công việc chuyển nợ hạn CBKT nhiều hơn, hàng tháng KT viên chuyển nợ hạn vào TK Nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi mà khoản nợ hạn TK cha thu hồi đợc KT cho vay lại phải tiếp tục chuyển lên TK cấp cao mà biết nợ đợc trả hết Nh khối lợng chứng từ sổ sách mà CBKT phải quản lí không nhỏ, làm tăng chi phÝ vỊ qu¶n lÝ, in Ên khèi lợng công việc ngày CBKT nói chung KT cho vay nói riêng lớn Ngoài ra, qua nghiên cứu thấy NH Thế giới ngêi ta chØ sư dơng mét TK Khã thu håi Do đó, để giảm bớt khối lợng công việc cho KT cho vay, mặt khác để nâng cao chất lợng hoạt động công tác cho vay hoà vào phát triển NH Thế giới thấy: cần phân định phạm vi hạch toán kế toán hạch toán thống kê Chỉ khoản vay trở nên khó thu hồi hạch toán để quản lý, theo dõi TK riêng Còn việc theo dõi cấp độ chất lợng khoản vay khác quản lý, theo dõi hạch toán thống kê, không lập chứng từ, không hạch toán chuyển luân phiên từ TK sang TK khác Theo tinh thần dự án đại hoá NH hệ thống kế toán NH việc quản lý tài sản nợ hạn sẽ: - Không quản lý nợ hạn theo hệ thống tài khoản - Hệ thống có khả quản lý nợ hạn chi tiết theo nợ hạn gốc hay nợ hạn lÃi - Trong bảng cân đối tài khoản tài khoản chuyển nợ theo thời gian Qua việc áp dụng sách giúp cho NH việc quản lý tài sản nợ hạn thuận lợi phân biệt đợc lý chuyển nợ hạn Đối với vay mà cha đến hạn nhng lại phát tiềm ẩn nhiều rủi ro theo nên trích dự phòng cho vay đó, nh đảm bảo an toàn cho khả thu hồi nợ Đứng trớc vấn đề trên, kiến nghị với NH Nhà nớc, NH Đầu t phát triển Việt Nam NH liên doanh Lào Việt trụ sở cần nghiên cứu vấn đề để đa hệ thống TK đầy đủ, ngắn gọn nhng phải đảm bảo tính chặt chẽ phục vụ cho công tác toán quản lý hoạt động NH ngày tốt Theo số liệu chơng 2, nợ hạn Chi nhánh tính đến 31/12/2003 8.378 triệu đồng nhng số liệu cha đảm bảo tính xác có vay đà đến hạn nhng không đợc chuyển hạn kịp thời, điều gây thiệt hại không nhỏ KH NH Chính cần quy định cụ thể, rõ ràng, chặt chẽ việc chuyển nợ hạn để từ tạo điều kiện cho việc tính thu lÃi cách xác nhằm hạn chế thấp thiệt hại có KH lẫn NH Bên cạnh việc chuyển nợ hạn kịp thời NH cần phải quan tâm việc quản lý khoản nợ hạn Trên hồ sơ KH lu giữ nhiều thông tin nh: số hợp đồng, ngày giải ngân, kỳ hạn vay, kỳ hạn trả nợ gốc, nợ lÃi Vì TK Tiền vay cần có đầy đủ thông tin NH vào để kiểm tra làm báo cáo TD (nh nợ hạn, nợ gốc đà hạn, nợ lÃi đà hạn ) mà không cần phải mở TK hạn để theo dõi Với việc chuyển nợ từ hạn sang khó đòi đợc thực theo nguyên tắc: KH có khoản vay chuyển sang khó đòi toàn d nợ HĐTD chuyển sang nợ khó đòi Đẩy mạnh việc mở tiền gửi NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Hiện nay, số KH mở TK Tiền gửi Chi nhánh không nhiều, theo thống kê đến ngày 31/12/2003 có 430 KH mở TK Chi nhánh nhng khoảng 2/3 số có mở TK tổ chức TD khác địa bàn Do vậy, Chi nhánh mà cụ thể phận kế toán cho vay cần đa sách u đÃi thuyết phục KH mở TK Thanh toán Chi nhánh để tiện giao dịch Đợc nh vây: Thứ nhất: việc phát tiền vay phát tiền mặt nên việc kiểm tra, giám sát KH vay vốn sử dụng mục đích thuận tiện Thứ hai: thông tin giao dịch KH qua TK sở cho việc kiểm tra tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, mối quan hệ TD, thơng mại quan hệ TD với KH khác (đây đợc coi nh dòng tiền KH) viêc thu nợ, thu lÃi kế toán cho vay thuận tiện hơn, dễ dàng thực nhận tiền vay, trả nợ thông qua TK Tiền gửi Nhng bao trùm lên lợi ích phải kể đến khả tạo tiền NH đợc mở rộng, từ tạo tốc độ luân chuyển tiền tệ, góp phần thúc đẩy hình thức toán không dùng tiền mặt phát triển Bên cạnh đó, việc thu hút thêm khách hàng mở tài khoản tiỊn gưi tiÕt kiƯm lµ mét nhiƯm vơ quan träng NH Để thực đợc nhiệm vụ giảm khối lợng công việc cho kế toán viên, theo Chi nhánh nên có số thay đổi nghiệp vụ kế toán nh: - Không cần thẻ lu tiết kiệm, không cần in sổ phụ hàng ngày - ¸p dơng gưi chøng tõ, sỉ phơ cho KH nÕu có yêu cầu - Có lại sổ: sổ tiền gửi (dành cho tiền gửi không kỳ hạn tiết kiệm không kỳ hạn), sổ tiết kiệm dành cho tiền gưi cã kú h¹n, chøng chØ tiỊn gưi - Cho phép phát hành lại sổ có lý ®¸ng - Mét KH cã thĨ më nhiỊu TK TiỊn gửi không kỳ hạn (tài khoản toán) hệ thống quản lý hồ sơ KH - Mà số TK Tiền gửi sổ độc lập với sỉ TK TiỊn gưi cđa KH Ngoµi ra, hƯ thèng tiỊn gưi míi cã thĨ cho phÐp KH thùc hiƯn giao dịch Chi nhánh khác Chi nhánh mở TK Tiền gửi công nhận tính pháp lý liệu máy tính đợc truy nhập từ Chi nhanh thực giao dịch Hoàn thiện lu giữ hồ sơ cho vay Vấn đề thủ tục hồ sơ cho vay đợc thực hệ thống NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội rờm rà, phức tạp, gây khó khăn cho KH vay vốn Để thu hút KH đến NH ngày nhiều Chi nhánh cần có biện pháp rút gọn hồ sơ cho vay theo hớng: - Đơn giản bớt tiêu chuẩn hoá giấy tờ, hồ sơ cho vay vừa phải, đảm bảo chặt chẽ, thuận tiƯn - VỊ cho vay cÇm cè: chØ cÇn cam kết, thoả thuận hai bên cho vay vay, đánh giá giá trị tài sản cầm cố giả cho vay Sau NH tự hoàn chỉnh thủ tục cho KH nh mở TK cho KH không nên yêu cầu KH phải xuất trình, làm nhiều giấy tờ làm thủ tục xin vay nh bảng kê Đây hình thức làm nhiều thời gian cho KH Về vấn đề quản lí hồ sơ, NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội sử dụng chứng từ, hồ sơ vay vốn theo hệ thống quản lí chất lợng ISO 9001:2000 nên đơn giản, gọn nhẹ không đề cập đến vấn đề mà muốn nói tới cách thức theo dõi quản lí HĐTD cho khoa học Trên thực tế toàn hồ sơ tín dụng đợc lu trữ khai thác theo phơng pháp thủ công mà việc khai thác thông tin TD KH không đợc kịp thời Vì vậy, NH áp dụng hình thức quản lý hồ sơ tín dụng theo phơng pháp nhằm quản lý thông tin toàn hồ sơ tín dụng sở KH hệ thống máy tính, cho phép truy vấn thông tin nhanh kịp thời Ví dụ nh thông tin về: Giấy đề nghị vay vốn, thông tin KH, thông tin tình hình đảm bảo tiền vay, bảo lÃnh, mối quan hệ KH với NH tổ chức tài khác, đánh giá tình hình TD cho điểm TD KH HĐTD sở để hạch toán trình thu nợ, cho vay nên việc lu giữ giấy tờ quan trọng Quá trình theo dõi, quản lý HĐTD khoản vay đợc phát kết thúc thu hồi nợ gốc Sau đợc ghi vào sổ đăng ký HĐTD KT viên giữ, hàng tháng vào ngày cuối tháng CBKT kê HĐTD đối chiếu số phát sinh, d nợ Tôi thấy KT nên xem xét HĐTD giữ lËp mét danh s¸ch theo thø tù thêi gian c¸c HĐTD đến hạn tháng tới để dễ theo dõi thu nợ Việc xác định số lợng TK Cho vay nhằm để KT viên có danh sách riêng định HĐTD đến hạn mà họ lu giữ sở danh sách Nếu TK vay theo món, trả nợ lần nên lu riêng thành tập HĐTD đến hạn theo thứ tự riêng để tiện cho việc thu nợ Việc lu giữ HĐTD trung dài hạn thờng phức tạp phải lu giữ nhiều năm nên có thay đổi ngời quản lý Vì vậy, có thay đổi kế toán quản lý, KT viên phải bàn giao HĐTD Khi bàn giao HĐTD giấy tờ khác có liên quan đến vay, KT viên nên lập biên bàn giao ghi rõ số d nợ, khoản lÃi cha thu khoản nợ hạn đến ngày bàn giao có chữ ký xác nhận hai bên, chữ ký dấu KT trởng Biên KT trởng giữ có rủi ro xảy khoản TD đó, KT trởng tìm hiểu nguyên nhân vào biên để tiến hành truy cứu trách nhiệm thành viên Vấn đề áp dụng tin học nghiệp vụ KT cho vay Hiện đại hoá công nghệ tin học NH mối quan tâm hàng đầu ngành NH đặc biệt NHTM.Thông qua việc đại hoá công nghệ NH làm giảm bớt công việc thủ công mà NH thực hiện, lĩnh vực KT Vấn đề đà đợc khởi đầu từ năm 1991 tập trung vào mũi nhọn đột phá hoạt động toán qua hệ thống NH, góp phần làm giảm nhẹ công việc cho cán công nhân viên NH mà đảm bảo cho nghiệp vụ đợc thực cách nhanh chóng, xác, kịp thời nâng cao hiệu công việc Cung cấp thông tin cho nhà quản lý nhanh chóng xác Trong năm qua, NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội đà áp dụng chơng trình giao dịch trực tiếp mạng để phục vụ nghiệp vụ KT cho vay nh: thu nợ, thu lÃi, kê nợ đến hạn, nợ hạn, đà phần giúp cho CBKT cho vay đỡ vất vả trình làm việc Mặc dù vậy, việc áp dụng tin học nghiệp vụ KT, nghiƯp vơ KT cho vay vÉn cßn mét sè vÊn đề cần quan tâm Cụ thể: Việc tính lÃi cho vay đợc giảm lÃi theo quy định phủ hạn chế, việc theo dõi tình hình trả lÃi vay Từ tồn mạnh dạn xin đề xuất kiến nghị việc áp dụng tin học nghiệp vụ KT cho vay Chi nhánh nh sau: - Đa chơng trình kê khế ớc vào áp dụng để hàng tháng KT viên kê khế ớc để theo dõi cung cấp thông tin cho CBTD đợc nhanh chóng xác Hiện nay, chơng trình kê khế ớc đà có nhng cha hoàn chỉnh, kê không phản ánh hết đợc tình hình trả nợ gốc lÃi vay KH Hàng tháng cán cho vay vào ngày định in kê khế ớc (những vay đến hạn) làm Một gửi CBTD, CBKT cho vay giữ để theo dõi tiếp - Cần hoàn chỉnh thêm phần mềm gia hạn nợ, tự động thu nợ đến hạn, tự động chuyển nợ hạn vay đến hạn trả nợ Nh 10 giúp cho KT theo dõi HĐTD đợc chặt chẽ hơn, xác Từ giúp cho việc thu nợ, thu lÃi đợc dễ dàng - Đa vào chơng trình phân tích lÃi bình quân để giúp cho lÃnh đạo có đợc số liệu bình quân đầu vào, đầu nh»m thùc hiƯn c¸c chÝnh s¸ch l·i theo quy định Nhà nớc đợc thuận tiện - Đa vào chơng trình thu nợ, thu lÃi trực tiếp KH có TK Tiền gửi Chi nhánh trớc cho vay Chi nhánh đà thoả thuận với KH đến hạn trả nợ kế toán viên tự trích tiền TK KH để thu nợ mà không cần có đồng ý KH vay vốn - Ngoài chơng trình phục vụ KT cho vay cần có thêm chơng trình khác nh chơng trình tiết kiệm, tích luỹ huy động vốn, chơng trình tự động gửi tiền tiết kiệm, chơng trình phục vụ cho quản trị điều hành - Hệ thống hoá chứng từ giấy thành chứng từ điện tử chấp nhận quản lý chứng từ máy Đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vơ cho ®éi ngị CBTD, CBKT cho vay Con ngêi nhân tố quan trọng thắng lợi Để hoàn thiện công tác KT cho vay, góp phần nâng cao chất lợng TD trình độ am hiểu nghề nghiệp, nhân cách đội ngũ CBTD CBKT cho vay cã ý nghÜa rÊt quan träng NÕu ®éi ngũ CBTD, CBKT cho vay có nhận thức đầy đủ, bắt nhịp đợc với tình hình mới, có tâm huyết với ngành nghề đồng thời trọng quy trình cho vay, thu nợ, kiểm tra, kiểm soát tình hình tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh KH Chi nhánh thực đợc việc mở rộngTD cách có hiệu Muốn vậy, cần nâng cao kiến thức hoạt động NH kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trờng, thông qua việc đào tạo mới, đào tạo lại, nâng cao tinh thần trách nhiệm, tính chủ động cđa CBTD, CBKT viƯc cho vay, theo dâi ghi chép phản ánh đầy đủ Đối với CBKT cho vay phải giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, hiểu sâu nghiệp vụ TD, có phong cách giao dịch tốt, sử dụng thành thạo theo máy tính việc xử lý nghiệp vụ hàng ngày để chủ động công việc phối hợp với CBTD công việc cho vay, thu nợ, thu lÃi Đồng thời CBTD cần có đạo đức nghề nghiệp, có trách nhiệm cao công 11 việc Vì nghiệp vụ kế toán cho vay không phản ánh ghi chép đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay mà kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý hồ sơ cho vay cđa KH Nh vËy, kÕ to¸n cho vay làm nhiệm vụ quản lý khối lợng tài sản lớn NH Do CBKT cho vay đạo đức, phẩm chất tốt, không trung thực xảy việc thông đồng với KH việc tính toán, thu nợ, thu lÃi làm hồ sơ vay vốn gây khó khăn cho Chi nhánh trình giám sát việc sử dụng vốn làm thất thoát tài sản NH Ngoài cần quy định hạn mức giao dịch cho kế toán viên, số trờng hợp giao dịch thông thờng không cần qua kiểm soát viên phê duyệt Vì thế, nâng cao tinh thần trách nhiệm toán viên cách xử lý giao dÞch 3.3 Mét sè kiÕn nghÞ 3.3.1 KiÕn nghÞ với NHTƯ hai nớc LVB Hội Sở Chính NH liên doanh Lào Việt - Hội Sở Chính quan chủ quản NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội, nhiên lại đợc thành lập liên doanh hai NH mẹ BIDV BCEL Bởi vậy, cần có kết hợp hài hoà ba tổ chức với Chi nhánh việc khắc phục hạn chế, phát huy mặt mạnh để Chi nhánh phát triển hoạt động kinh doanh, đặc biệt hoạt động cho vay Để làm đợc vấn đề cần thực vấn đề sau: - Chi nhánh mong nhận đợc ủng hộ, giúp đỡ quan hữu quan có liên quan đến hoạt động Chi nhánh nh : Bộ tài chính, KH&ĐT, NHNN Việt Nam, Đại sứ quán Lào quan hữu quan Lào Hà Nội, đặc biệt hỗ trợ BIDV, BCEL LVB Hội Sở Chính để mở hoạt động kinh doanh dịch vụ Chi nhánh - Đề nghị hai NH mẹ bổ sung vốn điều lệ cho NH liên doanh Lào Việt để Chi nhánh tăng mức cho vay KH nhằm đáp ứng nhu cầu vay vốn KH, tăng khả cạnh tranh với tổ chức TD khác - Đề nghị Hội Sở Chính sớm ban hành Quy đinh, Quy trình cho vay, bảo lÃnh, đảm bảo tiền vay phù hợp với Quy định Việt Nam, tạo sở để Chi nhánh chủ động hoạt động kinh doanh 12 - Đề nghị Hội đồng Quản trị, Ban Tổng Giám đốc sớm có văn ban hành quy chế hoạt động tiếp thị, quảng cáo nhằm thu hút KH Đây việc làm cần thiết cho hoạt động kinh doanh kinh tế thị trờng - Để hoạt động kinh doanh Chi nhánh tơng lai đảm bảo an toàn, phát huy đợc hiệu Hội Sở Chính cần phối hợp với NH Đầu t Phát triển Việt Nam hỗ trợ cho Chi nhánh kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán nghiệp vụ Chi nhánh Ngoài ra, nhằm khích lệ, động viên đợc toàn thể cán Chi nhánh, đề nghị ban Tổng Giám đốc nghiên cứu điều chỉnh mức lơng cho cán công nhân viên, ban hành chế thi đua khen thởng, trích lập Quỹ phúc lợi - Đề nghị NH Đầu t & Phát triển Vệt Nam hỗ trợ Chi nhánh, phối hợp với Chi nhánh trình NHNN Việt Nam cho phép Chi nhánh đợc huy động tiền gửi tiết kiệm USD - Cuối cùng, đề nghị NH Đầu t & Phát triển Việt Nam nâng hạn mức vay vốn Chi nhánh từ 170 tỷ VND quy đổi nh lên 300 tỷ VND quy đổi 3.3.2 Trích lập dự phòng rủi ro TD phù hợp NHTM nh tất tổ chức TD hoạt động kinh doanh nói chung hoạt động cho vay nói riêng chứa đựng rủi ro tiền tàng Bởi vậy, việc cho vay vấn đề không đơn giản tất KH vay vốn có hoạt động kinh doanh thuận lợi, cha kể đến kẻ suy đồi đạo đức, chiếm dụng vốn bất hợp pháp, gây rủi ro, tổn thất cho NH Vì vậy, hoạt động TD muốn giảm thiểu rủi ro việc tìm hiểu thông tin KH cần phải có khoản dự phòng gọi là: dự phòng rủi ro TD NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội NH đợc thành lập nên việc tự trích lập dự phòng rủi ro TD đợc bắt đầu hai năm gần Năm 2002, dự phòng rủi ro TD Chi nhánh tự trích lập đạt 785 triệu đồng nhng sang năm 2003 số đà tăng lên 4.362 triệu đồng Mặc dù, tổng số trích lập dự phòng rủi ro TD Chi nhánh đà tăng lên đáng kể nhng thực chất chØ mang tÝnh tỉng thĨ chø cha thĨ cho khoản vay Qua tìm hiểu nghiên cứu theo tôi, Chi nhánh cần trích lập dự phòng rủi ro TD theo khoản vay cụ thể khoản vay thờng chứa đựng mức rủi ro khác Chi nhánh cần phân loại nợ vay xác đợc thể thông 13 qua việc hoàn thiện phơng pháp xếp loại KH, bên cạnh Chi nhánh trÝch dù phßng rđi ro TD dùa theo tû lƯ khoản vay tổng d nợ Cụ thể: với khoản vay có tài sản đảm bảo đợc bảo lÃnh mức dự phòng thấp so với khoản vay tài sản đảm bảo bảo lÃnh, hay dự án khả thi khoản vay KH làm ăn có hiệu mức dự phòng thấp đối tợng vay khác 14 Kết luận NH giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế xà hội Các hoạt động NH có tác động tích cực dến hoạt động kinh tế NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội từ ngày thành lập đến đà với NHTM khác địa bàn Hà Nội phục vụ kịp thời, đầy đủ, có hiệu nhu cầu vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế t nhân, cá thể Tạo môi trờng thuận lợi cho DN, cá nhân sản xuất kinh doanh Thực tốt tiêu kinh tế xà hội địa phơng Đồng thời ổn định đồng tiền, tăng thu nhập cho NH, tăng quy mô hoạt động đôi với việc nâng cao chất lợng, hiệu TD, đa dạng hình thức huy động vốn nhằm khai thác nguồn vốn đầu vào triệt để với giá rẻ thu hút đợc nhiều KH vay, cung ứng đợc nhiều vốn cho kinh tế sở đảm bảo an toàn vốn góp phần vào nghiệp phát triển kinh tế chung toàn xà hội Kế toán NH nói chung kế toán cho vay nói riêng công cụ đắc lực để quản lý vốn TD, tài sản lớn NH.Ngoài nhiệm vụ ghi chép phản ánh để quản lý chặt chẽ tài sản, kế toán cho vay góp phần quan trọng việc nâng cao chất lợng, công tác tín dụng NH, tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh ngành NH Trong suốt trình học tập nghiên cứu thực tiễn Ngân hàng liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội, đà tiếp thu đợc kiến thức lý luận số hiểu biết định Từ mạnh dạn đa số ý kiến đóng góp, nhiều hạn chế song mong muốn đợc góp phần nhỏ bé Chi nhánh tìm giải pháp để nâng cao kết hoạt động kinh doanh, phần giúp ích cho công tác kế toán cho vay đợc thực cách có hiệu Trong trình thực tập hoàn thành khoá luận thân đà có nhiều cố gắng nhng giới hạn thời gian nghiên cứu, trình độ hiểu biết nên khoá luận chắn có xảy thiếu sót định Tôi mong đợc đóng góp thầy cô giáo ban lÃnh đạo NH liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội để viết đợc hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình Tiến sỹ Nguyễn Thị Thanh Hơng tất thầy cô giáo khoa kế toán kiểm 15 toán trờng Học viện Ngân hàng cán Ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội đà giúp đỡ hoàn thành khoá luận Tài liệu tham khảo Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh NH liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội năm 2001, 2002, 2003 Kế hoạch hoạt động kinh doanh NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Các văn thể chế cho vay NHNN hệ thống NH Lào Việt Giáo trình kế toán Ngân hàng - Trờng học viện Ngân hàng Kế toán cho vay nghiệp vụ NHTM - NXB Thành phố Hồ Chí Minh Ngân hàng kinh tế thị trờng - NXB Tài - Năm 1998 16 Hệ thống tài khoản Kế toán Tạp chí Ngân hàng số năm 2001 - 2002 Mét sè qun kho¸ ln kh¸c 17 Mơc lục Bảng ký hiệu chữ viết tắt danh mục bảng biểu lời mở đầu ch¬ng i : lí luận nghiệp vụ tín dụng kế toán cho vay Ngân hàng thơng mại .4 1.1 Khái quát hoạt động tín dụng cđa NHTM 1.1.1 Kh¸i niƯm tÝn dơng ngân hàng 1.1.2 Sự cần thiết vai trò tín dụng ngân hàng 1.1.2.1 Sự cần thiết hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.2.2 Vai trò tín dụng ngân hàng 1.1.3 Các phơng thức cho vay 1.1.4 Chỉ tiêu đánh chất lợng hoạt động tín dụng ngân hàng .10 1.2 vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay 13 1.2.1.Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng 13 1.2.1.1 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng: 13 1.2.1.2 Vai trß cđa kế toán ngân hàng 14 1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay 15 1.3 Néi dung nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay .16 1.3.1 Tài khoản sử dụng 16 1.3.2 Chøng tõ kÕ to¸n cho vay 18 1.3.3 Nghiệp vụ kế toán cho vay theo phơng thức cho vay th«ng thêng .18 1.3.3.1 Giai đoạn phát tiền vay: 18 1.3.3.2 Kế toán giai đoạn thu nợ 19 1.3.3.3 KÕ to¸n chuyển nợ hạn: 20 1.3.3.4 KÕ to¸n thu l·i cho vay: 21 1.3.4 Đặc điểm quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng .23 chơng ii: thc trạng nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay ngân hàng liên doanh lào việt - chi nhánh hà nội .25 2.1 Khái quát tình hình hoạt động ngân hàng liên doanh lào việt chi nhánh hà nội .25 2.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển hệ thống ngân hàng liên doanh Lµo ViƯt .25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng Liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội 26 18 2.1.3 Khái quát hoạt động kinh doanh Ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội 28 2.1.3.1 Môi trờng hoạt ®éng 28 2.1.3.2 Tình hình huy động vốn chi nhánh Ngân hàng Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội 30 2.1.3.3 T×nh h×nh hoạt động sử dụng vốn 31 2.1.3.4 Công tác toán tiền tệ kinh doanh dịch vụ ngân hàng 33 2.2 Khái quát thực trạng hoạt động cho vay ngân hàng liên doanh lào việt chi nhánh hà nội 35 2.2.1 Đặc điểm khách hàng vay vốn .35 2.2.2 Quy mô tốc độ tăng trởng hoạt động TD 36 2.2.3 Cơ cấu d nợ tín dụng 37 2.2.4 Ph¬ng thøc cho vay ¸p dông 40 2.2.5 ChÊt lỵng tÝn dơng 42 2.3 Thực trạng kế toán cho vay ngân hàng liên doanh lào việt - chi nhánh hà nội 43 2.3.1 Quy trình chứng từ kế toán cho vay .44 2.3.2 KÕ to¸n ph¸t tiỊn vay 45 2.3.3 Kế toán giai đoạn thu nợ 46 2.3.4 Tình hình định kỳ hạn trả nợ thu lÃi NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội 48 2.3.5 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn 51 2.3.6 Lu giữ quản lý hồ sơ 52 2.3.7 VÊn ®Ị tin học công tác kế toán cho vay 54 2.3.8 Mối quan hệ CBTD CBKT cho vay .56 2.3.9 Nh÷ng nhËn xÐt hoạt động TD, KT cho vay Ngân hàng Liên doanh Lào Việt - chi nhánh Hà Nội 57 chơng iii: giải pháp nâng cao nghiệp vụ kế toán cho vay kế toán cho vay ngân hàng liên doanh lào việt - chi nhánh hà nội 59 3.1 Định hớng phát triển kinh tế ngân hàng liên doanh lào việt chi nhánh hà nội năm 2004 .59 3.1.1 Công tác huy động vèn 59 3.1.2 Công tác tín dụng bảo lÃnh .60 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội 62 3.2.1 Những giải pháp chung 63 3.2.2 Giải pháp cụ thÓ 63 3.3 Mét sè kiÕn nghÞ 74 3.3.1 KiÕn nghÞ víi NHTƯ hai nớc LVB Hội Sở Chính 74 19 ... Chi nhánh 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội từ ngày thành... Ngân hàng Liên doanh Lào Việt - chi nhánh Hà Nội 57 chơng iii: giải pháp nâng cao nghiệp vụ kế toán cho vay kế toán cho vay ngân hàng liên doanh lào việt - chi nhánh hà néi 59 3.1 Định... Kế hoạch hoạt động kinh doanh NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Các văn thể chế cho vay NHNN hệ thống NH Lào Việt Giáo trình kế toán Ngân hàng - Trờng học viện Ngân hàng Kế toán cho vay